鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級賬務(wù)管理制度一、總則（一）目的為了加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)村級財務(wù)管理，規(guī)范村級財務(wù)行為，保障村級集體資產(chǎn)的安全與完整，提高資金使用效益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬各行政村及村級集體經(jīng)濟組織的財務(wù)活動。（三）基本原則1.依法管理原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保村級財務(wù)活動合法合規(guī)。2.民主公開原則。實行民主理財，財務(wù)公開，接受群眾監(jiān)督。3.規(guī)范操作原則。規(guī)范財務(wù)核算流程，明確財務(wù)審批權(quán)限，確保財務(wù)管理工作有序進(jìn)行。4.勤儉節(jié)約原則。合理安排資金，節(jié)約開支，提高資金使用效益。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)1.各行政村應(yīng)設(shè)立獨立的財務(wù)管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)本村的財務(wù)核算和管理工作。2.村級財務(wù)機構(gòu)應(yīng)配備必要的辦公設(shè)施和設(shè)備，確保財務(wù)工作的正常開展。（二）人員設(shè)置1.村級應(yīng)設(shè)置會計、出納崗位，會計、出納不得兼任。2.會計負(fù)責(zé)村級財務(wù)的核算、記賬、報賬等工作；出納負(fù)責(zé)村級現(xiàn)金、銀行存款的收付及保管等工作。3.會計、出納應(yīng)具備相應(yīng)的會計專業(yè)知識和技能，持證上崗，并定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)。三、財務(wù)審批制度（一）審批權(quán)限1.村級財務(wù)支出實行分級審批制度。2.單筆支出在[X]元以下的，由村黨支部書記、村委會主任聯(lián)簽審批；單筆支出在[X]元以上至[X]元的，經(jīng)村兩委會議研究同意后，由村黨支部書記、村委會主任聯(lián)簽審批，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心備案；單筆支出在[X]元以上的，經(jīng)村兩委會議研究同意，村民代表會議討論通過后，由村黨支部書記、村委會主任聯(lián)簽審批，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心審核。3.重大財務(wù)支出項目，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大額資產(chǎn)購置等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批。（二）審批程序1.支出事項發(fā)生后，經(jīng)辦人應(yīng)取得合法有效的原始憑證，并注明用途、金額等，簽字后報村會計審核。2.村會計對原始憑證的真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，審核無誤后簽字蓋章，報村黨支部書記、村委會主任審批。3.村黨支部書記、村委會主任按照審批權(quán)限進(jìn)行審批，審批通過后簽字蓋章。4.出納憑審批后的原始憑證辦理支付手續(xù)。四、財務(wù)核算制度（一）核算主體村級財務(wù)核算以行政村為獨立核算主體，按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行核算。（二）會計科目設(shè)置村級應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等會計賬簿，按照國家統(tǒng)一的會計科目進(jìn)行核算。會計科目應(yīng)根據(jù)村級財務(wù)活動的實際情況進(jìn)行設(shè)置和使用，確保財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確、完整。（三）記賬方法村級財務(wù)核算采用借貸記賬法。（四）會計憑證1.村級財務(wù)活動的原始憑證必須是合法有效的票據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、自制憑證等。原始憑證應(yīng)具備憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等要素。2.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記賬憑證應(yīng)具備日期、編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)、填制人、審核人、記賬人等要素。3.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，妥善保管。（五）會計報表1.村級應(yīng)定期編制會計報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支明細(xì)表、收益分配表等。2.會計報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。3.會計報表應(yīng)經(jīng)村會計、村黨支部書記、村委會主任簽字蓋章后，報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心審核。五、貨幣資金管理制度（一）現(xiàn)金管理1.村級應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，實行限額備用金制度。備用金限額由鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心根據(jù)各村實際情況核定，一般不超過[X]元。2.現(xiàn)金收入應(yīng)及時繳存銀行，不得坐支現(xiàn)金。嚴(yán)禁白條抵庫、公款私存等行為。3.現(xiàn)金支出應(yīng)按照審批程序進(jìn)行，嚴(yán)格控制現(xiàn)金開支范圍。超過備用金限額的支出，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。4.出納應(yīng)每日盤點現(xiàn)金，做到賬款相符。村會計應(yīng)定期對現(xiàn)金進(jìn)行抽查，確?，F(xiàn)金安全。（二）銀行存款管理1.村級應(yīng)開設(shè)銀行基本賬戶，用于辦理日常資金收付業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁多頭開戶。2.銀行存款賬戶應(yīng)預(yù)留村黨支部書記、村委會主任和村會計的印鑒。3.出納應(yīng)定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬目準(zhǔn)確無誤。4.銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，支票等票據(jù)應(yīng)妥善保管，防止丟失、被盜。六、債權(quán)債務(wù)管理制度（一）債權(quán)管理1.村級應(yīng)加強對債權(quán)的管理，定期清理應(yīng)收款項，及時催收欠款。2.建立債權(quán)臺賬，詳細(xì)記錄債權(quán)的發(fā)生時間、金額、欠款人、催收情況等信息。3.對于確實無法收回的債權(quán)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心備案。（二）債務(wù)管理1.村級應(yīng)嚴(yán)格控制債務(wù)規(guī)模，確需舉債的，應(yīng)經(jīng)村民代表會議討論通過，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批。2.建立債務(wù)臺賬，詳細(xì)記錄債務(wù)的發(fā)生時間、金額、債權(quán)人、用途、償還情況等信息。3.村級應(yīng)按照借款合同約定及時償還債務(wù)，不得拖欠。對于確實無法償還的債務(wù)，應(yīng)積極與債權(quán)人協(xié)商解決。七、資產(chǎn)管理制度（一）資產(chǎn)清查1.村級應(yīng)定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.資產(chǎn)清查應(yīng)成立清查小組，制定清查方案，明確清查范圍、方法、步驟等。3.清查結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報告，如實反映資產(chǎn)的清查情況，包括資產(chǎn)的數(shù)量、價值、盤盈盤虧情況等。對于盤盈盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)管理1.村級應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、購置金額、使用部門、使用狀況等信息。2.固定資產(chǎn)的購置應(yīng)按照審批程序進(jìn)行，購置后應(yīng)及時入賬，并辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。3.固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提，折舊費用計入當(dāng)期損益。4.固定資產(chǎn)的處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行，處置收入應(yīng)及時入賬，處置凈收益應(yīng)按照規(guī)定上繳鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心。（三）流動資產(chǎn)與無形資產(chǎn)1.村級應(yīng)加強對流動資產(chǎn)的管理，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、存貨等。定期對流動資產(chǎn)進(jìn)行盤點，確保賬實相符。2.村級的無形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行。八、票據(jù)管理制度（一）票據(jù)領(lǐng)購1.村級使用的票據(jù)，如收款收據(jù)、發(fā)票等，應(yīng)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心統(tǒng)一領(lǐng)購。2.領(lǐng)購票據(jù)時，應(yīng)填寫票據(jù)領(lǐng)購申請表，注明票據(jù)種類、數(shù)量等信息，并經(jīng)村黨支部書記、村委會主任簽字蓋章。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心對票據(jù)領(lǐng)購申請表進(jìn)行審核，審核通過后發(fā)放票據(jù)，并登記票據(jù)領(lǐng)購臺賬。（二）票據(jù)使用1.村級應(yīng)按照規(guī)定的用途使用票據(jù)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開票據(jù)。2.票據(jù)填寫應(yīng)規(guī)范、完整，字跡清晰，不得涂改、挖補。3.票據(jù)使用后，應(yīng)及時加蓋票據(jù)專用章，并按照順序號裝訂成冊，妥善保管。（三）票據(jù)保管與核銷1.村級應(yīng)設(shè)立票據(jù)保管專柜，指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)保管。票據(jù)保管人員應(yīng)定期對票據(jù)進(jìn)行盤點，確保票據(jù)安全。2.票據(jù)使用完畢后，應(yīng)及時到鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心辦理核銷手續(xù)。核銷時，應(yīng)提交票據(jù)存根聯(lián)、票據(jù)使用情況報告等資料。3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心對票據(jù)核銷資料進(jìn)行審核，審核通過后辦理核銷手續(xù)，并登記票據(jù)核銷臺賬。九、財務(wù)公開制度（一）公開內(nèi)容1.村級財務(wù)公開的內(nèi)容包括財務(wù)收支情況、債權(quán)債務(wù)情況、資產(chǎn)資源情況、工程項目建設(shè)情況、惠農(nóng)政策落實情況等。2.財務(wù)收支情況應(yīng)公開具體的收入項目、金額、支出項目、金額等；債權(quán)債務(wù)情況應(yīng)公開債權(quán)債務(wù)的明細(xì)情況；資產(chǎn)資源情況應(yīng)公開資產(chǎn)資源的種類、數(shù)量、價值、使用情況等；工程項目建設(shè)情況應(yīng)公開項目名稱、建設(shè)內(nèi)容、投資金額、招投標(biāo)情況、建設(shè)進(jìn)度等；惠農(nóng)政策落實情況應(yīng)公開政策名稱、享受對象、補貼標(biāo)準(zhǔn)、補貼金額等。（二）公開方式1.村級應(yīng)設(shè)立固定的財務(wù)公開欄，定期將財務(wù)公開內(nèi)容進(jìn)行張貼公布。公開欄應(yīng)設(shè)在村民集中活動的場所，便于村民觀看。2.同時，村級還應(yīng)通過村廣播、微信群等方式將財務(wù)公開內(nèi)容進(jìn)行宣傳，確保村民及時了解財務(wù)信息。（三）公開時間1.村級財務(wù)應(yīng)按月或按季進(jìn)行公開，重大財務(wù)事項應(yīng)及時公開。2.財務(wù)公開后，應(yīng)保留公開資料，以備村民查詢。十、財務(wù)監(jiān)督與審計制度（一）內(nèi)部監(jiān)督1.村級應(yīng)建立民主理財小組，負(fù)責(zé)對本村財務(wù)活動進(jìn)行民主監(jiān)督。民主理財小組由村民代表會議選舉產(chǎn)生，成員一般為[X]人，其中應(yīng)有一定比例的婦女代表。2.民主理財小組應(yīng)定期對村級財務(wù)收支情況進(jìn)行審核，審核通過后在財務(wù)公開欄上簽字蓋章，并公布審核結(jié)果。3.民主理財小組有權(quán)對村級財務(wù)活動中的違法違紀(jì)行為進(jìn)行制止和糾正，并及時向上級主管部門報告。（二）外部監(jiān)督1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)服務(wù)中心應(yīng)加強對村級財務(wù)的日常監(jiān)督和指導(dǎo)，定期對村級財務(wù)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應(yīng)組織財政、審計等部門對村級財務(wù)進(jìn)行定期審計和專項審計，審計結(jié)果應(yīng)向村民公開。3.接受社會監(jiān)督，村民有權(quán)對村級財務(wù)活動提出意見和建議，對發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)向有關(guān)部門舉報。十一、財務(wù)檔案管理制度（一）檔案范圍村級財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務(wù)公開資料、審計報告、合同協(xié)議、票據(jù)存根等。（二）檔案整理1.村級財務(wù)檔案應(yīng)按照年度進(jìn)行整理，分類裝訂成冊，并編制檔案目錄。2.會計憑證應(yīng)按照編號順序裝訂成冊，每冊厚度應(yīng)適中，便于保管和查閱。會計賬簿應(yīng)按照總賬、明細(xì)賬、日記賬等順序排列，編制頁碼。會計報表應(yīng)按照年度順序裝訂成冊，編制封面。3.財務(wù)公開資料、審計報告、合同協(xié)議、票據(jù)存根等應(yīng)分類整理，裝訂成冊，并編制目錄。（三）檔案保管1.村級應(yīng)設(shè)立財務(wù)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)施和設(shè)備，確保財務(wù)檔案安全。2.財務(wù)檔案應(yīng)由專人負(fù)責(zé)保管，保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)