2019年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試必答題吐血推薦精心整理第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（）。A.出售材料收入B.出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收取的價(jià)款C.出售商品收入D.出售無形資產(chǎn)凈收益2.下列選項(xiàng)中，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是（）。A.煙草公司銷售香煙收入B.工業(yè)企業(yè)銷售原材料收入C.水泥廠出租辦公樓的租金收入D.工業(yè)企業(yè)出租包裝物的租金收入3.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)貸記的科目是()。A．在途物資B．發(fā)出商品C．庫(kù)存商品D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4.甲公司采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明貨款價(jià)格200萬元，增值稅稅額為34萬元，該商品已發(fā)出并已向銀行辦妥托收承付手續(xù)，該批商品的成本為120萬元，則甲公司應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A.234B.200C.80D.1545.2017年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，商品成本為80萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入的金額為（）萬元。A.20B.100C.110D.1176.甲公司為增值稅一般納稅人，向乙公司銷售其生產(chǎn)的自行車，自行車的銷售價(jià)格為每輛200元（不含增值稅），甲公司承諾，如果乙公司購(gòu)買1000輛自行車，甲公司會(huì)給予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意購(gòu)買1000輛自行車，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A.180000B.200000C.210600D.2340007.甲公司為一般納稅人，2017年5月1日銷售了商品1000件，每件商品標(biāo)價(jià)為100元（不含增值稅），在銷售合同中給予購(gòu)貨方的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。購(gòu)貨方2017年5月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）元。A.100000B.98000C.99000D.1170008.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該客戶于2017年4月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣為（）元。A.4680B.3600C.4212D.40009.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年8月1日向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為20萬元，增值稅為3.4萬元，成本為15萬元，甲公司因?yàn)樨浛畹幕厥丈洗嬖诓淮_定性所以未確認(rèn)收入，乙公司收到商品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合規(guī)要求在價(jià)格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù)，乙公司承諾2個(gè)月后付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為（）萬元。A.20B.19C.22.23D.23.410.甲公司于2017年10月1日向乙公司銷售商品100件，每件商品成本為150元，售價(jià)為250元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%，商品當(dāng)天已出庫(kù)，銷售符合收入確認(rèn)條件，因質(zhì)量問題乙公司在2017年12月25日將80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相應(yīng)會(huì)計(jì)調(diào)整，甲公司應(yīng)沖減收入的金額應(yīng)為（）元。A.20000B.25000C.12000D.2340011.甲公司同丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙企業(yè)銷售一批商品，實(shí)際成本900萬元。銷售協(xié)議約定，售價(jià)1200萬元，相關(guān)增值稅稅額204萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款，其余款項(xiàng)于2017年3月份發(fā)貨時(shí)結(jié)算。則甲公司收到預(yù)收貨款時(shí)下列選項(xiàng)中正確的是（）。A.借：銀行存款842.4貸：預(yù)收賬款842.4B.借：主營(yíng)業(yè)成本540貸：庫(kù)存商品540C.借：銀行存款842.4貸：主營(yíng)業(yè)收入720應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）122.4D.借：銀行存款720貸：預(yù)收賬款72012.下列各項(xiàng)中，可能使企業(yè)已確認(rèn)收入的金額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.商業(yè)折扣B.現(xiàn)金折扣C.增值稅D.銷售退回13.下列各項(xiàng)中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。A.出租包裝物收取的租金B(yǎng).出售原材料取得的收入C.出售無形資產(chǎn)收取的價(jià)款D.出借包裝物收取的押金14.甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該勞務(wù)可以一次完成。同行業(yè)勞務(wù)收入標(biāo)準(zhǔn)為11萬元，但雙方合同總價(jià)款規(guī)定為10萬元，實(shí)際發(fā)生安裝成本6萬元。該安裝勞務(wù)屬于甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為（）萬元。A.11B.10C.6D.015.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是（）。A.銀行存款收到的利息B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D.取得交易性金融資產(chǎn)現(xiàn)金股利16.對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在()確認(rèn)收入。A．收到款項(xiàng)時(shí)B．提供勞務(wù)交易完成時(shí)C．每期期末D．合同簽訂時(shí)17.甲公司2017年10月承接了一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同總收入為1000萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為500萬元，合同價(jià)款已收取，甲公司采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2017年已經(jīng)確認(rèn)400萬的收入，至2018年年底，該勞務(wù)的完工進(jìn)度累計(jì)為70%。2018年甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A.1000B.700C.300D.50018.2017年1月1日，甲公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)，協(xié)議約定轉(zhuǎn)讓期3年，總價(jià)款為60萬元，于每年年末收取當(dāng)年使用費(fèi)20萬元。該無形資產(chǎn)每年計(jì)提攤銷額14萬元，假定不考慮其他因素，則甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為（）萬元。A.6B.20C.30D.6019.以下選項(xiàng)中，不屬于確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度的方法的是（）。A.已完工作的測(cè)量B.已經(jīng)提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例C.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例D.已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總收入的比例20.某企業(yè)2017年12月份發(fā)生如下事項(xiàng)：A材料的實(shí)際成本為20萬元，銷售A材料的同時(shí)出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為5萬元；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用為2萬元；出租無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元，出借包裝物的攤銷額為0.5萬元。則該企業(yè)2017年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。A.28.5B.26C.8D.621.某企業(yè)2017年12月份發(fā)生如下事項(xiàng)：銷售M商品的同時(shí)出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本為5萬元；計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額為1萬元，出租包裝物的攤銷額為0.5萬元。則該企業(yè)2017年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為（）萬元。A.8.5B.0.5C.8D.6.522.2017年8月6日甲公司向乙公司賒銷一批商品，價(jià)款60萬元（不含稅），該批商品成本為40萬元。同年9月15日乙公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，遂與甲公司交涉要求退貨。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意了乙公司的退貨請(qǐng)求，商品退回甲公司，甲公司做了銷售退回的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮其他因素，在銷售退回的會(huì)計(jì)處理中，甲公司要沖減的科目不包括（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.應(yīng)交稅費(fèi)C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.庫(kù)存商品23.下列各項(xiàng)中，不計(jì)入稅金及附加的是（）。A.資源稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅24.甲企業(yè)2017年5月份發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)中，不應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的是（）。A.房產(chǎn)稅B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅25.東亞集團(tuán)2017年9月實(shí)際應(yīng)交納增值稅170萬元，消費(fèi)稅220萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅費(fèi)為3%，則東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額為（）萬元。A.39B.242C.259D.42926.興華公司2017年9月進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅6萬元，收回的委托加工物資由受托方代收代繳消費(fèi)稅8萬元（收回后直接對(duì)外銷售），自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納資源稅2萬元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅0.5萬元。則該公司2017年9月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為（）萬元。A.16.5B.16C.8D.0.527.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是（）。A.計(jì)提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.車間管理人員的工資費(fèi)用D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣28.2017年甲公司支付銷售人員工資10萬元，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋折舊1萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，支付行政部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用4.5萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2.5萬元，計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊3萬元，甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為（）萬元。A.26B.20.5C.14.5D.1629.下列科目中，工業(yè)企業(yè)期末需要將各科目的期末余額轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本的是（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用30.某企業(yè)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)計(jì)入（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.管理費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.銷售費(fèi)用31.企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用32.以下選項(xiàng)中，屬于管理費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用B.日常經(jīng)營(yíng)過程的利息支出C.銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)D.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失33.下列各項(xiàng)中，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.固定資產(chǎn)籌建期間的借款利息支出B.財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.購(gòu)買方享有的現(xiàn)金折扣D.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)34.下列關(guān)于期間費(fèi)用的說法中，不正確的是（）。A.期間費(fèi)用是指企業(yè)日?；顒?dòng)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的費(fèi)用B.期間費(fèi)用與可以確定特定成本核算對(duì)象的材料采購(gòu)、產(chǎn)成品生產(chǎn)等沒有直接關(guān)系C.企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不能確認(rèn)為費(fèi)用D.費(fèi)用類科目期末要結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目35.下列選項(xiàng)中，屬于其他業(yè)務(wù)成本核算內(nèi)容的是（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益B.出售固定資產(chǎn)的凈損失C.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本D.出售無形資產(chǎn)的凈損失36.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.銷售商品收入B.出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物成本C.出售無形資產(chǎn)的凈損失D.確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備37.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)利潤(rùn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.確認(rèn)勞務(wù)收入C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用D.取得持有國(guó)債的利息收入38.某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180萬元，其他業(yè)務(wù)收入140萬元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失48萬元，計(jì)提的消費(fèi)稅15萬元，發(fā)生的生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用8萬元，廣告費(fèi)12萬元，行政罰款8萬元，國(guó)債利息收入51萬元，則該企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（）萬元。A.296B.280C.260D.23739.以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款B.捐贈(zèng)利得C.債務(wù)重組利得D.固定資產(chǎn)盤盈40.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.對(duì)產(chǎn)成品計(jì)提的資產(chǎn)減值損失B.無法查明原因的現(xiàn)金短缺C.管理不善導(dǎo)致原材料盤虧凈損失D.地震造成產(chǎn)品的毀損凈損失41.甲公司2017年10月發(fā)生如下交易事項(xiàng)：銷售商品取得收入80萬元，出售原材料取得收入30萬元，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款15萬元，則甲公司2017年10月應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.133B.45C.15D.1542.2017年5月1日，W企業(yè)開始研究開發(fā)一項(xiàng)微波新技術(shù)，當(dāng)月共發(fā)生研發(fā)支出350萬元，其中，費(fèi)用化的金額150萬元，符合資本化條件的金額200萬元。5月末，研發(fā)活動(dòng)尚未完成。該項(xiàng)目在2017年5月計(jì)入利潤(rùn)表的金額是（）萬元。A.0B.150C.200D.35043.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.無形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)處置凈損失D.交易性金融資產(chǎn)處置損失44.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本B.采購(gòu)原材料運(yùn)輸途中合理?yè)p耗C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失45.某公司因雷電造成損失共計(jì)250萬元，其中流動(dòng)資產(chǎn)100萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)150萬元，獲得保險(xiǎn)公司賠償80萬元，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬元。A.250B.170C.150D.8046.A公司2017年度利潤(rùn)總額為300萬元，其中本年度國(guó)債利息收入15萬元，稅收滯納金5萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元（稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元）。遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為2萬元，年末數(shù)為3萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為5萬元，年末數(shù)為3萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2017年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.294B.295C.221.25D.220.547.A公司2017年度利潤(rùn)總額為500萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為20萬元，年末數(shù)為30萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為15萬元，年末數(shù)為10萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，A公司2017年度應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.475B.125C.130D.126.2548.某企業(yè)2017年度利潤(rùn)總額為100萬元，其中國(guó)債利息收入為5萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為15萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)2017年所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.23.75B.25C.22.5D.28.7549.W公司2017年應(yīng)交所得稅50萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2017年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.20B.25C.30D.5050.某企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，其他業(yè)務(wù)成本80萬元，計(jì)提的資產(chǎn)減值損失48萬元，稅金及附加15萬元，銷售費(fèi)用6萬元，管理費(fèi)用12萬元，實(shí)現(xiàn)的投資收益24萬元，行政罰款8萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2017年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目余額為（）萬元。A.23B.15C.0D.-151.下列各項(xiàng)中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法表述不正確的是（）。A.表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤(rùn)表的編制B.賬結(jié)法無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制C.表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄目D.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種52.下列各項(xiàng)中，期末不能轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的是（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.資產(chǎn)減值損失C.生產(chǎn)成本D.投資收益53.甲企業(yè)2017年度實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬元，發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1600萬元，其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本600萬元，生產(chǎn)成本150萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失120萬元。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2017年12月31日“本年利潤(rùn)”科目余額為（）萬元。A.600B.330C.480D.45054.某公司處置一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款100萬元，發(fā)生清理費(fèi)用4萬元，支付增值稅6萬元。該設(shè)備原值為200萬元，已提折舊60萬元。假定不考慮其他因素，處置該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.-40B.-45C.-50D.5055.DA公司2017年5月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40萬元，管理費(fèi)用5萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬元，投資收益6萬元，所得稅費(fèi)用5萬元。假定不考慮其他因素，DA公司2017年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A.21B.11C.16D.10二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的有（）。A.已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入B.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)D.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項(xiàng)全部收妥時(shí)確認(rèn)收入2．企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入時(shí)需要同時(shí)滿足的條件有()。A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B．企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)C．收入的金額能夠可靠地計(jì)量D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)3.下列會(huì)計(jì)處理中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.預(yù)收款銷售方式下,銷售方直到收到最后一筆款項(xiàng)才將商品交付購(gòu)貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬只有在收到最后一筆款項(xiàng)時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.預(yù)收款銷售方式下，在發(fā)出商品之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款C.“預(yù)收賬款”的借方余額表示“應(yīng)收賬款”，期末列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目D.采用預(yù)收款方式銷售商品，銷售方通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入4.下列選項(xiàng)中，可能影響主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額的有（）。A.銷售折讓B.現(xiàn)金折扣C.銷售退回D.銷售商品的數(shù)量5.下列關(guān)于銷售折讓的說法中，正確的有（）。A.銷售折讓是指企業(yè)因出售商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價(jià)上給予的減讓B.銷售折讓是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而給予的價(jià)格扣減C.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)D.銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，確認(rèn)銷售收入時(shí)應(yīng)按扣除折讓后的金額確認(rèn)6.B公司2017年12月5日收到A公司因質(zhì)量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本為200元，這批商品是B公司在2017年9月3日出售給A公司的，每件商品的售價(jià)為300元，適用的增值稅稅率是17%，貨款尚未收到，B公司未確認(rèn)銷售收入，A公司提出的退貨要求合理，B公司同意退貨，并向A公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），以下描述中錯(cuò)誤的有（）。A.B公司應(yīng)沖減發(fā)出商品20000元B.B公司應(yīng)增加庫(kù)存商品20000元C.B公司應(yīng)沖減當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000元D.B公司應(yīng)沖減當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000元7.在采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，受托方在會(huì)計(jì)處理中可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。A.受托代銷商品B.受托代銷商品款C.應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）D.應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.甲公司將自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利發(fā)放給財(cái)務(wù)部的30名職工，每人1臺(tái)，每臺(tái)不含增值稅的市場(chǎng)售價(jià)為15000元，生產(chǎn)成本為10000元。適用的增值稅稅率為17%，甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.確認(rèn)空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用376500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利376500B.發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利376500貸：庫(kù)存商品300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76500C．發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利526500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：庫(kù)存商品300000D.確認(rèn)空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時(shí)：借：管理費(fèi)用526500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利5265009.2017年10月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為102萬元。同時(shí)，甲公司開出銀行承兌匯票一張，面值為702萬元，期限3個(gè)月，交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)3萬元。下列各項(xiàng)中，甲公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.“應(yīng)付票據(jù)”科目增加702萬元B.“其他貨幣資金”科目增加702萬元C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目增加3萬元D.“固定資產(chǎn)”科目增加600萬元10.甲公司與丁公司簽訂委托代銷協(xié)議，丁公司按照協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)（與代銷手續(xù)費(fèi)相關(guān)的增值稅稅率為6%），并直接從代銷款中扣除。協(xié)議價(jià)款600萬元，實(shí)際成本460萬元。20日發(fā)出商品，25日，收到代銷清單，已售出50%的商品，甲公司向丁公司開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)將扣除手續(xù)費(fèi)的代銷商品款存入銀行。下列選項(xiàng)中正確的有（）。A.20日發(fā)出商品，確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬元B.25日銷售費(fèi)用增加15萬元C.25日銀行存款增加335.1萬元D.20日發(fā)出商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款460萬元11.2015年12月30日，甲公司銷售給丁公司的商品被退回，退回商品部分的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額3.4萬元，成本12萬元，該批商品是2015年11月賒銷給丁公司的，售價(jià)200萬元，增值稅稅額34萬元，已確認(rèn)收入，款項(xiàng)尚未收到，甲公司向丁公司開具增值稅紅字專用發(fā)票，并收到丁公司商業(yè)承兌匯票，期限為5個(gè)月，用于抵償其他款項(xiàng)。下列說法中正確的有（）。A.庫(kù)存商品增加12萬元B.應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬元C.沖減銷售商品收入20萬元D.應(yīng)收賬款減少190.6萬元12.下列生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的收入中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）。A.銷售材料B.出租商品C.出租包裝物D.出售生產(chǎn)的商品13.下列各項(xiàng)中，屬于確定勞務(wù)交易完工進(jìn)度的方法有（）。A.由專業(yè)測(cè)量師對(duì)已經(jīng)提供的勞務(wù)進(jìn)行測(cè)量B.預(yù)計(jì)能收回金額占估計(jì)總成本的比例C.已提供勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例D.已收到結(jié)算款占合同總收入的比例14.確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)同時(shí)滿足的條件有()。A．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移給受讓方B．讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠的估計(jì)C．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)D．收入的金額能夠可靠地計(jì)量15.下列各交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A.無法查明原因的現(xiàn)金溢余B.提供勞務(wù)安裝工程取得的收入C.確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款D.隨同商品對(duì)外銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物16.下列企業(yè)發(fā)生的事項(xiàng)中，通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算的有（）。A.工業(yè)企業(yè)銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本B.安裝公司提供安裝服務(wù)發(fā)生的支出C.工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊D.租賃公司出租固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊17.下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.地震造成的存貨毀損D.稅金及附加18.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資B.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬C.支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D.企業(yè)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)19.以下選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的有（）。A.暴雨導(dǎo)致商品毀損的成本B.非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失C.工業(yè)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的成本D.服務(wù)企業(yè)提供勞務(wù)所發(fā)生的成本20.下列各項(xiàng)中，不通過“稅金及附加”科目核算的有（）。A.制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅B.交通運(yùn)輸業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅C.制造企業(yè)擁有并使用的小汽車應(yīng)交納的車船稅D.天然氣企業(yè)對(duì)外出售天然氣應(yīng)交納的資源稅21.某安裝公司于2017年9月16日簽訂一項(xiàng)勞務(wù)安裝合同，合同總價(jià)款為10000元，實(shí)際發(fā)生的安裝成本為6000元，公司在勞務(wù)安裝完成時(shí)收到款項(xiàng),不考慮相關(guān)稅費(fèi),下列說法中正確的有（）。A.如果該任務(wù)一次完成，該企業(yè)分錄如下：借：銀行存款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：銀行存款6000B.如果上述安裝任務(wù)需要花費(fèi)一段時(shí)間（不超過會(huì)計(jì)當(dāng)期）才能完成，第一次勞務(wù)支出為2000元，發(fā)生勞務(wù)支出時(shí)企業(yè)分錄如下：借：勞務(wù)成本2000貸：銀行存款2000C.承接選項(xiàng)B，第二次勞務(wù)支出為4000元，發(fā)生勞務(wù)支出時(shí)企業(yè)分錄如下：借：勞務(wù)成本4000貸：銀行存款4000D.承接選項(xiàng)C，安裝任務(wù)完成時(shí)，該企業(yè)分錄如下：借：銀行存款10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：勞務(wù)成本600022.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額B.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額D.經(jīng)營(yíng)出租的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額23.2017年7月初甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160000元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50000元，至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60000元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40000元，當(dāng)年末乙企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以確定。則下列關(guān)于甲企業(yè)安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60000元B.確認(rèn)勞務(wù)收入50000元C.確認(rèn)勞務(wù)收入96000元D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31250元24.以下關(guān)于期間費(fèi)用的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，銷貨方應(yīng)增加期間費(fèi)用總額B.當(dāng)實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，購(gòu)貨方應(yīng)沖減期間費(fèi)用總額C.印花稅的發(fā)生不影響期間費(fèi)用總額D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用增加期間費(fèi)用總額25.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A.銷售商品時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)B.提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的裝卸費(fèi)C.為宣傳產(chǎn)品發(fā)生的廣告費(fèi)D.與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)的后續(xù)支出26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.銷售部門人員的職工教育經(jīng)費(fèi)C.為宣傳產(chǎn)品發(fā)生的展覽費(fèi)D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)27.下列選項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.訴訟費(fèi)B.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)C.土地使用稅D.車船稅28.下列關(guān)于管理費(fèi)用的說法中，正確的有（）。A.商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可不設(shè)“管理費(fèi)用”科目B.管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用C.管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用D.企業(yè)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用屬于管理費(fèi)用29.以下選項(xiàng)中，應(yīng)在利潤(rùn)表“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目下列示的有（）。A.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣C.售后網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬D.符合資本化條件的利息支出30.在表結(jié)法下，年末結(jié)賬后下列會(huì)計(jì)科目無余額的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.所得稅費(fèi)用C.本年利潤(rùn)D.利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)31.下列各項(xiàng)中，可能引起當(dāng)期所得稅費(fèi)用發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅D.營(yíng)業(yè)外支出32.下列項(xiàng)目中，屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失的有（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.營(yíng)業(yè)外收入33.以下利潤(rùn)的有關(guān)計(jì)算公式中，表達(dá)正確的有（）。A.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-期間費(fèi)用B.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益+其他收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出C.凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出D.綜合收益總額=凈利潤(rùn)+其他綜合收益的稅后凈額34.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.車間使用固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用B.計(jì)提的車間機(jī)器設(shè)備減值損失C.出租機(jī)器設(shè)備取得的收入D.車間使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)35.企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入包括（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益36.以下不屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)成本的有（）。A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損失C.其他業(yè)務(wù)成本D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)利得的有（）。A.原材料的盤盈B.出租廠房取得的收入C.非貨幣性資產(chǎn)交換利得D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余38.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)損失的有（）。A.罰款支出B.公益性捐贈(zèng)支出C.固定資產(chǎn)盤虧D.銷售原材料取得的價(jià)款小于成本39.下列各項(xiàng)中，期末需要轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用40.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的有（）。A.因管理不善造成的原材料損失B.向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款C.因自然災(zāi)害造成的原材料損失扣除保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠諨.企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)交換損失41.下列各項(xiàng)費(fèi)用和收益，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增減變動(dòng)的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.投資收益D.期間費(fèi)用42.W公司2017年應(yīng)交所得稅150萬元；年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債為30萬元和40萬元；年末的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為40萬元和30萬元。則W公司2017年會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：所得稅費(fèi)用170貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債10B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅130遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債10C.借：所得稅費(fèi)用130遞延所得稅資產(chǎn)10遞延所得稅負(fù)債10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150貸：銀行存款150三、判斷題1.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。()2.通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)并交付實(shí)物后，主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也隨之轉(zhuǎn)移。（）3.稅收滯納金罰款和非公益性捐贈(zèng)支出均會(huì)增加應(yīng)納稅所得額。（）4.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理地估計(jì)，此時(shí)企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入，若已收到價(jià)款，應(yīng)將已收到的價(jià)款確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。()5.固定資產(chǎn)出售和出租均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。（）6.售后租回形成融資租賃銷售方式下，企業(yè)不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。()7.在表結(jié)法下，只有在年末時(shí)才將全年累計(jì)的損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）8.企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購(gòu)買方在月末尚未提取的商品，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）9.企業(yè)銷售貨物后發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減管理費(fèi)用。（）10.企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓（不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)），應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。（）11.“所得稅費(fèi)用”科目的期末余額應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（）12.企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物取得的收入應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。（）13.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售商品收入。（）14.企業(yè)銷售原材料、出租包裝物和商品、出售無形資產(chǎn)、出租固定資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。（）15.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入金額，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。()16.在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工資、薪金總額的2%。（）17.在確定完工進(jìn)度時(shí)，企業(yè)可以采用已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例的方法，這種方法主要以勞務(wù)量為標(biāo)準(zhǔn)確定提供勞務(wù)交易的完工程度。（）18.計(jì)提資產(chǎn)減值損失會(huì)增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。（）19.企業(yè)原材料毀損時(shí)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。（）20.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，應(yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并且結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。()21.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)視同銷售該項(xiàng)無形資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。（）22.“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。（）23.企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計(jì)量原則比照商品銷售，因此其實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)該作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入處理。（）24.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。（）25.甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)50000元，并提供后續(xù)服務(wù)，甲公司在收取費(fèi)用時(shí)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入50000元。（）26.導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的支出都構(gòu)成費(fèi)用。（）27.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。（）28.期末，將已銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。（）29.其他業(yè)務(wù)成本年末時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。（）30.一般納稅企業(yè)購(gòu)買商品的增值稅通過“稅金及附加”科目核算。（）31.隨同商品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。（）32.企業(yè)計(jì)提的印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、土地增值稅均通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（）33.出租無形資產(chǎn)的攤銷額和出租固定資產(chǎn)的折舊額均通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。（）34.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用。（）35.商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的，可以不設(shè)置“管理費(fèi)用”科目，相關(guān)核算并入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。（）36.企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣以及支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)均通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。（）37.營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。（）38.固定資產(chǎn)盤盈屬于企業(yè)的利得，應(yīng)通過“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算。（）39.如果不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)這一因素，利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額可以直接根據(jù)“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額乘以所得稅稅率直接填列。（）40.公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）四、不定項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2017年甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：（1）1月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬元，該批商品實(shí)際成本為300萬元。甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣為：2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于1月25日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（2）5月，銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批商品的成本為50萬元。丙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，要求在價(jià)格上給予10%的的折讓。甲公司檢測(cè)后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已經(jīng)確認(rèn)了該批商品的收入，尚未收到貨款，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）7月，甲公司銷售原材料收入10萬元（不含稅），成本為8萬元。（4）8月，出租包裝物租金收入2萬元，出租無形資產(chǎn)租金收入6萬元，罰款收入3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。（1）針對(duì)資料(1)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入425萬元B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300萬元C.在收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4.25萬元D.在收到貨款時(shí)確認(rèn)銀行存款493萬元（2）根據(jù)資料(2)，下列說法中正確的是（）。A.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入117萬元B.銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50萬元C.發(fā)生銷售折讓時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬元D.日后實(shí)際收到貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)銀行存款117萬元（3）針對(duì)資料(3)，下列關(guān)于甲公司銷售原材料的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目B.貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目D.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目（4）根據(jù)資料(4)，下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為8萬元B.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為8萬元C.應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額為3萬元D.應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為3萬元（5）根據(jù)上述資料，甲公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為（）萬元。A.529.75B.536C.543D.5332.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為乙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，商品售價(jià)均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2017年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）1月3日，對(duì)丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，該批商品成本為280萬元，為了及時(shí)收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的因素），丙公司于1月15日支付貨款。（2）3月乙公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝勞務(wù)可以一次安裝完成。該安裝勞務(wù)合同總收入為60萬元，實(shí)際發(fā)生安裝成本為20萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（3）6月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為34萬元，消費(fèi)稅為25萬元。（4）12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元，為擴(kuò)展市場(chǎng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，匯兌損失3萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料(1)，乙公司做出的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬元B.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入495萬元C.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元D.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.85萬元（2）根據(jù)資料(2)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.乙公司應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入B.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為20萬元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為40萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為60萬元（3）根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中正確的是（）。A.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為59萬元B.乙公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.95萬元C.乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.77萬元D.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為29.72萬元（4）根據(jù)資料(4)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元C.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元D.確認(rèn)期間費(fèi)用34萬元（5）根據(jù)上述資料，乙公司計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用的金額正確的是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為196.28萬元B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為184.48萬元C.所得稅費(fèi)用為46.32萬元D.所得稅費(fèi)用為46.12萬元3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2017年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）6日，向乙公司銷售A商品一批，商品售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元，該批商品的成本為120萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到并存入銀行，開出增值稅專用發(fā)票。銷售前，該批商品已計(jì)提了20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）18日，因資金周轉(zhuǎn)困難，急需資金一筆，將購(gòu)買成本為30萬元的原材料出售。售價(jià)28萬元，當(dāng)月收到原材料款項(xiàng)。（3）19日，與丙公司簽訂銷售協(xié)議，采用預(yù)收款方式向丙公司銷售一批商品，實(shí)際成本90萬元。銷售協(xié)議約定，售價(jià)120萬元，相關(guān)增值稅稅額20.4萬元，丙公司預(yù)付60%的貨款（按含增值稅價(jià)格計(jì)算），其余款項(xiàng)于2017年12月31日發(fā)貨時(shí)結(jié)算。（4）28日，與戊公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為70萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款50萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本30萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本20萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列說法中正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元B.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180萬元C.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬元D.應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬元（2）根據(jù)資料（2），甲企業(yè)應(yīng)將銷售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本計(jì)入（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.生產(chǎn)成本D.制造費(fèi)用（3）根據(jù)資料（3），下列分錄中正確的是（）。A.借：銀行存款84.24貸：預(yù)收賬款84.24B.借：銀行存款140.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4C.借：預(yù)收賬款140.4貸：主營(yíng)業(yè)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90貸：庫(kù)存商品90（4）根據(jù)資料（4），關(guān)于甲公司12月31日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本30萬元B.確認(rèn)提供勞務(wù)收入50萬元C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入42萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本50萬元（5）根據(jù)資料（1）至（5），甲公司本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的“營(yíng)業(yè)成本”的金額是（）萬元。A.270B.180C.250D.1604.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2017年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）5日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅稅額為10200元。該批商品的成本為40000元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30。（2）13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（3）15日，對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，發(fā)生費(fèi)用60000元。（4）19向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為90000元，增值稅稅額為15300元，該批商品的成本為70000元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。（5）24日，丙公司發(fā)現(xiàn)19日所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予8%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，收到丙公司轉(zhuǎn)來的稅務(wù)部門出具的增值稅專用發(fā)票（紅字）。（6）25日，銷售商品領(lǐng)用一批單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本20000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入40000元，增值稅稅額為6800元，款項(xiàng)已存入銀行。（7）31日，車間管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用20000元、發(fā)生折舊30000元。銷售商品發(fā)生的售后商品維修費(fèi)100000元，專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)機(jī)器設(shè)備折舊80000元，銷售人員薪酬150000元，銷售過程中發(fā)生匯兌損失60000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表示）（1）根據(jù)資料（1）-（2），甲公司應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣為（）元。A.1200B.2000C.1500D.1800（2）根據(jù)資料（3），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借記“其他應(yīng)收款”60000元B.借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”60000元C.貸記“銀行存款”60000元D.貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”60000元（3）根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，甲公司處理正確的是（）。A.貨款尚未收到不符合收入確認(rèn)條件B.貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款105300元C.貨款尚未收到，確認(rèn)應(yīng)收賬款90000元D.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000元（4）根據(jù)資料（6），下列說法中正確的是（）。A.出售包裝物時(shí)，貸方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入40000元B.出售包裝物時(shí)，貸方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入40000元C.在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時(shí)，借方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本26800元D.在結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝物成本時(shí)，借方確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本20000元（5）根據(jù)上述資料，甲公司12月份應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的金額為（）元。A.471200B.411200C.441200D.4312005.甲公司是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售商品、材料的價(jià)款中均不包含增值稅，其成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)采用表結(jié)法核算。2017年1月至11月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入500萬元，其他業(yè)務(wù)成本為400萬元，稅金及附加80萬元，管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，投資收益30萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元。2017年12月份甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)：（1）12月1日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共取得價(jià)款20萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，該設(shè)備原價(jià)50萬元，采用直線法攤銷，無殘值，該無形資產(chǎn)原計(jì)劃攤銷10年，到出售時(shí)已經(jīng)攤銷了8年。（2）12月5日，甲公司委托乙公司代銷商品一批，售價(jià)100萬元，實(shí)際成本60萬元，月底，甲公司收到乙公司交來的代銷清單，列明已經(jīng)出售了商品的80%，甲公司按照代銷價(jià)款的10%支付了乙公司代銷手續(xù)費(fèi)。（3）12月10日，甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，月底取得本月的租金收入2萬元。（4）12月15日，甲公司用銀行存款支付產(chǎn)品保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。（5）12月20日，甲公司用銀行存款支付印花稅0.2萬元。（6）12月20日，因債務(wù)重組獲得確認(rèn)收益5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）（1）甲公司2017年1-11月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（）萬元。A.535B.565C.505D.465（2）根據(jù)資料（2），甲公司應(yīng)該確認(rèn)的收入為（）萬元。A.0B.100C.40D.80（3）根據(jù)資料（2）-（4），甲公司應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為（）萬元。A.13.2B.11.2C.11D.3.2（4）根據(jù)資料（1）-（6），甲公司12月份應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬元。A.9B.14C.11D.16（5）根據(jù)資料（1）-（6），甲公司2017年的利潤(rùn)總額為（）萬元。A.535B.565C.596.8D.601.86.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年12月發(fā)生如下相關(guān)交易或事項(xiàng)：（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)200萬元，增值稅稅額34萬元，該批商品成本為120萬元，雙方簽訂合同時(shí)，甲公司得知乙公司資金流轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，但為了減少庫(kù)存商品積壓，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，同時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生。（2）5日，甲公司向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元（不含增值稅），實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。（3）15日，甲公司將倉(cāng)庫(kù)積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該批原材料的計(jì)劃成本為18萬元，材料成本差異率為-2%。（4）31日，確認(rèn)勞務(wù)收入，本月月初與乙公司簽訂一項(xiàng)安裝工程合同，合同總價(jià)款為160萬元，合同簽訂時(shí)預(yù)收勞務(wù)款50萬元，至月末累計(jì)發(fā)生勞務(wù)支出60萬元，工程尚未完工，預(yù)計(jì)至完工還需要發(fā)生勞務(wù)支出40萬元，當(dāng)年末乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，余款能否支付難以確定。（5）12月發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)如下：增值稅56萬元，消費(fèi)稅15萬元，印花稅2萬元，適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率是3%。要求：假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）根據(jù)資料（1），下列選項(xiàng)中正確的是（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120萬元B.發(fā)出商品120萬元C.應(yīng)收賬款234萬元D.主營(yíng)業(yè)收入200萬元（2）根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.20日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元B.20日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元C.5日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元D.5日，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元（3）根據(jù)資料（3），甲公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的原材料實(shí)際成本是（）萬元。A.18B.17.64C.18.36D.20（4）根據(jù)資料（4），甲公司安裝工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本60萬元B.確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元C.確認(rèn)勞務(wù)收入96萬元D.結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本31.25萬元（5）根據(jù)上述資料，甲公司12月份的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是（）萬元。A.68.26B.-11.74C.-13.846D.66.154答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】選項(xiàng)D計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不屬于企業(yè)日常活動(dòng)的收入。2.【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD均屬于其他業(yè)務(wù)收入。3.【答案】C【解析】企業(yè)對(duì)于發(fā)出的商品，在不符合收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。4.【答案】B【解析】選項(xiàng)B正確，甲公司應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品1205.【答案】B【解析】代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款，不影響銷售商品收入確認(rèn)金額，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為100萬元，選項(xiàng)B正確。6.【答案】A【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為200×（1-10%）×1000=180000（元），選項(xiàng)A正確。7.【答案】A【解析】實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用,不影響營(yíng)業(yè)收入，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為100×1000=100000（元），選項(xiàng)A正確。8.【答案】B【解析】銷售商品確認(rèn)的收入=20000×20×（1-10%）=360000（元），計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，那么客戶在2017年4月15日付款時(shí)應(yīng)享有的現(xiàn)金折扣=360000×1%=3600（元），選項(xiàng)B正確。9.【答案】B【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為20×（1-5%）=19（萬元），選項(xiàng)B正確。10.【答案】A【解析】甲公司應(yīng)沖減收入的金額=250×80=20000（元），選項(xiàng)A正確。11.【答案】D【解析】選項(xiàng)D正確，預(yù)收貨款時(shí)相關(guān)分錄如下：借：銀行存款720貸：預(yù)收賬款72012.【答案】D【解析】選項(xiàng)A不正確，商業(yè)折扣是企業(yè)的促銷手段，并不能使確認(rèn)的收入的金額發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)B不正確，現(xiàn)金折扣影響的是財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C不正確，增值稅不影響收入金額。13.【答案】A【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入主要指讓渡無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入。選項(xiàng)B屬于銷售收入；選項(xiàng)C屬于讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入；選項(xiàng)D計(jì)入其他應(yīng)付款。14.【答案】B【解析】確認(rèn)的勞務(wù)收入金額應(yīng)為接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，選項(xiàng)B正確。15.【答案】B【解析】選項(xiàng)A計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D計(jì)入投資收益。16.【答案】B【解析】對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，或在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額通常為從提供勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款。17.【答案】C【解析】2018年甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=1000×70%-400=300（萬元），選項(xiàng)C正確。18.【答案】B【解析】甲公司采用分期收款方式收取使用費(fèi)，所以甲公司2017年12月31日應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為20萬元，選項(xiàng)B正確。19.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC正確，選項(xiàng)D應(yīng)該為已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。20.【答案】B【解析】銷售A材料、出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本均計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；出租無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；出借包裝物的攤銷額計(jì)入銷售費(fèi)用。所以該企業(yè)2017年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額=20+5+1=26（萬元），選項(xiàng)B正確。21.【答案】B【解析】出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的成本計(jì)入銷售費(fèi)用；計(jì)提的管理用無形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用；出租包裝物的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。所以該企業(yè)2017年12月份應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的金額為0.5萬元。22.【答案】D【解析】在做銷售退回的會(huì)計(jì)處理時(shí)，甲公司要沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)收賬款，減少主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，與此同時(shí)增加庫(kù)存商品。分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2貸：應(yīng)收賬款70.2借：庫(kù)存商品40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40所以選項(xiàng)D不正確。23.【答案】B【解析】稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。不包括增值稅。24.【答案】D【解析】房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入稅金及附加；進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。25.【答案】C【解析】東亞集團(tuán)9月份應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加的金額=220+（170+220）×（7%+3%）=259（萬元），選項(xiàng)C正確。26.【答案】D【解析】進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本；委托加工物資收回后直接對(duì)外銷售的消費(fèi)稅直接計(jì)入委托加工物資成本；自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”或“制造費(fèi)用”科目；銷售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅通過“稅金及附加”科目核算。所以該公司2017年9月份應(yīng)記入“稅金及附加”科目的金額為0.5萬元。27.【答案】B【解析】車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用；預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用；車間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用；銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認(rèn)收入之前就扣除了，不形成費(fèi)用。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。28.【答案】B【解析】計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失；計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用；甲公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=10+1+5+4.5=20.5（萬元）。29.【答案】D【解析】制造費(fèi)用在期末轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，影響當(dāng)期損益，不轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。30.【答案】D【解析】隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。31.【答案】B【解析】企業(yè)為銷售產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。32.【答案】A【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)CD屬于銷售費(fèi)用。33.【答案】C【解析】固定資產(chǎn)籌建期間的借款利息支出計(jì)入管理費(fèi)用；財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用；購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益。34.【答案】C【解析】選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的支出不產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益但不符合或者不再符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。35.【答案】C【解析】選項(xiàng)A，出售交易性金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益中核算；選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)的凈損失在營(yíng)業(yè)外支出中核算；選項(xiàng)D，出售無形資產(chǎn)的凈損失在營(yíng)業(yè)外支出中核算。36.【答案】C【解析】選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。37.【答案】C【解析】所得稅費(fèi)用是根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算的，影響的是凈利潤(rùn)，選項(xiàng)C正確。38.【答案】B【解析】行政罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，國(guó)債利息收入計(jì)入投資收益。該企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=180+140-48-15-8-12-8+51=280（萬元），選項(xiàng)B正確。39.【答案】D【解析】固定資產(chǎn)盤盈記入“以前年度損益調(diào)整”科目。40.【答案】D【解析】選項(xiàng)A記入“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)B、C記入“管理費(fèi)用”科目，均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。41.【答案】C【解析】銷售商品取得的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，出售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，所以甲公司2017年10月應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=15（萬元），選項(xiàng)C正確。42.【答案】B【解析】只有費(fèi)用化部分在當(dāng)期應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，才會(huì)影響利潤(rùn)表，選項(xiàng)B正確。因研發(fā)活動(dòng)尚未完成，所以符合資本化條件的金額計(jì)入無形資產(chǎn)成本。43.【答案】D【解析】選項(xiàng)D應(yīng)該計(jì)入到投資收益。44.【答案】D【解祈】選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B計(jì)入原材料成本，選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用。45.【答案】B【解析】因自然災(zāi)害造成的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=250-80=170（萬元）。46.【答案】B【解析】A公司2017年度應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額=300-15+5+（25-20）=295（萬元）。47.【答案】B【解析】A公司2017年度應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=500×25%=125（萬元）。48.【答案】B【解析】所得稅費(fèi)用=（100-5+20-15）×25%=25（萬元）。49.【答案】C【解析】所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額），W公司2017年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=50+（30-40）-（40-30）=30（萬元）。50.【答案】B【解析】行政罰款計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，該企業(yè)2017年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目余額=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15（萬元）。51.【答案】B【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。52.【答案】C【解析】成本類科目在期末的時(shí)候不直接結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，生產(chǎn)成本在期末的時(shí)候可以轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”科目，從而反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目。53.【答案】C【解析】生產(chǎn)成本年末不轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，則甲企業(yè)2017年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目金額=2000-1600+800-600-120=480（萬元）。54.【答案】C【解析】處置該設(shè)備的分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理140累計(jì)折舊60貸：固定資產(chǎn)200借：固定資產(chǎn)清理10貸：銀行存款4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6借：銀行存款100貸：固定資產(chǎn)清理100借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：固定資產(chǎn)清理5055.【答案】C【解析】DA公司2017年5月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=50-40-5+5+6=16（萬元），所得稅費(fèi)用影響凈利潤(rùn)，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AC【解析】采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2.【答案】ACD【解析】銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.【答案】ABCD【解析】以上四個(gè)選項(xiàng)均正確。4.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)影響財(cái)務(wù)費(fèi)用，不會(huì)影響收入的確認(rèn)。5.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B屬于商業(yè)折扣；選項(xiàng)D，銷售折讓發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之后，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。6.【答案】CD【解析】B公司未確認(rèn)銷售收入，無需進(jìn)行主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的沖減活動(dòng)，選項(xiàng)CD均不正確。7.【答案】ABCD【解析】受托方的會(huì)計(jì)處理如下：收到商品時(shí)：借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）選項(xiàng)ABCD均正確。8.【答案】CD【解析】將自產(chǎn)空氣凈化器作為福利發(fā)放給財(cái)務(wù)部門職工，應(yīng)當(dāng)視同銷售。確認(rèn)空氣凈化器產(chǎn)品作為福利時(shí)：借：管理費(fèi)用526500貸：應(yīng)付職工薪酬526500實(shí)際發(fā)放空氣凈化器產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬526500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450000（15000×30）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000（10000×30）貸：庫(kù)存商品300000選項(xiàng)CD均正確。9.【答案】ACD【解析】購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)：借：固定資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102貸：應(yīng)付票據(jù)702支付承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3貸：銀行存款3選項(xiàng)ACD均正確。10.【答案】BC【解析】20日，發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品460貸：庫(kù)存商品46025日，收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本230貸：委托代銷商品230借：銷售費(fèi)用15應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.9貸：應(yīng)收賬款15.9收到丁公司支付的貨款：借：銀行存款335.1貸：應(yīng)收賬款335.1選項(xiàng)BC均正確。11.【答案】ABC【解析】退回商品分錄如下:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4貸：應(yīng)收賬款23.4同時(shí)，借：庫(kù)存商品12貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本12現(xiàn)在應(yīng)收賬款=200+34-23.4=210.6（萬元），收到到丁公司商業(yè)承兌匯票，期限為5個(gè)月，用于抵償其他款項(xiàng)，應(yīng)收賬款減少210.6萬元，應(yīng)收票據(jù)增加210.6萬元，選項(xiàng)ABC