納稅籌劃的風險與控制納稅籌劃學習目標

1.掌握納稅籌劃風險的概念和特征；2.理解納稅籌劃風險的成因；3.了解納稅籌劃風險的種類劃分；4.掌握降低納稅籌劃風險的手段；5.明確如何進行納稅籌劃風險管理與控制；6.能正確理解納稅籌劃風險的客觀性；7.能對納稅籌劃風險防范有正確認識。知識目標：納稅籌劃的風險與控制學習目標

在實務中能運用所學知識對相關納稅籌劃案例的風險進行基本判斷與分析。技能目標：納稅籌劃的風險與控制合并與分立業(yè)務的納稅籌劃思路及風險

企業(yè)在開展正常的經(jīng)濟業(yè)務時，除了滿足企業(yè)價值最大化目標之外，還要考慮稅收因素可能產(chǎn)生的影響。在進行正常納稅籌劃時，要充分考慮到納稅籌劃可能面臨的風險。請看案例：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應納增值稅銷項稅額為90萬元，適用增值稅稅率為17%。該企業(yè)準予抵扣的進項稅額僅占銷項稅額的30%。經(jīng)籌劃，該工業(yè)企業(yè)分立為兩個小規(guī)模納稅人，各自作為獨立核算單位，分立后兩個單位的應稅銷售額分別為45萬元，適用3%的征收率。案例導入納稅籌劃的風險與控制（1）從節(jié)稅的角度，該企業(yè)應當如何選擇？（2）考慮該企業(yè)分立后可能面臨的風險。請思考：納稅籌劃的風險與控制第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風險分析一、納稅籌劃風險的成因（一）風險和納稅籌劃風險的概念1.風險的概念

廣義的風險的定義：由于事件的不確定性而導致發(fā)生損失或收益的可能性。但在實際風險管理中，風險的負面效應，即風險可能帶來的損失更令人關注，狹義的風險定義是：由于事件的不確定性而導致發(fā)生損失的可能性。第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風險分析一、納稅籌劃風險的成因2.納稅籌劃風險的概念

納稅籌劃的風險可以定義為：企業(yè)在進行納稅籌劃時因各種不確定因素的存在，導致納稅籌劃方案失敗、納稅籌劃目標落空等結(jié)果而發(fā)生各種損失的可能性。第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風險分析一、納稅籌劃風險的成因3.納稅籌劃風險的特征納稅籌劃風險的客觀性。納稅籌劃風險的潛在性。納稅籌劃風險的可評估性。

（1）（2）（3）第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風險分析一、納稅籌劃風險的成因（二）納稅籌劃的風險成因分析1.來自納稅人自身的風險（4）籌劃方案的制訂、選擇。（2）納稅管理基礎。（1）納稅人的納稅意識。（3）納稅人的財務基礎。第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風險分析一、納稅籌劃風險的成因2.來自納稅人之外的風險

（1）來自政府和稅務部門的風險。

（2）來自代理人員的職業(yè)道德水平與專業(yè)能力的風險。（3）來自與納稅人籌劃方案相關的其他企業(yè)和部門的風險。第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風險分析二、納稅籌劃風險的種類（一）從納稅籌劃風險來源劃分1.2.3.稅收政策變化的風險成本風險財務風險第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風險分析二、納稅籌劃風險的種類（二）從納稅籌劃可能給企業(yè)帶來的風險內(nèi)容劃分1.法律風險2.經(jīng)濟風險

第一節(jié)企業(yè)納稅籌劃的風險分析二、納稅籌劃風險的種類（三）從納稅籌劃風險是否可以直接度量劃分1.定性的納稅籌劃風險2.定量的納稅籌劃風險第二節(jié)企業(yè)納稅籌劃風險的控制與管理一、企業(yè)自行納稅籌劃（二）.（三）（一）樹立依法籌劃、控制風險意識

改善管理環(huán)境，將納稅籌劃活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程建立風險預測與控制系統(tǒng)第二節(jié)企業(yè)納稅籌劃風險的控制與管理二、代理納稅籌劃（一）稅務代理人員的業(yè)務素質(zhì)1.稅務代理人員業(yè)務素質(zhì)的基本要求2.稅務代理人員的知識更新第二節(jié)企業(yè)納稅籌劃風險的控制與管理二、代理納稅籌劃（二）納稅籌劃的風險控制提高納稅籌劃的風險意識建立籌劃質(zhì)量控制體系建立稅務籌劃風險評估機制1.3.2.第二節(jié)企業(yè)