2023年注冊稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試題一

一、單選題

1、某企業(yè)為了償還3年后的債務(wù)10萬元，從現(xiàn)在起先每年年末進(jìn)行存款，銀行存款利率為10%,則為了

保證還款，每年年末應(yīng)當(dāng)存款（）萬元。（FVA10%,3=3.3100,FV10%,2=1.3310）

A.4.02B.3.02C

【正確答案】B

【答案解析】每年年末應(yīng)當(dāng)存款10/3.3100=3.02（萬元）

2、某企業(yè)投資一個(gè)新項(xiàng)目，經(jīng)測算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%,假如該企業(yè)以前投資相像項(xiàng)目的投資酬勞率為

16%,標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%,無風(fēng)險(xiǎn)酬勞率為6%并始終保持不變，則該企業(yè)投資這一新項(xiàng)目的預(yù)料投資酬勞

率為（）。

%B.15.9%

C.16.5%D.22.0%

【正確答案】A

【答案解析】投資酬勞率=KF+KR=KF+BXV,依據(jù)相像項(xiàng)目的酬勞率和標(biāo)準(zhǔn)離差以及無風(fēng)險(xiǎn)酬勞率,

可以計(jì)算出相像的風(fēng)險(xiǎn)酬勞系數(shù)B=（16%—6%）/50%=0.2,從而可以計(jì)算出該新項(xiàng)目的投資酬勞率

=6%+48%X0.2=15.6%。

3、某公司2023年發(fā)生債務(wù)利息（其中資本化利息3萬）15萬元，2023年債務(wù)利息比2023年增加8%（假

設(shè)資本化利息同比例增長），實(shí)現(xiàn)凈利潤210萬元，所得稅稅率為25%該公司2023年的已獲利息倍數(shù)為

（

A.12.32B.13.01C

【正確答案】D

【答案解析】2023年息稅前利潤=凈利潤/（1—所得稅稅率）+利息=210/（1—25%）+（15-3）

X（1+8%）=292.96（萬元）

2023年已獲利息倍數(shù)=292.96/（15X（1+8%））=18.08

4、某公司2023年的凈利潤為250萬元，所得稅為80萬元，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用為30萬元，計(jì)入在

建工程的利息費(fèi)用為50萬元，期初總資產(chǎn)為萬元500,期末資產(chǎn)總額為700萬元，則本期的基本獲利率為

（

A.47%B.55%C.60%D.68%

【正確答案】C

【答案解析】本期的基本獲利率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額=（250+80+30）/（（500+700）/2）

=60%

5、乙公司年初僅有發(fā)行在外的一般股10000萬股，當(dāng)年7月1日定向增發(fā)一般股2000萬股；當(dāng)年1-6

月份實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，7?12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。則乙公司當(dāng)年的每股收益為（）元。

A.1.07B.1.09C.1.00D.1.20

【正確答案】B

【答案解析】發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)=10000+2000X6/12=11000（萬股），每股收益=（4000

+8000)4-11000=1.09(元)

6、某企業(yè)某產(chǎn)品單價(jià)500元，單位變動(dòng)成本250元，若該產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷量為200件，固定成本總額

為（）元。

A.70000B.50000C.40000D.20000

【正確答案】B

【答案解析】200=固定成本/(500-250),所以固定成本=50000(元)

7、某企業(yè)2023年年末敏感資產(chǎn)總額為40000萬元，敏感負(fù)債總額為20000萬元。該企業(yè)預(yù)料2023年

度的銷售額比2023年度增加10%（即增加5000萬元），銷售凈利率5%,股利支付率為40%,則該企業(yè)

2023年度應(yīng)從外部追加的資金量為（）萬元。

A.OB.200C.300D.350

【正確答案】D

【答案解析】2023年度的銷售額=5000/10%=50000(萬元)

2023年應(yīng)從外部追加的資金量=(40000/50000-20000/50000)X5000-(50000+5000)X5%

X(1-40%)=350(萬元)

8、某公司發(fā)行債券，債券面值為100C元，票面利率5%,每年付息一次,到期還本，債券發(fā)行價(jià)990

元，籌資費(fèi)為發(fā)行價(jià)的5%,企業(yè)所得稅稅率為25%,則該債券的資金成本為（）。

%B.3.12%C.3.19%D.3.99%

【正確答案】D

【答案解析】債券資金成本=1000X5%義（1-25%）/[990X（1-5%）]X100%=3.99%

9、某公司于2008年1月1日發(fā)行票面年利率為5隊(duì)面值為1000萬元，期限為3年的長期債券，每年

支付一次利息，當(dāng)時(shí)市場年利率為3%。已知3年期年利率為3%和5%的一般復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)分別為0.915和

0.864；3年期年利率為3%和5%的年金現(xiàn)值系數(shù)分別為2.829和2.723。該公司所發(fā)行債券的發(fā)行價(jià)格為

（）元。

A.1005.45B.1051.15C.1000.15D.1056.45

【正確答案】D

【答案解析】債券發(fā)行價(jià)格=1000X0.915+1000X5%X2.829=1056.45（萬元）

10、企業(yè)為購買原材料而持有現(xiàn)金是出于（）。

A.預(yù)防性動(dòng)機(jī)B.交易性動(dòng)機(jī)C.投機(jī)性動(dòng)機(jī)D.不能確定

【正確答案】B

【答案解析】交易性動(dòng)機(jī)，是指為了滿意日常生產(chǎn)經(jīng)營的須要而持有現(xiàn)金，比如為了滿意購買原材料,

支付各種成本費(fèi)用的須要而持有肯定數(shù)量的現(xiàn)金，所以選項(xiàng)B正確。

11、對于一次付息，分次還本債券，當(dāng)市場利率低于票面利率時(shí)，債券的價(jià)值與票面價(jià)值的關(guān)系是（）.

A.債券價(jià)值等于票面價(jià)值B.債券價(jià)值小于票面價(jià)值

C.債券價(jià)值大于票面價(jià)值D.以上三種狀況都有可能

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)市場利率等于票面利率時(shí)，債券價(jià)值等于票面價(jià)值；當(dāng)市場利率大于票面利率時(shí)，債

券價(jià)值小于票面價(jià)值：當(dāng)市場利率小于票面利率時(shí)，債券價(jià)值大于票面價(jià)值.

12、股利無關(guān)論認(rèn)為，公司市場價(jià)值的凹凸，是由公司所選擇（）的好壞所確定的。

A.投資決策B.籌資決策C.股利安排政策D.財(cái)務(wù)限制

【正確答案】A

【答案解析】股利無關(guān)論認(rèn)為，公司市場價(jià)值的凹凸，是由公司所選擇的投資決策的好壞所確定的。

13、下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.安排購買的原材料B.托付加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.預(yù)收款項(xiàng)

【正確答案】B

【答案解析】資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者限制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來

經(jīng)濟(jì)利益的資源。選項(xiàng)A,安排購買的材料不屬于資產(chǎn)；選項(xiàng)C屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來將來經(jīng)濟(jì)

利益；選項(xiàng)D屬于負(fù)債。

14、企業(yè)對已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）o

A.銀行存款B.短期投資C.其他應(yīng)收款D.其他貨幣資金

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)已存入證券公司尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，應(yīng)借記“其他貨幣資金一一存出投資

款”c

15、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2009年5月15日，甲公司向乙公司銷

售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為50000元。因?qū)倥夸N售，甲

公司同意賜予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時(shí)，為激勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按

含增值稅額的售價(jià)計(jì)算）為：2/10,1/20,n/30.假定甲公司6月1日收到該第銷售的價(jià)款（含增值稅額）,

則實(shí)際收到的價(jià)款為（）元。

A.52123.50B.51597C.58500D.52650

【正確答案】A

【答案解析】實(shí)際收到的價(jià)款=50000X（14-17%）X（1-10%）X（1-1%）=52123.50（元）

16、某企業(yè)依據(jù)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)確定，壞賬計(jì)提比例為年末應(yīng)收賬款余額的3%。年初應(yīng)收賬款余額為

1500萬元，年末應(yīng)收賬款余額為2000萬元，本期實(shí)際核銷壞賬10萬元，則年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分

錄為（）。

A.借：資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準(zhǔn)備60

B.借：資產(chǎn)減值損失15

貸：壞賬準(zhǔn)備15

C.借：壞賬準(zhǔn)備15.3

貸：資產(chǎn)減值損失15.3

D.借：資產(chǎn)減值損失25

貸：壞賬準(zhǔn)備25

【正確答案】D

【答案解析】期初壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額：1500X3%=45（萬元）；期末壞賬準(zhǔn)備賬戶的余額應(yīng)為：2

000X3%=60（萬元）；本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=60—（45-10）=25（萬元）。

17、2009年3月1日，甲公司以一臺(tái)設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品，設(shè)備的原價(jià)為300萬元，累計(jì)折舊

為80萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價(jià)值為250萬元。乙公司庫存商品的賬面價(jià)值為160萬元,

公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬元，適用的增值稅稅率為17%；并支付補(bǔ)價(jià)16萬元。假定不考慮除增值稅

以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量。甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）

萬元,

A.232B.200C.250D.300

【正確答案】B

【答案解析】甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額=250-16-200X17%=200（萬元）

18、在物價(jià)持續(xù)上漲的狀況下，若企業(yè)將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，將使得企業(yè)當(dāng)

年（

A.年末存貨價(jià)值上升B.年末存貨價(jià)值下降

C.稅前利潤總額下降D,稅后凈利潤下降

【正確答案】A

【答案解析】采納先進(jìn)先出法核算，所以發(fā)出材料就是先購進(jìn)的存貨，因?yàn)槲飪r(jià)是持續(xù)上漲的，所以

發(fā)出的存貨的成本就低，即本期的銷售成本比加權(quán)平均法的要低，所以就會(huì)使本期的年末存貨價(jià)值上升。

19、假如購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的

是（）。

A.固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

C.實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入

當(dāng)期損益

D.實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，無論是否符合資本化條件，均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本

化

20、甲公司用一項(xiàng)賬面余額為500000元，累計(jì)攤銷為200000元，公允價(jià)值為250000元的無形資產(chǎn)，

與丙公司交換一臺(tái)賬面原價(jià)為400000元，累計(jì)折舊為180000元，公允價(jià)值為240000元的設(shè)備。甲公

司為取得設(shè)備發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)15000元，收到丙公司支付的補(bǔ)價(jià)10000元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)

實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量的狀況下，甲企業(yè)換入該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。

A.240000B.250000C.255000D.305000

【正確答案】C

【答案解析】在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠牢靠計(jì)量的狀況下，甲

公司換入設(shè)備的成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值250000—收到的補(bǔ)價(jià)10000+支付的相關(guān)稅費(fèi)15000=255

000（元）。

21、X公司2023年12月投入運(yùn)用一項(xiàng)固定資產(chǎn)，賬面原價(jià)為800000元，預(yù)料運(yùn)用年限為5年，預(yù)料

凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2023年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計(jì)提了減值準(zhǔn)備40000

元，并預(yù)料其尚可運(yùn)用年限為2年，預(yù)料凈殘值為20000元，2023年起選用平均年限法計(jì)提折舊。則2023

年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C60800I）.76000

【正確答案】B

【答案解析】2023年計(jì)提折舊=800000X40%=320000（元）

2023年計(jì)提折舊=（800000-320000）X40%=192000（元）

2023年計(jì)提折舊=（800000-320000-192000）X40%=115200（元）

2008年12月31R固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800000-320000-192000-115200-40000=132800（元）

2023年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（132800-20000）4-2=56400（元）

22、甲公司2023年年初起先進(jìn)行新產(chǎn)品探討開發(fā)，2023年度投入探討費(fèi)用300萬元，2023年度投入開

發(fā)費(fèi)用600萬元（假定均符合資本化條件），至2023年初獲得勝利，并向國家專利局提出專利權(quán)申請且獲

得專利權(quán)，實(shí)際發(fā)生包括注冊登記費(fèi)等60萬元°該項(xiàng)專利權(quán)法律愛護(hù)年限為10年，預(yù)料運(yùn)用年限12年。

則甲公司對該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.550B.660C.800D.960

【正確答案】B

【答案解析】該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值為600+60=660（萬元）

23、公司擁有的甲設(shè)備原值為3000萬元，己計(jì)提的折舊為800萬元，己計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬元，

該公司在2009年12月31日對甲設(shè)備進(jìn)行減值測試時(shí)發(fā)覺，該類設(shè)備存在明顯的減值跡象，即假如該公

司出售甲設(shè)備，買方情愿以1800萬元的銷售凈價(jià)收購：假如接著運(yùn)用，尚可運(yùn)用年限為5年，將來4年

現(xiàn)金流量凈值以及第5年運(yùn)用和期滿處置的現(xiàn)金流量凈值分別為600萬元、550萬元、400萬元、320萬元、

180萬元。采納5%的折現(xiàn)率。則2023年末該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.2000B.1820.13C.179.87D.200

【正確答案】C

【答案解析】2023年末資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值一累計(jì)折舊一計(jì)提的減值準(zhǔn)備=3000—800—200=2000

（萬元）

2023年末，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元；預(yù)料將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=600/（1+5%）

+550/（1+5%）2+400/（1+5%）3+320/（1+5%）4+180/（1+5%）5=1820.13（萬元），故資產(chǎn)的

可收回金額為1820.13萬元。

應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2000-1820.13=179.87（萬元）

24、某股份有限公司2009年7月1日處置其持有的持有至到期投資，轉(zhuǎn)讓，介款1060萬元已收存銀行。

該債券系2007年7月1日購進(jìn)，面值為1000萬元，票面年利率5%,到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)

讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為100萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元；該項(xiàng)債

券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-14B.-66C.-90D.14

【正確答案】D

【答案解析】該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入一債券投資賬面價(jià)值=1060-（1

000+100-24-30）=1060-1046=14（萬元）

25、資產(chǎn)負(fù)債表日，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)（已計(jì)

提減值準(zhǔn)備），會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積一一其他資本公積B.投資收益

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

【正確答案】C

【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為

債券，即為其攤余成本）的差額，借記”可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。假如是

股票投資，則應(yīng)當(dāng)貸記“資本公積一一其他資本公積”。

26、A、B兩家公司屬于非同一限制下的獨(dú)立公司。A公司于20X9年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B

公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬元，已計(jì)提折舊400萬元，已提取減值準(zhǔn)備

50萬元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬元。B公司20X9年7月1日全部者權(quán)益為2000萬元。

甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的成本為（）萬元。

A.1500B.1050C.1200D.1250

【正確答案】D

【答案解析】依據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，非同一限制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)在購買日按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

20號(hào)一一企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。合并成本其實(shí)就是公允價(jià)值，是

購買方在購買日對作為企業(yè)合并對價(jià)付出的資產(chǎn)、發(fā)生或擔(dān)當(dāng)?shù)呢?fù)債的公允為值。

27、下列增值稅，不應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的是（）。

A.以產(chǎn)成品對外投資應(yīng)交的增值稅

B.-一般納稅人企業(yè)進(jìn)口貨物交納的增值稅未在完稅憑證上注明

C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.一般納稅人企業(yè)購入材料已交的增值稅

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人購入原材料取得增值稅發(fā)票可以正常抵扣，不需計(jì)入材料成本。

28、芍進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2023年2月份，期初留

抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為51萬元，出口產(chǎn)品

離岸價(jià)為人民幣2400萬元，假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為17%,退稅率為15%。則下列賬務(wù)處理中，

屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（）o

A.借：主營業(yè)務(wù)成本314

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）314

B.借：其他應(yīng)收款360

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）360

C.借：其他應(yīng)收款46

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一多交增值稅46

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）314

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）314

【正確答案】I）

【答案解析】本月應(yīng)納稅額=51—[140—2400X（17%—15%）]—5=-46（萬元）

本月出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=2400X15%—46=314（萬元）

借：主營業(yè)務(wù)成本48[2400X]

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）48

借：其他應(yīng)收款46

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）46

借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）314

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）314

29、某小規(guī)模納稅生產(chǎn)型企業(yè)本期購入原材料并驗(yàn)收入庫，其選購取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價(jià)

格10000元，增值稅1700元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售價(jià)（含增值稅）53000元，適用的稅率為3%,則

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為（）元。

A.2500B.1544C.3100D.3500

【正確答案】B

【答案解析】小規(guī)模生產(chǎn)型企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額不行以抵扣，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=53000/（1+3%）X3%

=1544（元）。

30、完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后,

應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。

A.資本公積B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.管理費(fèi)用D.營業(yè)外收入

【正確答案】B

【答案解析】完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可

行權(quán)日之后，企業(yè)不再確認(rèn)成本費(fèi)用，應(yīng)付職工薪酬公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損

益）。

30、甲公司2008年1月1日為建立一生產(chǎn)線，向銀行借入100萬美元，期限為三年，年利率為8%,利

息按季計(jì)算，到期支付。1月1日借入時(shí)的市場匯率為1美元=8元人民幣，3月31日的市場匯率為1美

元=8.2元人民幣。假設(shè)2023年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣特地借款匯兌差額的資本化

金額為（）萬元人民幣。

A.16.4B.20.4C.20D.0

【正確答案】C

【答案解析】第一季度外幣借款本金的匯兌差額=100X（8.2-8.0）=20（萬元人民幣），第一季度

外幣借款利息的匯兌差額=100X8%X3/12X（8.2-8.2）=2X0=0（萬元人民幣），即第一季度外幣特

地借款匯兌差額資本化金額為20萬元人民幣。

31、甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利

率5%,發(fā)行價(jià)格950520元。甲公司對利息調(diào)整采納實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為

6%。該債券2023年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

L正確答案】D

【答案解析】實(shí)際利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本X實(shí)際利率=950520X6%=57031.2（元）。

32、某公司依據(jù)面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券20000000元，債券利率（年率）6%,期限為3年，每年年

末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市

場利率為9%。假設(shè)PV9%,3=0.7722,PVA9%,3=2.5313。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為（

A.1R507360R.151R440C.1492646D.1926440

【正確答案】B

【答案解析】負(fù)債成份的公允價(jià)值為18481560元（20000000X0.7722+1200000X2.5313）,所

以權(quán)益成份的入賬價(jià)值是：20000000-18481560=1518440（元

33、下列上市公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)的二時(shí)，會(huì)引起上市公司股東權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免B.月盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

C.用盈余公積轉(zhuǎn)增股本D.月盈余公積派發(fā)覺金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A債權(quán)人豁免的債務(wù)應(yīng)當(dāng)通過營業(yè)外收入核算；

選項(xiàng)B的賬務(wù)處理為：

借：盈余公積

貸：利潤安排一一盈余公積補(bǔ)虧

這是全部者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響總額。

選項(xiàng)C的賬務(wù)處理為：

借：盈余公積

貸：股本

這也是全部者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響總額。

選項(xiàng)D的賬務(wù)處理為：

借：盈余公積

貸：應(yīng)付股利

全部考權(quán)益削減了。

34、下列選項(xiàng)中，不屬于盈余公積用途的是（）。

A.用盈余公積派送新股B.安排現(xiàn)金股利或利潤

C.彌補(bǔ)虧損D.對外投資

【正確答案】D

【答案解析】對外投資不是盈余公積的主要用途；其他三項(xiàng)屬于盈余公積的主要用途。

35、甲企業(yè)采納分期收款方式銷售商品給乙公司，2008年1月10日發(fā)出商品1000件，價(jià)款總計(jì)500萬

元，銷售成本率為80%,增值稅稅率為17%。合同約定當(dāng)日支付40%的款項(xiàng)，余款分3次于每年6月30

日和12月31日支付，該筆價(jià)款的公允價(jià)值是450萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入是

（）萬元。

A.500B.450

C.300D.200

【正確答案】B

【答案解析】依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定合同或協(xié)儀價(jià)款的收取采納遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資的性質(zhì)，

應(yīng)當(dāng)依據(jù)應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。

36、下列生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間安排的方法中，適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變

動(dòng)也較大，同時(shí)產(chǎn)品成本中各項(xiàng)費(fèi)用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）o

A.定額比例法B,約當(dāng)產(chǎn)量比例法

C.在產(chǎn)品按定額成本計(jì)算D.在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算

【正確答案】B

【答案解析】約當(dāng)產(chǎn)量比例法適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)也較大，同時(shí)產(chǎn)品成本中

各項(xiàng)費(fèi)用的比重又相差不多的企業(yè)。在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量X完工百分比。

37、某企業(yè)于2023年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬元，年度預(yù)收款項(xiàng)4

萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬元，預(yù)料還將發(fā)生成本16萬元。則該企業(yè)2023年

度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.8B.10C.24D.0

【正詢答案】B

【答案解析】該企業(yè)2023年度確認(rèn)收入=30X8+（8+16）=10（萬元］

38、采納追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的是（）o

A.重新編制以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表

B.調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并

調(diào)整

C.調(diào)整或反映為變更當(dāng)期及將來各期貶務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

D.只須要在報(bào)表附注中說明其累計(jì)影響

【正確答案】B

39、甲公司20X8年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)覺20X6年10月購入的專利權(quán)攤銷金額

錯(cuò)誤c該專利權(quán)20X6年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，20X7年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。20X6年、20X7

年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采納追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅

率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司20X8年年初未安排利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）o

A.270萬元B.243萬元C.-270萬元D.-243萬元

【正確答案】B

【答案解析】[480X2-（120+480）]X（1-25%）X（1-10%）=243（萬元）。

40、資產(chǎn)負(fù)債表中的“未安排利潤”項(xiàng)目，應(yīng)依據(jù)（〉填列。

A.“利潤安排”科目余額B.“本年利潤”科目余額

C.“本年利潤”和“利潤安排”科目的余額計(jì)算后D.“盈余公積”科目余額

【正確答案】C

【答案解析】“本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤安排一一未安排利潤”賬

戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“本年利潤”賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“未安排利潤”項(xiàng)

目中C

二、多選題

1、每股收益最大化觀點(diǎn)將企業(yè)的利潤與投入的股本聯(lián)系起來，但是每股收益最大化也存在不足，其缺點(diǎn)

有（）o

A.沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值B.沒有考慮利潤與所擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

C.難以反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系D.可能造成經(jīng)營行為短期化E.衡量比較困難

【正確答案】ABD

【答案解析】每股收益最大化觀點(diǎn)將企業(yè)的利潤與投入的股本聯(lián)系起來，可以反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系,

但還是沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值和利潤與所擔(dān)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，而且可能造成經(jīng)營行為短期化。每股收益的數(shù)

據(jù)很簡單從報(bào)表中取得。所以選項(xiàng)ABD正確。

2、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流淌比率變更的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是（）。

A.以庫存商品進(jìn)行長期股權(quán)投資B.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.計(jì)提工人工資D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

E.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

【正確答案】ABC

【答案解析】以庫存商品進(jìn)行長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)使流淌資產(chǎn)削減，導(dǎo)致企業(yè)流

淌比率下降；計(jì)提工人工資會(huì)使流淌負(fù)債增加，流淌比率也會(huì)下降；固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)不屬于

流淌資產(chǎn)，企業(yè)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不影響流淌比率。

3、下列關(guān)于權(quán)益乘數(shù)財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算公式中，正確的有（）。

A.權(quán)益乘數(shù)=1+（1—資產(chǎn)負(fù)債率）

B.權(quán)益乘數(shù)=1+（1+資產(chǎn)負(fù)債率）

C.權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率?資產(chǎn)凈利潤率

D.權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額+全部者權(quán)益總額

E.權(quán)益乘數(shù)=銷售凈利率+資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

【正確答案】ACD

【答案解析】凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利潤率X權(quán)益乘數(shù)，所以權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)收益率+資產(chǎn)凈利潤

率。

4、關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)，下列說法正確的有（）。

A.是企業(yè)收入和總成本相等時(shí)的狀態(tài)B.是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)等于變動(dòng)成本時(shí)的狀態(tài)

C.是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)等于固定成本時(shí)的狀態(tài)D.是企業(yè)邊際貢獻(xiàn)大于變動(dòng)成本時(shí)的狀態(tài)

E.邊際貢獻(xiàn)為零的狀態(tài)

L正確答案】AC

【答案解析】盈虧臨界點(diǎn)也稱保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)，它是企業(yè)不虧不賺、利潤總額為0的狀態(tài)：

利潤總額=銷售收入一全部成本

=銷售收入一變動(dòng)成本一固定成本

=邊際貢獻(xiàn)一固定成本

=0

5、企業(yè)利用一般股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.比債務(wù)籌資的資本成本低B.不須要償還本金

C.沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低D.能增加企業(yè)實(shí)力

E.保障全部者對企業(yè)的限制權(quán)

【正確答案】BCD

【答案解析】一般股籌資方式的優(yōu)點(diǎn)有：不須要償還本金；沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低；能增

加企業(yè)實(shí)力。

6、關(guān)于收賬政策，下列說法不正確的有（）。

A,企業(yè)的收賬政策有主動(dòng)型和消極型兩種

B.對于超過信用期的客戶通過發(fā)函催收屬于主動(dòng)的收賬政策

C.主動(dòng)的收賬政策會(huì)加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度

D.主動(dòng)的收賬政策可以削減收賬成本

E.消極的收賬政策會(huì)加大壞賬損失

【正確答案】BD

【答案解析】對于超過信用期的客戶通過發(fā)函催收屬于消極的收賬政策，主動(dòng)的收賬政策可以加大收

賬成本。

7、采納低正常股利加額外股利政策，通常有利于公司（）。

A.敏捷駕馭資金的調(diào)配B.維持股價(jià)穩(wěn)定

C.吸引那些依靠股利度日的股東D.保持志向的資金結(jié)構(gòu)E.降低綜合資金成本

【正確答案】ABC

【答案解析】采納低正常股利加額外股利政策，有利于公司敏捷駕馭資金的調(diào)配；有利于維持股價(jià)的

穩(wěn)定，從而增加股東對公司的信念；有利于吸引那些依靠股利度日的股東，使之每年可以取得比較穩(wěn)定的

股利收入。選項(xiàng)DE是剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)。

8、下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有（）o

A.合伙企業(yè)B.分公司

C.股份有限公司D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

E.某公司財(cái)務(wù)部

【正確答案】ABCD

【答案解析】會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。因?yàn)樨?cái)務(wù)部不行以獨(dú)立考核自己的利潤并限

制自己的經(jīng)濟(jì)資源，所以是不能作為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行單獨(dú)核算的。留意，企業(yè)集團(tuán)是會(huì)計(jì)主體但不是法律主

體。

9、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。

A.存出保證金B(yǎng).收取的出租包裝物的押金

C.應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)D.存出投資款

E.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

［正確答案］BCD

【答案解選項(xiàng)B,收到的包裝物押金應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目：選項(xiàng)C,代購貨單位墊付的運(yùn)雜

費(fèi)應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目；選項(xiàng)D,存出投資款應(yīng)計(jì)入“其他貨幣資金”科目。

10、下列存貨中，企業(yè)應(yīng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再須要，待處理的存貨D.成本高于可變現(xiàn)凈值的存貨

E.因自然損耗而盤虧的存貨

【正確答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)C在實(shí)際處理時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D,存貨的成本高于可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)按其差額

計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而不是全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

11、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括（）。

A.或有租金R.履約成本C.途中保險(xiǎn)費(fèi)D.安裝調(diào)試費(fèi)

E.簽訂租賃合同過程中發(fā)生的差旅費(fèi)

［正確答案］CDE

【答案解編】融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為租賃起先日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)

值兩者中較低者加上初始干脆費(fèi)用，所以A選項(xiàng)不正確。履約成本應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，所以選

項(xiàng)R不正確.

12、以下關(guān)于融資租賃表述正確的有（）o

A.租賃期滿時(shí)，資產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)給承租人

B.租賃期通常大于或等于資產(chǎn)運(yùn)用年限的75%

C.租入方按租賃起先日資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款現(xiàn)值額中較低者作為入賬價(jià)值

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，假如不作較大改造，只有承租人才能運(yùn)用，這可以作為推斷是否是融資租賃的

條件

E.融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)采納與自有固定資產(chǎn)相一樣的折舊政策計(jì)提折舊

【正確答案】BCDE

【答案解析】租賃期滿資產(chǎn)的全部權(quán)可能轉(zhuǎn)移，也有可能不轉(zhuǎn)移。

13、企業(yè)自行建立固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（）。

A.自然災(zāi)難等緣由造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

B.非正常緣由造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失

C.在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損的凈殞失

D.工程物資在籌建期間發(fā)生的盤虧凈殞失

E.基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出

【正確答案】ABC

【答案解析】在自行建立固定資產(chǎn)的張務(wù)處理中，如為非正常緣由造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)

目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失干脆計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，對于選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入“在建工程”科目中；選

項(xiàng)E,基建工程發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)支出干脆借記“在建工程一待攤支出”科目。

14、下列說法中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.探討過程發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)干脆計(jì)入當(dāng)期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)價(jià)值

C.若預(yù)料某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來將來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)

期損益

D.廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價(jià)值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本

E.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

【正確答案】ACD

【答案解析】依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，探討過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)于發(fā)生時(shí)干脆計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)過

程中發(fā)生的費(fèi)用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件應(yīng)于發(fā)生時(shí)干脆計(jì)入當(dāng)期損益；無

形資產(chǎn)如不能再給企業(yè)帶來將來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；廣告費(fèi)作

為無形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

15、下列各項(xiàng)中，在預(yù)料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)運(yùn)用過程中預(yù)料產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)運(yùn)用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)料現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)的運(yùn)用壽命

D.折現(xiàn)率

E.資產(chǎn)的賬面余額

【正確答案】ABCD

【答案解析】預(yù)料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)料將來現(xiàn)金流量、運(yùn)用壽命和折

現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)AB屬于在預(yù)料資產(chǎn)將來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。

16、下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的核算，正確的有（）。

A.交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額

B.處置凈損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積

D.按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益

E.計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值殞失”科目

L正確答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B,處置凈損益應(yīng)計(jì)入投資收益。

17、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)減值的處理，正確的有（）。

A.發(fā)生減值時(shí)，比較攤余成本和公允價(jià)值，差額作為應(yīng)減記的金額

B.原計(jì)入資本公積中的累計(jì)損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出

C.上述差額計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目

D.可供出售權(quán)益工具轉(zhuǎn)回的減值損失通過“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回

E.可供出售債務(wù)工具轉(zhuǎn)回的減值損失通過“資本公積一其他資本公積”轉(zhuǎn)回

【正確答案】ABC

【答案解析】可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是：

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)

貸：資本公積一一其他資本公積

可供出售債務(wù)工具減值損失的轉(zhuǎn)回應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目。

18、下列事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的有（）。

A.將購進(jìn)的貨物用于職工個(gè)人福利B.將原材料用于對外投資

C.退回已銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額D.已完工產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

E.特別緣由導(dǎo)致原材料發(fā)生盤虧

【正確答案】ADE

【答案解析】將原材料用于對外投資和將產(chǎn)成品用于在建工程均應(yīng)視同銷售，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)

交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

19、下列行為，在增值稅處理上視同銷售的項(xiàng)目有（）。

A.購入貨物發(fā)生非正常損失B.將托討加工的貨物用于集體福利

C.將原材料用于對外投資D.將原材料用于安排給股東

E.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人

【正確答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A、B、E應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

20、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，托付外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，且為非金銀首飾）。該批

原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，會(huì)增加收回托付加工材料實(shí)

際成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)B.支付的增值稅C.負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)D.支付的消費(fèi)稅

E.支付的保險(xiǎn)費(fèi)

【正確答案】ACE

【答案解析】支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入托付加工物資實(shí)際成本；支付的增值稅可

作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的

借方c

21、關(guān)于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償供應(yīng)應(yīng)職工運(yùn)用的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受益對象，依據(jù)該住房的公允價(jià)值計(jì)入相

關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

B.難以認(rèn)定受益對象的非貨幣性福利，干脆計(jì)入管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬

C.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償運(yùn)用的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或

費(fèi)用，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受益對象，依據(jù)產(chǎn)品的賬面價(jià)值，計(jì)入

相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

E.非貨幣性職工薪酬不通過應(yīng)付職工薪酬來核算

【正確答案】BC

【答案解析】企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償供應(yīng)應(yīng)職工運(yùn)用的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受益對象，依據(jù)該住房每期

應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福

利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受益對象，依據(jù)產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，

同時(shí)詢認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

22、下列各項(xiàng)，表明所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)的有（）。

A,與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的支出不再發(fā)生

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建立工作已經(jīng)全部完成

C.固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或者合同要求相符

D.試生產(chǎn)結(jié)果表明固定資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品

E.資產(chǎn)在構(gòu)建過程中出現(xiàn)了非正常的中斷，且中斷的時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月

【正確答案】ABCD

【答案解析】所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建立方預(yù)定的可運(yùn)

用狀杰”詳細(xì)可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行推斷：

（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建立（包括安裝）工作己經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；

（2）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符

的地方，也不影響其正常運(yùn)用；

（3）接著發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

假如所購建固定資產(chǎn)須要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)

行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可運(yùn)用狀態(tài)。

選項(xiàng)E是暫停資本化的情形。

23、甲公司因違約于20X8年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在20X8年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)

為有可能敗訴并賠償。20X9年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司須要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)

損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括

（）。

A.依據(jù)調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整報(bào)告年度損益和其他相關(guān)項(xiàng)目

B.調(diào)整20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

C.調(diào)整20X9年2月資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)的相關(guān)項(xiàng)目

D.調(diào)整20X8年12月31日利潤表及全部者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目

E.調(diào)整20K8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

【正確答案】ABCD

【答案解析】不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表，選項(xiàng)E不對，其余均正確。

24、依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列（）情形不屬于債務(wù)重組。

A.債務(wù)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人舉借新債償還舊債

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)（公允價(jià)值低于重組債務(wù)賬面價(jià)值）抵償債務(wù)

D.免除積欠利息

E.削減債務(wù)本金

【正確答案】AB

【答案解析】選項(xiàng)A是正常的業(yè)務(wù)，選項(xiàng)B借新債和償還舊債是兩個(gè)過程，債務(wù)的償還條件沒有變更,

所以不屬于債務(wù)重組。

25、下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有（）。

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時(shí)轉(zhuǎn)換股雙的公允價(jià)值與股本面值總額之間的差額

B.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

C.用于對外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額

D.權(quán)益法下被投資企業(yè)接受外幣資本衣資所發(fā)生的外幣折算差額

E.企業(yè)收到的專用撥款

【正確答案】AB

【答案解析】用于對外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評估價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額不予確認(rèn)和處理，故C