/目錄一、常見行業(yè)分類 2二、稅種稅率 3三、票據(jù)的分類及整理 7四、常用會(huì)計(jì)科目解釋 8五、常用會(huì)計(jì)摘要填寫標(biāo)準(zhǔn) 19六、新老企業(yè)如何建帳 22七、商貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理流程及標(biāo)準(zhǔn) 24一、常見行業(yè)分類一、企業(yè)會(huì)計(jì)常見的行業(yè)分為：商品流通企業(yè)、工業(yè)企業(yè)（制造業(yè)）、效勞業(yè)。二、行業(yè)的定義及種類1.商品流通企業(yè)；2.工業(yè)企業(yè)；3.效勞業(yè)；4.事業(yè)單位1）、商品流通企業(yè)定義：（稅務(wù)副本上經(jīng)營范圍有寫XXXX的研發(fā)及銷售）商品流通企業(yè)是指通過低價(jià)格購進(jìn)商品、高價(jià)格出售商品的方式實(shí)現(xiàn)商品進(jìn)銷差價(jià)，以此彌補(bǔ)企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用和支出，獲得利潤的企業(yè)。商品流通企業(yè)通過商品購進(jìn)、銷售、調(diào)撥、儲(chǔ)存（包括運(yùn)輸）等經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)商品流轉(zhuǎn)，其中購進(jìn)和銷售是完成商品流通的關(guān)鍵業(yè)務(wù)，調(diào)撥、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)然顒?dòng)都是圍繞商品購銷展開商品流通企業(yè)可能有以下經(jīng)營方式：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、分店、連鎖店、經(jīng)營部、有限公司、分公司等。2）工業(yè)企業(yè)的定義：（稅務(wù)副本上經(jīng)營范圍有寫XXXX的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售）制造業(yè)（俗稱工業(yè)企業(yè)）是指經(jīng)物理變化或化學(xué)變化后成為了新的產(chǎn)品，不管是動(dòng)力機(jī)械制造，還是手工制做；也不管產(chǎn)品是批發(fā)銷售，還是零售，均視為制造。工業(yè)企業(yè)可能有以下經(jīng)營方式：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、分廠、經(jīng)營部、有限公司、分公司等。3）、效勞業(yè)的定義：效勞業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供效勞的業(yè)務(wù)。包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他效勞業(yè)。（一）代理業(yè)代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹效勞、其他代理效勞。1、代購代銷貨物，是指受托購置貨物或銷售貨物，按實(shí)購或?qū)嶄N額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。2、代辦進(jìn)出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進(jìn)出口的業(yè)務(wù)。3、介紹效勞，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。4、其他代理效勞，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、郵政部門的報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)，不按本稅目征稅。（二）旅店業(yè)旅店業(yè)，是指提供住宿效勞的業(yè)務(wù)。（三）飲食業(yè)飲食業(yè)，是指通過同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費(fèi)效勞的業(yè)務(wù)。飯館、餐廳及其他飲食效勞場(chǎng)所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自娛自樂形式的歌舞活動(dòng)所提供的效勞，按“娛樂業(yè)〞稅目征稅。（四）旅游業(yè)旅游業(yè)，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導(dǎo)游等旅游效勞的業(yè)務(wù)。（五）倉儲(chǔ)業(yè)倉儲(chǔ)業(yè)，是指利用倉庫、貨場(chǎng)或其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。（六）租賃業(yè)租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。4）、事業(yè)單位的定義事業(yè)單位，是指國家為了社會(huì)公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的杜會(huì)效勞組織。事業(yè)單位是相對(duì)于企業(yè)單位而言的首先事業(yè)單位包括一些有公務(wù)員工作的單位，它們不是以盈利為目的的，是一些單位國家機(jī)構(gòu)的分支。事業(yè)一般是國家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，與公務(wù)員是不同的。一般情況下國家會(huì)對(duì)這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助，分為全額撥款事業(yè)單位，差額撥款事業(yè)單位，還有一種是自主事業(yè)單位，是國家不撥款的事業(yè)單位。事業(yè)單位是以政府職能、公益效勞為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會(huì)事物管理，履行管理和效勞職能，宗旨是為社會(huì)效勞，主要從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)。其上級(jí)部門多為政府行政主管部門或者政府職能部門，其行為依據(jù)有關(guān)法律，所做出的決定多具有強(qiáng)制力，其人員工資來源多為財(cái)政撥款。5）、行業(yè)賬務(wù)處理差異A、商業(yè)賬務(wù)處理流程:購進(jìn)商品銷售商品核算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢B、工業(yè)賬務(wù)處理流程:購進(jìn)原材料領(lǐng)用原材料加工核算并結(jié)轉(zhuǎn)加工本錢完工產(chǎn)品入庫銷售商品核算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢C、效勞行業(yè)賬務(wù)處理流程購進(jìn)用于提供勞務(wù)的商品提供勞務(wù)核算并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢二、稅種稅率以企業(yè)中存在的主要稅種進(jìn)行分析一、增值稅含義:增值稅是指商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，以及加工、修理修配提供的勞務(wù)進(jìn)行征稅1、 小規(guī)模企業(yè)：包括商貿(mào)企業(yè),生產(chǎn)加工企業(yè),修理修配企業(yè)等，增值稅征收率為3%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝不含稅銷售額×征收率3%不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋征收率）2、進(jìn)出口貨物應(yīng)納增值稅額①進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅②出口免稅3、一般納稅人企業(yè)：包括商貿(mào)企業(yè),生產(chǎn)加工企業(yè),修理修配企業(yè)等，增值稅稅率17%（農(nóng)副產(chǎn)品增值稅稅率為13%），進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證期限為180天。⑴輔導(dǎo)期一般納稅人：（商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)輔導(dǎo)期）商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅不得當(dāng)期抵扣，待到次月抵扣。應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－上期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵稅額⑵正式一般納稅人：（商貿(mào)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)）正式一般納稅人當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅當(dāng)期可抵扣。① 進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，余額為留抵稅額，不需繳納增值稅。② 銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅，余額為應(yīng)繳增值稅額，即當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅計(jì)算方法如下：應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一上期留抵稅額銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）⑶進(jìn)出口貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口增值稅可抵扣，出口貨物可免抵退。①進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物免稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅② 出口貨物可以免、抵、退稅4、增值稅稅負(fù)率稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。1，增值稅稅負(fù)率＝當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額/當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×100%⑴小規(guī)模納稅人稅負(fù)率就是征收率：（商業(yè)，工業(yè)3%）⑵一般納稅人由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額注：1對(duì)實(shí)行“免抵退〞的生產(chǎn)企業(yè)而言。應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額2通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅〞累計(jì)數(shù)加“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〞累計(jì)數(shù)二、消費(fèi)稅1、從價(jià)定率的計(jì)算實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝不含增值稅銷售額×稅率（1）應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額＝含增值稅的銷售額/(1＋增值稅稅率或征收率)（2）組成計(jì)稅價(jià)格＝（本錢＋利潤）/（1-消費(fèi)稅率）（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料本錢＋加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅率）（4）組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（5）組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）2、從量定額的計(jì)算實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅額＝銷售數(shù)量×單位數(shù)額三、企業(yè)所得稅：根據(jù)新的企業(yè)所得稅稅法和深圳特區(qū)稅法規(guī)定，2007年3月16日前在深圳特區(qū)設(shè)立的公司，企業(yè)所得稅稅率依次是2008年18%，2009年20%,2010年22%，2011年24%，2012年25%，2012年以后都是25%。2007年3月16日后在深圳特區(qū)設(shè)立的企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一是25%。企業(yè)所得稅的征收方式，分為兩種：一是查賬征收，二是核定征收；1、查賬征收的企業(yè)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率，計(jì)算繳納應(yīng)納稅所得額=收入-本錢（費(fèi)用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額2、核定征收的企業(yè)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*所得稅稅率。四、營業(yè)稅營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅稅率表：稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝修及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)貸款、融資租賃，金融商品轉(zhuǎn)讓，金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)5%四、郵電通信業(yè)郵政，電信3%五、文化體育業(yè)經(jīng)營文化，體育活動(dòng)的業(yè)務(wù)（表演，播映、經(jīng)營游覽，培訓(xùn)，體育比賽）3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網(wǎng)吧20%七、效勞業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租憑業(yè)、廣告業(yè)及其他效勞5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附屬物5%⑴廣告業(yè)：（5%）應(yīng)納營業(yè)稅=（廣告收入-廣告支出）*5%⑵貨運(yùn)公司、郵電通訊業(yè)：（3%）應(yīng)納營業(yè)稅=運(yùn)輸收入*3%其中,國際貨物公司本錢可以抵扣,即應(yīng)納營業(yè)稅=(運(yùn)輸收入-運(yùn)輸支出)*3%⑶代理業(yè)：（5%）應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)收入*5%其中,國際貨物代理公司本錢可以抵扣,即應(yīng)納營業(yè)稅=(代理收入-運(yùn)輸支出)*5%⑷文體教育行業(yè)：（3%）應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)收入*3%⑸置業(yè)公司:（5%）應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)收入*5%（6）代表處：（5%）應(yīng)納營業(yè)稅=費(fèi)用總額/（1-15%）*5%五、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，深圳的城市維護(hù)建設(shè)稅征收率為7%。應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）*征收率六、教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，征收率為3%。應(yīng)納教育費(fèi)附加=（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）*征收率七、印花稅：一般企業(yè)常用的有：1、營業(yè)帳簿（1）記載資金的帳簿，按實(shí)收資本與資本公積總額萬分之五貼花；（2）其他帳簿按件貼花五元貼花。2、購銷合同包括供給、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同，按購銷金額萬分之三貼花。3、借款合同:包括銀行及其他金融組織和借款，按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。4、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用用等保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)金額千分之一貼花。5、財(cái)產(chǎn)租賃合同，包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花。稅額缺乏一元的按一元貼花。如果你公司有應(yīng)稅房產(chǎn)、土地、車船還要繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅。八、個(gè)人所得稅1，含義：個(gè)人所得稅是指納稅人在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅。2，征稅工程和應(yīng)納稅額計(jì)算方法工資、薪金所得計(jì)稅方法

工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除2000元費(fèi)用以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，個(gè)人所得稅稅率表（一）如下：級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)說明1不超過500元的不超過475元的501、本表含稅級(jí)距指以每月收入額減除費(fèi)用二千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。2超過500元至2,000元的局部超過475元至1,825元的局部10253超過2,000元至5,000元的局部超過1,825元至4,375元的局部151254超過5,000元至20,000元的局部超過4,375元至16,375元的局部203755超過20,000元至40,000元的局部超過16,375元至31,375元的局部251,3756超過40,000元至60,000元的局部超過31,375元至45,375元的局部303,3757超過60,000元至80,000元的局部超過45,375元至58,375元的局部356,3758超過80,000元至100,000元的局部超過58,375元至70,375的局部4010,3759超過100,000元的局部超過70,375元的局部4515,375①應(yīng)納稅額計(jì)算公式：全月應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入總額－2000元一社保福利全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)② 算年終獎(jiǎng)個(gè)稅：首先要確定月工資是否超過免征額2000，其次確定對(duì)應(yīng)的稅率。年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算分為2種：1．月工資≥2000，算法如下：首先用年終獎(jiǎng)/12定出稅率算年終獎(jiǎng)個(gè)稅：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)2．月工資＜2000，算法如下：首先用[年終獎(jiǎng)-（2000-月工資）]/12定出稅率算年終獎(jiǎng)個(gè)稅：[年終獎(jiǎng)-（2000-月工資）]*稅率-速算扣除數(shù)（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得計(jì)稅方法個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)經(jīng)營收入總額減除與其收入相關(guān)本錢、費(fèi)用、損失以后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)人所得稅稅率表（二）如下：①不超過5000元的局部5%0②超過5000元至10000元的局部10%250③超過10000元至30000元的局部20%1250④超過30000元至50000元的局部30%4250⑤超過50000元的局部35%6750應(yīng)納稅額計(jì)算公式：全年應(yīng)納稅所得額=年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額－本錢、費(fèi)用、損失全年應(yīng)該納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)⑶.主要免稅工程省級(jí)人民政府、國務(wù)院各部門、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；儲(chǔ)蓄存款利息，財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息；按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼；福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；保險(xiǎn)賠款；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資；按照規(guī)定提存、領(lǐng)取的醫(yī)療保險(xiǎn)金和根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金；按照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，可以免稅。三、票據(jù)的分類及整理一、收入本錢類：收入類取得記帳聯(lián)，購貨類取得發(fā)票聯(lián)（確定客戶主營產(chǎn)品）二、銀行單據(jù)：分清根本戶，納稅戶，外幣戶及用途：提現(xiàn)，收付貨款，收付往來款，內(nèi)部轉(zhuǎn)帳，上繳稅金三、費(fèi)用類：1、工資，2、辦公用品，3、差旅費(fèi)，4、招待費(fèi)，5、電話費(fèi)，6、運(yùn)雜費(fèi)，7、房租，8、水電管理費(fèi)，9、折舊費(fèi)，10、福利費(fèi)，11、廣告費(fèi)，12、開辦費(fèi)攤銷，13、印花稅村委的戶租收所，行政事業(yè)單位的專用收據(jù)（有財(cái)政局監(jiān)制印章），收款收據(jù)，押金定金收據(jù)可以入帳。四、整理發(fā)票的原則：先看日期，當(dāng)月憑證不能有下月單據(jù)，前兩個(gè)月的單據(jù)可入到本月。2、發(fā)票分類，收入類取得記賬聯(lián)，先按日期發(fā)生的前后整理好，是工業(yè)及商貿(mào)企業(yè)的再按每筆收入寫對(duì)應(yīng)的出庫單；購貨類取得發(fā)票，先按日期發(fā)生的前后整理好，是工業(yè)及商貿(mào)企業(yè)的再按每筆購貨寫對(duì)應(yīng)的入庫單。3、每月的銀行回單都要按銀行對(duì)賬單上的日期整理好，缺回單的用鉛筆圈出來，及時(shí)同維護(hù)溝通。4、再把整理好的收入類、購貨類及銀行單據(jù)按當(dāng)月時(shí)間發(fā)生的前后合在一起進(jìn)行排序。5、費(fèi)用單據(jù)一般放到月末做。6、重點(diǎn)事項(xiàng)：一家公司帳務(wù)不能有另一家公司發(fā)票，名稱是個(gè)人的報(bào)銷費(fèi)用，則個(gè)人必須是股東或該公司員工，房租水電管理及燃所費(fèi)寫的是地址的必須跟公司注冊(cè)地址相符。五、憑證粘貼標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金報(bào)銷費(fèi)用要填制費(fèi)用報(bào)銷單；支票頭提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳要填制支付證明單；費(fèi)用報(bào)銷單用途欄要和記帳憑證保持一致，且要寫的更詳細(xì)，如報(bào)銷差旅費(fèi)寫寫明何人報(bào)銷，報(bào)銷路程，報(bào)銷事由等；填制費(fèi)用報(bào)銷單時(shí)要把附發(fā)票金額再加一次，確定記帳憑證金額，科目無誤；發(fā)票過多，用粘貼紙把發(fā)票先粘貼好膠水不可過多，粘左上角即可。發(fā)票比記帳憑證大，在左下角疊角后對(duì)疊；增值稅專用發(fā)票和記帳憑證同樣大小不粘貼，直接放在記帳憑證后裝訂即可銷售發(fā)票要填制出庫單，購貨發(fā)票要填制入庫單，原材料出入庫要分別填制出庫單和入庫單，產(chǎn)成品同樣操作大寫金額標(biāo)準(zhǔn)，壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，零，佰，仟，萬，角，分，元；費(fèi)用報(bào)銷正規(guī)做法：報(bào)銷人填制：報(bào)銷人，報(bào)銷部門，報(bào)銷事由，金額，合計(jì)總額，大寫金額，日期，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，到公司領(lǐng)導(dǎo)審批，到出納處報(bào)銷領(lǐng)款，出納簽字，領(lǐng)款人簽字，再出納交會(huì)計(jì)記帳，會(huì)計(jì)簽名，最后由會(huì)計(jì)主管審批簽字。四、常用會(huì)計(jì)科目解釋資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示現(xiàn)金增加，借方核算：（1）企業(yè)收到的小額現(xiàn)金貨款收入；（2）股東墊付備用金（3）往來款還款（4）提現(xiàn)等2、貸記本科目，表示現(xiàn)金減少，貸方核算：（1）企業(yè)支付的小額現(xiàn)金貨款；（2）支付借款（3）各類費(fèi)用支出。（4）存現(xiàn)等3、余額：本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金余額。貸方余額是不可能存在的。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1、收到現(xiàn)金，需開具現(xiàn)金收據(jù)，蓋上財(cái)務(wù)專用章，并附上財(cái)務(wù)聯(lián)。2、支付的小額現(xiàn)金貨款及往來款還款需附上對(duì)方開具的收據(jù)或發(fā)票，并附上領(lǐng)導(dǎo)批示的付款審批單。3、支付借款需填寫借款單，且借款單需經(jīng)借款人及領(lǐng)導(dǎo)簽字。4、費(fèi)用支出需填寫費(fèi)用報(bào)銷單，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、出納、報(bào)銷人簽字。5、一般不建議大額貨款用現(xiàn)金收支。6、一般納稅人支付取得增值稅發(fā)票的貨款根本不能用現(xiàn)金支付。7、如現(xiàn)金余額過大或過小，均可通過股東借款或股東墊付款項(xiàng)解決。8、小企業(yè)庫存現(xiàn)金不宜過大，一般建議8萬以下，一般納稅人企業(yè)建議10萬元以下。9、盡量不要出現(xiàn)涉及現(xiàn)金科目的調(diào)帳。10、若企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)，出納需要登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記賬。銀行存款?本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示銀行存款增加，借方核算：（1）收到貨款及往來款項(xiàng)（2）收到銀行存款利息（3）存現(xiàn)等2、貸記本科目，表示銀行存款減少，貸方核算：（1）支付貨款及住來款項(xiàng)（2）費(fèi)用支出（3）提現(xiàn)等3、余額：本科目期末借方余額，反映企業(yè)銀行存款余額。貸方余額是不可能存在的。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1、銀行帳戶一般分根本賬戶、一般賬戶、臨時(shí)賬戶、專用帳戶，2、一個(gè)公司只有一個(gè)根本帳戶，但可以有若干個(gè)一般帳戶或不設(shè)一般帳戶。3、根本帳戶可提現(xiàn)，還可轉(zhuǎn)帳，但一般帳戶只可轉(zhuǎn)帳，不可提現(xiàn)。4、要求客戶提供完整的銀行對(duì)帳單及相對(duì)應(yīng)的銀行回單，尤其是根本戶及納稅戶。5、有多種幣別存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置"銀行存款日記賬"進(jìn)行明細(xì)核算。6、在多家銀行開戶的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照銀行分別設(shè)置"銀行存款日記賬"進(jìn)行明細(xì)核算。7、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置"銀行存款日記賬"。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與"銀行對(duì)賬單"核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。8、注冊(cè)資金流向?yàn)椋鹤?cè)資金入臨時(shí)帳戶→資本金在臨時(shí)戶驗(yàn)資后→資本金轉(zhuǎn)根本帳戶。9、企業(yè)收到支票背書轉(zhuǎn)讓，必須提供支票（正反面）復(fù)印件入賬。應(yīng)收票據(jù)本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的承兌商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一、 帳戶含義1、借記本科目，表示應(yīng)收票據(jù)增加，借方核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等未收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、貸記本科目，表示應(yīng)收票據(jù)減少，貸方核算：企業(yè)收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。A企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記"銀行存款"科目，按貼現(xiàn)息局部，借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用"等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算分兩種情況：（1）不帶息票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期（2）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)/360票據(jù)到期價(jià)值=票據(jù)面值*(1+年利率*票據(jù)到期天數(shù)/360)貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1貼現(xiàn)利息公式用公式表示即為：貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30B企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資本錢的金額，借記"材料采購"或"原材料"、"庫存商品"等科目，按可抵扣的增值稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記"銀行存款"等科目。C商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記"銀行存款"科目，貸記本科目。D因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記本科目。重點(diǎn)事項(xiàng)：企業(yè)收到背書轉(zhuǎn)讓或背書轉(zhuǎn)讓給其他公司的承兌匯票，要求客戶提供承兌匯票復(fù)印件（正反面）入賬?；蛘呓?jīng)過幾次背書轉(zhuǎn)讓的公司，要求注明對(duì)應(yīng)公司名稱。應(yīng)收賬款核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示應(yīng)收帳款增加，借方核算：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等未收到的款項(xiàng)。2、貸記本科目，表示應(yīng)收帳款減少，貸方核算：企業(yè)收到的款項(xiàng)3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1、將銷售發(fā)票及本單位的出庫單或送貨單按債務(wù)人名稱分類粘貼。2、準(zhǔn)備齊全收款的銀行單據(jù)或現(xiàn)金收據(jù)與相應(yīng)的銷售發(fā)票及本單位的出庫單或送貨單粘貼。3、外幣結(jié)算時(shí)，該科目要用復(fù)幣反映。4、每個(gè)季度定期與客戶核對(duì)一次應(yīng)收賬款明細(xì)。5、應(yīng)收賬款余額時(shí)間最好不超過三個(gè)月，時(shí)間到達(dá)一年以上的應(yīng)及時(shí)處理。6、第一次向客戶提供銷售發(fā)票未收款時(shí)計(jì)入該科目，以后月份收到款時(shí)沖銷該科目。7、對(duì)于注銷的企業(yè)，建議此帳戶余額清零。8、對(duì)于出現(xiàn)貸方余額，說明預(yù)收貨款，若辦理申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)，盡量防止該科目出現(xiàn)貸方余額。預(yù)付賬款本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示預(yù)付帳款增加，借方核算：企業(yè)購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)的預(yù)付訂金。2、貸記本科目，表示預(yù)付帳款減少，貸方核算：企業(yè)收到貨款、接受勞務(wù)的實(shí)現(xiàn)。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未付清的款項(xiàng)。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1、將本錢發(fā)票及客戶送貨單或本單位入庫單按供給商名稱分類粘貼。2、準(zhǔn)備齊全付款的銀行單據(jù)或供給商開具的現(xiàn)金收款收據(jù)與相應(yīng)的本錢發(fā)票及客戶送貨單或本單位入庫單粘貼。3、按照供給單位進(jìn)行明細(xì)核算。4、根據(jù)預(yù)付款余額要及時(shí)提醒客戶開具本錢發(fā)票。5、第一次向供給商預(yù)付款項(xiàng)，未取得商品或者發(fā)票時(shí)，計(jì)入該科目，以后月份收到商品或者發(fā)票時(shí)沖銷該科目。6、對(duì)于注銷的企業(yè)，建議此帳戶余額清零。其他應(yīng)收款—本科目核算企業(yè)借款、員工借款、預(yù)付房租押金、其他與公司主營業(yè)務(wù)不相關(guān)的可以收回的款項(xiàng)。一、帳戶含義：1、借記本科目，表示增加，核算發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。2、貸記本科目，表示減少，核算表示收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)。3、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．準(zhǔn)備齊全付款的銀行單據(jù)或開具的現(xiàn)金收付款收據(jù)。2．借款附上借款單或借款合同。3．按照其他應(yīng)收款的工程和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。4、個(gè)人借款時(shí)金額不宜過大，且時(shí)間不宜過長。5、其他應(yīng)收款核算個(gè)人或企業(yè)的款項(xiàng)金額到達(dá)10萬時(shí)必須附有借款合同。6、注銷時(shí)，此帳戶余額清零。原材料—本科目核算工業(yè)企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的本錢。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，借方核算（1）企業(yè)購進(jìn)并驗(yàn)收入庫的主要材料、輔助材料。（2）外發(fā)加工材料入庫（3）自制材料入庫2．貸記本科目，表示減少，貸方核算（1）生產(chǎn)領(lǐng)料（2）出售材料（3）外發(fā)材料加工3．本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的本錢，不能出現(xiàn)貸方余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．材料入庫，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2．生產(chǎn)領(lǐng)用材料及外發(fā)材料加工應(yīng)附上出庫單，出售材料應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料本錢時(shí)附上材料出庫單。3．進(jìn)口材料，應(yīng)附進(jìn)口報(bào)關(guān)單復(fù)印件。4．應(yīng)當(dāng)按照材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。5．一般納稅人企業(yè)建議設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳。6．對(duì)于申請(qǐng)一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，除財(cái)務(wù)要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳以外，還應(yīng)設(shè)置進(jìn)銷存的倉庫帳，倉庫帳只反映數(shù)量，不反映金額。7．對(duì)于注銷的客戶，帳戶余額要清零。8．材料的領(lǐng)料要參考企業(yè)的物料清單。（建議客戶提供）9．對(duì)于一般納稅人企業(yè)，要考慮企業(yè)的實(shí)際庫存與賬面庫存根本一致.10．收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查賬簿進(jìn)行登記。庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際本錢（或進(jìn)價(jià)）或方案本錢（或售價(jià)），包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及存放在外的商品等。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，（1）企業(yè)購進(jìn)并驗(yàn)收入庫的商品。（2）產(chǎn)成品生產(chǎn)驗(yàn)收入庫等2．貸記本科目，表示減少，（1）發(fā)出商品（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品本錢等3．本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的本錢。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．企業(yè)購入商品已入庫，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品本錢應(yīng)附上出庫單。3．生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫應(yīng)附上產(chǎn)品本錢計(jì)算表。4．本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算。5．一般納稅人企業(yè)建議設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳。6．對(duì)于申請(qǐng)一般納稅人的工業(yè)企業(yè)，除財(cái)務(wù)要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳以外，還應(yīng)設(shè)置進(jìn)銷存的倉庫帳，倉庫帳只反映數(shù)量，不反映金額。7．對(duì)于注銷的企業(yè)，帳戶余額應(yīng)清零。包裝物及低值易耗品核算企業(yè)包裝物和低值易耗品的方案本錢或?qū)嶋H本錢。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，如購入包裝物或低值易耗品2．貸記本科目，表示減少，如領(lǐng)用包裝物或低值易耗品攤銷3．本科目的期末借方余額，不允許出現(xiàn)貸方余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．企業(yè)購入商品入庫，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2．領(lǐng)用包裝物應(yīng)附上出庫單。3．對(duì)于申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)，除財(cái)務(wù)要設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)帳以外，還應(yīng)設(shè)置進(jìn)銷存的倉庫帳，倉庫帳只反映數(shù)量，不反映金額。4、低值易耗品按照五五攤銷法進(jìn)行攤銷固定資產(chǎn)—本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價(jià)。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，如企業(yè)購進(jìn)，收到投資方投入，企業(yè)盤盈等2．貸記本科目，表示減少，如固定資產(chǎn)清理、變賣、盤虧等3．本科目的期末借方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。二、知識(shí)點(diǎn)：1．以下各項(xiàng)滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，也在本科目核算：（1）企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，與所購置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)。（2）企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的設(shè)備。2．企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在本科目設(shè)置"融資租入固定資產(chǎn)"明細(xì)科目進(jìn)行核算。3、固定資產(chǎn)折舊方法有：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。一般情況下固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。3、固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：（1）、房屋、建筑物，為20年；（2）、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）、電子設(shè)備，為3年。四、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．取得固定資產(chǎn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算，并錄入固定資產(chǎn)模塊，編制會(huì)計(jì)分錄。2．申請(qǐng)一般納稅人的企業(yè)，尤其是工業(yè)企業(yè)必須要有固定資產(chǎn)實(shí)物及固定資產(chǎn)發(fā)票，并且單獨(dú)設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿。累計(jì)折舊—本科目核算企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如處置固定資產(chǎn)2．貸記本科目，表示增加，如計(jì)提折舊3．本科目的期末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)類別或工程進(jìn)行明細(xì)核算。長期待攤費(fèi)用—本科目核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示增加，如發(fā)生的長期待攤費(fèi)用2．貸記本科目，表示減少，如本期攤銷的費(fèi)用3．本科目的期末借方余額反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用，不允許出現(xiàn)貸方余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。2．新企業(yè)一般前兩個(gè)月產(chǎn)生的費(fèi)用歸入長期待攤費(fèi)用，一般分5年平均攤銷。負(fù)債類應(yīng)付賬款本科目核算企業(yè)因購置材料、商品和接受勞務(wù)供給等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如支付貨款或勞務(wù)款2．貸記本科目，表示增加，如購入材料、接受供給單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)3．本科目的期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．材料入庫，且已取得發(fā)票，應(yīng)附上發(fā)票、入庫單及送貨單。2．材料入庫，且未取得發(fā)票，應(yīng)暫估入帳，且附上入庫單及送貨單。3．應(yīng)當(dāng)按照供給商名稱進(jìn)行明細(xì)核算。4．對(duì)于暫估入庫業(yè)務(wù)，暫估應(yīng)付款不可掛置時(shí)間過長，一般要提醒客戶要求其供給商3個(gè)月內(nèi)開具本錢發(fā)票。5．對(duì)于注銷的企業(yè)，該帳戶余額清零。6．應(yīng)付款掛置時(shí)間不可過長，且要及時(shí)同客戶核對(duì)余額。7、第一次取得供給商提供的發(fā)票未付款時(shí)計(jì)入該科目。以后月份付款時(shí)沖銷該科目。預(yù)收賬款—本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如銷售實(shí)現(xiàn)、購貨單位支付余款2．貸記本科目，表示增加，如收取定金、購貨單位退回多付的款項(xiàng)3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．按購貨單位名稱歸類增值稅發(fā)票及銀行單據(jù)。2．預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入"應(yīng)收賬款"科目。（刪除）3.本科目應(yīng)按購貨單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。4．預(yù)收賬款長期掛賬，稅局有理由相信是該收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，需要補(bǔ)交稅款。5．對(duì)于注銷的企業(yè)，該帳戶要清零。6、．預(yù)收款掛置時(shí)間不可過長，且要及時(shí)同客戶核對(duì)余額。應(yīng)付職工薪酬—本科目核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬、獎(jiǎng)金及福利基金，可按照工資、職工福利等進(jìn)行明細(xì)核算。一、帳戶含義：1．借記本科目，表示減少，如發(fā)放工資，實(shí)際支付福利費(fèi)2．貸記本科目，表示增加，如分配工資3．本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付而未付的職工薪酬二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．注意工資表人員適時(shí)變動(dòng)。2．對(duì)于公司有支付社保及交納個(gè)人所得稅的企業(yè)，工資表上個(gè)人所得稅及社保應(yīng)個(gè)人承當(dāng)?shù)木植恳獜膽?yīng)發(fā)工資中扣除。3.注意工資人數(shù)要與公司規(guī)模、公司經(jīng)營情況相匹配。應(yīng)交稅費(fèi)—本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。一、應(yīng)交增值稅：（一）帳戶含義：一般納稅人應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額〞“銷項(xiàng)稅額〞“轉(zhuǎn)出未交增值稅〞三級(jí)明細(xì)1.借記本科目,表示減少，如交納稅金2.貸記本科目,表示增加，3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。(二)重點(diǎn)事項(xiàng)：1、一般納稅人企業(yè)應(yīng)將客戶提供的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)增值稅發(fā)票與認(rèn)證數(shù)及稅控機(jī)開票數(shù)核對(duì)相符.2、注意將帳上的稅金與納稅申報(bào)表上的申報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，是否相符。3、對(duì)于一般納稅人企業(yè)，檢查稅負(fù)率是否到達(dá)百分之一，工業(yè)企業(yè)要高于百分之一。4、當(dāng)月購進(jìn)的原材料及庫存商品，發(fā)票未進(jìn)行認(rèn)證或輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額記入“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅〞在下個(gè)月轉(zhuǎn)入“進(jìn)項(xiàng)稅額〞科目。5、年終要結(jié)轉(zhuǎn)“進(jìn)項(xiàng)稅額〞“銷項(xiàng)稅額〞“轉(zhuǎn)出未交增值稅〞三個(gè)科目的余額二、應(yīng)交消費(fèi)稅、應(yīng)交營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（一）帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如交納稅金2.貸記本科目,表示增加，如(1)計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（2）計(jì)算應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、（3）出售固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。(二)重點(diǎn)事項(xiàng)：1、看完稅單據(jù)是否齊全，尤其是地稅。2、與地稅申報(bào)表核對(duì)，是否相符。三、應(yīng)交企業(yè)所得稅（一）帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如交納稅金2.貸記本科目,表示增加，如計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交的稅金。（二）重點(diǎn)事項(xiàng)：1、提醒客戶連續(xù)兩年虧損的企業(yè)，易被核定企業(yè)所得稅。其他應(yīng)付款—本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。刪除，向其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款，或其他與主營業(yè)務(wù)無直接相關(guān)的應(yīng)付暫收款項(xiàng)。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)2.貸記本科目,表示增加，如發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)；期末余額如為借方余額，反映企業(yè)尚未收加的其他應(yīng)收款項(xiàng)。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．向股東借支開具現(xiàn)金收款收據(jù)。2．企業(yè)之間拆借資金要有借款合同。3．本科目可按其他應(yīng)付款的工程和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算4．向股東借支的現(xiàn)金一次金額不宜過大。5．注銷時(shí)，除股東借款余額可保存外，其他明細(xì)帳余額清零。所有者權(quán)益類實(shí)收資本—本科目核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)的實(shí)收資本。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本2.貸記本科目,表示增加，如收到投資者投入資本、增資及股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案中分配的股票股利增資3.本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資本或股本總額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照投資者名稱進(jìn)行明細(xì)核算。2．企業(yè)收到投資者超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的局部，作為資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，在"資本公積"科目核算，不在本科目核算。本年利潤—本科目核算企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如(1)將"主營業(yè)務(wù)本錢"、"利息支出"、"手續(xù)費(fèi)及傭金支出"、"營業(yè)稅金及附加"、"其他業(yè)務(wù)支出"、"銷售費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"財(cái)務(wù)費(fèi)用"、"營業(yè)外支出"、"所得稅費(fèi)用"等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入本科目，（2）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤。2.貸記本科目,表示增加，如（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將"主營業(yè)務(wù)收入"、"利息收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"營業(yè)外收入"等科目的期末余額分別轉(zhuǎn)入（2）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損3、貸方余額表示盈利，借方余額表示虧損。本科目年度終了無余額利潤分配—本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少(1)年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈虧損。（2）提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤、分配股票股利增資2.貸記本科目,表示增加（1）年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)凈盈利。（2）盈余公積補(bǔ)虧3.本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補(bǔ)虧損）。本科目除"未分配利潤"明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1、本科目應(yīng)當(dāng)分別"提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤"、"轉(zhuǎn)作股本的股利"、"盈余公積補(bǔ)虧"和"未分配利潤"等進(jìn)行明細(xì)核算。2、利潤分配的順序：(1)提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補(bǔ)以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25%。(2)提取法定公益金。根據(jù)《公司法》規(guī)定，法定公益金按稅后利潤的5～10%提取。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。--新公司法已經(jīng)取消了提取法定公益金的規(guī)定(3)向投資人分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。本錢類生產(chǎn)本錢—本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如(1)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料（2）分配職工工資（3）結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用2.貸記本科目,表示減少，如產(chǎn)成品完工入庫3.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品本錢。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)料準(zhǔn)備好領(lǐng)料單，注意要有相關(guān)人員簽字。2．生產(chǎn)本錢科目留有余額表示尚有在產(chǎn)品本錢，不允許出現(xiàn)貸方余額。制造費(fèi)用—本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用2.貸記本科目,表示減少，如結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)在該科目進(jìn)行核算2．應(yīng)當(dāng)按照不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。損益類主營業(yè)務(wù)收入—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤2.貸記本科目,表示增加，如銷售商品或勞務(wù)3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．將發(fā)票按名稱歸類整理。2．對(duì)于有出口的企業(yè)，要求客戶提供當(dāng)月出口報(bào)關(guān)單的復(fù)印件，若無法提供報(bào)關(guān)單，可先要客戶提供出口貨物明細(xì)先入帳。3．企業(yè)有內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)的，明細(xì)帳要分開核算。4．每月要核對(duì)賬面收入金額與納稅申報(bào)表收入金額。5．年末，要檢查全年帳面上銷售收入與增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅季報(bào)表收入之和以及所得稅年報(bào)表收入是否相符。其他業(yè)務(wù)收入—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料的收入。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤2.貸記本科目,表示增加，如出租收入、銷售材料收入3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。營業(yè)外收入—本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入，主要包括確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)、捐贈(zèng)利得、盤盈利得等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤2.貸記本科目,表示增加，如（1）無法支付的貨款按法定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)（2）捐贈(zèng)所得（3）盤盈利得3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。主營業(yè)務(wù)本錢—本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的本錢。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加(1)結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的本錢（2）結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)的本錢（3）對(duì)于出口業(yè)務(wù)，不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2.貸記本科目,表示減少（1）期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)1．結(jié)轉(zhuǎn)本錢時(shí)后附銷售出庫單。其他業(yè)務(wù)支出—本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的本錢、出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的本錢或攤銷額、采用本錢模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如(1)結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料本錢（2）結(jié)轉(zhuǎn)出租本錢2.貸記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照其他業(yè)務(wù)支出的種類進(jìn)行明細(xì)核算。2．企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在"營業(yè)稅金及附加"科目核算，不在本科目核算。營業(yè)稅金及附加—本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如計(jì)提營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加2.貸記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在"管理費(fèi)用"科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。銷售費(fèi)用—本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用2.貸記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用工程進(jìn)行明細(xì)核算。管理費(fèi)用—本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含參謀費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如發(fā)生的費(fèi)用2.貸記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1．審核費(fèi)用的發(fā)生是否有相關(guān)的發(fā)票。2．一些與公司開支無關(guān)的費(fèi)用不能入帳，如股東家里的有線電視費(fèi)、水電費(fèi)等3．一些根本的費(fèi)用開支是否有，如房租水電、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、工資等。4．如果房租水電無發(fā)票，只有收據(jù)，要將收據(jù)入帳，所得稅申報(bào)時(shí)，將此費(fèi)用調(diào)整出來。財(cái)務(wù)費(fèi)用—本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如(1)發(fā)生的利息(2)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)(3)發(fā)生的現(xiàn)金折扣.2.貸記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3.本科目期末無余額。二、重點(diǎn)事項(xiàng)：1、對(duì)于收銀行利息，財(cái)務(wù)費(fèi)用記借方負(fù)數(shù)，不要做貸方，否則會(huì)引起帳本數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)不相符。（此項(xiàng)只針對(duì)于公司系統(tǒng)軟件和金蝶2000做賬，手工做賬可記入貸方）營業(yè)外支出—本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如企業(yè)支付的罰款2.貸記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3.本科目期末無余額。所得稅費(fèi)用—本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。一、帳戶含義：1.借記本科目,表示增加，如計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅2.貸記本科目,表示減少，如期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤3.本科目期末無余額。五、常用會(huì)計(jì)摘要填寫標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)摘要是在記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿中，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來主要內(nèi)容的簡要記錄。摘要主要要求簡明扼要，既要說明情況，又不能煩瑣?，F(xiàn)對(duì)常見經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)摘要做如下標(biāo)準(zhǔn)：1、 收到某企業(yè)或個(gè)人現(xiàn)金投資時(shí)摘要應(yīng)填寫：收到投資款2、 收到某企業(yè)固定資產(chǎn)投資時(shí)，摘要應(yīng)填寫：收到固定資產(chǎn)投資3、收到某企業(yè)投入產(chǎn)品（假設(shè)產(chǎn)品為原材料或商品）摘要應(yīng)填寫：收到原材料或庫存商品投資4、 支付1月份工資時(shí)摘要應(yīng)填寫：發(fā)放1月份工資5、企業(yè)購置辦公用品及其他辦公室常用的商品、購發(fā)票、付有線電視費(fèi)、付各種行政事業(yè)單位工本費(fèi)等其他辦公費(fèi)用時(shí)摘要應(yīng)填寫：支付辦公費(fèi)6、企業(yè)員工出差發(fā)生的車費(fèi)（包括市內(nèi)及異地）、異地餐費(fèi)、異地住宿費(fèi)。摘要應(yīng)填寫：支付差旅費(fèi)7、企業(yè)招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品。摘要應(yīng)填寫：支付交際應(yīng)酬費(fèi)8、企業(yè)發(fā)生的電話費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)（公司開通網(wǎng)絡(luò)的日常費(fèi)用）。摘要應(yīng)填寫：支付通訊費(fèi)9、企業(yè)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、加油費(fèi)、汽修費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)（公司用車）郵寄、郵遞、快遞費(fèi)。摘要應(yīng)填寫：支付運(yùn)雜費(fèi)10、企業(yè)每月發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)時(shí)摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)折舊費(fèi)用（點(diǎn)擊固定資產(chǎn)折舊模塊由系統(tǒng)自動(dòng)生成）11、企業(yè)支付員工過節(jié)費(fèi)、購工服、員工旅游費(fèi)、員工住宿費(fèi)等福利費(fèi)。摘要應(yīng)填寫：支付福利費(fèi)12、企業(yè)支付辦公地點(diǎn)房租摘要應(yīng)填寫：支付1月份租賃費(fèi)或支付9.15至10.15租賃費(fèi)13、企業(yè)支付辦公地點(diǎn)水電費(fèi)、空調(diào)費(fèi)及物業(yè)管理費(fèi)。摘要應(yīng)填寫：支付1月份水電管理費(fèi)支付9.15至10.15水電管理費(fèi)14、每月攤銷開辦費(fèi)摘要應(yīng)填寫：攤銷開辦費(fèi)15、企業(yè)每月通過銀行扣社保費(fèi)摘要應(yīng)填寫：支付1月份社保費(fèi)16、購置印花稅票、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、調(diào)整稅金誤差。摘要應(yīng)填寫：購置印花稅票/車船使用稅/房產(chǎn)稅/土地增值稅/調(diào)整稅金誤差17、購置固定資產(chǎn)摘要應(yīng)填寫：購入固定資產(chǎn)（電腦）18、購進(jìn)貨物：分為國內(nèi)及國外購進(jìn)摘要應(yīng)填寫：購貨（XX）/國外購貨（香港）19、銷售貨物：A、企業(yè)向國內(nèi)客戶提供商品開出商品銷售發(fā)票，摘要應(yīng)填寫：銷售收入（XX）B、向稅務(wù)局代開銷售發(fā)票，摘要應(yīng)填寫：代開發(fā)票（XX）C、假設(shè)企業(yè)當(dāng)月申報(bào)不開發(fā)票收入，摘要：未開票收入D、假設(shè)該企業(yè)向國外提供商品，摘要應(yīng)填寫：國外銷售（XX）20、提供勞務(wù)，開出發(fā)票時(shí)。摘要應(yīng)填寫：營業(yè)收入（XX）21、計(jì)提地稅及相關(guān)稅費(fèi)摘要應(yīng)填寫：計(jì)提1月份地稅22、企業(yè)盈利時(shí)每季度計(jì)提企業(yè)所得稅費(fèi)摘要應(yīng)填寫：計(jì)提第一季度企業(yè)所得稅23、企業(yè)賬面無庫存，需估價(jià)入賬摘要應(yīng)填寫：暫估入庫24、取得估價(jià)入賬的發(fā)票時(shí)摘要應(yīng)填寫：紅沖1月份暫估入庫25、購入貨物單價(jià)大于或小于暫估單價(jià)時(shí)摘要應(yīng)填寫：調(diào)整1月份暫估誤差26、月底結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢時(shí)摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢27、收取貨款訂金或以前月份貨款時(shí)摘要應(yīng)填寫：收款貨款（XX）28、收到其他單位或個(gè)人借于企業(yè)款項(xiàng)時(shí)摘要應(yīng)填寫：收到借款（XX或個(gè)人全稱）29、假設(shè)用現(xiàn)金及銀行結(jié)算方式還借款時(shí)摘要應(yīng)填寫：還款（XX或個(gè)人全稱）30、新成立公司籌辦期間或企業(yè)資金缺乏時(shí)個(gè)人墊付備用金時(shí)。摘要應(yīng)填寫：墊付備用金（個(gè)人全稱）31、取得根本賬戶銀行支票存根時(shí)摘要應(yīng)填寫：提現(xiàn)32、將現(xiàn)金存入銀行摘要應(yīng)填寫：存現(xiàn)33、上繳當(dāng)月代開發(fā)票國稅及上個(gè)月國稅摘要應(yīng)填寫：上繳1月份代開發(fā)票增值稅/上繳1月份增值稅34、上繳當(dāng)月代開發(fā)票地稅及上個(gè)月地稅摘要應(yīng)填寫：上繳1月份代開發(fā)票地稅/上繳1月份地稅35、上繳第一季度企業(yè)所得稅摘要應(yīng)填寫：上繳第一季度企業(yè)所得稅36、用支票等其他銀行結(jié)算方式預(yù)付訂金或支付以前月份貨款時(shí)摘要應(yīng)填寫：支付貨款（XX）37、用支票等其他銀行結(jié)算方式借款給企業(yè)時(shí)摘要應(yīng)填寫：借款（XX）38、用現(xiàn)金或者銀行結(jié)算方式收取借款時(shí)：摘要應(yīng)填寫：收回借款（XX）39、各銀行內(nèi)部轉(zhuǎn)賬時(shí)（比方轉(zhuǎn)稅款）摘要應(yīng)填寫：內(nèi)部轉(zhuǎn)款40、收到承兌匯票摘要應(yīng)填寫：收到承兌匯票（XX）41、承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓摘要應(yīng)填寫：承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓42、承兌匯票貼現(xiàn)摘要應(yīng)填寫：承兌匯票貼現(xiàn)（XX）43、支付銀行發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、購支票、賬戶管理費(fèi)、年費(fèi)。摘要應(yīng)填寫：支付銀行費(fèi)用44、收到銀行利息摘要應(yīng)填寫：收到第一季度銀行利息45、預(yù)提房租水電費(fèi)摘要應(yīng)填寫：預(yù)提1月份房租費(fèi)或預(yù)提1月份水電管理費(fèi)46、取得房租水電費(fèi)發(fā)票時(shí)：摘要應(yīng)填寫：紅沖1月份房租費(fèi)或紅沖1月份水電管理費(fèi)47、支付報(bào)刊費(fèi)，且取得發(fā)票時(shí)：摘要應(yīng)填寫：支付2009年1-12月報(bào)刊費(fèi)48、每月平均攤銷報(bào)刊費(fèi)時(shí)摘要應(yīng)填寫：攤銷報(bào)刊費(fèi)49、上繳滯納金或其他罰款摘要應(yīng)填寫：上繳滯納金或罰款50、年底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤51、一般納稅人當(dāng)月要繳納增值稅時(shí)摘要應(yīng)填寫：轉(zhuǎn)出1月未交增值稅52、年底結(jié)轉(zhuǎn)全年增值稅摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)本年增值稅53、領(lǐng)用原材料時(shí)摘要應(yīng)填寫：領(lǐng)用原材料54、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用六、新老企業(yè)如何建帳一、 區(qū)別：新企業(yè)是指成立第一個(gè)月開始建帳的企業(yè)老企業(yè)是指成立一個(gè)月之后建帳的企業(yè)二、客戶建賬做賬需準(zhǔn)備資料新企業(yè)建賬需提供資料（分為五類）第一類收入相關(guān)單據(jù)公司收款開具給客戶的發(fā)票（商品銷售、加工、效勞等發(fā)票的記帳聯(lián)；第二類本錢相關(guān)單據(jù)公司購置原材料、成品貨物、運(yùn)費(fèi)貨物發(fā)票、加工發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，或者各行業(yè)收入所對(duì)應(yīng)發(fā)生的本錢發(fā)票聯(lián)。第三類銀行單據(jù)相關(guān)單據(jù)1、根本帳戶及對(duì)公一般帳戶的銀行對(duì)帳單(每月一份)及相對(duì)應(yīng)的銀行回單（包括支票頭、利息單、匯款單、現(xiàn)金繳款單等）；2、納稅帳戶的現(xiàn)金繳款單、對(duì)帳單、稅單、利息單等單據(jù)；3、投資款單（進(jìn)賬單、現(xiàn)金繳款單），若無投資款單原件，可提供驗(yàn)資報(bào)告中投資款復(fù)印件，同時(shí)加蓋公司公章。4、承兌匯票以及背書轉(zhuǎn)讓的復(fù)印件，支票背書轉(zhuǎn)讓的復(fù)印件。第四類費(fèi)用單據(jù)1、注冊(cè)地址租金發(fā)票、水電管理費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)發(fā)票（以公司名義）；2、電信費(fèi)：公司固定電話費(fèi)、員工手機(jī)費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等發(fā)票；3、購固定資產(chǎn)及辦公用品的發(fā)票；4、差旅費(fèi)、餐費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)的發(fā)票；5、汽車費(fèi)用發(fā)票（包括過路橋費(fèi)、停車費(fèi)、加油費(fèi)、洗車費(fèi)等）；6、福利費(fèi)單據(jù)（包括購食品、服裝、過節(jié)費(fèi)、聚餐費(fèi)等）；7、保險(xiǎn)費(fèi)單據(jù)（包括社保費(fèi)等）；8、行政事業(yè)單位開具的收據(jù)（有財(cái)政局章，包括注冊(cè)、年審、變更等所產(chǎn)生的費(fèi)用）；9、工資表名單及大概金額（大陸員工超過2000，境外員工超過4800要交個(gè)人所得稅）；五、其他1.各類押金收據(jù)的復(fù)印件2.現(xiàn)金收款收據(jù)3、銷售或者購貨發(fā)票對(duì)應(yīng)的清單或出入庫單。老企業(yè)建賬需提供資料:1、以上四類單據(jù)。2、全年賬本3、建賬前一個(gè)月的會(huì)計(jì)報(bào)表4、一般納稅人需提供前一個(gè)月的納稅申報(bào)表備注：個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、分公司、代表處、營業(yè)部、分店無投資款單，外資企業(yè)前期也可能無投資款，后期才進(jìn)行投資。老企業(yè)建帳流程：（1）系統(tǒng)建帳流程同新企業(yè)一樣，最后一步選擇初始數(shù)據(jù)（2）初始化處理流程：一、賬務(wù)初始化需要準(zhǔn)備的資料：（1）、所有會(huì)計(jì)賬簿（2）、建賬月份前一個(gè)月會(huì)計(jì)報(bào)表（3）、固定資產(chǎn)清單（包括固定資產(chǎn)原值、已提累計(jì)折舊、購入日期、折舊年限、凈殘值率）備注：若為一般納稅人必須有進(jìn)銷存賬簿二、賬務(wù)初始化處理流程分為兩種：第一種：年初（即1月份）開始初始化1、按照所有賬本（包括庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄明細(xì)賬、進(jìn)銷存明細(xì)賬、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)、生產(chǎn)本錢明細(xì)賬）設(shè)置明細(xì)科目。2、 用現(xiàn)金日記賬本的余額直接錄入“庫存現(xiàn)金〞的期初余額。3、用銀行存款日記賬各銀行明細(xì)余額直接錄入“銀行存款〞的期初余額。4、用三欄明細(xì)賬中各往來明細(xì)以及余額直接錄入所有往來科目及“實(shí)收資本〞、“利潤分配〞的期初余額?！颁N售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞不用錄5、 若為一般納稅人，用應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬中增值稅下級(jí)明細(xì)錄入各明細(xì)期初余額。6、 若為一般納稅人，用進(jìn)銷存明細(xì)賬，先錄入各庫存明細(xì)的金額，再錄入數(shù)量，只錄入期初余額。7、 若為工業(yè)企業(yè)，用生產(chǎn)本錢明細(xì)賬錄入“生產(chǎn)本錢〞期初余額，若余額為零不用錄入?！爸圃熨M(fèi)用〞不用錄入。8、 依據(jù)固定資產(chǎn)清單，進(jìn)入固定資產(chǎn)模塊錄入固定資產(chǎn)，以后自動(dòng)計(jì)提折舊。若無固定資產(chǎn)清單，直接錄入“固定資產(chǎn)〞、“累計(jì)折舊〞期初余額，以后手工計(jì)提折舊。第二種：年中（除1月份外）開始初始化1、按照所有賬本（包括庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、三欄明細(xì)賬、進(jìn)銷存明細(xì)賬、應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)、生產(chǎn)本錢明細(xì)賬）設(shè)置明細(xì)科目。2、 用現(xiàn)金日記賬的累計(jì)借方金額、累計(jì)貸方金額、期末余額直接錄入“庫存現(xiàn)金〞的累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額。3、 用銀行存款日記賬各銀行明細(xì)累計(jì)借方金額、累計(jì)貸方金額、期末余額直接錄入“銀行存款〞的累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額。4、 用三欄明細(xì)賬中各往來明細(xì)以及余額直接錄入所有往來科目及“實(shí)收資本〞、“利潤分配〞的累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額。本錢、費(fèi)用類科目錄入累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額、本期借方發(fā)生額，收入類科目錄入累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額、本期貸方發(fā)生額。5、 若為一般納稅人，用應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬中增值稅下級(jí)明細(xì)錄入各明細(xì)的累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額。。6、 若為一般納稅人，用進(jìn)銷存明細(xì)賬，先錄入各庫存明細(xì)的金額，再錄入數(shù)量。要錄入累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額。7、 若為工業(yè)企業(yè)，用“生產(chǎn)本錢〞、“制造費(fèi)用〞明細(xì)賬錄入“生產(chǎn)本錢〞累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額。8、 依據(jù)固定資產(chǎn)清單，進(jìn)入固定資產(chǎn)模塊錄入固定資產(chǎn)，以后自動(dòng)計(jì)提折舊。若無固定資產(chǎn)清單，直接錄入“固定資產(chǎn)〞、“累計(jì)折舊〞累計(jì)借方、累計(jì)貸方、期初余額，以后手工計(jì)提折舊。三、核對(duì)本年利潤與各類收入與費(fèi)用是否匹配本年利潤借方發(fā)生額=各類本錢、費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加之和本年利潤貸方發(fā)生額=各類收入、利息收入之和四、將初始化數(shù)據(jù)錄入后，點(diǎn)擊計(jì)算，并進(jìn)行試算平衡。五、將初始化數(shù)據(jù)與總分類賬以及會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)。六、注意小規(guī)模納稅人若本期有主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢，同時(shí)主營業(yè)務(wù)稅金及附加一定有數(shù)據(jù)，若無數(shù)據(jù)此賬存在問題七、若客戶的賬務(wù)存在問題以下問題，應(yīng)該如何處理1、賬本不完整2、賬務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤第一步：與客戶進(jìn)行溝通，客戶是否同意重新編寫初始化數(shù)據(jù)，第二步：編寫初始數(shù)據(jù)，要求客戶提供以下資料或者數(shù)據(jù)。1、 實(shí)收資本中股東姓名及分配比例2、 當(dāng)年收入總額以及初始化前一個(gè)月的收入3、 提供初始化前一個(gè)月的會(huì)計(jì)報(bào)表4、 提供初始化前一個(gè)月的根本戶和納稅戶銀行對(duì)賬單5、 提供上年度企業(yè)所得稅年報(bào)表以及最近一個(gè)季度的季度企業(yè)所得稅申報(bào)表。6、 提供初始化前一個(gè)月的國稅、地稅金額第三步：依據(jù)以上資料或者數(shù)據(jù)，可以錄入初始數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)科目有：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、利潤分配、本年利潤、各類損益類會(huì)計(jì)科目第四步：試算不平衡時(shí)，用庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目平七、商貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理流程及標(biāo)準(zhǔn)1、商貿(mào)企業(yè)小規(guī)模賬務(wù)處理流程及標(biāo)準(zhǔn)無投資款企業(yè)：有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體戶、代表處、分公司、經(jīng)營部、連鎖店，外資企業(yè)前期無投資款。一、 新企業(yè)成立時(shí)，收到投資款，有以下幾種投資方式，賬務(wù)處理分別是：(備注：必須經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告方可作為投資款)（1）、收到個(gè)人現(xiàn)金投資時(shí)，原始單據(jù)是銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金繳款單（假設(shè)股東為劉某、張某）摘要應(yīng)填寫：收到投資款借：100201銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)—必須是全部賬號(hào)貸：310101實(shí)收資本劉某（股東全稱）貸：310102實(shí)收資本張某（股東全稱）（2）收到某企業(yè)現(xiàn)金投資時(shí)，原始單據(jù)是銀行進(jìn)賬單或現(xiàn)金繳款單摘要應(yīng)填寫：收到投資款借：100201銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)貸：310101實(shí)收資本深圳市某某公司（公司全稱）（3）、收到某企業(yè)固定資產(chǎn)（假設(shè)固定資產(chǎn)為車床，不需要安裝，按評(píng)估值入賬）投資時(shí)，原始單據(jù)是評(píng)估報(bào)告。摘要應(yīng)填寫：收到固定資產(chǎn)投資借：150101固定資產(chǎn)—車床貸：310101實(shí)收資本深圳市某某公司（公司全稱）（4）、收到某外資企業(yè)或境外人員投入產(chǎn)品（假設(shè)產(chǎn)品為原材料或商品）摘要應(yīng)填寫：收到原材料或庫存商品投資借：121101原材料--A或124101庫存商品A（設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額）貸：310101實(shí)收資本深圳市某某公司（公司全稱）二、企業(yè)發(fā)生以下費(fèi)用，賬務(wù)處理分別為：（1）、公司成立時(shí)要求客戶提供工資表或者要求客戶提供員工名單及工資金額，由錄單員編制工資表。取消計(jì)提工資，全部改為直接發(fā)放，客戶有特殊要求的，可以計(jì)提，但是年底會(huì)涉及到企業(yè)所得稅納稅調(diào)整支付工資時(shí)，附工資表摘要應(yīng)填寫：發(fā)放1月份工資借：550305管理費(fèi)用工資貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)貸：217107應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅（無個(gè)人所得稅可不計(jì)該科目）（2） 辦公費(fèi)：企業(yè)購置辦公用品及其他辦公室常用的商品、購發(fā)票、付有線電視費(fèi)、付各種行政事業(yè)單位工本費(fèi)等其他辦公費(fèi)用全部計(jì)入“管理費(fèi)用〞辦公費(fèi)，原始單據(jù)是費(fèi)用發(fā)票或行政事業(yè)單位提供的收據(jù)。摘要應(yīng)填寫：支付辦公費(fèi)借：550301管理費(fèi)用辦公費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（3）、差旅費(fèi)：企業(yè)員工出差發(fā)生的車費(fèi)（包括市內(nèi)及異地）、異地餐費(fèi)、異地住宿費(fèi)。摘要應(yīng)填寫：支付差旅費(fèi)借：550304管理費(fèi)用差旅費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（4）、交際應(yīng)酬費(fèi)：企業(yè)招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、禮品。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，超出局部不予抵減利潤。摘要應(yīng)填寫：支付交際應(yīng)酬費(fèi)借：550307管理費(fèi)用交際應(yīng)酬費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（5）、通訊費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的電話費(fèi)、手機(jī)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)。（若通訊費(fèi)通過銀行扣款，取得銀行回單時(shí)計(jì)入費(fèi)用科目，取得費(fèi)用發(fā)票時(shí)查詢金額并直接貼入對(duì)應(yīng)記賬憑證，注意防止重復(fù)入賬）摘要應(yīng)填寫：支付通訊費(fèi)借：550308管理費(fèi)用通訊費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（6）、運(yùn)雜費(fèi)：運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)、加油費(fèi)、汽修費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)（公司用車）郵寄、郵遞、快遞費(fèi)計(jì)入運(yùn)雜費(fèi)摘要應(yīng)填寫：支付運(yùn)雜費(fèi)借：550303管理費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（7）、折舊費(fèi)：企業(yè)每月發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊。折舊費(fèi)是通過軟件自動(dòng)計(jì)提。（固定資產(chǎn)新增的次月必須計(jì)提折舊，折舊計(jì)提完后必須進(jìn)行清理），計(jì)提折舊時(shí)，須附折舊表。借：550303管理費(fèi)用折舊費(fèi)貸：1502累計(jì)折舊（8）、福利費(fèi)：企業(yè)支付員工過節(jié)費(fèi)、購工服、員工旅游費(fèi)、員工住宿費(fèi)等福利費(fèi)。（企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%的局部，準(zhǔn)予稅前扣除）摘要應(yīng)填寫：支付福利費(fèi)借：550306管理費(fèi)用福利費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（9）、租賃費(fèi)：企業(yè)支付辦公地點(diǎn)房租。摘要應(yīng)填寫：支付1月份租賃費(fèi)或者支付9.15至10.15租賃費(fèi)（無日期可不注明）借：550311管理費(fèi)用租賃費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（10）、水電管理費(fèi)：企業(yè)支付辦公地點(diǎn)水電費(fèi)、空調(diào)費(fèi)及物業(yè)管理費(fèi)。（注意：本體維修基金收據(jù)可入賬）摘要應(yīng)填寫：支付1月份水電管理費(fèi)或支付9.15至10.15水電管理費(fèi)借：550310管理費(fèi)用水電管理費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（11）、開辦費(fèi)：企業(yè)開辦期發(fā)生的費(fèi)用摘要應(yīng)填寫：支付XXX（對(duì)應(yīng)的費(fèi)用名稱）借：550309管理費(fèi)用開辦費(fèi)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（12）、社保費(fèi)：社保費(fèi)是由個(gè)人和企業(yè)按比率繳納，企業(yè)代扣代繳的費(fèi)用，通過銀行扣款。（若通過銀行扣款，取得銀行回單時(shí)計(jì)入費(fèi)用科目，取得費(fèi)用發(fā)票時(shí)查詢金額并直接貼入對(duì)應(yīng)記賬憑證，注意防止重復(fù)入賬）摘要應(yīng)填寫：支付1月份社保費(fèi)借：550312管理費(fèi)用社保費(fèi)貸：100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)（13）、稅金：購置印花稅票、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、調(diào)整稅金誤差。計(jì)入550214管理費(fèi)用稅金（14）、企業(yè)支付的廣告費(fèi)、促銷費(fèi)、宣傳費(fèi)可增設(shè)到銷售費(fèi)用下。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。三、購置固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)包括原值及稅金新增固定資產(chǎn)只可以通過“固定資產(chǎn)模塊〞錄入。第一步：錄入固定資產(chǎn)根本信息包括：固定資產(chǎn)代碼、固定資產(chǎn)名稱、選中固定資產(chǎn)科目，選中累計(jì)折舊科目，錄入型號(hào)、經(jīng)濟(jì)用途、入賬日期、增加方式第二步：錄入折舊與減值準(zhǔn)備信息1：包括類別、選中使用情況、使用部門（若無可新增）、折舊費(fèi)科目（550207管理費(fèi)用折舊費(fèi)）第三步：折舊與減值準(zhǔn)備信息2：包括固定資產(chǎn)原值、選中折舊方法（一般采用平均年限法）、預(yù)計(jì)使用期限。設(shè)置固定資產(chǎn)殘值率為5%固定資產(chǎn)使用年限規(guī)定如下：（1）、房屋、建筑物，為20年；（2）、飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；（3）、與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；（4）、飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；（5）、電子設(shè)備，為3年。摘要應(yīng)填寫：購入固定資產(chǎn)（電腦）借：1501固定資產(chǎn)貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)四、購進(jìn)貨物：企業(yè)購進(jìn)需銷售的貨物，取得供給商提供的發(fā)票“發(fā)票聯(lián)〞。（1、商品普通銷售發(fā)票按票面金額入庫存商品。2、增值稅專用發(fā)票按價(jià)稅合計(jì)入庫存商品。3、國外購進(jìn)取得進(jìn)口報(bào)關(guān)單可直接入庫存商品，取得海關(guān)增值稅專用繳款書和海關(guān)關(guān)稅繳款書用購進(jìn)完稅價(jià)格+增值稅+關(guān)稅入庫存商品）摘要應(yīng)填寫：購貨（XXX）或國外購貨（香港）借：124301庫存商品A(可按照大類進(jìn)行歸類設(shè)置明細(xì)，比方124301庫存商品線路板。設(shè)置數(shù)量金額賬）貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款或212102應(yīng)付賬款公司全稱（若國外購貨銀行存款、應(yīng)付賬款科目須進(jìn)行綜合本位幣核算）五、銷售貨物：1、企業(yè)向國內(nèi)客戶提供商品開出商品銷售發(fā)票，用“記賬聯(lián)〞入賬。摘要應(yīng)填寫：銷售收入（XXX）借：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款或113101應(yīng)收賬款（公司全稱）貸：5101主營業(yè)務(wù)收入貸：217103應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2、假設(shè)企業(yè)向國稅局代開銷售發(fā)票（包括代開增值稅普通發(fā)票和代開增值稅專用發(fā)票）將代開發(fā)票的記賬聯(lián)入賬。代開發(fā)票時(shí)同時(shí)繳納稅金。摘要應(yīng)填寫：代開發(fā)票（XXX）3、假設(shè)企業(yè)當(dāng)月申報(bào)不開發(fā)票收入，附“現(xiàn)金收入證明單〞摘要：未開票收入。4、若該企業(yè)向國外提供商品，賬務(wù)處理為：摘要應(yīng)填寫：國外銷售（XXX）借：100202銀行存款或113101應(yīng)收賬款（公司全稱）貸：510102主營業(yè)務(wù)收入外銷收入備注：銀行存款及應(yīng)收賬款科目要進(jìn)行綜合本位幣核算。六：計(jì)提地稅及相關(guān)稅費(fèi)（城建稅、教育費(fèi)附加、堤圍費(fèi)）（1）、計(jì)提城建稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*7%教育費(fèi)附加=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*3%外資企業(yè)及代表處不用上繳教育費(fèi)附加摘要應(yīng)填寫：計(jì)提1月份地稅借：5402營業(yè)稅金及附加貸：217105應(yīng)交稅費(fèi)城建稅貸：217106應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加借：550313管理費(fèi)用堤圍費(fèi)貸：217103應(yīng)交稅費(fèi)堤圍費(fèi)（3）、企業(yè)盈利時(shí)每季度計(jì)提企業(yè)所得稅費(fèi)摘要應(yīng)填寫：計(jì)提第一季度企業(yè)所得稅借：5701所得稅費(fèi)用貸：217109應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)所得稅七、結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：第一步：統(tǒng)計(jì)銷售發(fā)票中銷售貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)、金額。（可采用電子表格，以備查）第二步：按照銷售貨物的購入價(jià)格進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)（可查看數(shù)量金額明細(xì)賬），若無庫存，可進(jìn)行估價(jià)入賬后再結(jié)轉(zhuǎn)。（1） 無庫存，估價(jià)入賬(由客戶提供單價(jià))摘要應(yīng)填寫：暫估入庫借：124301庫存商品A（設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額）貸：212101應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款第三步：若以后月份取得該商品的發(fā)票時(shí)，先做購進(jìn)分錄，再用紅字做同樣分錄，但金額與購進(jìn)金額相同，若購入單價(jià)與暫估單價(jià)相符直接紅沖即可。摘要應(yīng)填寫：紅沖1月份暫估入庫借：124301庫存商品A（設(shè)置數(shù)量、單價(jià)、金額）（數(shù)量用紅字）貸：212101應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（用紅字表示）若不相符時(shí),先做以上會(huì)計(jì)分錄，再調(diào)整之間的差額。分為以下兩種情況：（1）、購入單價(jià)大于暫估單價(jià)。摘要應(yīng)填寫：調(diào)整1月份暫估誤差（按差額局部調(diào)整）借：5401主營業(yè)務(wù)本錢貸：212101應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付款（2）、購入單價(jià)小于暫估單價(jià)做同樣分錄，用紅字表示。第四步：結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢：按照統(tǒng)計(jì)銷售清單進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。注意若每次購進(jìn)單價(jià)相近時(shí)，采用平均單價(jià)法進(jìn)行本錢的結(jié)轉(zhuǎn)，不得隨意更改方法。摘要應(yīng)填寫：結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢借：5401主營業(yè)務(wù)本錢借：124301庫存商品A（購貨時(shí)單價(jià)*已銷售總數(shù)量）八：往來賬戶及現(xiàn)金、銀行結(jié)算方面賬務(wù)處理：（1）、預(yù)收賬款是取得進(jìn)賬單或銀行其他結(jié)算方式收到訂金，應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。（賬面上預(yù)收賬款放到應(yīng)收賬款就可以）摘要應(yīng)填寫：收到貨款（XXX）借：100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)貸：113101應(yīng)收賬款公司全稱（2）、其他應(yīng)付款：A、企業(yè)向其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人借款，或其他與主營業(yè)務(wù)無直接相關(guān)的應(yīng)付暫收款項(xiàng)。摘要應(yīng)填寫：收到借款（公司或個(gè)人全稱）借：100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)或1001庫存現(xiàn)金貸：218101其他應(yīng)付款（公司或個(gè)人全稱）提示：有借款到達(dá)10萬元或以上時(shí)要附借款合同，現(xiàn)金借款時(shí)附收款收據(jù)（由客戶提供）B、假設(shè)用現(xiàn)金及銀行結(jié)算方式還借款時(shí)：摘要應(yīng)填寫：還款（公司或個(gè)人全稱）借：218101其他應(yīng)付款（公司或個(gè)人全稱）貸：1001庫存現(xiàn)金或100202銀行存款深發(fā)行+支行+賬號(hào)C、新成立公司籌辦期間或企業(yè)資金缺乏時(shí)個(gè)人墊付備用金時(shí)。