某單位內(nèi)部控制基本制度試行?一、總則（一）目的為了加強本單位內(nèi)部控制，規(guī)范單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務活動，防范經(jīng)濟活動風險，提高單位管理水平和風險防范能力，促進單位可持續(xù)發(fā)展，特制定本內(nèi)部控制基本制度。

（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》等相關法律法規(guī)以及國家有關內(nèi)部控制規(guī)范制定。

（三）適用范圍本制度適用于本單位各部門及所屬單位的經(jīng)濟和業(yè)務活動。

（四）基本原則1.全面性原則內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋經(jīng)濟和業(yè)務活動的各個方面及環(huán)節(jié)，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。2.重要性原則在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險，實現(xiàn)重點控制。3.制衡性原則內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。4.適應性原則內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。5.成本效益原則內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

二、風險評估（一）風險評估機制單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。

（二）風險評估范圍重點關注以下經(jīng)濟活動風險：1.預算管理風險預算編制不科學、不合理，預算執(zhí)行不力，預算調(diào)整隨意，可能導致單位預算目標無法實現(xiàn)，影響單位業(yè)務活動的正常開展。2.收支業(yè)務風險收入核算不規(guī)范，存在截留、坐支、挪用等問題；支出審批不嚴，違規(guī)支出，可能導致單位資金損失，影響單位財務健康。3.政府采購風險采購計劃不合理，采購過程不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，影響單位業(yè)務活動正常進行，甚至產(chǎn)生腐敗行為。4.資產(chǎn)管理風險資產(chǎn)配置不合理，資產(chǎn)使用效率低下，資產(chǎn)處置不規(guī)范，可能導致單位資產(chǎn)流失，影響單位正常運轉。5.建設項目管理風險項目立項缺乏可行性研究，項目招標不規(guī)范，項目建設過程中監(jiān)管不力，可能導致項目質量不達標、工期延誤、成本超支等問題。6.合同管理風險合同簽訂不規(guī)范，合同執(zhí)行不到位，合同糾紛處理不當，可能導致單位經(jīng)濟利益受損。

（三）風險評估方法采用定性與定量相結合的方法，如問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、標桿比較等，對識別出的風險進行分析和評價，確定風險等級。

（四）風險應對策略針對不同等級的風險，采取相應的風險應對策略：1.風險規(guī)避對于高風險業(yè)務，如存在重大違法違規(guī)風險的經(jīng)濟活動，應采取風險規(guī)避策略，停止相關業(yè)務活動。2.風險降低對于中度風險業(yè)務，通過優(yōu)化業(yè)務流程、加強內(nèi)部控制等措施，降低風險發(fā)生的可能性或減少風險發(fā)生后的影響程度。3.風險分擔對于部分風險，可通過購買保險、簽訂合同等方式，將風險部分或全部轉移給其他方。4.風險承受對于低風險業(yè)務，在權衡成本效益后，可接受風險，并采取適當?shù)目刂拼胧?，降低風險發(fā)生的可能性或減少風險發(fā)生后的影響程度。

三、控制活動（一）不相容崗位分離控制1.合理設置崗位，明確各崗位的職責權限，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。不相容崗位主要包括：預算業(yè)務的預算編制與預算審批、預算審批與預算執(zhí)行、預算執(zhí)行與預算考核。收支業(yè)務的收入收款與會計核算、支出申請與審批、付款審批與付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦與會計核算。政府采購業(yè)務的采購需求制定與內(nèi)部審批、采購合同的訂立與審核、采購與驗收、驗收與會計核算。資產(chǎn)管理的資產(chǎn)采購與驗收、資產(chǎn)保管與盤點、資產(chǎn)處置的申請與審批。建設項目管理的項目建議與可行性研究、項目決策與項目實施、項目實施與價款支付、項目竣工決算與竣工審計。合同管理的合同訂立與合同審批、合同執(zhí)行與合同監(jiān)督。2.嚴禁一人兼任不相容崗位或獨自完成不相容崗位的工作。

（二）授權審批控制1.明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。2.單位應當按照規(guī)定的程序辦理各類經(jīng)濟業(yè)務事項的審批。對于預算內(nèi)事項，執(zhí)行簡化的授權審批程序；對于超預算或預算外事項，實行嚴格的特別授權審批。

（三）會計控制1.加強會計基礎工作，規(guī)范會計核算流程，確保會計信息真實、完整、準確。嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，依法設置會計賬簿，進行會計核算。2.加強財務會計報告編制、對外提供和分析利用等環(huán)節(jié)的管理，確保財務會計報告真實完整，并及時提供給單位管理層和相關部門，為決策提供依據(jù)。3.建立健全會計監(jiān)督制度，加強對會計憑證、賬簿、報表等會計資料的審核和監(jiān)督，確保會計核算符合法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)定。

（四）財產(chǎn)保護控制1.建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。2.加強對資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理，嚴格執(zhí)行資產(chǎn)采購、驗收、入庫、保管、領用、盤點、處置等制度，明確各環(huán)節(jié)的職責權限和工作要求。3.對重要資產(chǎn)和關鍵設備，應當采取額外的保護措施，如安裝監(jiān)控設備、設置門禁系統(tǒng)等，防止資產(chǎn)被盜、毀損或流失。

（五）預算控制1.建立健全預算管理制度，強化預算約束，規(guī)范預算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算等各環(huán)節(jié)的工作流程。2.加強預算編制的科學性和準確性，根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略和年度工作計劃，綜合考慮內(nèi)外部因素，合理確定預算目標。3.嚴格執(zhí)行預算，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。對預算執(zhí)行偏差較大的項目，要及時查明原因，采取措施進行調(diào)整。4.規(guī)范預算調(diào)整程序，確需調(diào)整預算的，應當按照規(guī)定的程序進行審批。

（六）運營分析控制1.建立運營情況分析制度，定期開展運營情況分析工作，綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過比率分析、比較分析、趨勢分析等方法，對單位經(jīng)營管理活動進行全面分析和評價。2.及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中的問題和風險，為管理層決策提供依據(jù)，以便采取有效措施加以改進。

（七）績效考評控制1.建立健全績效考評制度，科學設置考核指標體系，對單位內(nèi)部各部門和所屬單位的業(yè)績進行定期考核和評價。2.將績效考評結果作為確定員工薪酬、晉升、獎勵、懲罰等的重要依據(jù)，激勵員工積極履行職責，提高工作效率和質量。

四、信息與溝通（一）信息系統(tǒng)建設1.單位應當建立與內(nèi)部控制相適應的信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代信息技術手段，提高內(nèi)部控制的效率和效果。2.信息系統(tǒng)應當涵蓋單位經(jīng)濟活動的全過程，包括預算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等模塊，實現(xiàn)信息的集成與共享。

（二）信息收集與傳遞1.建立健全信息收集和傳遞機制，明確各部門在信息收集、傳遞過程中的職責分工，確保信息及時、準確、完整地收集和傳遞。2.加強內(nèi)部各部門之間的信息溝通與交流，定期召開工作會議、業(yè)務協(xié)調(diào)會等，及時傳達上級政策和工作要求，匯報工作進展情況，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題。3.建立健全信息公開制度，依法主動公開單位的預算、決算、采購、資產(chǎn)等信息，接受社會監(jiān)督。

（三）信息系統(tǒng)安全與維護1.加強信息系統(tǒng)安全管理，建立信息系統(tǒng)安全防護體系，采取防火墻、入侵檢測、加密技術等措施，防止信息泄露、篡改和丟失。2.定期對信息系統(tǒng)進行維護和更新，確保系統(tǒng)的正常運行和數(shù)據(jù)的安全可靠。加強對信息系統(tǒng)操作人員的培訓和管理，規(guī)范操作流程，防止誤操作和違規(guī)操作。

五、內(nèi)部監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督機制1.單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。2.內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持同步，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并加以改進。

（二）日常監(jiān)督1.各部門應當對本部門的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行日常監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.財務部門應當加強對財務收支、資產(chǎn)管理等方面的監(jiān)督，確保財務活動合法合規(guī)。審計部門應當定期對單位的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。

（三）專項監(jiān)督1.單位應當根據(jù)實際情況，定期或不定期地開展專項監(jiān)督工作，對內(nèi)部控制的某一方面或某一環(huán)節(jié)進行深入檢查和評價。2.專項監(jiān)督應當制定明確的監(jiān)督方案，確定監(jiān)督范圍、內(nèi)容、方法和時間安排等。監(jiān)督結束后，應當形成專項監(jiān)督報告，提出改進措施和建議。

（四）內(nèi)部控制自我評價1.單位應當定期開展內(nèi)部控制自我評價工作，對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價。內(nèi)部控制自我評價應當形成報告，包括內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、方法、結果及改進建議等。2.內(nèi)部控制自我評價報告應當報送單位管理層和上級主管部門，并按照規(guī)定在一定范圍內(nèi)公開披露。

（五）整改落實1.對于內(nèi)部監(jiān)督和自我評價中發(fā)現(xiàn)的問題，單位應當及時進行整改，明確整改責任部門和整改期限，確保問題得到有效解決。2.整改完成后，應當對整改情