企業(yè)財務(wù)舞弊研究的國內(nèi)外文獻綜述1.國外研究綜述國外很早就開始對財務(wù)舞弊進行研究。經(jīng)過多年的演變，形成了四大主要理論，即二因素理論，三角理論，GONE理論和會計舞弊風(fēng)險因子理論。Shapiro(2015)認為雖然個人的舞弊行為被發(fā)現(xiàn)之后會影響到職業(yè)生涯以及個人的聲譽，但是如果財務(wù)舞弊行為所能夠帶來的利益大于可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，則行為人就會基于這種利害的權(quán)衡實施舞弊行為。TroyPollard(2016)認為之所以出現(xiàn)借殼上市，是因為借殼上市有著便捷靈活的特征；在退出機制中，借殼上市的風(fēng)險相對較低。Buckland(2017)等學(xué)者認為治理財務(wù)舞弊的一個關(guān)鍵因素是制度的創(chuàng)新化，各方主體均應(yīng)該在制度的制定上有所創(chuàng)新突破，為企業(yè)財務(wù)舞弊的治理和防范找到新的突破口。George(2017)等研究者認為內(nèi)部審計可以高效率地識別企業(yè)舞弊，所以企業(yè)應(yīng)該提高對審計人員的要求，并加強內(nèi)部審計地效能。2.國內(nèi)研究綜述雖然目前國內(nèi)沒有形成成熟的系統(tǒng)理論，但是就近幾年專家學(xué)者對于國內(nèi)上市公司財務(wù)舞弊的案例的大量研究分析，不同學(xué)者也形成了自己的觀點。在財務(wù)舞弊成因研究方面，孫光林（2017）提出了財務(wù)舞弊行為會影響到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，反過來企業(yè)戰(zhàn)略內(nèi)容也會影響到財務(wù)舞弊行為，如果戰(zhàn)略過于激進，那么就容易導(dǎo)致財務(wù)舞弊發(fā)生。張志濤、毛昌（2017）認為造假的收益高、成本低是舞弊發(fā)生的主要動因。花富（2018）總結(jié)出舞弊的原因是中介機構(gòu)責(zé)任意識薄弱、證監(jiān)會忽視調(diào)查等問題。姚榮輝（2018）在舞弊三角理論的基礎(chǔ)上，從經(jīng)濟學(xué)上內(nèi)部人交易的角度研究指出，產(chǎn)權(quán)性質(zhì)和持股比例是企業(yè)內(nèi)部人是否會進行自利行為的兩大影響因素，而一旦內(nèi)部人產(chǎn)生自利動機，那么他很有可能傾向于財務(wù)舞弊。胡華夏，劉雯（2018）選取了三個舞弊企業(yè)作為研究背景對其舞弊更深層原因進行研究，表明企業(yè)的舞弊動因會因為所處生命周期的不同而產(chǎn)生變化。王鶴菲（2019）認為公司在借殼上市之后償債能力會得到一定的提高，因此舞弊的動因因為舞弊成本低、收益高、發(fā)現(xiàn)的可能性低等。楊振宇（2020）認為信息不對稱和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理是上市公司財務(wù)舞弊的內(nèi)部動因。文炳洲和焦少杰（2020）認為利益驅(qū)使和中介配合是誘發(fā)財務(wù)舞弊的關(guān)鍵因素。牛羿恒（2020）認為企業(yè)高管為了個人利益、企業(yè)為逃避處罰而隱瞞違法行為是誘發(fā)財務(wù)舞弊的主要因素。在財務(wù)舞弊手段研究方面，姜金瑩（2016）提出財務(wù)舞弊主要通過偽造虛假業(yè)務(wù)合同、對原始憑證進行違規(guī)處理以及真賬假算的方式進行。張曾雅（2017）等研究者在三角理論的基礎(chǔ)上建立了一個全新的舞弊識別模型，并通過實證分析得出相應(yīng)結(jié)構(gòu)：企業(yè)出現(xiàn)舞弊的可能性隨著應(yīng)收賬款指數(shù)的上升而增加；而企業(yè)的資產(chǎn)收益率、年度報告中披露事項的真實程度卻與舞弊概率呈明顯負相關(guān)。吳林諾，王嵐（2018）提出上市公司為了虛增利潤，會采取少結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本和延期確認銷售費用的方式進行財務(wù)舞弊。梅鶴（2018）表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)舞弊主要集中在謊報客戶和供應(yīng)商、虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)、虛構(gòu)銀行往來款項的環(huán)節(jié)。李西青（2019）通過廣西康華生態(tài)農(nóng)業(yè)種植發(fā)展有限公司的案例，指出舞弊的主要手段主要表現(xiàn)為虛增銀行存款、虛增應(yīng)收賬款以及虛增收入等。同時指出，審計公司在進行審計工作時應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計規(guī)則、以降低錯報的風(fēng)險。崔麗花（2020）認為因為法律規(guī)制的缺失，導(dǎo)致一些殼資源變得十分“搶手”；而虛構(gòu)合同、提供虛假購銷發(fā)票、與相關(guān)企業(yè)串通合謀是舞弊的常用手段。王國松（2020）以中公教育借殼亞汽車為例，指出證券法律制度中的有關(guān)規(guī)定者影響著借殼上市公司的財務(wù)舞弊手段，上市的時機、殼資源的選擇以及承諾的制定等都是應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的對象。在財務(wù)舞弊治理研究方面，董紅星（2016）認為需要加強倫理文化建設(shè)來增加公司的道德責(zé)任感。程媛、樊星和陳艷（2017）指出CEO的權(quán)力強度與企業(yè)的舞弊是正相關(guān)的關(guān)系，要合理限制CEO權(quán)力行使范圍，令其權(quán)責(zé)平衡、權(quán)力適度。駱良彬和曹佳林（2017）強調(diào)了想要從根本上治理財務(wù)舞弊的行為，必須構(gòu)建完善的企業(yè)文化，形成良好的企業(yè)氛圍。周凡舒（2018）認為對于財務(wù)舞弊的治理需要健全會計準(zhǔn)則、加強內(nèi)部控制和強化信息披露。高晶（2019）提出若要使上市企業(yè)舞弊現(xiàn)象得到有效控制，要多方對其進行制約，首先要優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，其次要增強審計報告的質(zhì)量，最后有關(guān)部門還要加大懲處力度。皺秀紅（2019）針對于如何預(yù)防舞弊這一問題得出了結(jié)論，用人單位首先要增強對財務(wù)從業(yè)人員水平的要求，并保證企業(yè)內(nèi)部審計部門有效行使其職權(quán)。亞云（2020）認為不斷完善審計和會計準(zhǔn)則有助于治理財務(wù)舞弊。苗愛紅（2020）認為強化道德教育、增強公司透明度、完善監(jiān)督機制有利于治理財務(wù)舞弊。參考文獻[1]YeLi.IdentificationandPreventionofFinancialFraudofListedCompaniesintheEraofDigitalEconomy–AForensicAccountingPerspective[J].JournalofGlobalEconomy,BusinessandFinance,2021,3(1)[2]ShuminGe.AnalysisandCountermeasuresofFinancialFraudofListedCompanies—TakingGreencoolIncidentasanExample[J].FinanceandMarket,2020,5(4)[3]JieXU.AnalysisontheFinancialFraudofListedCompaniesinChina[C].Wuhan,China,2019.[4]歐靜柔.上市公司財務(wù)報告舞弊分析與治理[J].商,2016(26):170-171.[5]蔣淼.上市公司財務(wù)舞弊案例研究[D].對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué),2017.[6]張軍鳳.我國上市公司財務(wù)舞弊問題與治理研究[J].中外企業(yè)家,2017(22):119-120.[7]范越.上市公司財務(wù)舞弊及治理研究[D].江蘇科技大學(xué),2018.[8]祝俞佳.上市公司財務(wù)舞弊及治理對策研究[J].商場現(xiàn)代化,2018(12):139-140.[9]程紀(jì)揚.上市公司財務(wù)舞弊行為識別與治理探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018(08):206-208.[10]湯谷良,王誼.宏觀經(jīng)濟下行壓力下財務(wù)管理體系轉(zhuǎn)型研究[J].財務(wù)研究,2019(04):3-9.[11]王曉琳.上市公司財務(wù)報告舞弊綜合治理對策研究[J].市場周刊,2019(05):73-74.[12]張先治,王兆楠.雙重成本約束下企業(yè)集團財務(wù)管控模式選擇機理研究[J].財務(wù)研究,2019(05):48-55.[13]尤麗麗.上市公司財務(wù)舞弊行為的識別與治理研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2019(16):216.[14]劉金星,郭雪晴.上市公司財務(wù)舞弊動因及治理研究[J].山西農(nóng)經(jīng),2020(11):164-165.[15]楊姝婕.上市公司財務(wù)舞弊治理研究[J].西部皮革,2020,42(12):52.[16]張先治.完善財會信息披露是強化財會監(jiān)督的根本[J].財務(wù)與會計,2020(14):4-6.[17]劉新波.財會監(jiān)督的使命與擔(dān)當(dāng)[J].財務(wù)與會計,2020(16):7