建安發(fā)票開(kāi)具管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)建安發(fā)票開(kāi)具管理，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具行為，確保稅收征管工作的順利進(jìn)行，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合建安行業(yè)實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事建筑安裝工程作業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“建安業(yè)務(wù)”）的單位和個(gè)人，包括建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則建安發(fā)票的開(kāi)具必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票開(kāi)具行為合法、合規(guī)。2.據(jù)實(shí)開(kāi)具原則發(fā)票開(kāi)具應(yīng)如實(shí)反映建安業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，包括業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、付款方等信息，不得虛開(kāi)發(fā)票。3.及時(shí)準(zhǔn)確原則開(kāi)票方應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，保證發(fā)票信息準(zhǔn)確無(wú)誤。二、建安發(fā)票的開(kāi)具要求（一）開(kāi)具主體1.從事建安業(yè)務(wù)并取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，應(yīng)按照稅務(wù)登記信息自行開(kāi)具建安發(fā)票。2.未辦理稅務(wù)登記的個(gè)人從事建安業(yè)務(wù)，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)建安發(fā)票。（二）發(fā)票內(nèi)容1.發(fā)票應(yīng)具備的基本內(nèi)容包括：發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)、銷(xiāo)售方名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行及賬號(hào)、項(xiàng)目名稱(chēng)、項(xiàng)目地址、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)、備注等。2.建安發(fā)票備注欄應(yīng)注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。（三）開(kāi)具時(shí)限1.采取預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅，并可開(kāi)具發(fā)票，但發(fā)票的開(kāi)具金額不得超過(guò)預(yù)收款金額。2.提供建筑服務(wù)，應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天開(kāi)具發(fā)票；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。其中，收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)，是指納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)；取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。3.增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照現(xiàn)行增值稅政策執(zhí)行，建安發(fā)票的開(kāi)具應(yīng)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相匹配。（四）開(kāi)具金額1.發(fā)票開(kāi)具金額應(yīng)按照建安業(yè)務(wù)的實(shí)際結(jié)算金額開(kāi)具，不得虛增或虛減金額。2.對(duì)于涉及甲供材、清包工等特殊業(yè)務(wù)形式的，應(yīng)按照相關(guān)稅收政策規(guī)定準(zhǔn)確計(jì)算銷(xiāo)售額，并如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。三、建安發(fā)票開(kāi)具的流程（一）業(yè)務(wù)確認(rèn)1.建安企業(yè)在承接建安業(yè)務(wù)后，應(yīng)與發(fā)包方簽訂書(shū)面合同，明確業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、付款方式、付款時(shí)間等條款。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)合同及實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)情況，為發(fā)票開(kāi)具提供依據(jù)。（二）發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)1.開(kāi)票人員根據(jù)業(yè)務(wù)確認(rèn)情況，填寫(xiě)發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表，注明發(fā)票種類(lèi)、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買(mǎi)方信息、項(xiàng)目名稱(chēng)、金額等內(nèi)容，并提交給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、發(fā)票信息的準(zhǔn)確性、開(kāi)票金額與合同及實(shí)際業(yè)務(wù)的一致性等，審核通過(guò)后簽字確認(rèn)。（三）發(fā)票開(kāi)具操作1.開(kāi)票人員根據(jù)審核通過(guò)的發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)表，通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)或其他合法的開(kāi)票軟件開(kāi)具建安發(fā)票。2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照發(fā)票開(kāi)具要求填寫(xiě)各項(xiàng)內(nèi)容，確保發(fā)票信息準(zhǔn)確無(wú)誤。發(fā)票開(kāi)具完成后，應(yīng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給購(gòu)買(mǎi)方。（四）發(fā)票交付1.對(duì)于自行開(kāi)具發(fā)票的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給購(gòu)買(mǎi)方。可通過(guò)郵寄、專(zhuān)人送達(dá)等方式進(jìn)行交付，并留存交付記錄。2.對(duì)于代開(kāi)發(fā)票的個(gè)人，應(yīng)在代開(kāi)發(fā)票后及時(shí)通知購(gòu)買(mǎi)方領(lǐng)取發(fā)票，并告知領(lǐng)取發(fā)票的地點(diǎn)、時(shí)間等相關(guān)信息。四、建安發(fā)票開(kāi)具的風(fēng)險(xiǎn)防控（一）虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防控1.加強(qiáng)對(duì)建安業(yè)務(wù)真實(shí)性的審核，要求業(yè)務(wù)部門(mén)提供相關(guān)業(yè)務(wù)資料，如合同、協(xié)議、工程進(jìn)度證明、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等，確保業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生。2.建立發(fā)票開(kāi)具與業(yè)務(wù)實(shí)際情況的比對(duì)機(jī)制，定期對(duì)發(fā)票開(kāi)具金額、項(xiàng)目?jī)?nèi)容等與業(yè)務(wù)合同及實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)調(diào)查處理。3.加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具人員的培訓(xùn)和教育，提高其法律意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，杜絕虛開(kāi)發(fā)票行為。（二）發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)防控1.加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其熟悉發(fā)票開(kāi)具的相關(guān)規(guī)定和操作流程，提高發(fā)票開(kāi)具的準(zhǔn)確性。2.建立發(fā)票開(kāi)具復(fù)核制度，在發(fā)票開(kāi)具完成后，由專(zhuān)人對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行復(fù)核，確保發(fā)票內(nèi)容準(zhǔn)確無(wú)誤。3.對(duì)因發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤導(dǎo)致的作廢、紅沖等情況，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，并做好記錄和備案。（三）發(fā)票丟失風(fēng)險(xiǎn)防控1.加強(qiáng)對(duì)發(fā)票保管的管理，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，確保發(fā)票安全。2.建立發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具、保管臺(tái)賬，詳細(xì)記錄發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具、作廢、紅沖、保管等情況，做到賬實(shí)相符。3.如發(fā)生發(fā)票丟失情況，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，如登報(bào)聲明作廢等。五、建安發(fā)票開(kāi)具的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)建安發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票開(kāi)具的日常管理和監(jiān)督，對(duì)發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中的違規(guī)行為及時(shí)進(jìn)行糾正和處理。3.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)建安發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審查發(fā)票開(kāi)具的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性等，確保企業(yè)發(fā)票開(kāi)具行為規(guī)范。（二）外部檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期對(duì)建安企業(yè)的發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行檢查，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)進(jìn)行整改，并補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款、滯納金和罰款。3.行業(yè)主管部門(mén)也可能對(duì)建安企業(yè)的發(fā)票開(kāi)具情況進(jìn)行檢查，企業(yè)應(yīng)遵守行業(yè)管理規(guī)定，規(guī)范發(fā)票開(kāi)具行為。六、建安發(fā)票開(kāi)具相關(guān)問(wèn)題的處理（一）發(fā)票作廢1.開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。2.對(duì)于當(dāng)月開(kāi)具的發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤等需要作廢的情況，開(kāi)票方應(yīng)在收回全部發(fā)票聯(lián)次后，方可進(jìn)行發(fā)票作廢操作，并在發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣。（二）發(fā)票紅沖1.跨月發(fā)票需要作廢的，應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票進(jìn)行沖減。開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的紅字發(fā)票信息表。2.開(kāi)票方根據(jù)紅字發(fā)票信息表開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票應(yīng)與原發(fā)票內(nèi)容一致，但金額為負(fù)數(shù)，并在備注欄注明對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開(kāi)具原因。（三）發(fā)票換開(kāi)1.購(gòu)買(mǎi)方取得發(fā)票后，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票內(nèi)容有誤，可要求開(kāi)票方重新開(kāi)具發(fā)票。開(kāi)票方應(yīng)收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開(kāi)具發(fā)票。2