07年度是否可以申請05和06年度的減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？問：按照《外資企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在按照國家規(guī)定減免企業(yè)所得稅期滿，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以延長三年減半征收企業(yè)所得稅。請查詢，如果一家外資企業(yè)在04年底減免所得稅期滿，07年度是否可以申請05和06年度的減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？

答：一、根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十五條第八款“外商投資舉辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅”之規(guī)定，符合規(guī)定的外資企業(yè)可以享受該優(yōu)惠政策。

二、根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)和考核外商投資的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的實(shí)施辦法》，“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”的認(rèn)定如下：

（一）需同時符合下列條件：

1、屬于國家鼓勵外商投資的生產(chǎn)性項(xiàng)目；

2、采用國際先進(jìn)和適用的工藝、技術(shù)和設(shè)備；

3、生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)性能處于國內(nèi)領(lǐng)先地位。

（二）主管部門：

“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”的審核確認(rèn)機(jī)關(guān)為各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)的對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易部門。

對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)設(shè)立的限額以上的外商投資企業(yè)申請確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，須向?qū)徍舜_認(rèn)機(jī)關(guān)提交國務(wù)院行業(yè)主管部門認(rèn)可的技術(shù)鑒定部門的鑒定意見。

（三）符合上述條件的企業(yè)，在其投產(chǎn)６個月后，可向?qū)徍舜_認(rèn)機(jī)關(guān)提交下列文件，申請確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。

1、先進(jìn)技術(shù)企業(yè)確認(rèn)申請書；

2、項(xiàng)目可行性研究報告及其批準(zhǔn)文件；

3、企業(yè)批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程及其批準(zhǔn)文件（副本）；

4、注冊會計(jì)師出具的關(guān)于投資各方注冊資本投入的驗(yàn)資報告；

5、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議（技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議內(nèi)容應(yīng)包括：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的詳細(xì)內(nèi)容、步驟、技術(shù)和產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)、達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的期限以及零部件、元器件的國產(chǎn)化進(jìn)度等）及其批準(zhǔn)文件；

6、企業(yè)生產(chǎn)線驗(yàn)收合格報告；

7、行業(yè)主管部門、科學(xué)技術(shù)管理部門對技術(shù)的評估意見；

8、審核確認(rèn)機(jī)關(guān)要求的其它文件。

（四）除審核確認(rèn)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要復(fù)核外，先進(jìn)技術(shù)企業(yè)可不逐年進(jìn)行考核。審核確認(rèn)機(jī)關(guān)如需對已被確認(rèn)的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)進(jìn)行考核，應(yīng)在距考核一個月前發(fā)出考核通知。企業(yè)接通知后，應(yīng)準(zhǔn)備下列文件：

1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的實(shí)施進(jìn)度報告；

2、企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營情況報告；

3、審核確認(rèn)機(jī)關(guān)要求的其他文件；

考核不合格的企業(yè)應(yīng)于一年后再次申請考核，不申請考核或雖經(jīng)考核仍不合格的，撤銷其先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號。

三、優(yōu)惠政策的起始時間

如果該外資“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”在04年底減免所得稅期滿，從05-07年度，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，按照上述辦法第十七條“外商投資企業(yè)自被確認(rèn)為“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”之日起，享受有關(guān)優(yōu)惠待遇。但考核不合格的企業(yè)，應(yīng)補(bǔ)繳或取消考核年度享受的“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”減免稅等優(yōu)惠待遇”之規(guī)定，可以延長三年減半征收企業(yè)所得稅，即從05-07年享受“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”減半征收所得稅的優(yōu)惠待遇。該企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期間保持“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”的稱號，假如該企業(yè)在期間沒有通過考核，則應(yīng)補(bǔ)繳或取消考核年度享受的“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”減半征收所得稅的優(yōu)惠待遇。

如果該外資“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”在04年底減免所得稅期滿，在05-07某個年度中獲得“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”稱號的，按照《貫徹國務(wù)院〈關(guān)于鼓勵外商投資的規(guī)定〉中稅收優(yōu)惠條款的實(shí)施辦法》（財(cái)政部1987-01-23）第三條第一款“…按現(xiàn)行稅法及有關(guān)規(guī)定減免企業(yè)所得稅期限已滿的，…可從被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的當(dāng)年至第三年減半繳納企業(yè)所得稅”之規(guī)定，該企業(yè)從確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的當(dāng)年至第三年減半繳納企業(yè)所得稅。

（一）如果該外資企業(yè)05-07年一直保持“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”稱號：

根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》第七條“納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息”之規(guī)定，該企業(yè)要申請退還05、06年度多繳的稅款，需要符合下列條件之一：

1、無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；

2、沒有規(guī)定申請期限的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》第一條“對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人提出減免稅申請稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人一律不準(zhǔn)自行減免稅”之規(guī)定，該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠待遇是要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》第二條“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時受理納稅人的減免稅申請，但減免稅受理的截止日期為年度終了后2個月內(nèi)。逾期減免稅申請不再辦理”之規(guī)定，該企業(yè)申請享受稅收優(yōu)惠待遇是有期限的。

因此，除非該企業(yè)是在07年前2個月內(nèi)，申請06年的減免稅收的優(yōu)惠待遇，否則05、06年度的稅收優(yōu)惠待遇，該企業(yè)不再享受。

（二）如果該外資企業(yè)05-07某個年度中取得“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”稱號：

對于未得到“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”稱號年度的企業(yè)所得稅，企業(yè)自當(dāng)無權(quán)申請?jiān)撃甓鹊亩愂諆?yōu)惠；

對于已經(jīng)得到“先進(jìn)技術(shù)企業(yè)”稱號年度的企業(yè)所得稅，企業(yè)并未實(shí)際享受稅收優(yōu)惠的話，可參照（一）來辦理。

小編寄語：會計(jì)學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總