企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能與目標(biāo)及試題答案企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的功能主要體現(xiàn)在監(jiān)督評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)防控、價(jià)值增值及治理支持四個(gè)維度。監(jiān)督評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)功能，通過對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的全過程跟蹤，驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)行為的合法性、合規(guī)性與有效性。例如，在財(cái)務(wù)監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)需核查會計(jì)憑證的真實(shí)性、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)信息不存在重大錯(cuò)報(bào)；在經(jīng)營活動(dòng)監(jiān)督中，重點(diǎn)關(guān)注采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的流程執(zhí)行情況，如采購合同是否履行招投標(biāo)程序、銷售回款是否符合信用政策；在內(nèi)部控制評價(jià)中，需評估控制環(huán)境是否健全（如管理層是否重視內(nèi)控）、風(fēng)險(xiǎn)評估是否到位（如是否定期識別市場風(fēng)險(xiǎn)）、控制活動(dòng)是否有效（如不相容崗位是否分離）、信息溝通是否順暢（如業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否實(shí)時(shí)對接）、內(nèi)部監(jiān)督是否持續(xù)（如是否定期開展內(nèi)控自評）。這一功能的核心是通過獨(dú)立檢查，糾正違規(guī)行為，確保企業(yè)運(yùn)營在既定框架內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)防控功能是內(nèi)部審計(jì)的延伸，強(qiáng)調(diào)對企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)識別、評估與應(yīng)對。內(nèi)部審計(jì)部門需建立風(fēng)險(xiǎn)評估模型，結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特性（如制造業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)鏈風(fēng)險(xiǎn)，金融企業(yè)需關(guān)注流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)），通過穿行測試、數(shù)據(jù)分析等方法，識別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如，針對某制造企業(yè)原材料依賴單一供應(yīng)商的情況，內(nèi)部審計(jì)可通過分析歷史采購數(shù)據(jù)、供應(yīng)商履約記錄，評估供應(yīng)中斷風(fēng)險(xiǎn)，并向管理層提出“開發(fā)備選供應(yīng)商”“簽訂長期保價(jià)協(xié)議”等建議；在應(yīng)對操作風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可通過測試關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如資金支付需經(jīng)三級審批）的執(zhí)行有效性，發(fā)現(xiàn)授權(quán)審批流于形式的問題，推動(dòng)完善控制措施。這一功能的關(guān)鍵在于前置性介入，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，避免重大損失。價(jià)值增值功能是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的核心定位，突破了傳統(tǒng)“查錯(cuò)糾弊”的局限，轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造直接或間接價(jià)值。一方面，通過優(yōu)化流程降低成本，如對生產(chǎn)流程的審計(jì)發(fā)現(xiàn)某車間存在“重復(fù)質(zhì)檢”環(huán)節(jié)，建議合并質(zhì)檢步驟后，年節(jié)約人工成本80萬元；另一方面，通過提升效率增加收益，如對銷售流程的審計(jì)發(fā)現(xiàn)客戶信用審批周期過長（平均15天），導(dǎo)致部分訂單流失，建議將線下審批改為系統(tǒng)自動(dòng)審批（基于客戶歷史回款數(shù)據(jù)），審批周期縮短至2天，當(dāng)年新增訂單額1200萬元。此外，內(nèi)部審計(jì)還可通過評價(jià)投資項(xiàng)目的可行性，避免盲目擴(kuò)張。例如，對某企業(yè)擬投資的新能源項(xiàng)目審計(jì)中，通過測算項(xiàng)目凈現(xiàn)值（NPV為500萬元）、內(nèi)部收益率（IRR為8%，低于資本成本10%），建議終止投資，避免了3000萬元的資金損失。治理支持功能是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)于公司治理的重要體現(xiàn)，通過向董事會、管理層提供獨(dú)立客觀的信息，促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)完善。內(nèi)部審計(jì)需定期向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)（如子公司存在關(guān)聯(lián)交易未披露）、內(nèi)部控制缺陷（如財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在數(shù)據(jù)篡改漏洞），推動(dòng)管理層整改；同時(shí)，通過評價(jià)管理層履職情況（如是否完成年度經(jīng)營目標(biāo)），為董事會考核提供依據(jù)。在信息透明方面，內(nèi)部審計(jì)可監(jiān)督信息披露的真實(shí)性，防止“報(bào)喜不報(bào)憂”，例如某企業(yè)擬披露年度利潤增長20%，但內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)其通過提前確認(rèn)收入虛增利潤，最終調(diào)整后利潤增長僅8%，避免了誤導(dǎo)投資者。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)可分為合規(guī)性、真實(shí)性、效益性與可持續(xù)性四個(gè)層次。合規(guī)性目標(biāo)要求企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合外部法律法規(guī)（如《會計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）及內(nèi)部規(guī)章制度（如《資金管理辦法》《采購管理細(xì)則》）。例如，內(nèi)部審計(jì)需檢查工資發(fā)放是否依法代扣個(gè)人所得稅、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否符合稅法規(guī)定、關(guān)聯(lián)交易是否履行內(nèi)部審批程序，確保企業(yè)避免法律處罰（如稅務(wù)罰款）和信譽(yù)損失。真實(shí)性目標(biāo)聚焦于財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營數(shù)據(jù)的可靠性，要求會計(jì)記錄如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。內(nèi)部審計(jì)需通過檢查原始憑證（如發(fā)票、合同）與記賬憑證的一致性、函證應(yīng)收賬款余額、監(jiān)盤存貨數(shù)量等程序，驗(yàn)證數(shù)據(jù)真實(shí)性。例如，某企業(yè)賬列“應(yīng)收賬款甲客戶”1000萬元，但通過函證發(fā)現(xiàn)甲客戶僅確認(rèn)600萬元，進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)系銷售人員虛構(gòu)交易，內(nèi)部審計(jì)及時(shí)披露后，企業(yè)收回虛假確認(rèn)的400萬元，避免了財(cái)務(wù)報(bào)表失真。效益性目標(biāo)旨在提升資源利用效率與經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)以最小投入獲得最大產(chǎn)出。內(nèi)部審計(jì)需評價(jià)資源配置的合理性（如固定資產(chǎn)利用率是否低于行業(yè)平均水平）、成本控制的有效性（如生產(chǎn)成本是否高于預(yù)算10%）、投資回報(bào)的達(dá)標(biāo)性（如項(xiàng)目ROI是否達(dá)到15%的預(yù)期）。例如，對某零售企業(yè)的門店審計(jì)發(fā)現(xiàn)，3家門店因選址不當(dāng)（周邊客流量不足）持續(xù)虧損，建議關(guān)閉后，年減少虧損200萬元；對生產(chǎn)設(shè)備的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分設(shè)備閑置率達(dá)30%，建議出租或出售，年增加收益50萬元。可持續(xù)性目標(biāo)關(guān)注企業(yè)長期發(fā)展能力，要求平衡短期利益與長期戰(zhàn)略，包括環(huán)境、社會與治理（ESG）因素。內(nèi)部審計(jì)需評估企業(yè)是否落實(shí)環(huán)保政策（如污水排放是否達(dá)標(biāo)）、履行社會責(zé)任（如員工福利是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）、完善治理結(jié)構(gòu)（如獨(dú)立董事占比是否達(dá)到1/3）。例如，對某化工企業(yè)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，其污水處理設(shè)施老化導(dǎo)致排放超標(biāo)，可能面臨環(huán)保處罰（預(yù)計(jì)罰款500萬元）及客戶流失（主要客戶要求供應(yīng)商通過ISO14001認(rèn)證），建議投入300萬元升級設(shè)備后，企業(yè)不僅避免了處罰，還獲得了新客戶訂單；在社會責(zé)任方面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)未為一線員工繳納工傷保險(xiǎn)，建議補(bǔ)繳后，降低了工傷賠償風(fēng)險(xiǎn)（預(yù)計(jì)潛在損失100萬元/年）。試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.內(nèi)部審計(jì)的核心價(jià)值增值功能體現(xiàn)在（）。A.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)報(bào)B.優(yōu)化流程降低成本C.檢查制度執(zhí)行D.提交審計(jì)報(bào)告答案：B2.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)的合規(guī)性目標(biāo)？（）A.確保工資發(fā)放代扣個(gè)稅B.驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性C.檢查關(guān)聯(lián)交易審批D.監(jiān)督采購符合招投標(biāo)法答案：B3.內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)識別B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議D.風(fēng)險(xiǎn)跟蹤答案：C二、多項(xiàng)選擇題1.內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)功能包括（）。A.財(cái)務(wù)收支核查B.經(jīng)營流程檢查C.內(nèi)部控制評價(jià)D.投資項(xiàng)目可行性分析答案：ABC2.可持續(xù)性目標(biāo)涉及的ESG因素包括（）。A.環(huán)保合規(guī)B.員工福利C.獨(dú)立董事占比D.客戶滿意度答案：ABC三、判斷題1.內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值僅通過降低成本實(shí)現(xiàn)。（）答案：×（還包括提升效率、避免損失等）2.真實(shí)性目標(biāo)要求所有經(jīng)營數(shù)據(jù)絕對準(zhǔn)確，不允許任何誤差。（）答案：×（允許合理誤差，無重大錯(cuò)報(bào)即可）四、簡答題1.簡述內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控功能的實(shí)施步驟。答案：①風(fēng)險(xiǎn)識別：通過數(shù)據(jù)分析、訪談等方法識別戰(zhàn)略、市場、操作等風(fēng)險(xiǎn)；②風(fēng)險(xiǎn)評估：運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣（可能性×影響程度）評估風(fēng)險(xiǎn)等級；③風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對建議：針對高等級風(fēng)險(xiǎn)提出規(guī)避、降低、轉(zhuǎn)移或接受的具體措施；④風(fēng)險(xiǎn)跟蹤：監(jiān)督管理層落實(shí)應(yīng)對措施，評估效果。2.說明內(nèi)部審計(jì)如何支持公司治理。答案：①向?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)重大風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控缺陷，推動(dòng)整改；②評價(jià)管理層履職情況，為考核提供依據(jù)；③監(jiān)督信息披露真實(shí)性，防止誤導(dǎo)投資者；④促進(jìn)治理結(jié)構(gòu)完善（如建議增加獨(dú)立董事）。五、案例分析題某制造企業(yè)2023年內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)：①采購部門與A供應(yīng)商簽訂的年度合同未履行招投標(biāo)程序（涉及金額2000萬元）；②生產(chǎn)車間設(shè)備閑置率達(dá)40%（行業(yè)平均15%）；③財(cái)務(wù)報(bào)表顯示“其他應(yīng)收款B員工”50萬元，經(jīng)核查為B員工2021年借款未歸還，無審批記錄。問題：（1）上述事項(xiàng)分別涉及內(nèi)部審計(jì)的哪些功能？（2）針對事項(xiàng)①③，提出合規(guī)性整改建議；針對事項(xiàng)②，提出效益性提升建議。答案：（1）①涉及監(jiān)督評價(jià)功能（檢查采購流程合規(guī)性）；②涉及價(jià)值增值功能（提升設(shè)備利用率）；③涉及監(jiān)督評價(jià)功能（核查其他應(yīng)收款真實(shí)性）。（2）合規(guī)性整改建議：①要求采購部