企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)票管理制度一、總則1.目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、保管及使用行為，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及發(fā)票的相關(guān)事宜。3.基本原則發(fā)票管理應(yīng)遵循依法合規(guī)、準(zhǔn)確及時(shí)、安全有效的原則。確保發(fā)票的開具、取得、使用符合國家稅收法律法規(guī)要求，真實(shí)反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，保障公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。二、發(fā)票的種類及適用范圍1.發(fā)票種類增值稅專用發(fā)票：適用于公司作為增值稅一般納稅人，與一般納稅人客戶之間發(fā)生的銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)等業(yè)務(wù)。增值稅普通發(fā)票：包括折疊票、卷票和電子普通發(fā)票。適用于公司與小規(guī)模納稅人客戶、個(gè)人客戶之間的銷售業(yè)務(wù)，以及公司發(fā)生的部分不得開具增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)，如銷售免稅貨物、提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)但不得開具專用發(fā)票的情形等。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：用于公司銷售機(jī)動(dòng)車業(yè)務(wù)。通用機(jī)打發(fā)票：根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的特定行業(yè)或業(yè)務(wù)場景中使用。2.適用范圍銷售商品：包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品、購進(jìn)后直接銷售的商品等。提供勞務(wù)：如加工、修理修配勞務(wù)，以及其他應(yīng)稅勞務(wù)。銷售服務(wù)：涵蓋交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等各類應(yīng)稅服務(wù)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：如轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等。銷售不動(dòng)產(chǎn)：包括銷售建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)。三、發(fā)票的開具1.開具要求公司應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。填寫發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。發(fā)票開具不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生開票有誤等情形，應(yīng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票進(jìn)行沖銷。2.開票信息開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫購買方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開戶行及賬號(hào)等信息。確保信息準(zhǔn)確無誤，避免因開票信息錯(cuò)誤導(dǎo)致發(fā)票無法認(rèn)證或其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，購買方為企業(yè)的，應(yīng)填寫企業(yè)名稱及納稅人識(shí)別號(hào)；購買方為個(gè)人的，應(yīng)填寫個(gè)人姓名。對(duì)于其他類型發(fā)票，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)實(shí)際需求填寫相關(guān)開票信息。3.開票流程業(yè)務(wù)部門在與客戶簽訂合同或達(dá)成交易意向時(shí)，應(yīng)明確發(fā)票開具的類型、內(nèi)容、金額等要求，并及時(shí)傳遞給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的信息，審核開票內(nèi)容及金額的準(zhǔn)確性、合規(guī)性。審核無誤后，由開票人員按照規(guī)定開具發(fā)票。發(fā)票開具后，開票人員應(yīng)在發(fā)票登記簿上進(jìn)行詳細(xì)登記，包括發(fā)票號(hào)碼、開具日期、購買方信息、金額、稅額等內(nèi)容。發(fā)票聯(lián)應(yīng)及時(shí)交付給客戶，并要求客戶在發(fā)票簽收單上簽字確認(rèn)。如客戶為郵寄發(fā)票，應(yīng)留存郵寄憑證。四、發(fā)票的取得1.取得要求公司在購買商品、接受勞務(wù)或服務(wù)時(shí)，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方發(fā)票專用章，且發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符。取得的發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)取得，并妥善保管。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2.審核要點(diǎn)財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、完整性、準(zhǔn)確性等。審核發(fā)票的真實(shí)性，可通過國家稅務(wù)總局全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)等渠道進(jìn)行查驗(yàn)。確保發(fā)票為真實(shí)有效的發(fā)票，不存在虛假開具、克隆票等情況。審核發(fā)票的合法性，檢查發(fā)票是否由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，發(fā)票的開具是否符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定。審核發(fā)票的完整性，檢查發(fā)票聯(lián)次是否齊全，發(fā)票內(nèi)容是否填寫完整，包括發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅額、稅率、備注等。審核發(fā)票的準(zhǔn)確性，核對(duì)發(fā)票上的各項(xiàng)信息與實(shí)際交易內(nèi)容是否一致，金額計(jì)算是否正確，稅率適用是否準(zhǔn)確等。3.取得流程業(yè)務(wù)部門在發(fā)生采購業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向銷售方索取發(fā)票。如因特殊原因未能及時(shí)取得發(fā)票，應(yīng)與銷售方溝通確定取得發(fā)票的時(shí)間，并告知財(cái)務(wù)部門。業(yè)務(wù)人員取得發(fā)票后，應(yīng)在發(fā)票背面注明業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)手人等信息，并及時(shí)提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票后，按照審核要點(diǎn)進(jìn)行審核。審核通過的發(fā)票，按照公司財(cái)務(wù)報(bào)銷流程進(jìn)行處理；審核不通過的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)退回業(yè)務(wù)部門，并要求銷售方重新開具或補(bǔ)充相關(guān)信息。五、發(fā)票的保管1.保管責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的統(tǒng)一保管工作。指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的收發(fā)、登記、存放等管理事宜。各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票的保管工作，不得擅自留存發(fā)票或自行保管發(fā)票專用章。2.保管要求發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、防火、防盜的場所，確保發(fā)票的完整性和安全性。按照發(fā)票種類、號(hào)碼順序進(jìn)行存放，建立發(fā)票登記簿，詳細(xì)記錄發(fā)票的購入、開具、使用、作廢、退回、庫存等情況。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。發(fā)票專用章應(yīng)指定專人保管，不得隨意轉(zhuǎn)借他人使用。如因工作需要臨時(shí)交接，應(yīng)辦理交接手續(xù)，并做好記錄。3.盤點(diǎn)清查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)清查，確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)清查工作可每月、每季度或每半年進(jìn)行一次。盤點(diǎn)清查時(shí)，應(yīng)核對(duì)發(fā)票登記簿上的記錄與實(shí)際庫存發(fā)票是否一致，檢查發(fā)票的開具、使用、作廢等情況是否符合規(guī)定。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符或存在其他問題，應(yīng)及時(shí)查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。如涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求進(jìn)行整改。六、發(fā)票的使用1.使用范圍公司發(fā)票僅限于在公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)中按照規(guī)定開具和取得，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。嚴(yán)禁利用發(fā)票進(jìn)行各種違法違規(guī)活動(dòng)，如套取現(xiàn)金、騙取稅款、貪污受賄等。2.作廢發(fā)票管理開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)開具紅字發(fā)票。作廢發(fā)票應(yīng)在全部聯(lián)次上加蓋“作廢”戳記，并注明作廢原因。作廢發(fā)票的各聯(lián)次應(yīng)妥善保管，不得擅自銷毀。對(duì)于已作廢的發(fā)票，開票人員應(yīng)在發(fā)票登記簿上進(jìn)行詳細(xì)登記，注明作廢日期、發(fā)票號(hào)碼等信息。3.丟失發(fā)票處理發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。同時(shí)，應(yīng)積極采取措施尋找丟失發(fā)票，如與購買方或銷售方聯(lián)系，核實(shí)發(fā)票的流向及使用情況。對(duì)于丟失增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序辦理掛失、補(bǔ)辦等手續(xù)，確保不影響公司的正常經(jīng)營和稅務(wù)處理。七、稅務(wù)申報(bào)與繳納1.稅務(wù)申報(bào)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)。根據(jù)發(fā)票開具及取得情況，如實(shí)填寫各類納稅申報(bào)表，包括增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表等。在納稅申報(bào)前，應(yīng)對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。如有疑問或不確定的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)。2.稅款繳納根據(jù)納稅申報(bào)結(jié)果，按時(shí)足額繳納稅款。確保公司在規(guī)定的納稅期限內(nèi)完成稅款繳納工作，避免逾期繳納產(chǎn)生滯納金和罰款等額外費(fèi)用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)關(guān)注稅款繳納情況，如有異?；虺霈F(xiàn)繳納困難等問題，應(yīng)及時(shí)向公司管理層報(bào)告，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商解決辦法。3.稅務(wù)資料歸檔財(cái)務(wù)部門應(yīng)妥善保管稅務(wù)申報(bào)及繳納過程中產(chǎn)生的各類資料，包括納稅申報(bào)表、發(fā)票存根聯(lián)、完稅憑證等。按照檔案管理規(guī)定，對(duì)稅務(wù)資料進(jìn)行分類整理、裝訂成冊(cè)，并建立電子檔案和紙質(zhì)檔案，以便日后查閱和審計(jì)。八、發(fā)票管理的監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況，包括發(fā)票的開具、取得、保管、使用等環(huán)節(jié)。審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，以及發(fā)票管理流程的有效性和內(nèi)部控制的健全性。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。確保公司發(fā)票管理工作符合法律法規(guī)要求，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.外部檢查配合稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部部門對(duì)公司發(fā)票管理情況進(jìn)行檢查時(shí)，公司各部門應(yīng)積極配合，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時(shí)整理和報(bào)送發(fā)票管理相關(guān)資料，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)完成檢查工作。對(duì)于外部檢查提出的問題，公司應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，及時(shí)整改，并將整改情況反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。九、違規(guī)處理1.責(zé)任界定對(duì)于違反本制度規(guī)定的行為，根據(jù)情節(jié)輕重，界定相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。包括直接責(zé)任人、部門負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員。如因業(yè)務(wù)人員未按規(guī)定取得發(fā)票導(dǎo)致公司無法正常報(bào)銷或產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，由業(yè)務(wù)人員承擔(dān)主要責(zé)任；如因財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)不嚴(yán)導(dǎo)致發(fā)票問題的，由財(cái)務(wù)人員承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.違規(guī)處罰對(duì)于違反發(fā)票管理規(guī)定的行為，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。處罰方式包括警告、罰款、解除勞動(dòng)合同等。對(duì)于因違反發(fā)票管理規(guī)定給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。如發(fā)現(xiàn)員工故意違反