金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法2024年修訂版含附件?一、引言隨著金融市場環(huán)境的日益復(fù)雜和經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，為進(jìn)一步規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷行為，加強(qiáng)呆賬核銷管理，提高金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和金融監(jiān)管要求，特修訂本《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法2024年修訂版》。本辦法旨在確保金融企業(yè)能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地核銷呆賬，真實(shí)反映資產(chǎn)質(zhì)量，維護(hù)金融穩(wěn)定。

二、總則（一）目的與依據(jù)1.本辦法制定的目的是規(guī)范金融企業(yè)呆賬核銷工作，加強(qiáng)呆賬核銷管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，提高金融企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。2.依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)金融監(jiān)管規(guī)定制定本辦法。

（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類金融企業(yè)，包括但不限于銀行、金融資產(chǎn)管理公司、信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司等。

（三）基本原則1.真實(shí)性原則：呆賬核銷應(yīng)依據(jù)真實(shí)、合法、有效的證據(jù)，如實(shí)反映呆賬損失情況。2.及時(shí)性原則：對符合條件的呆賬應(yīng)及時(shí)核銷，不得拖延。3.審慎性原則：嚴(yán)格按照規(guī)定的條件和程序進(jìn)行呆賬核銷，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。4.獨(dú)立性原則：呆賬核銷工作應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營部門，由專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審核監(jiān)督。

三、呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）貸款類呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，金融企業(yè)依法對其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)進(jìn)行清償，并對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。3.借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部債務(wù)，金融企業(yè)對其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。4.借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。5.借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)或下落不明，未進(jìn)行工商登記或連續(xù)兩年以上未參加工商年檢，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)。6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的債權(quán)。7.由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)。8.對借款人和擔(dān)保人訴諸法律后，因借款人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。9.由于上述1至8項(xiàng)原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的市場公允價(jià)值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)。10.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時(shí)，凡開證申請人和保證人由于上述1至9項(xiàng)原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款。11.按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)；被投資企業(yè)雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)經(jīng)清算和追償后仍無法收回的股權(quán)。

（二）信用卡透支類呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.持卡人因喪失勞動(dòng)能力，無收入來源，經(jīng)追索后仍無法收回的透支款項(xiàng)。2.持卡人死亡，或按照《中華人民共和國民法典》的規(guī)定宣告失蹤或者死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能收回的透支款項(xiàng)。3.持卡人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或者以保險(xiǎn)賠償后，確實(shí)無力償還部分或者全部透支款項(xiàng)，經(jīng)追索后仍無法收回的。4.持卡人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融企業(yè)對持卡人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的透支款項(xiàng)。5.持卡人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷，但已完全停止經(jīng)營活動(dòng)，被縣級(jí)及縣級(jí)以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，金融企業(yè)對持卡人和擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的透支款項(xiàng)。6.持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財(cái)產(chǎn)不足歸還所透支債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，金融企業(yè)經(jīng)追償后確實(shí)無法收回的透支款項(xiàng)。7.由于上述1至6項(xiàng)原因，持卡人未能償還透支款項(xiàng)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對持卡人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，持卡人和擔(dān)保人均無財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)、終止或中止執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的透支款項(xiàng)。8.對持卡人和擔(dān)保人訴諸法律后，因持卡人和擔(dān)保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后仍無法收回的透支款項(xiàng)。

（三）其他應(yīng)收款類呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.金融企業(yè)與其他單位或個(gè)人之間的應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，符合上述貸款類或信用卡透支類呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，可認(rèn)定為呆賬。2.金融企業(yè)內(nèi)部工作人員因工作失誤、違規(guī)操作等原因形成的應(yīng)收款項(xiàng)，符合呆賬認(rèn)定條件的，經(jīng)認(rèn)定程序后可確認(rèn)為呆賬。

四、呆賬核銷程序（一）申報(bào)1.金融企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門對符合呆賬認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)收集、整理相關(guān)證明材料，填寫呆賬核銷申報(bào)審批表，向本級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或內(nèi)部審計(jì)部門申報(bào)。2.申報(bào)材料應(yīng)包括但不限于借款合同、擔(dān)保合同、催收記錄、法院判決書、裁定書、財(cái)產(chǎn)清償證明、死亡證明、破產(chǎn)清算文件等相關(guān)證據(jù)材料。

（二）初審1.風(fēng)險(xiǎn)管理部門或內(nèi)部審計(jì)部門收到申報(bào)材料后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審查，核實(shí)申報(bào)事項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。2.初審人員應(yīng)深入調(diào)查呆賬形成的原因，分析風(fēng)險(xiǎn)狀況，對申報(bào)材料的證據(jù)效力進(jìn)行評(píng)估，并提出初審意見。

（三）審批1.金融企業(yè)應(yīng)根據(jù)呆賬金額大小和風(fēng)險(xiǎn)程度，按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批。2.對于金額較小、風(fēng)險(xiǎn)較低的呆賬，可由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或授權(quán)的業(yè)務(wù)主管審批；對于金額較大、風(fēng)險(xiǎn)較高的呆賬，應(yīng)提交金融企業(yè)高級(jí)管理層或董事會(huì)審批。3.審批部門應(yīng)綜合考慮初審意見、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等因素，做出呆賬核銷的審批決定。

（四）核銷1.經(jīng)審批同意核銷的呆賬，金融企業(yè)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的資產(chǎn)科目，并在表外登記核銷情況。2.已核銷的呆賬應(yīng)實(shí)行"賬銷案存"管理，金融企業(yè)應(yīng)繼續(xù)保留對已核銷呆賬的追索權(quán)，并建立專門的臺(tái)賬，詳細(xì)記錄已核銷呆賬的基本情況、追索過程及結(jié)果等信息。

五、監(jiān)督管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.金融企業(yè)應(yīng)建立健全呆賬核銷內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期對呆賬核銷工作進(jìn)行檢查和審計(jì)。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)檢查呆賬核銷的申報(bào)、審批程序是否合規(guī)，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確執(zhí)行，賬務(wù)處理是否及時(shí)、準(zhǔn)確等。3.對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。

（二）外部監(jiān)管1.金融監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對金融企業(yè)呆賬核銷工作的監(jiān)督管理，定期檢查金融企業(yè)呆賬核銷政策的執(zhí)行情況。2.金融企業(yè)應(yīng)按照監(jiān)管要求，及時(shí)報(bào)送呆賬核銷情況報(bào)告，包括核銷金額、核銷筆數(shù)、核銷原因等信息。3.對于違反本辦法規(guī)定，虛報(bào)、瞞報(bào)呆賬核銷情況或違規(guī)核銷呆賬的金融企業(yè)，監(jiān)管部門將依法予以處罰。

六、責(zé)任追究（一）對違規(guī)申報(bào)行為的責(zé)任追究1.對于在呆賬核銷申報(bào)過程中，故意隱瞞事實(shí)、提供虛假證明材料或偽造證據(jù)的分支機(jī)構(gòu)或相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重給予警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除等紀(jì)律處分。2.因違規(guī)申報(bào)行為給金融企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

（二）對違規(guī)審批行為的責(zé)任追究1.對于在呆賬核銷審批過程中，違反審批程序、濫用職權(quán)、徇私舞弊的審批人員，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重給予警告、記過、記大過、降級(jí)、撤職、開除等紀(jì)律處分。2.因違規(guī)審批行為導(dǎo)致呆賬核銷錯(cuò)誤，給金融企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

（三）對其他違規(guī)行為的責(zé)任追究1.對于在呆賬核銷后的管理和追索過程中，存在玩忽職守、不盡職盡責(zé)等行為的相關(guān)人員，金融企業(yè)應(yīng)視情節(jié)輕重給予相應(yīng)的紀(jì)律處分。2.對于違反法律法規(guī)規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

七、附則（一）解釋權(quán)本辦法由[金融監(jiān)管部門名稱]負(fù)責(zé)解釋。

（二）實(shí)施日期本辦法自[具體實(shí)施日期]起施行。原《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》同時(shí)廢止。金融企業(yè)應(yīng)按照本辦法的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定具體的呆賬核銷操作規(guī)程，并報(bào)監(jiān)管部門備案。

附件：1.呆賬核銷申報(bào)審批表格式2.呆賬核銷相關(guān)證明材料清單示例

附件1：呆賬核銷申報(bào)審批表格式

|申報(bào)單位||申報(bào)日期||||||||項(xiàng)目名稱||呆賬金額|||借款合同編號(hào)||貸款發(fā)放日期|||借款人名稱||擔(dān)保人名稱|||呆賬形成原因|||申報(bào)材料清單|||初審意見|初審人員簽字：日期：||審批意見|審批人員簽字：日期：|

附件2：呆賬核銷相關(guān)證明材料清單示例

1.借款合同2.擔(dān)保合同3.借款人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件4.借款人法定代表人身份證明5.擔(dān)保人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件6.擔(dān)保人法定代表人身份證明7.催收記錄（包括電話催收記錄、上門催收記錄、書面催收函等