合作社收支管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本合作社收支管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，保障合作社及成員的合法權(quán)益，促進(jìn)合作社健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及合作社章程，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本合作社及其所屬各部門、各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的收支管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行收支核算與管理。2.規(guī)范透明原則收支行為應(yīng)規(guī)范有序，賬目清晰，公開(kāi)透明，接受成員監(jiān)督。3.統(tǒng)籌兼顧原則統(tǒng)籌考慮合作社的發(fā)展需求、成員利益和社會(huì)責(zé)任，合理安排收支。4.增收節(jié)支原則努力增加收入，節(jié)約開(kāi)支，提高資金使用效益。二、收入管理（一）收入范圍1.經(jīng)營(yíng)收入農(nóng)產(chǎn)品銷售收入：包括銷售各類農(nóng)產(chǎn)品所取得的收入。加工收入：合作社對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工后銷售所獲得的收入。服務(wù)收入：為成員或其他單位提供農(nóng)業(yè)技術(shù)指導(dǎo)、農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等服務(wù)取得的收入。2.成員出資收入成員按照章程規(guī)定繳納的股金、會(huì)費(fèi)等出資收入。3.政府補(bǔ)助收入政府給予合作社的財(cái)政補(bǔ)貼、項(xiàng)目扶持資金等收入。4.其他收入捐贈(zèng)收入、利息收入、資產(chǎn)出租收入等其他各類收入。（二）收入確認(rèn)1.經(jīng)營(yíng)收入農(nóng)產(chǎn)品銷售收入：在農(nóng)產(chǎn)品發(fā)出并已將所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，合作社不再對(duì)該農(nóng)產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，且與銷售該農(nóng)產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。加工收入：在加工產(chǎn)品完工并驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)已將加工產(chǎn)品發(fā)出并已將所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的憑據(jù)，且與加工該產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。服務(wù)收入：在服務(wù)已經(jīng)提供，與服務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入合作社，且相關(guān)的收入金額能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。2.成員出資收入在成員實(shí)際繳納出資時(shí)確認(rèn)收入。3.政府補(bǔ)助收入按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和政府補(bǔ)助文件的要求，在收到政府補(bǔ)助資金或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入捐贈(zèng)收入：在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入。利息收入：按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入。資產(chǎn)出租收入：在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期收入。（三）收入核算1.合作社應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”、“成員出資收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“其他收入”等總賬科目，并按照收入類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。2.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地入賬，不得截留、隱瞞或坐支。3.對(duì)于銷售退回、折讓等情況，應(yīng)沖減相應(yīng)的收入。銷售退回應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入；銷售折讓應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。（四）收入管理措施1.建立健全銷售合同管理制度，明確銷售價(jià)格、結(jié)算方式、交貨時(shí)間等條款，確保銷售收入的及時(shí)、足額回收。2.加強(qiáng)對(duì)成員出資的管理，督促成員按時(shí)足額繳納出資，對(duì)逾期未繳的成員，按照章程規(guī)定收取滯納金。3.積極爭(zhēng)取政府補(bǔ)助資金，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，確保?？顚Ｓ?。4.規(guī)范其他收入的管理，加強(qiáng)對(duì)捐贈(zèng)、資產(chǎn)出租等收入的登記和核算，防止收入流失。5.定期對(duì)收入情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決，確保收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。三、支出管理（一）支出范圍1.經(jīng)營(yíng)支出生產(chǎn)成本：包括種植、養(yǎng)殖過(guò)程中發(fā)生的種子、化肥、農(nóng)藥、飼料、水電費(fèi)等支出。加工成本：加工產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的原材料、人工、設(shè)備折舊等支出。銷售費(fèi)用：為銷售農(nóng)產(chǎn)品、加工產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等支出。管理費(fèi)用：合作社行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出。2.成員福利支出用于成員的各項(xiàng)福利費(fèi)用支出，如節(jié)日福利、培訓(xùn)費(fèi)用等。3.公益金支出按照章程規(guī)定提取的公益金，用于合作社的公益事業(yè)支出，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、文化活動(dòng)等。4.其他支出與合作社經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他合理支出，如捐贈(zèng)支出、資產(chǎn)購(gòu)置支出等。（二）支出審批1.日常費(fèi)用支出金額在[X]元以下的日常費(fèi)用支出，由部門負(fù)責(zé)人審批。金額在[X]元至[X]元之間的日常費(fèi)用支出，由部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。金額在[X]元以上的日常費(fèi)用支出，由部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)理事長(zhǎng)審批。2.重大支出項(xiàng)目金額在[X]元以上的重大支出項(xiàng)目，如固定資產(chǎn)購(gòu)置、基本建設(shè)項(xiàng)目等，應(yīng)經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過(guò)后，由理事長(zhǎng)審批。涉及對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保等重大事項(xiàng)的支出，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和合作社章程的規(guī)定，履行相應(yīng)的決策程序后，由理事長(zhǎng)審批。（三）支出核算1.合作社應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)支出”、“成員福利支出”、“公益金支出”、“其他支出”等總賬科目，并按照支出類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。2.各項(xiàng)支出應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得虛列支出。3.對(duì)于應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用，應(yīng)預(yù)提入賬；對(duì)于已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按照受益期限分期攤銷。（四）支出管理措施1.嚴(yán)格執(zhí)行支出審批制度，確保支出的合理性、合法性。2.加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)成本的控制，優(yōu)化種植、養(yǎng)殖方案，降低生產(chǎn)成本。3.規(guī)范銷售費(fèi)用的支出，嚴(yán)格控制廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等支出，確保費(fèi)用支出合理有效。4.加強(qiáng)對(duì)成員福利支出的管理，按照章程規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍發(fā)放福利，不得超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放。5.嚴(yán)格控制公益金支出，確保公益金用于合作社的公益事業(yè)，不得挪作他用。6.加強(qiáng)對(duì)其他支出的管理，嚴(yán)格審核支出的必要性和合理性，防止不合理支出的發(fā)生。7.定期對(duì)支出情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決，確保支出的合理控制。四、資金管理（一）資金籌集1.成員出資成員按照章程規(guī)定繳納股金、會(huì)費(fèi)等出資，作為合作社的自有資金。2.銀行貸款根據(jù)合作社經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定向銀行申請(qǐng)貸款，籌集資金。3.其他籌資方式經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過(guò)，可采取其他合法的籌資方式籌集資金。（二）資金使用1.資金使用計(jì)劃合作社應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算，編制年度資金使用計(jì)劃，合理安排資金用途。2.資金審批資金使用應(yīng)按照支出審批制度進(jìn)行審批，確保資金使用的合理性、合法性。3.資金支付對(duì)于小額資金支付，可采用現(xiàn)金支付方式；對(duì)于大額資金支付，應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等方式支付。支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)取得合法有效的票據(jù)，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）資金結(jié)算1.銀行賬戶管理合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)立基本賬戶和一般賬戶，用于辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保資金安全。2.結(jié)算方式合作社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，選擇合適的結(jié)算方式，如支票、匯票、本票、匯兌、委托收款等。加強(qiáng)對(duì)結(jié)算憑證的管理，確保結(jié)算業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。（四）資金監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督合作社應(yīng)建立健全內(nèi)部資金監(jiān)督制度，定期對(duì)資金收支情況進(jìn)行檢查和審計(jì)，確保資金使用合規(guī)、安全。2.外部監(jiān)督接受成員監(jiān)督、政府有關(guān)部門監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督，定期公布資金收支情況，接受各方監(jiān)督檢查。五、財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)表1.合作社應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映合作社的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不得編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送成員大會(huì)或成員代表大會(huì)審議，并按照規(guī)定向政府有關(guān)部門報(bào)送。（二）財(cái)務(wù)分析1.合作社應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析，為決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、財(cái)務(wù)狀況分析、經(jīng)營(yíng)成果分析等。3.通過(guò)財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施，不斷提高合作社的財(cái)務(wù)管理水平。六、財(cái)務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)分析報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、合同協(xié)議、銀行對(duì)賬單等與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。（二）檔案整理1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類整理，確保檔案的系統(tǒng)性和完整性。2.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按照編號(hào)順序裝訂成冊(cè)，并在封面上注明年度、月份、憑證種類、起訖號(hào)碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，年度終了后，應(yīng)將賬簿打印成冊(cè)，裝訂保管。4.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，年度終了后，應(yīng)將報(bào)表裝訂成冊(cè)，加蓋公章，并由法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。（三）檔案保管1.財(cái)務(wù)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，確保檔案的安全和完整。2.財(cái)務(wù)檔案保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿保管期限為[X]年，財(cái)務(wù)報(bào)表保管期限為[X]年。3.對(duì)超過(guò)保管期限的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行銷毀，銷毀時(shí)應(yīng)編制銷毀清冊(cè)，由專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并在銷