2024年山西省交城縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式，本質(zhì)是分配關(guān)系。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是所得稅類；房產(chǎn)稅是財(cái)產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)有5%等情況，但本題問的是一般情況。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，包括征納雙方。7.下列不屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.納稅申報(bào)B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)代理答案：D答案分析：稅收征管環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等，稅務(wù)代理是社會(huì)中介服務(wù)，不屬于征管環(huán)節(jié)。8.某企業(yè)2023年銷售收入為500萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為5萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.2.5B.3C.5D.2答案：A答案分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5×60%=3萬元，500×5‰=2.5萬元，所以允許扣除2.5萬元。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（）。A.機(jī)動(dòng)車輛B.單價(jià)5000元以上的生活用品C.金銀首飾D.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品答案：D答案分析：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。10.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.11%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。11.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種征收方法C.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)單一D.消費(fèi)稅的征稅范圍包括所有消費(fèi)品答案：D答案分析：消費(fèi)稅的征稅范圍是特定的消費(fèi)品，并非所有消費(fèi)品都征收消費(fèi)稅。12.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售空調(diào)取得含稅收入113萬元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13B.16C.19.21D.20.21答案：A答案分析：不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100萬元，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬元。13.企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)一般為（）。A.企業(yè)登記注冊(cè)地B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理地C.企業(yè)核算地D.企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地答案：A答案分析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)。14.稅收的固定性是指（）。A.稅收征收對(duì)象和征收比例固定B.稅收征收時(shí)間固定C.稅收征收人員固定D.稅收征收地點(diǎn)固定答案：A答案分析：稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和征收比例等。15.某個(gè)體工商戶2023年經(jīng)營所得為30萬元，適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.49500B.50500C.51500D.52500答案分析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=300000×20%-10500=49500元。16.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅是中央與地方共享稅，房產(chǎn)稅是地方稅。17.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，吊銷營業(yè)執(zhí)照是工商行政管理部門的處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。18.一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，增值稅稅率為（）。A.6%B.9%C.13%D.17%答案：B答案分析：一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)，增值稅稅率為9%。19.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個(gè)月。20.下列關(guān)于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃就是偷稅B.稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為C.稅收籌劃可以不擇手段D.稅收籌劃沒有風(fēng)險(xiǎn)答案：B答案分析：稅收籌劃是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，是合法行為，不是偷稅，也不能不擇手段，且存在一定風(fēng)險(xiǎn)。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征。2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCD答案分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。3.企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.成本B.費(fèi)用C.稅金D.損失答案：ABCD答案分析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD答案分析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等九項(xiàng)。5.稅收征管法規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利包括（）。A.征稅權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)C.行政處罰權(quán)D.稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)答案：ABCD答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利包括征稅權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等。6.下列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費(fèi)稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、小汽車等15個(gè)稅目。7.稅收法律關(guān)系的客體包括（）。A.貨幣B.實(shí)物C.行為D.無形資產(chǎn)答案：ABC答案分析：稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，包括貨幣、實(shí)物和行為。8.以下屬于稅收優(yōu)惠形式的有（）。A.減稅B.免稅C.退稅D.稅收抵免答案：ABCD答案分析：稅收優(yōu)惠形式包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免等。9.增值稅一般納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括（）。A.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物B.用于集體福利的購進(jìn)貨物C.非正常損失的購進(jìn)貨物D.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)答案：ABC答案分析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及非正常損失的購進(jìn)貨物等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2019年4月1日起，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。10.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務(wù)行政處罰行為D.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍包括征稅行為、稅收保全措施、稅務(wù)行政處罰行為、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等。2.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。（）答案：正確答案分析：符合條件的小規(guī)模納稅人可以辦理一般納稅人登記。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）答案：正確答案分析：這是企業(yè)所得稅法關(guān)于職工福利費(fèi)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)。（）答案：正確答案分析：這是個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。5.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅，是由稅收法律事實(shí)來決定的。（）答案：正確答案分析：稅收法律事實(shí)是引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的原因。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的所有財(cái)產(chǎn)實(shí)施稅收保全措施。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。7.消費(fèi)稅是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：大部分應(yīng)稅消費(fèi)品是在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合一定條件的可以按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，但也有按照適用稅率征收增值稅的情況。9.納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。10.稅收籌劃的目的是盡可能少納稅。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收籌劃的目的是在合法合規(guī)的前提下，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，而不是單純少納稅。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅收的作用。稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：-組織財(cái)政收入：稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，為國家的各項(xiàng)建設(shè)和公共服務(wù)提供資金支持。通過對(duì)不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)主體征稅，保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定和可靠。-調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：稅收可以調(diào)節(jié)社會(huì)總供求的平衡。在經(jīng)濟(jì)過熱時(shí)，通過增加稅收，減少企業(yè)和個(gè)人可支配收入，抑制投資和消費(fèi)需求；在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)，通過減稅，刺激投資和消費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。還能調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，對(duì)限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)提高稅率。-公平收入分配：累進(jìn)的個(gè)人所得稅可以對(duì)高收入者多征稅，對(duì)低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距。消費(fèi)稅對(duì)一些奢侈品和高檔消費(fèi)品征稅，間接調(diào)節(jié)了高收入者的消費(fèi)支出，起到公平收入分配的作用。-監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中，能夠全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督?？梢园l(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營核算等方面存在的問題，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理。2.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同稅率。小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，特殊業(yè)務(wù)為5%。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并且取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票），且其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。-會(huì)計(jì)核算要求不同：一般納稅人要求會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，對(duì)會(huì)計(jì)核算要求較低。3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。-真實(shí)性原則：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出必須是實(shí)際已經(jīng)發(fā)生的，能夠提供合法有效的憑證證明其支出的真實(shí)性。虛假的支出不得在稅前扣除。-相關(guān)性原則：企業(yè)稅前扣除的支出必須與取得收入直接相關(guān)。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的支出，如個(gè)人消費(fèi)支出等，不得在稅前扣除。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，是必要和正常的支出。過度的、不合理的支出不能在稅前扣除。-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。-區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。例如，購買辦公用品的支出屬于收益性支出，可當(dāng)期扣除；購買固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，應(yīng)通過折舊分期扣除。五、計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的成本為10萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為15萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。（1）首先，確定銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為6.5萬元。-將自