施工公司賬目管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范施工公司賬目管理行為，確保公司賬目清晰、準(zhǔn)確、完整，提高公司資金使用效率，保障公司財(cái)務(wù)安全，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各施工項(xiàng)目組、分公司等所有涉及財(cái)務(wù)賬目的部門和人員。（三）基本原則1.合法性原則賬目管理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證賬目清晰，賬賬相符、賬實(shí)相符。3.及時(shí)性原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)及時(shí)收集、處理和傳遞，以便為公司決策提供及時(shí)、有效的依據(jù)。4.保密性原則財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)公司賬目信息嚴(yán)格保密，不得泄露給無(wú)關(guān)人員。二、賬目管理職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善公司賬目管理制度，并組織實(shí)施和監(jiān)督檢查。2.負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算工作，包括賬務(wù)處理、報(bào)表編制、財(cái)務(wù)分析等。3.負(fù)責(zé)公司資金管理，合理安排資金收支，確保資金安全。4.負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)與繳納工作，依法納稅，維護(hù)公司良好稅務(wù)形象。5.負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案管理，妥善保管各類財(cái)務(wù)憑證、賬簿、報(bào)表等資料。（二）項(xiàng)目經(jīng)理職責(zé)1.負(fù)責(zé)施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，確保項(xiàng)目資金合理使用。2.配合財(cái)務(wù)部進(jìn)行項(xiàng)目成本核算與控制，及時(shí)提供相關(guān)成本數(shù)據(jù)和資料。3.監(jiān)督項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的工作，對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性負(fù)責(zé)。4.根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度和實(shí)際情況，編制項(xiàng)目資金使用計(jì)劃，并報(bào)財(cái)務(wù)部審核。（三）項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.負(fù)責(zé)項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)核算工作，按照財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行賬務(wù)處理。2.及時(shí)準(zhǔn)確地記錄項(xiàng)目各項(xiàng)收支情況，定期編制項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。3.協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理做好項(xiàng)目成本控制工作，提供成本分析數(shù)據(jù)和建議。4.負(fù)責(zé)項(xiàng)目資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行資金審批制度，確保資金安全。5.配合公司財(cái)務(wù)部做好財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)檢查等工作。三、財(cái)務(wù)核算管理（一）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。2.會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等財(cái)務(wù)資料應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置和使用，確保財(cái)務(wù)核算的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1.財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說(shuō)明變更原因及影響。2.會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等分類進(jìn)行設(shè)置，以便清晰反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。（三）賬務(wù)處理流程1.業(yè)務(wù)部門發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并將原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。原始憑證應(yīng)具備真實(shí)性、合法性、完整性等要求，不得偽造、變?cè)旎螂[匿。2.財(cái)務(wù)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)注明日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額等，并由制單人、審核人、記賬人等簽字或蓋章。3.根據(jù)記賬憑證登記賬簿，賬簿應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目分類設(shè)置，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。登記賬簿時(shí)，應(yīng)做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。4.月末，財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行結(jié)賬工作，核對(duì)賬目，編制試算平衡表，確保賬賬相符。結(jié)賬后，應(yīng)在賬簿上加蓋“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”等印章。5.根據(jù)賬簿記錄編制財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，并經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核簽字后報(bào)公司管理層。（四）財(cái)務(wù)報(bào)表編制與報(bào)送1.財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定和公司要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。2.月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在月度終了后[X]個(gè)工作日內(nèi)編制完成并報(bào)送公司管理層；年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在年度終了后[X]個(gè)工作日內(nèi)編制完成并報(bào)送公司管理層及相關(guān)主管部門。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、勾稽關(guān)系的正確性、報(bào)表格式的規(guī)范性等。審核無(wú)誤后，加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及編制人員、審核人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人印章。四、資金管理（一）資金預(yù)算管理1.各部門應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃和項(xiàng)目進(jìn)度，編制本部門年度資金預(yù)算，并于每年[X]月底前報(bào)送財(cái)務(wù)部。2.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總各部門資金預(yù)算，編制公司年度資金預(yù)算草案，報(bào)公司管理層審核批準(zhǔn)。3.公司年度資金預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)提前向財(cái)務(wù)部提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明調(diào)整原因和金額，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。（二）資金收支管理1.公司所有資金收支應(yīng)通過(guò)公司指定的銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。嚴(yán)禁私自設(shè)立賬戶或使用個(gè)人賬戶進(jìn)行公司資金結(jié)算。2.資金收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得坐支現(xiàn)金或截留收入。資金收入包括工程款項(xiàng)、銷售收入、其他業(yè)務(wù)收入等。3.資金支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批制度執(zhí)行，所有支出必須有合法、有效的原始憑證，并經(jīng)相關(guān)人員審批簽字。審批流程一般為：經(jīng)辦人填寫(xiě)報(bào)銷單或付款申請(qǐng)單→部門負(fù)責(zé)人審核→財(cái)務(wù)審核→分管領(lǐng)導(dǎo)審批→總經(jīng)理審批（根據(jù)金額大小確定）。4.支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先使用銀行轉(zhuǎn)賬方式。如因特殊情況需要使用現(xiàn)金支付，應(yīng)按照公司現(xiàn)金管理制度規(guī)定辦理。（三）銀行賬戶管理1.財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定，統(tǒng)一管理公司銀行賬戶。銀行賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷應(yīng)報(bào)公司管理層批準(zhǔn)。2.銀行賬戶應(yīng)設(shè)置專人管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。3.銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開(kāi)保管，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納分別保管法人章和財(cái)務(wù)專用章。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（四）資金風(fēng)險(xiǎn)管理1.財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，建立健全資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。定期對(duì)公司資金狀況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)。2.合理安排資金結(jié)構(gòu)，確保公司資金流動(dòng)性和安全性。避免資金閑置或過(guò)度負(fù)債，降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，爭(zhēng)取優(yōu)惠的融資條件和良好的金融服務(wù)。同時(shí)，關(guān)注金融市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整融資策略，防范金融風(fēng)險(xiǎn)。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用核算原則1.公司按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行成本費(fèi)用核算，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期成本費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期成本費(fèi)用。2.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循相關(guān)性、合理性、真實(shí)性等原則，確保成本費(fèi)用數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、可靠。（二）成本費(fèi)用分類與核算方法1.施工公司成本費(fèi)用主要包括工程成本、期間費(fèi)用等。工程成本：指施工過(guò)程中發(fā)生的與工程項(xiàng)目直接相關(guān)的成本，包括直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)用和間接費(fèi)用等。直接材料：指構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。直接人工：指直接從事工程施工的生產(chǎn)工人的人工費(fèi)用。機(jī)械使用費(fèi)：指施工過(guò)程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)，以及租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)。其他直接費(fèi)用：指施工過(guò)程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。間接費(fèi)用：指施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用等。間接費(fèi)用應(yīng)按照一定的方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。期間費(fèi)用：指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入營(yíng)業(yè)成本，而是直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。管理費(fèi)用：指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、上繳上級(jí)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)等。銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、銷售傭金等。財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。2.成本費(fèi)用核算方法：公司采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將工程成本分為直接成本和間接成本，直接成本直接計(jì)入各成本核算對(duì)象，間接成本按照一定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。（三）成本費(fèi)用控制措施1.建立健全成本費(fèi)用控制制度，明確各部門成本費(fèi)用控制職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的全過(guò)程管理。2.加強(qiáng)成本預(yù)算管理，根據(jù)項(xiàng)目成本目標(biāo)，編制詳細(xì)的成本預(yù)算，并將成本預(yù)算分解到各部門、各環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制成本支出。3.優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，合理安排施工進(jìn)度，提高施工效率，降低工程成本。4.加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)體系，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購(gòu)成本。同時(shí)，加強(qiáng)物資庫(kù)存管理，合理控制庫(kù)存水平，減少物資積壓和浪費(fèi)。5.嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等期間費(fèi)用的控制，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批制度，杜絕不合理的費(fèi)用支出。六、稅務(wù)管理（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。2.每月終了后[X]日內(nèi)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)完成增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)的申報(bào)繳納工作；每季度終了后[X]日內(nèi)，完成企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)工作；年度終了后[X]日內(nèi)，完成企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。如發(fā)生納稅申報(bào)錯(cuò)誤或漏報(bào)等情況，應(yīng)及時(shí)更正和補(bǔ)繳稅款，并按照規(guī)定繳納滯納金。（二）稅務(wù)籌劃1.財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作，合理降低公司稅負(fù)。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循合法性、合理性、綜合性等原則，在不違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)優(yōu)化公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理等方式，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的。2.關(guān)注國(guó)家稅收政策變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保公司稅務(wù)籌劃工作的有效性和合規(guī)性。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效措施進(jìn)行防范和控制。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)，及時(shí)了解稅收政策動(dòng)態(tài)和稅務(wù)征管要求，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)檢查等工作，維護(hù)公司良好的稅務(wù)形象。七、財(cái)務(wù)檔案管理（一）財(cái)務(wù)檔案分類財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、銀行對(duì)賬單、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)合同等各類與公司財(cái)務(wù)相關(guān)的資料。（二）財(cái)務(wù)檔案整理與裝訂1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照檔案類別和時(shí)間順序進(jìn)行分類、編號(hào)，并編制檔案目錄。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月裝訂成冊(cè)，裝訂時(shí)應(yīng)確保憑證整齊、牢固，封面應(yīng)注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起止日期、起止號(hào)碼等內(nèi)容，并由裝訂人在封面上簽字或蓋章。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)在年度終了后及時(shí)打印并裝訂成冊(cè)，封面應(yīng)注明單位名稱、賬簿名稱、年度、賬簿頁(yè)數(shù)等內(nèi)容，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月、季、年分別打印并裝訂成冊(cè)，封面應(yīng)注明單位名稱、報(bào)表名稱、期間、編制日期等內(nèi)容，并由編制人員、審核人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。（三）財(cái)務(wù)檔案保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)立專門的檔案室或檔案柜，確保財(cái)務(wù)檔案的安全存放。2.財(cái)務(wù)檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和公司規(guī)定執(zhí)行。一般情況下，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿保管期限為[X]年，財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為[X]年，其他財(cái)務(wù)檔案保管期限根據(jù)具體情況確定。3.保管期滿的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門會(huì)同公司檔案管理部門共同進(jìn)行監(jiān)銷，并在銷毀清冊(cè)上簽字或蓋章。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督和檢查。定期對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、資金使用、成本費(fèi)用核算等情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。2.各部門應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，不得拒絕、隱匿或謊報(bào)。（二）內(nèi)部審計(jì)1.公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定期開(kāi)展，每年至少進(jìn)行[X]次全面審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。3.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)程序和方法進(jìn)行審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。被審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及時(shí)整改，并將整改情況反饋