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文檔簡介
收入與成本管理制度一、總則(一)目的本制度旨在規(guī)范公司收入與成本的管理流程,確保公司財務數(shù)據(jù)的準確性、完整性和及時性,提高公司經(jīng)濟效益,保障公司持續(xù)健康發(fā)展。(二)適用范圍本制度適用于公司各部門及全體員工。(三)基本原則1.合法性原則:收入與成本管理活動必須符合國家法律法規(guī)及相關政策要求。2.真實性原則:各項收入與成本數(shù)據(jù)應真實、準確地反映公司實際經(jīng)營情況。3.效益性原則:在確保公司正常運營的前提下,優(yōu)化收入結構,控制成本支出,提高公司整體效益。4.權責明確原則:明確各部門及相關人員在收入與成本管理中的職責和權限,確保管理工作有序進行。二、收入管理(一)收入分類1.主營業(yè)務收入:指公司從事主要經(jīng)營活動所取得的收入,如產(chǎn)品銷售收入、服務收入等。2.其他業(yè)務收入:指公司除主營業(yè)務收入以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入,如材料銷售收入、資產(chǎn)出租收入等。3.營業(yè)外收入:指公司發(fā)生的與其日常經(jīng)營活動無直接關系的各項利得,如政府補助、捐贈收入等。(二)收入確認原則1.主營業(yè)務收入在同時滿足下列條件時,予以確認:公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司;相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。對于提供勞務收入,在資產(chǎn)負債表日,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:收入的金額能夠可靠地計量;相關的經(jīng)濟利益很可能流入公司;交易的完工進度能夠可靠地確定;交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.其他業(yè)務收入在滿足收入確認條件時,按照實際收到或應收的金額確認收入。3.營業(yè)外收入在實際收到相關款項或取得相關權利時確認收入。(三)收入核算流程1.銷售業(yè)務銷售部門負責與客戶簽訂銷售合同,并將合同副本及時送交財務部門。銷售部門根據(jù)銷售合同安排發(fā)貨,發(fā)貨后開具銷售發(fā)票。銷售發(fā)票應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具,確保發(fā)票信息準確無誤。財務部門收到銷售發(fā)票后,核對發(fā)票信息與銷售合同是否一致。確認無誤后,按照收入確認原則進行賬務處理,記錄主營業(yè)務收入,并確認相應的應收賬款。銷售部門負責跟蹤應收賬款的回收情況,及時與客戶溝通催款事宜。對于逾期未收回的款項,應及時反饋給財務部門,財務部門采取相應的催收措施。2.其他業(yè)務收入相關業(yè)務部門在開展其他業(yè)務活動過程中,如發(fā)生材料銷售、資產(chǎn)出租等業(yè)務,應及時與對方簽訂合同或協(xié)議。業(yè)務部門完成業(yè)務活動后,按照合同約定收取款項,并開具相應的發(fā)票。財務部門收到款項和發(fā)票后,核對相關信息,確認收入并進行賬務處理,記錄其他業(yè)務收入。3.營業(yè)外收入對于政府補助等營業(yè)外收入,公司應及時關注相關政策信息,按照規(guī)定程序申請并取得補助款項。財務部門在收到補助款項后,核實款項性質和金額,確認營業(yè)外收入并進行賬務處理。(四)收入預算管理1.公司應根據(jù)年度經(jīng)營目標和市場情況,制定年度收入預算。收入預算應分解到各季度、各月份,并明確各部門的收入目標。2.各部門應根據(jù)公司下達的收入預算指標,結合本部門實際情況,制定具體的收入預算執(zhí)行計劃,并將執(zhí)行計劃報財務部門備案。3.財務部門負責對收入預算執(zhí)行情況進行跟蹤和監(jiān)控,定期對比實際收入與預算收入的差異,分析差異原因,并及時向公司管理層匯報。4.如因市場環(huán)境變化、政策調(diào)整等原因導致收入預算無法完成,相關部門應及時提出調(diào)整申請,經(jīng)公司管理層審批后,對收入預算進行調(diào)整。(五)收入風險管理1.信用風險銷售部門在與客戶簽訂銷售合同前,應對客戶的信用狀況進行評估,建立客戶信用檔案。對于信用狀況不佳的客戶,應謹慎簽訂合同或采取必要的風險防范措施,如要求客戶提供擔保、增加預付款比例等。財務部門應定期對客戶的應收賬款進行賬齡分析,對于逾期賬款及時發(fā)出催款通知,并采取相應的催收措施。如發(fā)現(xiàn)客戶存在重大信用風險,應及時向銷售部門反饋,共同商討解決方案。2.市場風險市場部門應密切關注市場動態(tài)和競爭對手情況,及時調(diào)整銷售策略,以適應市場變化。公司應加強市場調(diào)研和分析,提前預測市場趨勢,為收入決策提供依據(jù)。對于市場波動較大的業(yè)務,應制定相應的風險應對預案,降低市場風險對公司收入的影響。3.政策風險公司應關注國家相關政策法規(guī)的變化,及時調(diào)整經(jīng)營策略,確保公司收入符合政策要求。對于因政策調(diào)整可能影響公司收入的業(yè)務,應提前與相關部門溝通協(xié)調(diào),爭取政策支持,減少政策風險帶來的損失。三、成本管理(一)成本分類1.生產(chǎn)成本:指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項直接成本和間接成本,包括直接材料、直接人工、制造費用等。2.銷售費用:指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中發(fā)生的各項費用,如廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費等。3.管理費用:指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用,如辦公費、差旅費、折舊費、管理人員薪酬等。4.財務費用:指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用,如利息支出、手續(xù)費等。(二)成本核算方法1.生產(chǎn)成本核算直接材料成本:根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)領料單,按照實際領用的材料數(shù)量和單價計算確定。直接人工成本:根據(jù)生產(chǎn)工人的考勤記錄和工資計算表,按照實際發(fā)生的人工工時和工資標準計算確定。制造費用:按照一定的分配方法,分配計入各產(chǎn)品成本。制造費用分配方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。如因特殊原因需要變更的,應在財務報表附注中予以說明。2.銷售費用、管理費用和財務費用核算各項費用按照實際發(fā)生額進行核算。對于能夠明確歸屬某一產(chǎn)品或業(yè)務的費用,直接計入相應的成本項目;對于不能明確歸屬的費用,按照合理的分配方法進行分攤。(三)成本控制措施1.生產(chǎn)成本控制采購部門應加強對原材料采購的管理,通過招標、詢價等方式,選擇優(yōu)質供應商,降低采購成本。同時,合理控制原材料庫存水平,減少庫存積壓和浪費。生產(chǎn)部門應優(yōu)化生產(chǎn)流程,提高生產(chǎn)效率,降低單位產(chǎn)品的直接人工成本和制造費用。加強對生產(chǎn)設備的維護和管理,提高設備利用率,減少設備故障停機時間。技術部門應加強產(chǎn)品研發(fā)管理,優(yōu)化產(chǎn)品設計,降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本。推廣應用新技術、新工藝,提高產(chǎn)品質量和生產(chǎn)效率。2.銷售費用控制銷售部門應制定合理的銷售費用預算,并嚴格按照預算執(zhí)行。加強對銷售費用的審核和監(jiān)控,確保費用支出的合理性和必要性。優(yōu)化銷售渠道,提高銷售效率,降低銷售費用率。合理控制廣告宣傳和促銷活動的規(guī)模和頻率,選擇性價比高的宣傳渠道和促銷方式。3.管理費用控制公司應建立健全費用審批制度,嚴格控制各項管理費用支出。加強對辦公用品、差旅費、業(yè)務招待費等費用的管理,制定明確的費用標準和報銷流程。精簡管理機構,合理配置管理人員,提高管理效率,降低管理費用。加強對固定資產(chǎn)的管理,提高資產(chǎn)利用率,減少不必要的資產(chǎn)購置和閑置浪費。4.財務費用控制合理安排資金,優(yōu)化資金結構,降低資金成本。加強對資金的統(tǒng)籌管理,提高資金使用效率,減少資金閑置和浪費。加強對籌資活動的管理,選擇合適的籌資方式和渠道,降低籌資成本。合理控制負債規(guī)模,避免過度負債帶來的財務風險。(四)成本預算管理1.公司應根據(jù)年度經(jīng)營目標和成本控制要求,制定年度成本預算。成本預算應涵蓋生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用和財務費用等各項成本項目,并分解到各季度、各月份。2.各部門應根據(jù)公司下達的成本預算指標,結合本部門實際情況,制定具體的成本預算執(zhí)行計劃,并將執(zhí)行計劃報財務部門備案。3.財務部門負責對成本預算執(zhí)行情況進行跟蹤和監(jiān)控,定期對比實際成本與預算成本的差異,分析差異原因,并及時向公司管理層匯報。4.如因市場環(huán)境變化、業(yè)務調(diào)整等原因導致成本預算無法完成,相關部門應及時提出調(diào)整申請,經(jīng)公司管理層審批后,對成本預算進行調(diào)整。(五)成本分析與考核1.成本分析財務部門定期對公司成本情況進行分析,包括成本結構分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等。通過成本分析,找出成本管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié),為成本控制提供依據(jù)。各部門應配合財務部門開展成本分析工作,提供相關數(shù)據(jù)和資料,并對本部門成本管理情況進行自我分析和總結。2.成本考核公司建立成本考核制度,對各部門成本預算執(zhí)行情況進行考核評價。成本考核指標應包括成本節(jié)約額、成本費用率等。根據(jù)成本考核結果,對成本管理工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個人給予獎勵,對未完成成本預算指標的部門和個人進行相應的處罰。四、收入與成本的監(jiān)督與審計(一)內(nèi)部監(jiān)督1.財務部門應定期對公司收入與成本管理情況進行內(nèi)部檢查,檢查內(nèi)容包括收入確認、成本核算、預算執(zhí)行、內(nèi)部控制等方面。2.內(nèi)部審計部門應定期對公司收入與成本管理進行審計,審查收入與成本管理制度的執(zhí)行情況、財務數(shù)據(jù)的真實性和準確性、內(nèi)部控制的有效性等。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,提出整改建議,并跟蹤整改落實情況。(二)外部審計公司應按照國家
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