2022年河南省審計師（初級）《審計理論與實務(wù)》考

試題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是（）。［2009

年初級真題］

A、會計

B、出納員

C、銷售人員

D、倉庫保管員

答案：A

解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨(dú)立，防止客戶所付款項被貪污

并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄

加以掩飾。B項出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收?。籆項銷售人員負(fù)責(zé)貨物銷售。

2.審查“貨幣資金”項目，應(yīng)提請被審計單位不能列入“貨幣資金”的項目有（）。

A、大額現(xiàn)金收入

B、外幣存款

C、決算日前已付款項

D、在途資金

答案：C

解析：貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款

和其他貨幣資金。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、

信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。c項，“決算日前已付款項”

說明其所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，已不屬于被審計單位的貨幣資金，故不能納入“貨幣資

金”項目。

3.會計記錄的定期核對制度屬于()o

A、財產(chǎn)物資控制

B、經(jīng)營決策控制

C、會計信息控制

D、事后控制

答案：C

解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決

策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證

的復(fù)核制度'會計記錄的定期核對制度。

4.(2013年)在績效審計中，常用于發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分布的集中趨勢'離散情況和數(shù)

據(jù)形狀的定量分析方法是()o

A、時間序列分析法

B、描述性統(tǒng)計分析法

C、邏輯模型法

D、回歸分析法

答案：B

5.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是()o

A、注冊會計師對其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)

D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：A項違反了維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)、樹立良好職業(yè)形象的要求；B項違反了獨(dú)立、

客觀、公正的要求；D項違反了保密義務(wù)的要求。

6.下列各項中，不是用以調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()o

A、檢查

B、觀察

C、函證

D、詢問

答案：C

解析：控制調(diào)查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。

7.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()o

A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的

B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)

的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明

C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見

D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的授權(quán)

答案：A

解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存

在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。

8.下列關(guān)于審計作用的表述中，錯誤的是()o

A、因所處地位和檢查范圍不同，國家審計'內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有

所不同

B、國家審計可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C、內(nèi)部審計可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益

D、社會審計可以確保被審計單位財務(wù)會計信息的真實可靠

答案：D

解析：D項，社會審計人員通過對被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公

允性和一致性進(jìn)行審查，提出審計意見，從而提高會計信息的真實性和可靠性,

為信息使用者提供一個合理的保證。社會審計無法提供絕對保證，無法確保財務(wù)

會計信息的真實可靠。

9.為保證財務(wù)報表編制工作的有序進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)密的工作程序，明確各環(huán)

節(jié)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求和時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，這種

內(nèi)部控制要求是指（）。［2009年中級真題］

A、編制程序控制

B、崗位責(zé)任控制

C、編制方法控制

D、審核控制

答案：B

解析：崗位責(zé)任制是指為保證財務(wù)報表的編制工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)

密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)（步驟）的工作內(nèi)容'質(zhì)量要求、時間限制，

明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。

10.為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是:

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

11.下列關(guān)于匯兌損益的表述中，不正確的是()o

A、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用。

B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該計入清算收益

C、與購進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值

D、籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費(fèi)用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一

次計入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益

答案：C

解析：與購進(jìn)固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之

前，計入資產(chǎn)的價值。

12.為了證實銀行存款日記賬、總賬正確性，審計人員應(yīng)抽查一定期間的()。

A、付款憑證

B、收款憑證

C、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、職責(zé)說明書

答案：C

解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在、日記賬和總

賬是否正確的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種

類分別按期編制。審計人員一般應(yīng)重點抽查收支業(yè)務(wù)較為頻繁的銀行賬戶，選擇

其12月和1月至11月中的任何1?2個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查。

13.下列關(guān)于審計管理的表述，錯誤的是：

A、審計管理要服從審計目標(biāo)

B、審計管理要注重對審計人員的管理

C、審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行

D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

答案：C

14.關(guān)于社會審計組織的權(quán)限，下列說法正確的是（）

A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計師事務(wù)所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權(quán)

C、會計師事務(wù)所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)

D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內(nèi)有效

答案：A

解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關(guān)會計資料和文件,

查看委托人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

15.針對應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)，下列說法中不正確的是（）。

A、確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發(fā)生的金額，

有無虛掛賬面的情況，用于證實應(yīng)收賬款的真實性

B、對決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認(rèn)其是否記錄于正確的會計期間，用

于證實應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性

C、確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應(yīng)收賬款是否合法

D、檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性認(rèn)定

答案：D

解析：D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定。

16.審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，可以采用的審計

程序是()o

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的一貫性

C、審閱費(fèi)產(chǎn)負(fù)債表的編制格式

D、審查編制的資產(chǎn)負(fù)債表中所列各主要指標(biāo)的合理性

答案:A

解析：通過調(diào)查'詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健

全性、嚴(yán)密性，分工是否明確，相互間的制約'協(xié)調(diào)機(jī)制是否合理，各項責(zé)任制

是否得到有效執(zhí)行。BCD三項均屬于與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的實質(zhì)性審查的內(nèi)容。

17.為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對

B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對

C、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

答案：C

解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。

18.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是O。

A、函證銀行存款余額

B、檢查銀行存款收支的截止期

C、分析定期存款占銀行存款的比例

D、檢查決算日前后的收付款憑證

答案:A

解析：函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證

實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。

19.為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是：

A、了解重大投資活動的決策過程

B、確認(rèn)合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

C、審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計事項

D、分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

答案:D

解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)

當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控

制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并

對此做適當(dāng)披露。

20.2013年5月，美國C0S0委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)

部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：

A、經(jīng)濟(jì)發(fā)展

B、商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化

C、國家政策

D、國際形勢

答案：B

解析：《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)

上，考慮了商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個要素的1

7項基本原則。

21.對固定資產(chǎn)審計中，可交由被審計單位處理的工作是。。

A、復(fù)核折舊計算

B、驗證資產(chǎn)計價正確性

C、組織盤點

D、編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表

答案：D

解析：在運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性時，審計人員可以自行編制或取

得被審計單位編制的固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表。ABC三項是審計人員在審

查固定資產(chǎn)時應(yīng)實施的審計程序。

22.以下情況需要進(jìn)行數(shù)據(jù)清理的是（）。

A、數(shù)據(jù)類型不一致

B、數(shù)據(jù)格式不一致

C、事先設(shè)定的代碼

D、數(shù)據(jù)值為“NULL”

答案：D

解析：數(shù)據(jù)清理是數(shù)據(jù)審計的重要一環(huán)，是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)進(jìn)

行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)

據(jù)值為空(NULL)；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。ABC

三項需要進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。

23.審計證據(jù)的相關(guān)性是指O。

A、審計證據(jù)與審計目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

B、審計證據(jù)與審計組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)與審計成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

D、審計證據(jù)與審計風(fēng)險的內(nèi)在聯(lián)系程度

答案：A

解析：審計證據(jù)的相關(guān)性——指審計證據(jù)與審計事項及其審計目標(biāo)之間具有實質(zhì)

性聯(lián)系。

24.下列有關(guān)審計獨(dú)立性的表述中，不正確的是()

A、獨(dú)立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動的獨(dú)特之處

B、我國的《憲法》及其他法律法規(guī)對國家審計、內(nèi)部審計和社會審計獨(dú)立性做

出了規(guī)定

C、審計人員既要保持形式的獨(dú)立，也要保持實質(zhì)上的獨(dú)立

D、業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被

審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動

答案：D

解析：業(yè)務(wù)工作的獨(dú)立：是指審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并

且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨(dú)立，對被審查事項作出評價和鑒定。人員的

獨(dú)立：要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計單位的行

政或者經(jīng)營管理活動。

25.下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯誤的是

A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計產(chǎn)生的前提條件

B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)

C、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任

答案：C

26.審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審

計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性被稱為Oo

A、固有風(fēng)險

B、控制風(fēng)險

C、抽樣風(fēng)險

D、審計風(fēng)險

答案:D

解析：審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致

審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。

27.審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備項目，發(fā)現(xiàn)其中1戶已過期3年。據(jù)調(diào)查，對方單位現(xiàn)

金流量不足，近期無法改善其財務(wù)狀況，所欠貨款700萬元。被審計單位按1%

計提壞賬準(zhǔn)備。審計人員判斷此項業(yè)務(wù)處理為（）。

A、提取過高，應(yīng)按0.3%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整

B、提取過高，應(yīng)按0.5%提取，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整

C、提取過低，應(yīng)加大提取比例，并對有關(guān)項目數(shù)額進(jìn)行調(diào)整

D、提取正確

答案：C

解析：賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大。壞賬準(zhǔn)備過期三年，且對方財務(wù)

狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應(yīng)加大提取比例。

28.將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是（）。

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：參見教材相關(guān)定義。

29.下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

B、管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

C、對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

D、審計的可操作性越強(qiáng)，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

答案：B

解析：選項B,管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機(jī)會越小。

30.下列有關(guān)審計取證方法的運(yùn)用，正確的是：

A、實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性

C、對已盤點的存貨進(jìn)行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

D、復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實性

答案：B

解析：A：實物證據(jù)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。但資產(chǎn)的所有權(quán)

歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計證據(jù)。C：存貨計價的正確性還

需要實施存貨計價測試。D：復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，僅可

以確定銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確。

31.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案：D

解析：逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被

審計單位。

32.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()o

A、內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)而失效

B、內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試

C、內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

D、設(shè)計和運(yùn)行的內(nèi)部控制在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險為零

答案：D

解析：審計中總是存在一定的控制風(fēng)險，即在審計風(fēng)險模型中，控制風(fēng)險始終大

于零。

33.審計機(jī)關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應(yīng)采取的應(yīng)對措施是：

A、依法采取保全措施

B、向政府和有關(guān)部門報告

C、對有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

D、提請有關(guān)部門予以協(xié)助配合

答案：C

解析：審計人員沒有拘禁權(quán)。

34.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，審計人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項處理的是()0

[2011年中級真題]

A、以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

B、出資購買其他公司的股票

C、競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴要求賠償

D、在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)銷售收入的一批貨物發(fā)生銷售退回

答案：D

解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新

的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，通常包括：①資

產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時

義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債;

②斐產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者

需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額;③資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)

債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；④資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表

舞弊或差錯。

35.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因

果模型的效益審計分析方法是（）。

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價值分析法

D、成本效果法

答案:B

定里分析法法內(nèi)容

比率分析法最常用的分析方法

比較分析法將若干個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

時間序列分析法將數(shù)據(jù)按時間先后順序排列進(jìn)行分析

描述性統(tǒng)計分析

標(biāo)明變里的所有數(shù)值的圖表（柱狀圖和曲線）來表示

法

對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分

回歸分析

析

在分析計算成本與效益的基礎(chǔ)上，比較成本與效益之間

成本效益分析

的貨幣金額關(guān)系

通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗

成本效果法

的成本來評價項目效益

價值分析用成果的功能與成本的比值來衡里所得到的價值

對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕?biāo)的科學(xué)性、合理性、可計

目標(biāo)評價

里性進(jìn)行評價

根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是

目標(biāo)成果法

否實現(xiàn)

事前事后法將項目或措施實施前后的狀況進(jìn)行對照

將被審計單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項中

標(biāo)桿法

一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對照

預(yù)先確定若干評價項目（內(nèi)容），然后按評價標(biāo)準(zhǔn)評

評分法

分，最后按評分多少進(jìn)行評價

36.審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)

測試，對內(nèi)部控制的健全性'合理性和有效性作出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控

制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動是Oo

A、了解內(nèi)部控制

B、測試內(nèi)部控制

C、內(nèi)部控制測評

D、風(fēng)險評估

答案：C

解析：內(nèi)部控制測評指審計人員通過調(diào)查了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行

情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評價，以確

定是否依賴內(nèi)部控制和實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的活動。

37.某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件，2008年

1月1日至2008年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)

出數(shù)量為300件，可以確認(rèn)該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量為（）。

A、220件

B、320件

G120件

D、520件

答案：C

解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存=400—300=100（件），則截至2007年12月3

1日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量=220—100=120（件）。

38.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是:

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中依據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案：D

解析：選項D不符合審計的客觀原則。

39.（2017年）根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計項目實施

結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是：

A、審計

B、審計機(jī)關(guān)

C、審計組組長

D、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

答案：D

解析：審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

40.審計機(jī)關(guān)受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是：

A、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、本級人民政府

C、上一級審計機(jī)關(guān)

D、本級人大常委會

答案：D

解析：審計工作報告是向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行

和其他財政收支審計工作情況的報告?？记把侯}，軟件考前更新,

41.如果認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)

表的審計意見是()o

A、保留意見

B、無保留意見

C、無法表示意見

D、否定意見

答案:A

解析：如果認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報但影響不具有廣泛性，社會審計人員應(yīng)當(dāng)

發(fā)表保留意見。

42.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是。。

A、檢查對應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案:B

解析：檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；檢查現(xiàn)金日記賬金

額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；檢查對應(yīng)科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的

賬務(wù)處理是否正確；檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過了規(guī)定的限額。

43.下列關(guān)于函證的表述中，正確的是：

A、對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

B、審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

C、審計人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

D、與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

答案：A

解析：選項B,積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給

予復(fù)函。審計人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有

不符可再次發(fā)函詢證。選項C,函證時，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制，

以保證函證的質(zhì)量。選項D,積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

44.被審計單位貨幣資金控制措施容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是（）。

A、支票與印章由不同人員保管

B、報銷單據(jù)填制與審核分離

C、由出納員以外人員進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)

D、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和總賬記錄

答案：D

解析：對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實行業(yè)務(wù)分管、相互制約，任何部門或個人不得自始至

終包辦貨幣資金業(yè)務(wù)事項，應(yīng)對不相容職務(wù)分離，達(dá)到相互制約的目的。D項,

現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬相互獨(dú)立，便于核對賬面記錄的一致性，避

免發(fā)生錯弊。

45.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：

A、內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中

提交階段性審計報告

B、內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)

C、內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計

建議

D、被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行

研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告

答案：B

解析：審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內(nèi)容，不能減少。

46.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是()o

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

答案：D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。軟件考前更新,

固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

47.下列各項中，可以選作審計標(biāo)準(zhǔn)的是()。［2009年初級真題］

A、國家審計準(zhǔn)則

B、社會審計準(zhǔn)則

C、內(nèi)部審計準(zhǔn)則

D、企業(yè)會計準(zhǔn)則

答案：D

解析：審計人員在調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況的過程中，通常選擇的審計

標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國家有關(guān)方針和政策；③

會計準(zhǔn)則和會計制度；④國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤預(yù)算、計劃和合同；⑥被審

計單位的管理制度和績效目標(biāo)；⑦被審計單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績；⑧公認(rèn)的

業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù)；⑨專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖?；⑩其他?biāo)準(zhǔn)。ABC三項均屬

于審計準(zhǔn)則。

48.下列各項中，超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是()o

A、要求被審計單位按照審計機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情

況'決算、財務(wù)會計報告

B、就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

C、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定

答案：D

解析：審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支

的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門

不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所

以選項D超出審計機(jī)關(guān)權(quán)限。

49.下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是：

A、計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析

B、檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運(yùn)憑證等文件

D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確

答案：C

解析：選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定費(fèi)產(chǎn)未在賬上注銷的問題；選項B主要確

定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性；選項D確定在建工程計價的正確與否。

50.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是()o

A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿可以作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程

D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費(fèi)的基礎(chǔ)

答案：D

解析：審計工作底稿與收費(fèi)基礎(chǔ)不相關(guān)。

51.對于國家審計，審計組起草審計報告前，對審計工作底稿審核的人員是（）。

A、審計組成員

B、審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

C、審計組組長

D、審計機(jī)關(guān)

答案：C

解析：審計組組長的工作職責(zé)包括：①編制或者審定審計實施方案；②組織實施

審計工作；③督導(dǎo)審計組成員的工作；④審核審計工作底稿和審計證據(jù)；⑤組織

編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書'審計移送處理書、專題報告、

審計信息；⑥配置和管理審計組的資源；⑦審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

52.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是：

A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B、與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C、貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求

D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B

解析：選項A屬于所有權(quán)的審計目標(biāo)；選項B屬于完整性的審計目標(biāo)；選項C

屬于合法性的審計目標(biāo)；選項D屬于真實性的審計目標(biāo)。

53.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A、審計工作底稿是作出審計決定的依據(jù)

B、審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶

C、審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)

D、審計工作底稿不能用于行政復(fù)議

答案：D

解析：本題考查審計工作底稿的含義知識點。審計工作底稿記錄了被審計單位的

基本情況以及審計的情況，記錄了審計查出的問題及相應(yīng)的審計證據(jù)，因此一旦

發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計工作底稿可為復(fù)議機(jī)關(guān)或法院的審理提供重要資料依

據(jù)。

54.下列國家審計的作用的表述，不正確的是()o

A、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展

B、促進(jìn)全面深化發(fā)展

C、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行

D、促進(jìn)被審計單合法經(jīng)營和運(yùn)行

答案：D

解析：D屬于內(nèi)部審計的作用

55.下列有關(guān)存貨實質(zhì)性測試程序的表述中，正確的是()。［2009年中級真題］

A、通過監(jiān)盤證實存貨的完整性和所有權(quán)

B、通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的真實性

C、結(jié)合營業(yè)外支出賬戶對存貨跌價準(zhǔn)備進(jìn)行審查

D、結(jié)合生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用等賬戶審查成本計算的正確性

答案：D

解析：A項，監(jiān)盤只能證實存貨的真實性，無法證實存貨的所有權(quán)歸屬；B項，

通過計算存貨周轉(zhuǎn)率檢查存貨的總體合理性；C項，存貨跌價準(zhǔn)備的對應(yīng)科目為

資產(chǎn)減值損失，并不計入營業(yè)外支出賬戶。

56.按照《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列各項中，不屬于審計組

主審工作職責(zé)的是()0

A、起草審計實施方案'審計文書和審計信息

B、對主要審計事項進(jìn)行審計

C、審核審計工作底稿和審計證據(jù)

D、配置和管理審計組的資源

答案：D

解析：審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組

織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。

57.下列各項中，不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是。。［2011年中級真

題］

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時，做到獨(dú)立'客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案：D

解析：D項，在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項，嚴(yán)重影響內(nèi)部

審計人員的獨(dú)立性。

58.下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：

A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負(fù)責(zé)制

C、同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷

D、審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理

答案：B

解析：選項A,不能隨意刪除審計文件；選項C,審計文件材料按審計項目立卷，

不同審計項目不得合并立卷；選項D,審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案

單獨(dú)立卷歸檔。

59.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的區(qū)別在于：

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式

答案：B

解析：現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計單位會提前準(zhǔn)備好。

60.下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是()o

A、無形資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、廣告費(fèi)費(fèi)

答案：D

解析：選項D計入銷售費(fèi)用。

61.下列各項中，不屬于計稅依據(jù)審查的是：

A、審計人員應(yīng)采用檢查、復(fù)核等方法，驗證各稅種的計稅依據(jù)的正確性

B、審計人員應(yīng)檢查有無虛報'縮小計稅基礎(chǔ)而少交稅金的行為

C、檢查有無以低稅率計算、偷漏稅金的情況

D、檢查征、免、減稅的范圍與期限

答案：D

解析：選項D,屬于應(yīng)納稅內(nèi)容的審查，不屬于計稅依據(jù)的審查。

62.當(dāng)有證據(jù)表明被審計單位某批存貨已經(jīng)陳舊或已經(jīng)損壞，審計人員下一步應(yīng)

重點查明該批存貨的是（）。

A、所有權(quán)歸屬

B、存放地點和倉儲條件

C、跌價準(zhǔn)備計提是否合理

D、收發(fā)記錄是否完整

答案：C

63.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點是：

A、發(fā)運(yùn)商品

B、批準(zhǔn)賒銷

C、客戶提出訂貨要求

D、向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)

答案：C

解析：客戶提出訂貨要求是整個業(yè)務(wù)循環(huán)的起點。

64.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審

計人員應(yīng)該：

A、審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：審計人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及

客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

65.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是()o

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經(jīng)營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案：D

解析：ABC三項，對于在會計處理中計入營業(yè)外支出的違法經(jīng)營的罰款支出、被

沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟(jì)性捐贈、各種非

廣告性質(zhì)的贊助支出等，未按稅法規(guī)定核算的在計算納稅所得時應(yīng)予調(diào)增。D項,

當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出不超過當(dāng)年年度利潤總額12%的部

分允許在稅前扣除。

66.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完

工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的()0

A、利潤虛減

B、資產(chǎn)虛減

C、存貨虛增

D、負(fù)債虛增

答案：C

解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如

果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本

減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當(dāng)期利潤會虛增。

67.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制措施中，有效的預(yù)防性控制措施是()。

A、固定資產(chǎn)使用報廢審批部門相互獨(dú)立

B、固定資產(chǎn)購置預(yù)算經(jīng)使用部門批準(zhǔn)后實施

C、定期盤點固定資產(chǎn)

D、內(nèi)部審計人員對固定資產(chǎn)定期檢查

答案：A

解析：預(yù)防式控制是指為防止錯弊的發(fā)生所實施的控制。例如，授權(quán)審批控制、

職責(zé)分工控制等。B項，預(yù)算應(yīng)該由審批部門批準(zhǔn)，而不是使用部門；CD兩項,

使用期間進(jìn)行控制，不屬于預(yù)防性措施，屬于察覺式控制。

68.對審計機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財政收支審計決定不服的，被審計單位可以()。［2

010年中級真題］

A、依法申請行政復(fù)議

B、依法提起行政訴訟

C、提請審計機(jī)關(guān)的上級審計機(jī)關(guān)裁決

D、提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決

答案:D

解析：被審計單位對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請

審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對

審計機(jī)關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提

起行政訴訟。

69.下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是()o

A、憑證的預(yù)先編號，可以實現(xiàn)對相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重

復(fù)記錄的入庫單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行

復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D、憑證的預(yù)先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編

制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單②IT

環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行復(fù)核和

跟進(jìn)處理。

70.關(guān)于應(yīng)付款項的函證程序，下列說法不正確的是：

A、必須要對應(yīng)付款項實施函證程序

B、函證時，審計人員應(yīng)預(yù)先向企業(yè)采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表，以便確定

函證對象

C、進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項

D、如果回函表明不符，應(yīng)查明原因

答案：A

解析：內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。

71.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計程序?qū)τ谑占瘜徲嬜C據(jù)最為有效的是（）。

A、檢查異常供應(yīng)商的驗收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業(yè)務(wù)的審批手續(xù)

C、抽查上季度購貨發(fā)票、授權(quán)文件、驗收單據(jù)

D、抽查驗收單據(jù)，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環(huán)節(jié)可能存在重大錯報風(fēng)險，則應(yīng)該檢查此環(huán)節(jié)的異常情況,

核實相關(guān)的原始憑證。

72.社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控

制有效性的情況是（）。［2011年初級、中級真題］

A、內(nèi)部控制風(fēng)險較低

B、內(nèi)部控制風(fēng)險很高

C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

答案：A

解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控

制的有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)

生；②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。

73.在審查母公司編制的合并財務(wù)報表時，審計人員為判斷某被投資單位是否應(yīng)

納入合并范圍，需要了解的是()o

A、母公司與該單位之間的債權(quán)債務(wù)

B、母公司與該單位之間的產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)

C、母公司對該單位的持股比例、表決權(quán)比例

D、母公司對該單位的債務(wù)擔(dān)保

答案：C

解析：合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定，通過母公司對該單

位的持股比例、表決權(quán)比例可以知道母公司對子公司的控制權(quán)，然后判斷某被投

資單位是否應(yīng)納入合并范圍。

74.審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因是()

A、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的存在

B、財務(wù)信息使用者的需要

C、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離

D、所有者無法實施直接監(jiān)督

答案：D

解析：受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立，是審計產(chǎn)生的前提條件；所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分

離，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會條件；所有者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)

展的直接動因。

75.下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是()。

A、控制審計工作質(zhì)量的手段

B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)

C、編寫審計報告的依據(jù)

D、提供行政訴訟的佐證資料

答案：B

解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見

或做出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶；③審計工

作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核

審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工

作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。

76.對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審

計人員應(yīng)該：

A、審查相關(guān)合同、訂單,銷貨發(fā)票等文件

B、認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

C、放棄對該賬戶余額的審查

D、認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

答案：A

解析：審計人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及

客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

77.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用是：

A、促進(jìn)被審計單位提高管理水平

B、監(jiān)督被審計單位建立健全內(nèi)部控制

C、追蹤反饋國家重大方針政策的執(zhí)行情況和效果

D、提供關(guān)于被審計單位財務(wù)信息公允性的鑒證報告

答案：C

解析：國家審計的作用包括：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護(hù)

財經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項宏觀調(diào)控政策的貫徹落實；（3）追蹤反饋宏

觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。

78.下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中，正確的是（）。

A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予回函

B、函證的效果與審計人員無關(guān)

C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高

D、數(shù)額較大'有疑點的應(yīng)收賬款應(yīng)該采取積極函證方法

答案：D

解析:A項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。

發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認(rèn)為所詢證事項與事實相符。B項，函證

是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函

詢證。函證時應(yīng)注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)

量，因此函證的效果與審計人員有關(guān)。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩,

但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計證據(jù)

不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

79.審計機(jī)關(guān)每年依法向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的、關(guān)于審計本級

預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是()。［2010年初級真題］

A、審計結(jié)果公告

B、審計工作報告

C、審計結(jié)果報告

D、審計決定書

答案：C

解析：A項，審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及

相關(guān)情況的專門文書；B項，審計工作報告是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，受本級

人民政府委托，向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他

財政收支審計工作情況的報告；D項，審計決定書是審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反

國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為依法做出的對被審計單位進(jìn)行處理處罰的書面文

件。

80.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是()o

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項進(jìn)行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。

81.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C、出納員簽發(fā)支票

D、出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

答案：B

解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。

82.審查T公司夏季使用的空調(diào)設(shè)備，總價值12萬元，預(yù)計使用期10年，殘值

為0,按實際使用月份（6?9月）計提折舊3000元。該項業(yè)務(wù)處理（）o

A、正確

B、錯誤,應(yīng)為12000元

C、錯誤，應(yīng)為9000元

D、錯誤，應(yīng)為4000元

答案：B

解析：雖然T公司的空調(diào)設(shè)備一年中僅在夏季使用，但不能按照實際使用月份折

IH,應(yīng)按會計期間正常折舊，應(yīng)計提折舊額=（固定斐產(chǎn)原值一預(yù)計凈殘值）4-

使用年數(shù)=（120000-0）+10=12000（元）。

83.在對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤點工作的進(jìn)行

B、作為盤點小組成員進(jìn)行盤點

C、監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行

D、親自編制盤點表

答案：C

解析：審計人員必須到現(xiàn)場，自始至終地監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行；監(jiān)盤可以證實奧

產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

84.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生的是

00

A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

B、檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

C、檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

D、檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單

答案：D

解析：審查被審計單位銷售業(yè)務(wù)的真實性，主要通過對發(fā)票和銷貨合同的審查。

要審查發(fā)票的真?zhèn)?發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票開具是否與銷售合同相符、發(fā)票與

發(fā)貨記錄是否相符等。ABC三項均為內(nèi)部控制測試程序。

85.下列各項中，屬于社會審計特有程序的是()o[2010年初級、中級真題]

A、制定審計計劃

B、測試內(nèi)部控制

C、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

D、編制審計報告

答案：C

解析：審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審

計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報告的格式等事項的

書面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書面文件。會計師事務(wù)所承接任何審計

業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

86.（2011年）下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述，錯誤的是：

A、內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中

提交階段性審計報告

B、內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部，其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)

C、內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計

建議

D、被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行

研究'核實，必要時應(yīng)修改審計報告

答案：B

解析：審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內(nèi)容，不能減少。內(nèi)部審計報

告的主要內(nèi)容包括審計概況'審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計

建議。

87.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)

定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介

服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛

假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證

明無過錯的，（）。”

A、應(yīng)予免責(zé)

B、承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C、承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任

D、取決于投資人決斷

答案：A

解析：《規(guī)定》第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券

法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投斐人造成損失的，就其

負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無過錯的，應(yīng)予免責(zé)?！?/p>

88.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列斐產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事

項，恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟

B、財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D、財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

答案：D

解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在

資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計

負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)

在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）

資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了斐產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收

入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

89.下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是（）o

A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

答案：A

解析：客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

90.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷()o

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

B、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定斐產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

91.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯誤的是()。［2010年中級真題］

A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持

審計意見和審計決定

C、審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的信息與審計事項及其具體審計目標(biāo)之間的邏輯

聯(lián)系。審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)。審計人員取得的審

計證據(jù)，必須與審計事項某一審計目標(biāo)密切相關(guān)，或與證實某一目標(biāo)的其他證據(jù)

有相互印證關(guān)系，才能產(chǎn)生聯(lián)合證明力。審計證據(jù)的這種內(nèi)在聯(lián)系性越強(qiáng)，證明

力就越強(qiáng)，證據(jù)的質(zhì)量就越好。與審計事項無關(guān)的資料和情況不能作為審計證據(jù)。

B項，充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見

和審計決定。

92.審計機(jī)關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準(zhǔn)則的是：

A、執(zhí)行專項審計調(diào)查任務(wù)

B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項

C、配合有關(guān)部門查處案件

D、承辦不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項

答案:A

解析：國家審計準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計

人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。

93.確定控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是()o

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計抽樣法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案:C

解析：控制測試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計抽樣法；經(jīng)驗估計法。

94.下列有關(guān)國家審計法律責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。

A、它是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B、它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C、它是法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、它是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的

法律責(zé)任

答案:B

解析：它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事

責(zé)任。

95.下列各項中，不屬于財務(wù)報告編制程序控制的是（）。［2010年初級真題］

A、結(jié)賬控制

B、試算平衡控制

C、對賬控制

D、報送時間控制

答案:D

解析：財務(wù)報告編制程序的控制包括：①結(jié)賬控制；②對賬控制；③試算平衡控

制。D項，報送時間控制和財務(wù)報告編制程序控制同屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制的主

要環(huán)節(jié)。

96.C企業(yè)制造費(fèi)用期末記錄余額為零，經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余

額為260萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致（）o

A、生產(chǎn)成本虛減

B、生產(chǎn)成本虛增

C、負(fù)債虛增

D、利潤虛增

答案：B

解析：制造費(fèi)用科目貸方有余額表明應(yīng)抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本，但C企業(yè)將制造費(fèi)用

期末余額登記為0,這將使生產(chǎn)成本虛增。

97.審計管理應(yīng)注重對()的管理。

A、審計機(jī)關(guān)

B、社會審計組織

C、審計人員

D、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

答案：C

解析：審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員，審計業(yè)

務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低。

所以,提高審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性，

是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。

98.下列各項中，不屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)的是()o[2011年初級真題]

A、對本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

B、對本單位及所屬單位財務(wù)收支情況進(jìn)行審計

C、對本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評審

D、對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計

答案:A

解析：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)包括：①對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策

措施情況進(jìn)行審計；②對本單位及所屬單位發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施，以

及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況進(jìn)行審計；③對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支進(jìn)行審

計；④對本單位及所屬單位固定費(fèi)產(chǎn)投奧項目進(jìn)行審計；⑤對本單位及所屬單位

的自然資源斐產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計；⑥對本單位及所

屬單位的境外機(jī)構(gòu)、境外斐產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；⑦對本單位及所屬單位

經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；⑧對本單位及所屬單位內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況

進(jìn)行審計；⑨對本單位內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計；⑩協(xié)助

本單位主要負(fù)責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；？對本單位所屬單位的內(nèi)

部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；？國家有關(guān)規(guī)定和本單位要求辦理的其他審

計事項。

99.下列關(guān)于材料入庫單預(yù)先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是()o

A、憑證的預(yù)先編號，可以實現(xiàn)對相關(guān)記錄完整性的控制

B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重

復(fù)記錄的入庫單

C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行

復(fù)核和跟進(jìn)處理。

D、憑證的預(yù)先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復(fù)記錄或遺漏記錄的控制

答案：B

解析：憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進(jìn)處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編

制人員以外的獨(dú)立人員定期檢查、確認(rèn)是否存在遺漏或重復(fù)記錄的入庫單②IT

環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進(jìn)行復(fù)核和

跟進(jìn)處理。

100.審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對往來單位Y公司所欠25萬元賬款進(jìn)行函證。Y公

司回函稱已于9月份預(yù)付貨款30萬元，足以抵付欠款。審計人員進(jìn)一步審查，

如果確認(rèn)預(yù)收款可以抵付，則應(yīng)提請被審計單位調(diào)整賬項為()o

A、借記預(yù)收賬款25萬元，貸記應(yīng)收賬款25萬元

B、借記預(yù)收賬款30萬元，貸記應(yīng)收賬款30萬元

C、借記預(yù)收賬款5萬元，貸記應(yīng)收賬款5萬元

D、借記應(yīng)收賬款25萬元，貸記預(yù)收賬款25萬元

答案：A

解析：此為預(yù)收應(yīng)收同時掛賬，審計人員應(yīng)在查明事實后提請被審計單位進(jìn)行調(diào)

整。預(yù)付貨款30萬元足以抵扣應(yīng)收賬款25萬元，因此應(yīng)向相反方向，借記“預(yù)

借：預(yù)收賬款25

收賬款”25萬元，貸記“應(yīng)收賬款”25萬元，正確的賬務(wù)處理為：貸：應(yīng)收賬款25

101.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗證其真實性，審計人員可

采取的替代審計程序是()

A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請報告和審批文件

C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

D、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

答案：C

解析：審查合同'訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)'銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款

真實性。

102.在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是()

A、財務(wù)主管

B、出納人員

C、審計人員

D、銷售人員

答案：C

解析：向債務(wù)單位的函證過程均由審計人員控制。

103.編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表應(yīng)遵循的會計原則中共同的是()。

A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

B、謹(jǐn)慎性原則

C、配比原則

D、實際成本原則

答案：B

解析：編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)遵循的會計原則包括：①一貫性原則；②實際成本計價

原則；③謹(jǐn)慎性原則；④重要性原則。編制利潤表應(yīng)遵循的會計原則包括：①權(quán)

責(zé)發(fā)生制原則；②配比原則；③劃分收益性支出和資本性支出原則；④謹(jǐn)慎性原

則。因此，編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表應(yīng)遵循的會計原則中共同的是謹(jǐn)慎性原則。

104.(2012年)2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了

審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和費(fèi)料如下：4.審計人員核對供應(yīng)商

提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日

發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)

付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是()。

A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間

B、檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D、檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細(xì)情況

答案：B

105.財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測

試的情形是()o

A、進(jìn)行內(nèi)部控制測試成本較高

B、內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

C、內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效

D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

答案：C

解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控

制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的

發(fā)生；二是僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。

106.審計人員運(yùn)用分析方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標(biāo)是：

A、流動比率

B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C、資產(chǎn)負(fù)債率

D、存貨周轉(zhuǎn)率

答案:D

解析：存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

107.評分法的關(guān)鍵是：

A、確定最佳的實踐標(biāo)準(zhǔn)

B、建立評價體系或模型

C、克服單純財務(wù)評價的缺陷

D、制定評價標(biāo)準(zhǔn)

答案：B

解析：評分法的關(guān)鍵是建立評價體系或模型。

108.以下關(guān)于“中間表”的說法錯誤的是()o

A、“中間表”是審計人員創(chuàng)建的適合進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表

B、“中間表”分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表

C、分析性中間表是在基礎(chǔ)性中間表的基礎(chǔ)上處理得到的

D、在創(chuàng)建中間表時可以對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行修改

答案：D

解析：D項，“中間表”的特點包括：①“面向主題”，中間表需要根據(jù)不同審

計項目的主題來創(chuàng)建，項目不同，構(gòu)建審計中間表的思路就不同;②“面向歷史”，

創(chuàng)建中間表不應(yīng)該增加和修改歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)選擇和整理。

109.(2016年)下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：

A、國家審計與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

答案：A

解析：國家審計的獨(dú)立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替

審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。

110.審計人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該實施內(nèi)部控制測試的情況是（）。

A、內(nèi)部控制存在重大缺陷

B、初步評估控制風(fēng)險較低

C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)

D、難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價

答案：B

解析：審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之