項(xiàng)目二

任務(wù)一認(rèn)識(shí)增值稅增

值

稅對(duì)貨物和服務(wù)在生產(chǎn)和流通過程中產(chǎn)生的增值額征收的一種稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅(commodityturnovertax)。對(duì)于電商企業(yè)來說，無論是銷售商品還是提供服務(wù)，只要涉及到價(jià)值的增加，就需要繳納增值稅(Value-addedtax)。增值稅的特點(diǎn)：普遍性(universality)幾乎對(duì)所有商品和服務(wù)的銷售都要征稅；連續(xù)性(continuity)商品每經(jīng)過一個(gè)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)，就要征收一次稅；中性(neutral)增值稅的征收不會(huì)因征稅而改變商品的相對(duì)價(jià)格，從而不會(huì)扭曲消費(fèi)者的購買決策和生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策。增值稅在電商企業(yè)中的具體應(yīng)用一般納稅人(generaltaxpayer)年銷售額的大小小規(guī)模納稅人(taxpayer)當(dāng)電商企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)時(shí)，如果產(chǎn)生了增值額，就需要按照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅。一般納稅人需要按照增值稅的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣；小規(guī)模納稅人按照簡(jiǎn)化的計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，通常不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。13%稅率(Taxrate)9%一般納稅人增值稅的稅率根據(jù)其銷售的商品或提供的服務(wù)的不同而有所差異。6%13%的稅率適用于大部分商品的銷售和進(jìn)口；9%的稅率適用于一些特定的商品和服務(wù)，如交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)等；6%的稅率主要適用于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，如信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)等。對(duì)于電商企業(yè)來說，其銷售的商品或提供的服務(wù)大多屬于13%的稅率范疇。小規(guī)模納稅人增值稅的征收率(percentagecharges)通常為3%。雖然小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但其計(jì)稅方法相對(duì)簡(jiǎn)單，且在一些情況下可以享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于初創(chuàng)的電商企業(yè)來說，選擇作為小規(guī)模納稅人可能是一個(gè)更為合適的選擇。月銷售額低于一定額度的小規(guī)模納稅人國家有相應(yīng)的免稅政策?？缇畴娚痰忍囟I(lǐng)域的電商企業(yè)國家也出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，以支持其發(fā)展。減輕企業(yè)稅負(fù)、促進(jìn)電商行業(yè)發(fā)展具有重要意義。假設(shè)某電商平臺(tái)在一個(gè)月內(nèi)銷售了價(jià)值100萬元的商品，且其為一般納稅人，稅率為13%。這家電商平臺(tái)需要繳納多少增值稅？銷項(xiàng)稅額等于銷售額乘以稅率，即100萬元乘以13%，得到13萬元。計(jì)算這家電商平臺(tái)的銷項(xiàng)稅額：考慮這家電商平臺(tái)在運(yùn)營過程中是否有購進(jìn)商品或接受服務(wù)，并取得了增值稅專用發(fā)票。如果有的話，這些進(jìn)項(xiàng)稅額是可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。假設(shè)這家電商平臺(tái)在當(dāng)月購進(jìn)了價(jià)值50萬元的商品，并取得了增值稅專用發(fā)票。其進(jìn)項(xiàng)稅額就等于購進(jìn)額乘以稅率，即50萬元乘以13%，得到6.5萬元。這家電商平臺(tái)需要繳納的增值稅就等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即13萬元減去6.5萬元，得到6.5萬元。掌握增值稅的計(jì)算方法和相關(guān)政策對(duì)于電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要。電商企業(yè)如何合理利用稅收政策減輕稅負(fù)？合理利用稅收優(yōu)惠政策，如跨境電商的稅收優(yōu)惠政策；加強(qiáng)發(fā)票管理，確保進(jìn)項(xiàng)稅額的及時(shí)抵扣；通過合理的稅務(wù)籌劃，如選擇合適的納稅人類型、調(diào)整銷售策略等，來降低稅負(fù)。稅收政策是不斷變化的，只有及時(shí)了解并掌握最新的稅收政策，才能更好地為電商企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃提供支持。電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營者的增值稅處理當(dāng)當(dāng)網(wǎng)在此模式下僅向商戶收取平臺(tái)服務(wù)費(fèi)，這屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。商家入駐型

》》大型商場(chǎng)的管理者為各個(gè)商家提供場(chǎng)地和管理服務(wù)收取相應(yīng)的管理費(fèi)一般納稅人需按6%開具發(fā)票納稅。平臺(tái)自有專營商品的銷售獨(dú)家版權(quán)出版物的銷售：實(shí)質(zhì)上就是當(dāng)當(dāng)網(wǎng)自己在銷售貨物。貨物稅率13%繳納增值稅和開具發(fā)票企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須清晰界定自身業(yè)務(wù)的性質(zhì)，準(zhǔn)確適用相應(yīng)的稅收政策，這是企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的基本要求。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者的增值稅處理傳統(tǒng)線下交易電商平臺(tái)上銷售貨物或提供服務(wù)滿減促銷無門檻優(yōu)惠券當(dāng)消費(fèi)者享受這些優(yōu)惠購買商品時(shí)，商品價(jià)格降低，在計(jì)算增值稅應(yīng)稅收入時(shí)，應(yīng)直接從計(jì)稅基礎(chǔ)中減除。在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，還需要先分?jǐn)傇儆?jì)提不同商品可能適用不同稅率，并且如果發(fā)生商品退貨，需要準(zhǔn)確確認(rèn)沖銷收入的計(jì)稅基礎(chǔ)。平臺(tái)內(nèi)經(jīng)營者支付給電商平臺(tái)傭金推廣費(fèi)郵費(fèi)信用卡手續(xù)費(fèi)這些費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際內(nèi)容分別歸集到營銷費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用中。在企業(yè)經(jīng)營中，合理控制成本、準(zhǔn)確核算費(fèi)用是提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。其他經(jīng)營者的增值稅處理線下實(shí)體店銷售線上平臺(tái)同步銷售在這種情況下，企業(yè)需要對(duì)線上線下的銷售收入進(jìn)行整合，進(jìn)行統(tǒng)一的增值稅核算和申報(bào)。這意味著企業(yè)無論采用何種銷售渠道，都要遵守稅收法規(guī)，確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。稅收國家財(cái)政收入的重要來源，企業(yè)依法納稅是對(duì)國家建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的有力支持。電商從業(yè)者將依法納稅的理念牢記心中，在追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，積極履行社會(huì)責(zé)任，做一個(gè)有擔(dān)當(dāng)、有責(zé)任感的企業(yè)公民。感謝聆聽項(xiàng)目二

任務(wù)二認(rèn)識(shí)消費(fèi)稅消

費(fèi)

稅對(duì)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工（Commissionprocessing）和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(Importsoftaxableconsumergoods)的單位和個(gè)人征收的一種稅。消費(fèi)稅的特點(diǎn)：選擇性(selectivity)國家會(huì)根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅；單一性(oneness)實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，大多數(shù)消費(fèi)稅應(yīng)稅商品只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；轉(zhuǎn)嫁性(passability)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，最終會(huì)轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上；差別性(distinctiveness)稅率稅額具有差別性，不同消費(fèi)品的稅率可能不同。消費(fèi)稅與增值稅的關(guān)系增值稅對(duì)所有商品和服務(wù)的增值額征稅；區(qū)別：消費(fèi)稅只針對(duì)特定消費(fèi)品征稅。增值稅是價(jià)外稅不影響納稅人的利潤；消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅直接影響商品的價(jià)格和消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)。假設(shè)某電商平臺(tái)上銷售的一款高檔化妝品，其售價(jià)為1000元。根據(jù)消費(fèi)稅法規(guī)，高檔化妝品需要征收消費(fèi)稅，稅率為15%。這款化妝品在銷售時(shí)，除了增值稅外，還需要繳納多少消費(fèi)稅呢？1000元*15%=150元當(dāng)消費(fèi)者購買這款化妝品時(shí)，實(shí)際上支付的1000元中，包含了150元的消費(fèi)稅。在電商平臺(tái)上，還有哪些商品或服務(wù)可能涉及消費(fèi)稅？請(qǐng)每組列舉出至少三種。1討論這些商品或服務(wù)為什么會(huì)被征收消費(fèi)稅？2消費(fèi)稅的計(jì)算方法從價(jià)定率（ADvaloremrate）從量定額（Specificrating）復(fù)合征收（Compoundexpropriation）從價(jià)定率根據(jù)商品的銷售價(jià)格乘以稅率來計(jì)算消費(fèi)稅；從量定額根據(jù)商品的銷售數(shù)量乘以單位稅額來計(jì)算；復(fù)合征收將前兩種方法結(jié)合起來使用。消費(fèi)稅作為國家調(diào)節(jié)消費(fèi)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要手段，對(duì)電商企業(yè)也具有重要意義。感謝聆聽項(xiàng)目二

任務(wù)三認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅國家財(cái)政收入的重要來源之一；調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的重要手段。國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人所得以及境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅(Individualincometax)通過個(gè)人所得稅的征收，國家能夠更有效地配置資源，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的參與者；國家稅收的貢獻(xiàn)者。了解并遵守個(gè)人所得稅的相關(guān)法律法規(guī)，不僅是我們應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，更是我們職業(yè)素養(yǎng)的體現(xiàn)。作為電商從業(yè)者：納稅義務(wù)人身份01居民個(gè)人02非居民個(gè)人居民個(gè)人(Individualresident)在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。非居民個(gè)人(Non-residentindividual)在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。電商從業(yè)者個(gè)人所得稅的征稅范圍個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目主要包括以下幾類：工資薪金所得(Wageandsalaryincome)如果你在電商公司任職，那么你的工資、薪金所得就是需要繳納個(gè)人所得稅的部分。勞務(wù)報(bào)酬所得(Incomefromremunerationforservices)如果你作為自由職業(yè)者或兼職人員為電商公司提供勞務(wù)，那么你獲得的勞務(wù)報(bào)酬也需要繳納個(gè)人所得稅。經(jīng)營所得(Operatingincome)如果你是自己開店做電商，那么你的經(jīng)營所得（如銷售收入減去成本、費(fèi)用后的利潤）也需要按照相關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。其他所得(Otherincome)如利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得等，也屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。不同的所得項(xiàng)目可能適用不同的稅率和計(jì)算方法。具體公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：銷售收入減去成本、費(fèi)用后的利潤。根據(jù)稅法規(guī)定的稅率表，查找對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，進(jìn)行應(yīng)納稅額的計(jì)算。

勞務(wù)報(bào)酬所得一般采用比例稅率(Proportionalrate)，并可能享受一定的費(fèi)用扣除；

工資薪金所得采用超額累進(jìn)稅率(Progressivetaxrateonexcess)，并需考慮五險(xiǎn)一金等個(gè)人負(fù)擔(dān)部分的扣除。具體怎么繳納，繳納時(shí)要注意什么呢？根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人需自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其所得情況，并計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)于電商從業(yè)者而言，這通常意味著需要定期（如每季度或每年）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)報(bào)表和資料。對(duì)于電商從業(yè)者而言，這可以通過網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等多種便捷渠道完成。納稅人應(yīng)妥善保管與納稅相關(guān)的所有憑證和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。在申報(bào)完成后，納稅人需按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將稅款繳納至指定賬戶。銷售記錄(Salesrecord)成本憑證(Costdocument)費(fèi)用發(fā)票(Expenseinvoice)假設(shè)有一位叫云帆的電商創(chuàng)業(yè)者，他通過自己的努力和智慧，成功經(jīng)營了一家電商店鋪，年收入達(dá)到了可觀的水平。云帆深知依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任，因此他嚴(yán)格按照國家規(guī)定，按時(shí)申報(bào)并繳納了個(gè)人所得稅。云帆的收入構(gòu)成：店鋪的銷售收入平臺(tái)給予的獎(jiǎng)勵(lì)偶爾參與的一些電商培訓(xùn)或分享會(huì)的勞務(wù)報(bào)酬針對(duì)這些不同的收入項(xiàng)目，云帆分別按照工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得和經(jīng)營所得的稅率和計(jì)算方法進(jìn)行了個(gè)人所得稅的計(jì)算和繳納。云帆的行為體現(xiàn)了他良好的納稅意識(shí)和責(zé)任感；為其他電商從業(yè)者樹立了榜樣。我們應(yīng)該向云帆學(xué)習(xí)，做到合法合規(guī)申報(bào)個(gè)人所得稅。依法納稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。作為電商從業(yè)者我們更應(yīng)該樹立良好的納稅意識(shí)做到合法合規(guī)申報(bào)個(gè)人所得稅。維護(hù)國家稅收秩序促進(jìn)社會(huì)公平；為我們自己贏得更多的尊重和信任。個(gè)人所得稅稅率綜合所得適用的稅率居民個(gè)人每一納稅年度內(nèi)取得的綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得。綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。它將全年應(yīng)納稅所得額劃分成了不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)對(duì)應(yīng)著不同的稅率和速算扣除數(shù)。級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%)速算扣除數(shù)1不超過36.000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）稅收的公平原則更有能力承擔(dān)更多的稅負(fù)收入高的人收入較低的人負(fù)擔(dān)相對(duì)較輕的稅經(jīng)營所得適用的稅率經(jīng)營所得的計(jì)算是依照法律規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額作為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。經(jīng)營所得適用的稅率自主創(chuàng)業(yè)經(jīng)營個(gè)體生意擁有企業(yè)經(jīng)營所得的人這個(gè)稅率的設(shè)計(jì)也是為了合理調(diào)節(jié)收入分配，鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)和經(jīng)營活動(dòng)的同時(shí)，確保稅收的公平性。其他所得適用的稅率利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得適用比例稅率，稅率為20%。自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。這一政策體現(xiàn)了國家在稅收方面對(duì)民生領(lǐng)域的關(guān)注和支持。國家通過稅收政策的調(diào)整，在一定程度上減輕了個(gè)人出租住房的稅負(fù)。國家的稅收政策不僅僅是為了籌集財(cái)政收入，更是為了促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和發(fā)展，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)關(guān)系。稅率是如何制定出來的？稅率的制定國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r財(cái)政收支需求社會(huì)公平個(gè)人所得稅作為一種直接稅，在調(diào)節(jié)收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平方面發(fā)揮著重要作用。它就像一把“公平秤”，衡量著每個(gè)人在社會(huì)財(cái)富分配中的責(zé)任和貢獻(xiàn)。教育醫(yī)療基礎(chǔ)設(shè)施回饋國家、履行社會(huì)責(zé)任的重要方式。納稅就是我們對(duì)國家建設(shè)和發(fā)展的有力支持。依法納稅取得高收入應(yīng)該坦然面對(duì)相應(yīng)的稅負(fù)，因?yàn)檫@是我們對(duì)社會(huì)公平的一種貢獻(xiàn)。享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該珍惜國家給予的福利，合理利用資源，為社會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。稅率的公平性也教育我們要樹立正確的價(jià)值觀。掌握個(gè)人所得稅稅率知識(shí)理解稅收的重要作用樹立正確的納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感感謝聆聽項(xiàng)目二

任務(wù)四認(rèn)識(shí)企業(yè)所得稅稅

收國家財(cái)政收入的主要來源，而企業(yè)所得稅(Enterpriseincometax)作為其中的重要組成部分，對(duì)于調(diào)節(jié)企業(yè)收益、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)公平具有不可替代的作用。企

業(yè)

所

得

稅對(duì)企業(yè)所得進(jìn)行征稅的一種稅種。企業(yè)所得稅(Enterpriseincometax)：對(duì)企業(yè)盈利部分進(jìn)行征稅。所得企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入，扣除為取得這些收入所發(fā)生的成本、費(fèi)用后的余額。在我國境內(nèi)注冊(cè)成立的企業(yè)納稅義務(wù)人(taxpayer)雖未在我國境內(nèi)注冊(cè)成立，但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)。無論其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、組織形式如何，都需要按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。銷售收入(Salesrevenue)征稅對(duì)象服務(wù)收入(Servicerevenue)廣告收入(Advertisingrevenue)在扣除相應(yīng)的成本、費(fèi)用后，形成應(yīng)納稅所得額。如果電商企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過一定數(shù)額（如300萬元），同時(shí)滿足從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的條件，就可以被認(rèn)定為小型微利企業(yè)(Small,low-profitbusinesses)，享受20%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。對(duì)于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，也給予了15%的優(yōu)惠稅率。雖然電商企業(yè)不一定都能直接享受到這一政策，但這也體現(xiàn)了國家對(duì)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重視。假設(shè)有一家電商企業(yè)B，該企業(yè)主要從事線上銷售業(yè)務(wù)。在過去的一年中，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)了銷售收入5000萬元，同時(shí)支付了采購成本3000萬元、運(yùn)營費(fèi)用1000萬元（包括物流費(fèi)用、廣告費(fèi)用等）、稅費(fèi)及其他費(fèi)用500萬元。B企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是多少呢？應(yīng)納稅所得額=銷售收入-采購成本-運(yùn)營費(fèi)用-稅費(fèi)及其他費(fèi)用=5000萬元-3000萬元-1000萬元-500萬元=500萬元由于B企業(yè)的應(yīng)納稅所得額超過了小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不能享受20%的優(yōu)惠稅率，而需要按照基本稅率25%來繳納企業(yè)所得稅。B企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅就是多少呢？應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=500萬元×25%=125萬元在實(shí)際操作中，我們需要仔細(xì)核對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保計(jì)算的準(zhǔn)確性。依法納稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任。作為電商從業(yè)者我們更應(yīng)該樹立良好的納稅意識(shí)做到合法合規(guī)申報(bào)個(gè)人所得稅。維護(hù)國家稅收秩序促進(jìn)社會(huì)公平；為我們自己贏得更多的尊重和信任。感謝聆聽項(xiàng)目二

任務(wù)五其他稅收其他稅收直接或間接地影響企業(yè)的成本、利潤以及合規(guī)運(yùn)營等多個(gè)方面。城市維護(hù)建設(shè)稅（UrbanMaintenanceConstructionTax）教育費(fèi)附加（Educationalfeesurcharge）地方教育附加（LocalEducationAdd-on）城市維護(hù)建設(shè)稅（UrbanMaintenanceConstructionTax）城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率(Differentialproportionaltaxrates)，根據(jù)納稅人所在地區(qū)的不同分為3檔。添加標(biāo)題如果一家企業(yè)位于市區(qū)，那它適用的稅率就是7%。如果企業(yè)在縣城或者鎮(zhèn)，稅率為5%。企業(yè)所在地不在市區(qū)、縣城或鄉(xiāng)鎮(zhèn)，稅率就是1%。計(jì)稅依據(jù)(Taxbasis)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。注意：按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅瑞光電器，在2022年9月，它應(yīng)繳增值稅12萬元，但實(shí)際繳納了10萬元，應(yīng)繳消費(fèi)稅8萬元，實(shí)際繳納7萬元。例子計(jì)稅依據(jù)：100000+70000=170000元計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=（納稅人實(shí)際繳納的增值稅＋消費(fèi)稅稅額）×適用稅率城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=170000×5%=8500元城市維護(hù)建設(shè)稅對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。教育費(fèi)附加（Educationalfeesurcharge）地方教育附加（LocalEducationAdd-on）教育費(fèi)附加與地方教育附加計(jì)征依據(jù)(Taxbasis)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和。教育費(fèi)附加現(xiàn)行征收比率為3%，地方教育附加現(xiàn)行征收比率為2%。應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之和×征收比率。應(yīng)納地方教育附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額之和×征收比率。教育費(fèi)附加與地方教育附加1對(duì)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品(Customsimportproducts)征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加與地方教育附加。進(jìn)口產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)并沒有享受到我國國內(nèi)的教育資源投入。不征收相應(yīng)的附加費(fèi)用，體現(xiàn)了稅收政策的公平性(Fairness)和合理性(Rationality)。教育費(fèi)附加與地方教育附加2對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加與地方教育附加。3對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加與地方教育附加。教育費(fèi)附加與地方教育附加企業(yè)因符合相關(guān)政策減免了增值稅，相應(yīng)的教育費(fèi)附加和地方教育附加也會(huì)退還。如果是出口產(chǎn)品退還增值稅，教育費(fèi)附加和地方教育附加不退還。例子出口企業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中已經(jīng)受益于國內(nèi)的教育體系培養(yǎng)的人才和技術(shù)支持。出口環(huán)節(jié)不退還已征收的教育附加費(fèi)用，是為了確保教育經(jīng)費(fèi)的穩(wěn)定來源，保證國內(nèi)教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展(Sustainabledevelopment)。印花稅（stampduty）納稅人主要是通過在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來完成納稅義務(wù)。簽訂一份合同在合同上貼上印花稅票繳納印花稅印花稅（stampduty）1印花稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人。2在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，也要繳納印花稅。印花稅（stampduty）應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款(VATtax)。應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。應(yīng)稅營業(yè)賬簿(Taxablebusinessbooks)的計(jì)稅依據(jù)為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。證券交易的計(jì)稅依據(jù)為成交金額。印花稅（stampduty）印花稅實(shí)行比例稅率(Proportionaltaxrate)，不同的應(yīng)稅憑證適用不同的稅率。印花稅借款合同的稅率是借款金額的萬分之零點(diǎn)五，如果一家電商企業(yè)向銀行借款1000萬元。印花稅：10000000×0.00005=500元租賃合同的稅率是租金的千分之一，如果企業(yè)租了一個(gè)倉庫，年租金10萬元。印花稅：100000×0.001=100元應(yīng)納稅額的計(jì)算公式應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=價(jià)款或者報(bào)酬×適用稅率。應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=價(jià)款×適用稅率。應(yīng)稅營業(yè)賬簿的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額×適用稅率。證券交易的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=成交金額或者依法確定的計(jì)稅依據(jù)

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適用稅率。印花稅（stampduty）同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，要按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額，未分別列明金額的，從高適用稅率。一份合同既涉及買賣合同又涉及租賃合同，但是金額沒有分別列明，那就要按照租賃合同的千分之一稅率來計(jì)算印花稅。印花稅優(yōu)惠政策(Preferentialstampdutypolicy)：個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單，免征印花稅。電子商務(wù)國家通過稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)電商行業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。為消費(fèi)者提供更多便利。為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)注入新動(dòng)力。感謝聆聽項(xiàng)目二

任務(wù)六進(jìn)出口稅收進(jìn)出口稅收政策（Importandexporttaxpolicies）跨境電商（Cross-bordere-commerce）出口模式進(jìn)口模式出口退（免）稅政策征稅政策跨境電商出口模式（Cross-bordere-commerceexportmodel）跨境電商B2B

直接出口特殊區(qū)域出口一般出口030102跨境電商出口海外倉04特殊區(qū)域出口模式(Specialareaexportmode)又稱保稅備貨出口，它是依托綜合保稅區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域來運(yùn)作的。跨境電商企業(yè)的商品只要一進(jìn)入這些特殊區(qū)域就可以享受退稅優(yōu)惠，保稅區(qū)除外。010203一家跨境電商企業(yè)向國外銷售一批電子產(chǎn)品，把產(chǎn)品先運(yùn)到綜合保稅區(qū)。企業(yè)就可以提前拿到退稅的資金，大大提高了資金的利用率。因?yàn)楫a(chǎn)品在特殊區(qū)域內(nèi)，物流配送也更加便捷高效，還能降低物流成本。特殊區(qū)域出口模式01國家通過設(shè)立特殊區(qū)域02為跨境電商企業(yè)提供優(yōu)惠政策03促進(jìn)國際貿(mào)易發(fā)展一般出口(Generalexports)企業(yè)要及時(shí)把交易、收款、物流等信息實(shí)時(shí)上傳到海關(guān)商品就通過國際運(yùn)輸和境外配送送到消費(fèi)者手中海關(guān)審核《申報(bào)清單》后對(duì)包裹進(jìn)行查驗(yàn)，沒問題就放行境外的消費(fèi)者在我們的跨境電商平臺(tái)上下單付款后企業(yè)報(bào)關(guān)(Corporatecustomsclearance)“清單核放、匯總申報(bào)”特殊情況(Specialcircumstances)如果是在跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)，對(duì)于符合條件的跨境電商零售商品出口，還可以采取“清單核放、匯總統(tǒng)計(jì)”方式辦理報(bào)關(guān)手續(xù)。如果單票價(jià)值在人民幣5000元以內(nèi)，不涉及出口征稅、出口退稅、許可證件管理的商品，企業(yè)只需申報(bào)4位稅號(hào)即可。國家稅收管理的靈活性(flexibility)1既保證了稅收征管的規(guī)范，又為企業(yè)提供了便利。2促進(jìn)了跨境電商行業(yè)的多元化發(fā)展?？缇畴娚藼2B直接出口(Cross-bordere-commerceB2Bdirectexport)境內(nèi)企業(yè)通過跨境電商平臺(tái)和境外企業(yè)達(dá)成交易后，可直接通過跨境物流把貨物送到境外企業(yè)。按照海關(guān)要求傳輸相關(guān)電子數(shù)據(jù)。海關(guān)監(jiān)管方式代碼是“9710”。跨境電商B2B直接出口(Cross-bordere-commerceB2Bdirectexport)跨境電商B2B出口貨物是通過“單一窗口”向海關(guān)申報(bào)出口報(bào)關(guān)單的。單票金額在人民幣5000元以下，并且不涉證、不涉檢、不涉稅的低值貨物，企業(yè)也可以選擇通過“單一窗口”申報(bào)電子清單。企業(yè)在向海關(guān)申報(bào)前，都要提前把交易訂單信息傳輸給海關(guān)?？缇畴娚淘谄髽I(yè)間貿(mào)易領(lǐng)域的不斷拓展。國際貿(mào)易數(shù)字化、便捷化的趨勢(shì)?？缇畴娚坛隹诤Ｍ鈧}模式1境內(nèi)企業(yè)先把商品通過跨境物流運(yùn)到海外倉儲(chǔ)存起來。2等有境外消費(fèi)者在跨境電商平臺(tái)上下單后，就從海外倉直接發(fā)貨給消費(fèi)者。自營型海外倉第三方海外倉亞馬遜物流模式跨境電商出口海外倉模式(Cross-bordere-commerceexportoverseaswarehousemodel)一家銷售家居用品的跨境電商企業(yè)，它預(yù)測(cè)到某個(gè)海外市場(chǎng)對(duì)其產(chǎn)品的需求較大，于是提前把貨物運(yùn)到海外倉。當(dāng)當(dāng)?shù)叵M(fèi)者下單時(shí)，就能很快收到商品，大大提高了客戶滿意度。體現(xiàn)了企業(yè)的市場(chǎng)前瞻性，也展示了海外倉模式在提升物流效率和客戶體驗(yàn)方面的巨大優(yōu)勢(shì)。增值稅消費(fèi)稅自2014年1月1日起，符合一定條件的電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，除明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物外，如果不符合增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策條件，但同時(shí)符合其他相關(guān)條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》注意事項(xiàng)(Precautions)1電子商務(wù)出口企業(yè)得是增值稅一般納稅人，并且已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了出口退（免）稅資格認(rèn)定。2出口貨物要有海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），而且要和海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致。注意事項(xiàng)(Precautions)3如果電子商務(wù)出口企業(yè)是外貿(mào)企業(yè)，購進(jìn)出口貨物還要取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，并且這些憑證的內(nèi)容要和出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的內(nèi)容相匹配。跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口無票免稅政策(Ticketlesstaxexemptionpolicy)《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口貨物稅收政策的通知》：自2018年10月1日起，對(duì)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的電子商務(wù)出口企業(yè)未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，在同時(shí)符合相關(guān)條件的情況下，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策。企業(yè)要在綜試區(qū)注冊(cè)，并且要在注冊(cè)地跨境電子商務(wù)線上綜合服務(wù)平臺(tái)登記出口日期、貨物名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等信息；出口貨物要通過綜試區(qū)所在地海關(guān)辦理電子商務(wù)出口申報(bào)手續(xù)；出口貨物還不能是財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定明確取消出口退（免）稅的貨物。支持跨境電商行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。鼓勵(lì)更多中小微企業(yè)參與國際貿(mào)易?？缇畴娮由虅?wù)出口退運(yùn)商品(Exportreturnedgoodsy)稅收政策《財(cái)政部海關(guān)總署稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策的公告》：從2023年1月30日起至2025年12月31日止，在跨境電子商務(wù)海關(guān)監(jiān)管代碼1210、9610、9710、9810項(xiàng)下申報(bào)出口的商品，如果因?yàn)闇N、退貨原因，自出口之日起6個(gè)月內(nèi)原狀退運(yùn)進(jìn)境，不含食品，就可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅還可以退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。原狀退運(yùn)進(jìn)境（Returntothecountryinitsoriginalstate）商品退運(yùn)進(jìn)境時(shí)的最小商品形態(tài)要和原出口時(shí)基本一致，不能增加配件或部件，也不能加工、改