進出口稅費1第二節(jié)進口貨物完稅價格的審定一、我國海關審價的法律依據

2二、進口貨物完稅價格的審定（重點）

包括一般進口貨物完稅價格的審定和特殊進口貨物完稅價格的審定。（一）一般進口貨物完稅價格的審定最基本、普遍作用的方法。31．進口貨物成交價格法（重要考點，理解掌握）（1）完稅價格——由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。（2）成交價格——買方為進口該貨物向賣方實付、應付的，并按有關規(guī)定調整后的價款總額，包括直接支付和間接支付的價款

注：實付或應付——指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進口貨物，支付的對象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經支付和將要支付兩者的總額。成交價格不完全等同于貿易中實際發(fā)生的發(fā)票價格，需要按有關規(guī)定進行調整。

4（3）關于“調整因素”（計入項目和扣減項目）①計入項目（＋）★★★

重要考點掌握記憶5②扣減項目（－）★★★進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：

6【練習一】例1.某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機械設備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機械設備USD500,000，運保費USD5,000，賣方傭金USD25,000，培訓費USD2,000，設備調試費USD2,000。該批貨物向海關申報的總價應是（）。A．USD527,000

B．USD530,000

C．USD532,000

D、USD552,000例2.某進出口貿易公司從美國進口了一臺電梯，發(fā)票列明如下：成交價格為CIF珠海USD100，000，電梯進口后的安裝、調試費USD4,000。經海關審查上述成交價格屬實，且安裝、調試費已包含在成交價格中，則海關審定該臺電梯的完稅價格為（

）

A.USD100000

B.USD104000

C.USD96000

D.USD98000BC7例3.某公司從德國進口一套機械設備，發(fā)票列明：設備價款CIF天津USD300,000，設備進口后的安裝及技術服務費用UDS10,000，買方傭金USD1,000，賣方傭金1,500。該批貨物經海關審定后的成交價格應為：

A.USD311000

B.USD301500

C.USD301000

D.USD291500例4.某家企業(yè)從法國進口一臺模具加工機床，發(fā)票分別列明：設備價款CIF上海USD600000，機器進口后的安裝調試費為USD20000，賣方傭金USD2000，與設備配套使用的操作系統(tǒng)使用費USD80000。該批貨物經海關審定的成交價格應為：

A．USD702000

B．USD682000

C．USD680000

D．USD662000BB8例5.在確定進口貨物的完稅價格時，下列哪一項費用或價值不應計入（

）。A、買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費B、作為銷售條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費C、廠房、機械等貨物進口后的基建、安裝等費用D、賣方直接或間接從買方轉售、處置或使用中獲得的收益例6.進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有（

）。A、廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用B、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費C、進口關稅及國內稅收D、作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費CABC9（4）成交價格本身須滿足的條件①買方對進口貨物的處置和使用不受限制，重要考點10②貨物的出口銷售或價格不應受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導致該貨物的價格無法確定。(不受影響)

11③賣方不得直接或間接從買方獲得因轉售、處置或使用進口貨物而產生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。④買賣雙方之間的特殊關系不影響價格

12若能證明其成交價格與下列任一款價格相近，則視為無影響：若不能證明，則視為特殊關系影響了成交價格。13判斷題：1、某公司從境外進口清涼飲料2000箱（24x300ml／箱），申報價格CIF廣州45港幣／箱，海關審核單證發(fā)現合同規(guī)定：貨售完后，買方須將銷售利潤的20％返還賣方。海關認定該成交價格受到影響，不予接受其申報價格45港幣/箱來確定完稅價格。正確2、進口貨物的買賣雙方存在特殊關系時，進口貨物的成交價格不能作為海關審定完稅價格的基礎。錯誤多選題：下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價（）。A、買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數量的其它貨物為前提C、進口方在國內銷售進口貨物所產生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D、進口方和出口方是母子公司，但上述關系并未對成交價格產生影響ABC142．相同及類似貨物成交價格法不能符合成交價格須滿足的條件時采用。含義——采用與被估貨物同時或大約同時向中華人民共和國境內銷售的相同貨物及類似貨物的成交價格作為被估貨物完稅價格的依據。15163．倒扣價格法以進口貨物、相同或類似進口貨物在境內第一環(huán)節(jié)的銷售價格為基礎，扣除境內發(fā)生的有關費用來估定完稅價格?！暗谝画h(huán)節(jié)”是指有關貨物進口后進行的第一次轉售，且轉售者與境內買方之間不能有特殊關系（1）上述的銷售價格應具備的條件

即完稅價格=有關貨物境內銷售價格—境內發(fā)生的有關費用17(2)倒扣價格方法的核心要素（3）倒扣價格方法的倒扣項目

需記憶不允許外觀和內容方面的改變，不符合這一要求的有關貨物，不得作為倒扣的基礎。例：國內某進口商在進口貨物后，分7批銷售了300個數量單位貨物，在使用倒扣價格時，應按（）倒扣。100元銷售40件；90元銷售20件；100元銷售50件；105元銷售70件；90元銷售60件；95元銷售60件A、90元B、100元C、95元D、105元D184、計算價格法(了解)以發(fā)生在生產國或地區(qū)的生產成本作為基礎。計算價格法為第5種估價方法，但如果進口貨物納稅義務人提出要求，并經海關同意，計算價格方法可以與倒扣價格方法顛倒順序使用。5、合理方法(了解)運用合理方法估價時，首先應當依次使用前5種估價方法。當海關不能根據前面5種估價方法確定完稅價格時，根據公平、統(tǒng)一、客觀的估價原則，以客觀量化的數據資料為基礎審查確定進口貨物完稅價格的估價方法。合理估價方法，實際上不是一種具體的估價方法，而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。19(二)特殊進口貨物完稅價格的審定(理解掌握，重點)

20特殊進口貨物完稅價格的審定如下圖所示

2122例：某航空公司以租賃方式從美國進口一架價值USD1,800,000的小型飛機，租期1年，年租金為USD60,000，此情況經海關審查屬實。在這種情況下，海關審定該飛機的完稅價格為：（）A、USD1800000B、USD60000C、USD1860000D、USD1740000B例如：一價值為1000000的飛機免稅進口,使用4年后轉售，則海關審定的完稅價格應為（）A.500000B.5000000C.1000000D.100000A23（三）進口貨物完稅價格中的運輸及其相關費用、保險費的計算

3．郵運貨物運費：其郵費即為運保費4．邊境口岸運費：以境外邊境口岸價格的1%計算運輸及其相關費用、保險費24三、出口貨物完稅價格的審定

（一）出口貨物的完稅價格——以成交價格為基礎確定，包括貨物運至輸出地點前的運輸及其相關費用、保險費（二）出口貨物的成交價格——貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價款總額。（三）不計入出口貨物完稅價格的稅收、費用（考點）(四)出口貨物其他估價方法(了解)

例：(2008年考題)下列應計入出口貨物完稅價格的項目是()A.出口關稅B.在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金C.境內生產貨物的成本、利潤和一般費用D.貨物運至境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費C25例：以CIF紐約成交的出口貨物，從上海口岸申報出口，其完稅價格為海關審定的CIF紐約價格扣除上海至紐約的運保費并扣除關稅。正確26四、海關估價中的價格質疑程序和價格磋商程序（一）價格質疑程序——為了核實成交價格的真實性、準確性、完整性

2728（二）價格磋商程序（沒有成交價格或明顯不符合成交價格條件的情況可直接進入價格磋商程序）適用于除成交價格以外的估價方法

不用進行（一）、（二）程序而由海關直接審查確定完稅價格的情況：1．同一合同項下分批進出口的貨物，海關對其中一批貨物已經實施估價的；2．進出口貨物的完稅價格在人民幣10萬元以下或者關稅及進口環(huán)節(jié)稅總額在人民幣2萬元以下的；3．進出口貨物屬于危險品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。29五、納稅義務人在海關審定完稅價格時的權利和義務（了解）30【練習二】【單選】1．(2005年考題)當進口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時，海關應當依次使用相應的方法估定完稅價格，依次使用的正確順序是：（）A、相同貨物成交價格方法-類似貨物成交價格方法-倒扣價格方法-計算價格方法-合理方法B、類似貨物成交價格方法-相同貨物成交價格方法-倒扣價格方法-計算價格方法-合理方法C、相同貨物成交價格方法-類似貨物成交價格方法-合理方法-倒扣價格方法-計算價格方法D、倒扣價格方法-計算價格方法-相同貨物成交價格方法-類似貨物成交價格方法-合理方法

A312.（2009年考題）海關確定進口貨物完稅價格的方法有：合理方法①;成交價格法②;倒扣價格法③;計算價格法④;類似貨物成交價格法⑤;相同貨物成交價格法⑥。采用上述六種估計方法的正確順序為()A.①②③④⑤⑥B.②⑤⑥①③④C.②⑥⑤③④①D.①②⑥⑤④③3：(09年考題)廣西某公司從韓國進口繡花機1臺，發(fā)票列明：交易單價為CIF南寧100,000美元/臺，商標使用費10,000美元，經紀費3000美元，該批貨物經海關審定的成交價格應為()A.100000美元B.103000美元C.110000美元D.113000美元CD324：(07年考題)某企業(yè)以CIF成交方式購進一臺砂光機，先預支付設備款25,000港幣，發(fā)貨時再支付設備價款40,000港幣，并另直接支付給境外某專利所有人專用技術使用費15,000港幣。此外，提單上列明THC費為500港幣。該批貨物經海關審定的成交價格為：A.65500元港幣B.65000元港幣C.80500元港幣D.80000港幣5：(08年考題)某企業(yè)從德國進口醫(yī)療檢查設備一臺，發(fā)票分別列明：CIF上海50,000美元/臺，境外培訓費3,000美元。此外，合同列明設備投入使用后買方從收益中另行支付賣方20,000美元。該批貨物經海關審定的成交價格應為：A.73000美元B.50000美元C.70000美元D.53000美元

CD339.下列經納稅義務人書面申請，海關可以不進行價格質疑及價格磋商，依法審查確定進出口貨物完稅價格的商品是()A.汽車B.電梯C.礦砂D.廢五金10.關于特殊貿易方式進口貨物的完稅價格審定原則，下列表述中正確的是()：A、內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件申報內銷時的價格估定B、加工貿易加工過程中產生的邊角余料，以申報內銷時的價格估定C、減稅或免稅的進口貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅D、以租金方式對外租賃的進口貨物，在租賃期間，以海關審定的租金作為完稅價格BCDD34【多選】1.進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入貨物關稅完稅價格的有（）。

A、廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用B、進口貨物運抵境內輸入地點起卸后的運輸及相關費用、保險費C、進口關稅及國內稅收D、作為該貨物向我國境內銷售條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費2.關于特殊貿易方式進口貨物的完稅價格審定原則，下列表述中正確的是：()

A、內銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件申報內銷時的價格估定B、加工貿易加工過程中產生的邊角余料，以申報內銷時的價格估定C、減稅或免稅的進口貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅D、以租金方式對外租賃的進口貨物，在租賃期間，以海關審定的租金作為完稅價格

ABCBCD353.特許權使用費包括()。A.專利權使用費B.商標權使用費C.著作權使用費D.專有技術使用費4.下列哪些情況海關可以拒絕接受申報價格而另行估價()。A、買方對進口貨物的處置受到了賣方的限制，具體表現在買方必須將進口貨物轉售給賣方指定的第三方B、買賣雙方達成的銷售價格是以買方同時向賣方購買一定數量的其它貨物為前提C、進口方在國內銷售進口貨物所產生的收益中有一部分返還給出口方，然后這一部分收益的具體金額尚不能被確定D、進口方和出口方是母子公司，但上述關