共用電費分割出去的賬務(wù)處理，附電費分割單模板

會計

實操

公司分割出去的電費怎么做賬務(wù)處理？

1、當月收到供電部門開具的電費發(fā)票時，應(yīng)按照其他公司實際使用的電量所分攤的電費不含稅金額,

計入”其他業(yè)務(wù)支出一轉(zhuǎn)售水電費"（需新增會計科目），以沖減后不含稅金額計入相應(yīng)的成本費用科

目，會計分錄如下

借：生產(chǎn)成本一成本要素一水電費其他業(yè)務(wù)支出一轉(zhuǎn)售水電費

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一進頂稅額

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、或其他應(yīng)付款

2、當月應(yīng)根據(jù)分攤的電費進行開具發(fā)票時，應(yīng)以分攤的電費不含稅金額計入"其他業(yè)務(wù)收入一轉(zhuǎn)售水

電費"（需新增會計科目），會計分錄如下

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款、或其他應(yīng)收款）貸：其他業(yè)務(wù)收入一轉(zhuǎn)售水電費

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅一銷頂稅額

案例：我們一個廠房里兩個企業(yè)A企業(yè)和B企業(yè)，廠房屬于A企業(yè)的，電費發(fā)票也是開給A企業(yè)，

一個月的電費總計30000元，其中A企業(yè)25000,B企業(yè)5000元，電費分割單是怎么開？會計分

錄怎么做？

①電費分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制

人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤

情況等。

②會計分錄要把所有的會計科目分成資產(chǎn)類和負債類。凡是資產(chǎn)類的增加，就計在借方,凡是資產(chǎn)類

的減少，就計在貸方；凡是負債類的增加就計在貸方，凡是負債類的減少，就計在借方。會計分錄做

時要遵循的原則是"有借必有貸，借貸必相等"。

甲公司收到商品的入賬價值=1000000元，補價20萬元，扣除增值稅后銀行存款為30000元

甲公司會計分錄為

借：庫存商品

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額

借；銀行存教

貸：固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

借：累計折舊

貸：固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入

把所有的會計科目分成“資金占用和支出類"和"資金來源和收入類"，前者增加計借方，減少計貸方;

后者減少計借方，增加計貸方。

非直供電電能表總表單位與實際用電單位電費分割單

所屬期：年月

統(tǒng)一社會信用代電量電費單價電費金額（元）

電能表總電能表

名稱碼（納稅人識別（十瓦（元/千瓦其中：免稅

表小計表號

號、身份證號）時）時）項目

單位情況

電能表總電量（十由電費單價（元/千電費金額（元）

表時）瓦時）小計其中：免稅項目

單位自用

電力情況

用電單位名稱統(tǒng)一社會信用代電由里自電費單價電費金額（元）電能表

用電分割碼（納稅人識別（千瓦（元/千瓦:H中：免稅表號

小計

情況號、身份證號）時）時）項目

合計

聲明：

我單位（或本人）確認上述電量由（實際用電單位）使用，非我單位（或本人）所

耗用。我單位（或本人）將據(jù)比按規(guī)定做相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整，否則自行承擔相關(guān)責任。

電能表總表單位：（簽章）

年月日

注：1.本表由電能表總表單位據(jù)實填寫，其中免稅項目金額由供電公司確認。

2.電能表總表單位應(yīng)列明所有實際用電單位相關(guān)情況,相關(guān)內(nèi)容超出表格行次的可另附清單。

3.本表作為供電公司開具增值稅專用發(fā)票依據(jù)。一式三份，供電公司、電能表總表單位、實際

用電單位各一份，留存?zhèn)洳椤?/p>

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【分割單簡版】（僅供參考）

水電費分割單

項目內(nèi)容

水/電能表總表號

水/電費發(fā)票總金額

水/電費發(fā)票號碼

實際用水/電單位名稱

實際用水/電單位統(tǒng)一社會信用

代碼/身份證號

分攤水/電量

水/電費單價

水/電費金額（元）

聲明：

我單位（或本人）確認上述水/電量

由_________________（實際用水/電單位）使用，非我

單位（或本人）所耗用。我單位（或本人）將據(jù)此按規(guī)定

做相應(yīng)稅務(wù)調(diào)整，否則自行承擔相關(guān)責任。

水/電能表總表單位：（簽章）

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年月日

附件2

非直供電實際用電單位電費匯總表

所屬期：年月

申請統(tǒng)一社會信

IId±i

7T京用代碼

單位（納稅人識

名稱別號）

電費單價

匯總電量（十瓦時）（兀/十瓦匯總電費（元）

時）

聲明：

我單位已確認上述電量為本期我單位所耗用的實際用電,

數(shù)量、金額真實，如有虛假，自行承擔相關(guān)責任。

實際用電單位：（簽章）

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年月日

注：L實際用電單位在同一縣（市、區(qū)）范圍內(nèi)存在兩個以上

電能表總表單位的，由實際用電單位按月匯總《分割單》,

填制本表提供給供電公司?！斗指顔巍吠瑫r提供。

2.本表由實際用電單位依據(jù)《分割單》匯總填報，匯總電

費為扣除免稅項目后

的金額。

3.本表作為供電公司開具增值稅專用發(fā)票依據(jù)。一式兩份，

供電公司、實際用電單位各一份。

方案一：按照轉(zhuǎn)售水電處理，出租方根據(jù)承租方負擔的水電

斐部分開具發(fā)票給承租方。

稅局明確了，除國家有明令禁止銷售的外，納稅人發(fā)生應(yīng)稅

行為，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當據(jù)實開具發(fā)

因此，出租方即使經(jīng)營范圍中沒有銷售水電的業(yè)務(wù)，也可以

開具轉(zhuǎn)售水電費的發(fā)票。

案例：2020年11月1日，出租方A公司支付供電局電費

3390元，取得13%的增值稅發(fā)票一張，其中1130元的電

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費是公司自用，2260元的電費為承租方B公司所用。B公

司取得了A公司開具的發(fā)票，相當于A公司向B公司轉(zhuǎn)售

電費。

L賬務(wù)處理：

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分割電費的賬務(wù)處理

出租方A公司和承租方B公司均為

一般納稅人

A公司掘務(wù)處理

1）收到供電局發(fā)票時

f?：管理費用1000

其他應(yīng)收款一B公司2000

成交稅費一成交增偏稅（迸項

稅融）390

貨：銀行存款3390

2）收到B公司電費時

增僖稅專

倡：銀行存款2260

用發(fā)票

貸：只他應(yīng)收款一B公司2000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增侑稅（銷

項稅額）260

B公S］賬務(wù)處理

借：菅理胡用2000

應(yīng)交稅法——應(yīng)交地倘稅（迸項

粽領(lǐng)）260

貸：銀行存款2260

出租方A公司和承租方B公司均為

9小規(guī)模納稅人

?，、，A公司賬務(wù)處理

1）收到供電局發(fā)票時

借：管理費用1130

其他應(yīng)收款一B公司2260

貸：鉗行存款3390

2）收到B公司電費時

塘值稅曾

借：銀行存款2260

通發(fā)票

貸：其他應(yīng)收款一B公司2260

B公司賬務(wù)處理

信:菅理費用2260

貸：銀行存款2260

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出租方A公司為小現(xiàn)模納稅人,

承租方B公司為一股納稅人

A公司賬務(wù)處理

1）收到供電局發(fā)片時

借：箸理費用1130

其他應(yīng)收敕一B公司2260

增值稅普貸：銀行存款3390

通發(fā)票2）收到B公司電費時

信:銀行存敕2260

貸：其他應(yīng)收款一B公司2260

B公司原務(wù)處理

借：管理費用2260

貸：銀行存款2260

A公司賬務(wù)處理

1）收到供電局發(fā)票時

借：管理費用1130

其他應(yīng)收款一B公司2260

貸：銀行存款3390

2）收到B公司電費時

增值稅專

借：銀行存款2260

用發(fā)票

貸：其他應(yīng)收款一B公司2260

B公司張務(wù)處理

借：管理費用2237.62

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增伯稅（進項

稅額）22.3g

貸：銀行存款2260

注：根揖財稅[2020]13號文和財稅【2。20]24

號文規(guī)定，2020年3月1日-2020年12月31

□.湖北看增值稅小雙模納稅人適用3%征收

率的應(yīng)稅帽售收入，免征增值稅；除湖北省

外，其他省、自治區(qū)、直轄市的塌值稅小娓

模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減

按1%征收率征收增值稅C

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2、稅務(wù)處理:

(1)增值稅方面，取得專票可以抵扣進項稅，值得注意的

是，自2020年2月1日起，小規(guī)模納稅人也可以自開專票

了，不限制行業(yè)了，不管是一般人還是小規(guī)模只要取得專票

就可以抵扣進項稅。但如果取得了普票就不能抵扣進項稅了。

特別提醒：如果出租方和承租方屬于提供郵政服務(wù)、電信服

務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(以下稱四項服務(wù))取得的銷售額

占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。并且按照增值稅一

般計稅方法計算增值稅的話，可以適用加計抵減政策！郵政

服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)加計抵減10%,生活服務(wù)業(yè)加

計抵減15%0

(2)企業(yè)所得稅方面，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證之一，

其他資料包括合同、銀行付款單等。

方案二：采取分攤方式處理，用分割單來入賬。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的規(guī)定，出租方

采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅

前扣除憑證。而且分割單也是外部憑證，屬于原始憑證中的

一種，可以稅前扣除。

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沿用上面案例，這次是A公司采取分攤方式收取電費，代收

代付B公司電費。B公司以A公司開具分割單作為稅前扣除

憑證。

L賬務(wù)處理：

①A公司收到供電公司發(fā)票，借記成本費用類科目、應(yīng)交稅

費——應(yīng)交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。

②A公司代收B公司電費借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款；

③B公司支付電費，借記成本費用類科目，貸記銀行存款。

2、稅務(wù)處理：

電費分割單不能抵扣進項稅，可以作為企業(yè)所得稅前扣除的

憑證。

提醒！想要稅前扣