?計(jì)提減值準(zhǔn)備管理制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷等行為，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各子公司的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的管理，包括但不限于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。（三）基本原則1.謹(jǐn)慎性原則公司在進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試和計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，充分估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，避免高估資產(chǎn)價(jià)值和低估負(fù)債及費(fèi)用。2.真實(shí)性原則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)基于客觀事實(shí)和可靠證據(jù)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的資產(chǎn)價(jià)值真實(shí)、準(zhǔn)確。3.一致性原則公司應(yīng)按照統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行審批，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。4.獨(dú)立性原則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷等工作應(yīng)獨(dú)立于相關(guān)資產(chǎn)的管理和使用部門，以保證其公正性和客觀性。二、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的分類及計(jì)提方法（一）應(yīng)收賬款減值準(zhǔn)備1.公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法采用賬齡分析法。根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短，結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況，確定不同賬齡段的壞賬計(jì)提比例。具體如下：賬齡在1年以內(nèi)（含1年）的，計(jì)提比例為5%；賬齡在12年的，計(jì)提比例為10%；賬齡在23年的，計(jì)提比例為20%；賬齡在34年的，計(jì)提比例為50%；賬齡在45年的，計(jì)提比例為80%；賬齡在5年以上的，計(jì)提比例為100%。3.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。（二）存貨減值準(zhǔn)備1.公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過(guò)時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)按可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2.可變現(xiàn)凈值的確定方法如下：產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。3.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨，可以合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（三）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.公司應(yīng)于期末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列跡象的，表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：固定資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及固定資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如固定資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或高于）預(yù)計(jì)金額等。其他表明固定資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。2.固定資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定。不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。4.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)在持續(xù)使用過(guò)程中和最終處置時(shí)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率對(duì)其進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定。預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。5.如固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（四）無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1.公司應(yīng)于期末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列跡象的，表明無(wú)形資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：該無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)。其他足以表明該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回金額的情形。2.無(wú)形資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~的確定方法與固定資產(chǎn)相同，即根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3.如無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（五）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1.公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。3.對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值》的規(guī)定，確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在可能發(fā)生減值的跡象。如存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。4.如長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。三、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提程序（一）減值跡象的識(shí)別1.各資產(chǎn)使用部門應(yīng)定期對(duì)所使用的資產(chǎn)進(jìn)行檢查，關(guān)注資產(chǎn)的使用狀況、市場(chǎng)行情變化等因素，判斷是否存在減值跡象。如發(fā)現(xiàn)減值跡象，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期收集、分析相關(guān)信息，結(jié)合資產(chǎn)使用部門的報(bào)告，對(duì)公司各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，識(shí)別可能存在減值的資產(chǎn)。（二）減值測(cè)試的組織與實(shí)施1.對(duì)于需要進(jìn)行減值測(cè)試的資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)組織相關(guān)部門成立減值測(cè)試小組，成員包括財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)使用部門人員、技術(shù)專家等。2.減值測(cè)試小組應(yīng)根據(jù)不同資產(chǎn)的特點(diǎn)，確定具體的測(cè)試方法和參數(shù)，對(duì)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行測(cè)算。在測(cè)試過(guò)程中，應(yīng)充分收集相關(guān)資料，確保測(cè)試數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。（三）減值準(zhǔn)備的計(jì)提審批1.減值測(cè)試小組完成減值測(cè)試后，應(yīng)編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明減值測(cè)試的過(guò)程、結(jié)果及計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額。2.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提報(bào)告應(yīng)提交給財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核無(wú)誤后，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。3.財(cái)務(wù)總監(jiān)審批通過(guò)后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，除有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)外，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。五、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷（一）核銷條件1.資產(chǎn)已被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損等，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值。2.債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回。3.其他符合資產(chǎn)核銷條件的情形。（二）核銷程序1.資產(chǎn)使用部門或相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)提出資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明資產(chǎn)的現(xiàn)狀、形成減值的原因、已采取的措施及預(yù)計(jì)可收回金額等情況，并提供相關(guān)證明材料。2.財(cái)務(wù)部門對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷申請(qǐng)及相關(guān)證明材料進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。3.財(cái)務(wù)總監(jiān)審批通過(guò)后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核銷賬務(wù)處理。（三）核銷后的管理1.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷后，公司應(yīng)建立備查賬簿，對(duì)已核銷資產(chǎn)的情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額、核銷原因、核銷時(shí)間等。2.如已核銷資產(chǎn)又收回的，應(yīng)及時(shí)入賬，并沖減相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核銷記錄。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回、核銷等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查相關(guān)制度的執(zhí)行情況，確保資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核算符合規(guī)定。（二）財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核算情況進(jìn)行自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。同時(shí)，應(yīng)配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料。（三）責(zé)任追究對(duì)在資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理工作中存在違規(guī)行為的單位和個(gè)人，公司將視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的處罰，包括但不限于警告、罰款、降職、撤職等。如