注冊稅務師財務與會計（流動資產(chǎn)（一）和

流動資產(chǎn)（二））模擬試卷3

一、單項選擇題（本題共10題，每題1.0分，共10

分。）

1、丙工業(yè)企業(yè)期末"原材料''科目余額為150萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為300萬

元，“制造費用”科目余額為100萬元，“材料成本差異''科目借方余額為10萬元，

“存貨跌價準備”科目貸方余額為20萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則丙

工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額為（）萬元。

A、560

B、540

C、520

D、740

標準答案：B

知識點解析：期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額=150+300+100+10-20=540（萬

元）；“工程物資”是為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的材料，不屬于企業(yè)的存

貨。

2、某公司采用實際成本法對存貨進行核算，2015年年末盤點存貨時發(fā)現(xiàn)某項總材

料盤虧，盤虧原材料成本為200萬元，已抵扣的增值稅進項稅額為34萬元，已計

提40萬元存貨跌價準備。根據(jù)盤點結(jié)果，該公司應作的正確會計分錄是（）。

A、借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢200貸：原材料200

B、借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢234貸：原材料200應交稅費-

—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34

C、借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢194存貨跌價準備40貸：原材

料200應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）34

D、借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢187.2存貨跌價準備40貸：原

材料200

標準答案：C

知識點解析：存貨盤虧時，若存貨已計提存貨跌價準備，應當同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準

備科目余額。

3、甲公司為增值稅一般納稅人。2015年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為

480萬元的原材料，委托乙公司加工成應稅消費品，收回后以400萬元的價格直接

對外出傳。2015年6月30日，甲公司收回委托乙公司加工的應稅消費品并驗收入

庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅費用發(fā)票向乙公司支付加工費24萬元、增值

稅4.08萬元。另外付消費稅56萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅

消費品的入賬價值為（）萬元。

A、504

B、508.08

C、560

D、564.08

標準答案：C

知識點解析：甲公司收回應稅消費品的入賬價值=480+24+56=560（萬元）。

4、2x14年2月1日，甲公司與乙公司了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，

2x15年4月1日，甲公司應按每臺56萬元的價格向乙公司提A產(chǎn)品6臺。2x14

年12月31日，甲公司A產(chǎn)品的賬面價值（成本）為392萬元，數(shù)量為7臺，單位成

本為56萬元，2x14年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為60萬元/臺。假定銷

售每臺A產(chǎn)品產(chǎn)生的銷售費用和資金為1萬元。則2x14年12月31日入賬的賬面

價值為（）萬元。

A、392

B、395

C、386

D、388

標準答案：C

知識點解析：有合同部分6臺A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（56-1）x6=330（萬元），有合同部

分產(chǎn)品的成本=56x6=336（萬元），可變現(xiàn)凈值低于產(chǎn)品成本，A產(chǎn)品發(fā)生減值；超

出合同數(shù)量部分1臺A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（60-l）xl=59（萬元），該產(chǎn)品的成本

為.567萬元，未發(fā)生減值。所以，2x14年12月31口A產(chǎn)品的賬面價值

=330+56=386（萬元）。

5、2015年3月2日，甲公司以賬面價值為300萬元的廠房和100萬元的專利權(quán)，

換入乙公司賬面價值為35。萬元的在建房屋和1X0萬元的長期股權(quán)投資,不涉及補

價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮增值稅等其他因素。甲公司換入在建

房屋的入賬價值為（）萬元。

A、280

B、300

C、350

D、375

標準答案：A

知識點解析：甲公司換入在建房屋的入賬價值=（300+100）x350/（350+150）=280（萬

元）。

6、在不涉及補價的情況下，下列各項交易或事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是

（）。

A、開出商業(yè)承兌匯票購買原材料

B、以準備持有至到期的債券投資換入機器設備

C、以擁有的股權(quán)投資換入專利技術(shù)

D、以應收賬款換入對聯(lián)營企業(yè)投資

標準答案：C

知識點解析：選項A,應付票據(jù)屬于負債；選項B和D,準備持有至到期的債券

投資和應收賬款都是貨幣性資產(chǎn)。

7、甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺，月初賬面余額為8000萬元；A在

產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原

材料、發(fā)生直接人工和制造費用共計15400萬元，其中包括因臺風災害而發(fā)生的停

工損失3。。萬元。當月，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品200。臺，銷售A產(chǎn)成品

2400臺。月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺，無在產(chǎn)品。甲公司采用月末一

次加權(quán)平均法按月計算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本。甲公司A產(chǎn)成品當月月末的賬面余

額為()萬元。

A、4710

B、4740

C、4800

D、5040

標準答案：B

知識點解析：囚臺風災害而發(fā)生的停工損失300萬元，屬于非正常損失，應當作為

營業(yè)外支出處理，月末一次加權(quán)平均法計算的A產(chǎn)成品的單位成本

=(8000+600+15400-300)/(1000+2000)=7.9(萬元/臺)，當月月末A產(chǎn)成品的賬面

余額=7.9x600=4740(萬元)。

8、甲商場為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%,存貨采用售

價金額法進行核算。該商場2015年2月初庫存日用百貨的進貨成本為24萬元，售

價為32萬元，本期購入日用百貨的進貨成本為216萬元，售價為288萬元，本期

銷售收入為272萬元。則該商場2015年2月已銷日用百貨的實際成本為()萬元。

A、68

B、242.08

C、204

D、255

標準答案：C

知識點解析：2015年2月該商場日用百貨的進銷差價率=[(32-24)+(288-

216)^(32+288)x100%=25%,該商場已銷日用百貨的實際成本=272x(1-

25%)=204(萬元)。

9、下列關(guān)于庫存商品的核算中正確的是()。

A、企業(yè)對于庫存商品的發(fā)出核算方法可以隨意變更

B、企業(yè)銷售產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本的會計處理是借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫

存商品”，若銷售的商品已計提存貨跌價準備的，已計提的存貨跌價準備不需要結(jié)

轉(zhuǎn)

C、企業(yè)接受投資者投入的庫存商品，不管合同或協(xié)議約定的價值是否公允，為應

該按照合同或協(xié)議約定的價值入賬

D、企業(yè)發(fā)出的庫存商品不符合收入確認條件的，通過“發(fā)出商品”核算

標準答案：D

知識點解析：選項A,企業(yè)對于庫存商品的發(fā)出核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變

更；選項B,企業(yè)銷售產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本的會計處理是借記“主營業(yè)務成

本“、”存貨跌價準備”科目，貸記“庫存商品''科目，已售商品計提的存貨跌價準備

應同時結(jié)轉(zhuǎn)；選項C,企業(yè)接受投資者投入的庫存商品，應按照合同或協(xié)議約定的

價值入賬，合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。

10、甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

A產(chǎn)品的有關(guān)資料如下：2016年發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按

單項存貨計提跌價準備。甲企業(yè)2016年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200

噸，其采購成本為200萬元，加工成本為80萬元，采購時發(fā)生的增值稅進項稅額

為34萬元，已計提的存貨跌價準備金額為20萬元，2016年當期售出A產(chǎn)品150

噸。2016年12月31日，甲企業(yè)對A產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可

撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0.81萬元，預計銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷

售費用及相關(guān)稅金0.01萬元。2016年12月31日A產(chǎn)品應計提的存貨跌價準備

的金額為（）萬元。

A、30

B、15

C、25

D、50

標準答案：C

知識點解析:2016年12月31日A產(chǎn)品成本=（200+80）x（200-150）/200=70（萬元），

可變現(xiàn)凈值=（200-150）x10.81-0.01）=40（萬元），期末存貨跌價準備余額=70-

40=30（萬元），2016年12月31日存貨跌價準備計提前的余額=20-20/

200x150=5（萬元），A產(chǎn)品應補提存貨跌價準備=30-5=25（萬元）。

二、多項選擇題（本題共9題，每題7.0分，共9分。）

II、企業(yè)發(fā)生的下列費用應計入存貨初始成本的有（）。

標準答案：A,B,C,E

知識點解析：驗收入庫后備用材料發(fā)生的倉儲費用，應計入當期損益，不計入存貨

初始成本，選項D錯誤。

12、下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有（）。

標準答案：A,B,C

知識點解析：選項A、B和C應全額計提存貨跌價準備，可變現(xiàn)凈值為零；選項D

和E表述中涉及的存貨，已出現(xiàn)減值跡象，但可變現(xiàn)凈值不一定為零。

13、下列各項稅費中，應計入委托加工物資成本的有（）。

標準答案：A,B,D,E

知識點解析：選項C,支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的委托加工物資的消費

稅，應記入“應交稅費一應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資成本。

14、甲公司領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料采用分次攤銷法核算。2016年5月公司管理部門領(lǐng)用一

批周轉(zhuǎn)材料，實際成本為1000元，估計使用兩次；6月底，該批周轉(zhuǎn)材料全部報

廢，收回的殘料價值為300元，作為原材料入庫。甲公司應作的正確會計分錄有

（）。

標準答案：B,C,D

知識點解析：領(lǐng)用時：借：周轉(zhuǎn)材料——在用1000貸：周轉(zhuǎn)材料—在庫1000

攤銷時：借：管理費用500貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷500報廢時：借：管理費用

500貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷500將報廢周轉(zhuǎn)材料從賬上轉(zhuǎn)銷借：周轉(zhuǎn)材料—攤銷

1000貸：周轉(zhuǎn)材料——在用1000收回報廢材料借：原材料300貸：管理費用300

15、某企業(yè)本期有關(guān)包裝物的業(yè)務如下：隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物一批，

成本為10萬元；隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物一批，售價為50萬元，成本為

10萬元；出借包裝物一批，成本為15萬元；出租包裝物一批，收取租金80萬

元，成本為70萬元。下列有關(guān)上述業(yè)務的會計處理正確的有（）。

標準答案：A,C,D,E

知識點解析：隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物成本計入到其他業(yè)務成本，選項B

不正確。

16、下列項目中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（），

標準答案：D,E

知識點解析：選項B,4H200xl00%=20%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項

D,30:（70+30）x100%=30%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項E,

80-（200+80）x100%=28.57%>于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

17、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，應計入存貨成本的有（）。

標準答案：A,B,E

知識點解析：外購存貨成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以

及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅

額，選項C不正確；自然災害造成的損失應計入當期損益，選項D不正確。

18、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，不正確的有（）。

標準答案：B,D

知識點解析：如果企業(yè)待有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨

可變現(xiàn)凈值，應以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價格作為計量基礎，選項B不正確；

直接用于出售的材料，應以市場價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎。這里的市場價

格是指材料的市場銷售價格，選項D不正確。

19、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的有（）。

標準答案：B,C,D

知識點解析：非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以換出資產(chǎn)的公允價值

和應支付的為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價值與

其賬面價值的差額計入當期損益：（1）該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；（2）換入資產(chǎn)或換出

資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，選項A錯誤；若換出資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風

險、時間和金額方面與爽入資產(chǎn)相同，則該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，選項E錯誤。

三、計算題（本題共4題，每題7.0分，共4分。）

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用增值稅稅率為17%,原材料按

實際成本核算，2015年12月初，A材料賬面余額90000元。甲企業(yè)12月份發(fā)生的

有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務如卜：（1）5購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價

款為300000元，增值稅稅額為51000元，購入該批材料發(fā)生保險費1000元，發(fā)生

運輸費4000元（已取得運輸業(yè)專用發(fā)票），運輸過程中發(fā)生合理損耗10千克，材料

已驗收入庫，款項均已通過銀行付訖，運輸費用的增值稅稅率為11%。（2）150,

委托外單位加工B材料倔于應稅消費品），發(fā)出B材料成本為70000元，支付加工

費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元，由受托方代收

代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付。材料收回后用

于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。（3）20H,領(lǐng)用A材料60000元，用于企、業(yè)專設銷售機構(gòu)

辦公樓的日常維修，該批A材料購入時支付的相關(guān)增值稅稅額為10200元。（4）31

日，生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批，該批材料成本15000元。要求：根據(jù)上述資料，不考

慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）

20、根據(jù)資料（1）,下列各項中，不應計入外購原材料實際成本的是（）。

標準答案：D

知識點解析：（1）購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、

入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用。選項D,增

值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進行抵扣，不計入材料成本。

21、根據(jù)資料（1）,下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)采購A材料的會計處理正確的是（）。

標準答案：A

知識點解析：（2）甲企業(yè)采購A材料的成本=300000+1000+4000=305000（元），應交

增值稅進項稅額=51000+4000x11%=51440（元）。

22、根據(jù)資料（2）,下列各項中，關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務會計處理表述正確的是

（）。

標準答案：A

知識點解析：（3）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，受托方代收代繳

的消費稅按規(guī)定準予抵扣的，記入“應交稅費—應交消費稅''科目的借方，不計入

成本中，選項C和D錯誤；收回委托加工物資的成本=70000+20000=90000（元），

選項A正確，選項B錯誤。

23、根據(jù)期初資料、資料（1）至（4）,甲企業(yè)31日A材料的結(jié)存成本是（）元。

標準答案：D

知識點解析：（4）甲企業(yè)31日A材料結(jié)存成本=90000+305000-60000-

15000=320000（元）。

四、綜合分析題（本題共6題，每題1.0分，共6分。）

A公司為增值稅一般納稅人，對購入原材料采用計劃成本核算。甲材料計劃單位成

本為每噸210元。A公司購入的甲材料專門用丁生產(chǎn)C產(chǎn)品。2015年II月和12

月發(fā)生如下與甲材料相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務：（1）11月初，“原材料”賬戶余額為21000

元，”材料成本差異”賬戶借方余額為350元，“材料采購，賬戶借方余額為42500

元。（2）11月2日，A公司上月已付款的甲材料200噸如數(shù)收到，已驗收入庫。

（3）11月10日，A公司從外地購入甲材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價

款為105820元，增值稅稅額為17989.4元，己用銀行存款支付了上述款項，材料

尚未驗收入庫。（4）11月15日，對新購入甲材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查

明為途中定額內(nèi)的自然7員耗。按實收數(shù)量驗收入庫。（5）11月份，A公司生產(chǎn)領(lǐng)用

甲材料400噸。（6）12月5口，A公司決定將庫存甲材料中的200噸與西頤公司的

一項公允價值為58500元的交易性金融資產(chǎn)進行交換。交換日A公司200噸甲材

料的市場價格為50000元，為取得該項金融資產(chǎn)另支付交易費用500元，換入的該

金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，

回答卜列問題：

24、下列各項關(guān)于采用計劃成本計價的原材料的相關(guān)會計處理中，正確的有（）。

標準答案：B,D

知識點解析：采購時，夜實際成本付款，記入“材料采購''賬戶借方，選項A錯

誤；發(fā)出材料時，按計劃成本減記“原材料”，選項C錯誤。

25、11月2口，A公司應確認原材料的金額為（）元。

標準答案：B

知識點解析：11月2日，A公司原材料驗收入庫，應按照計劃成本計入原材料，

金額=200x210=4200