會(huì)計(jì)實(shí)操文庫16/16做賬實(shí)操-破產(chǎn)重組的賬務(wù)處理示例破產(chǎn)重組是企業(yè)在面臨財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)，通過調(diào)整債務(wù)、資產(chǎn)重組等方式恢復(fù)經(jīng)營能力的法律程序。在此期間，企業(yè)的賬務(wù)處理需遵循《企業(yè)破產(chǎn)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)，同時(shí)需兼顧破產(chǎn)管理人的監(jiān)督要求。破產(chǎn)重組期間的核心賬務(wù)處理流程及要點(diǎn)：一、破產(chǎn)重組的會(huì)計(jì)準(zhǔn)備1.設(shè)立專門會(huì)計(jì)科目增設(shè)破產(chǎn)相關(guān)科目：如“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用”“應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)”“清算凈值”“清算凈損益”等，用于區(qū)分正常經(jīng)營與破產(chǎn)重組業(yè)務(wù)。調(diào)整原有科目：對(duì)“固定資產(chǎn)”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”等科目按資產(chǎn)處置、債務(wù)重組需求進(jìn)行明細(xì)核算。2.資產(chǎn)與負(fù)債清查全面盤點(diǎn)資產(chǎn)：包括貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，評(píng)估其公允價(jià)值（需經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)或評(píng)估）。清理負(fù)債：梳理應(yīng)付賬款、職工薪酬、稅費(fèi)、金融負(fù)債等，區(qū)分“優(yōu)先清償債務(wù)”（如職工債權(quán)、稅款）和“普通債務(wù)”。編制清查報(bào)告：由破產(chǎn)管理人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具《資產(chǎn)負(fù)債清查報(bào)告》，作為后續(xù)賬務(wù)處理依據(jù)。二、破產(chǎn)重組期間的核心賬務(wù)處理1.停止正常經(jīng)營核算，轉(zhuǎn)為破產(chǎn)會(huì)計(jì)核算暫停收入成本確認(rèn)：除維持基本運(yùn)營的必要業(yè)務(wù)外，停止確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入、成本，相關(guān)收支計(jì)入“清算凈損益”。資產(chǎn)減值處理：對(duì)可能無法收回的應(yīng)收賬款、貶值存貨等計(jì)提減值，計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”（或直接調(diào)整“清算凈值”）。2.破產(chǎn)費(fèi)用與共益?zhèn)鶆?wù)的核算破產(chǎn)費(fèi)用：指破產(chǎn)程序中為全體債權(quán)人利益而支出的費(fèi)用，如管理人報(bào)酬、審計(jì)評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)等。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用貸：銀行存款同時(shí)，借：清算凈損益貸：應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用共益?zhèn)鶆?wù)：指破產(chǎn)程序中為繼續(xù)經(jīng)營或全體債權(quán)人利益而產(chǎn)生的債務(wù)，如繼續(xù)履行合同產(chǎn)生的債務(wù)、員工新發(fā)生的工資等。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)貸：銀行存款同時(shí)，借：清算凈損益貸：應(yīng)付共益?zhèn)鶆?wù)3.資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理變賣資產(chǎn)：按公允價(jià)值出售存貨、固定資產(chǎn)等，差額計(jì)入“清算凈損益”。示例：變賣原值100萬元、累計(jì)折舊20萬元的設(shè)備，售價(jià)70萬元（不考慮稅費(fèi)）。借：固定資產(chǎn)清理80萬累計(jì)折舊20萬貸：固定資產(chǎn)100萬借：銀行存款70萬清算凈損益10萬貸：固定資產(chǎn)清理80萬資產(chǎn)抵債：以資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，按公允價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)，并確認(rèn)債務(wù)重組損益。示例：用公允價(jià)值80萬元的存貨抵償100萬元應(yīng)付賬款（不考慮稅費(fèi)）。借：應(yīng)付賬款100萬貸：主營業(yè)務(wù)收入（或存貨）80萬清算凈損益（債務(wù)重組利得）20萬同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（若涉及）。4.債務(wù)重組的賬務(wù)處理債務(wù)豁免：債權(quán)人放棄部分或全部債權(quán)，豁免金額計(jì)入“清算凈損益”。示例：應(yīng)付賬款100萬元，債權(quán)人同意豁免30萬元。借：應(yīng)付賬款100萬貸：銀行存款70萬清算凈損益（債務(wù)重組利得）30萬債轉(zhuǎn)股：債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)時(shí)，按股權(quán)公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入“清算凈損益”。示例：應(yīng)付債券1000萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，股權(quán)公允價(jià)值800萬元。借：應(yīng)付債券1000萬貸：實(shí)收資本（或股本）800萬清算凈損益（債務(wù)重組利得）200萬5.職工債權(quán)的處理確認(rèn)職工債權(quán)：包括工資、社保、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金等，按《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定優(yōu)先清償。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬（工資、社保等）貸：銀行存款（或“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用”，若由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)支付）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金：按《勞動(dòng)合同法》計(jì)算，計(jì)入“清算凈損益”。示例：計(jì)提員工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金50萬元。借：清算凈損益50萬貸：應(yīng)付職工薪酬50萬6.稅費(fèi)處理破產(chǎn)期間產(chǎn)生的稅費(fèi)：如資產(chǎn)處置增值稅、印花稅等，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”并及時(shí)繳納。賬務(wù)處理：借：清算凈損益貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等欠繳稅款的處理：按稅法規(guī)定優(yōu)先清償，通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。三、重組計(jì)劃執(zhí)行的賬務(wù)處理1.重組計(jì)劃獲批后的調(diào)整按計(jì)劃調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債：根據(jù)法院批準(zhǔn)的重組方案，對(duì)資產(chǎn)價(jià)值、債務(wù)清償比例等進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。示例：調(diào)整固定資產(chǎn)評(píng)估增值200萬元。借：固定資產(chǎn)200萬貸：清算凈值200萬2.持續(xù)經(jīng)營的賬務(wù)處理恢復(fù)正常會(huì)計(jì)核算：若重組后企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營，轉(zhuǎn)回破產(chǎn)相關(guān)科目，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算收入、成本等。過渡科目處理：將“清算凈值”“清算凈損益”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”或“資本公積”。四、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露1.定期編制破產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表種類：包括《資產(chǎn)負(fù)債表》《清算損益表》《破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)表》等，需經(jīng)管理人審核。披露要求：向法院、債權(quán)人會(huì)議報(bào)告資產(chǎn)處置進(jìn)展、債務(wù)清償情況等。2.審計(jì)與評(píng)估配合中介機(jī)構(gòu)介入：定期由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)賬務(wù)，評(píng)估機(jī)構(gòu)更新資產(chǎn)價(jià)值，確保合規(guī)性。五、關(guān)鍵注意事項(xiàng)1.合規(guī)性優(yōu)先：賬務(wù)處理需符合《企業(yè)破產(chǎn)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》及地方司法實(shí)踐。2.管理人監(jiān)督：所有重大賬務(wù)處理（如大額資產(chǎn)處置、債務(wù)豁免）需經(jīng)破產(chǎn)管理人同意。3.稅務(wù)籌劃：利用破產(chǎn)重組的稅收優(yōu)惠政策（如債務(wù)重組所得企業(yè)所得稅分期繳納），降低稅負(fù)。4.檔案留存：妥善保存破產(chǎn)期間的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表及相關(guān)法律文件，以備后續(xù)審計(jì)或核查。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?會(huì)計(jì)每月的工作內(nèi)容較為繁雜，主要包括賬務(wù)處理、稅務(wù)申報(bào)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析以及其他相關(guān)工作，以下是具體介紹：賬務(wù)處理日常憑證處理：審核原始憑證，確保其真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性。根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，記錄企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括收入、支出、資產(chǎn)購置、負(fù)債償還等。賬簿登錄：將記賬憑證的內(nèi)容登錄到各類賬簿中，如總賬、明細(xì)賬、日記賬等。定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)，確保賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。稅務(wù)申報(bào)稅款計(jì)算：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。納稅申報(bào)：在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或其他申報(bào)渠道，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和相關(guān)資料，完成納稅申報(bào)工作。同時(shí)，繳納應(yīng)納稅款，避免逾期申報(bào)和繳納產(chǎn)生滯納金和罰款。財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析編制財(cái)務(wù)報(bào)表：每月末，根據(jù)賬簿記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。確保報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，能夠真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)報(bào)表分析：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如償債能力指標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）、盈利能力指標(biāo)（毛利率、凈利率、凈資產(chǎn)收益率等