核定征收的合規(guī)操作與“稅籌”高風險什么是核定征收企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形0102目錄CONTENT03個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形04現狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收背景當前稅務稽查、審計、督察等各項檢查中，對于核定征收從嚴管理，同時作為一個傳統的所謂“籌劃手段”，核定征收一直以來備受爭議。本課程從實務出發(fā)，解讀合規(guī)的核定征收，分析實務中核定征收的后續(xù)風險與稅務監(jiān)管現狀。以下是對核定征收與查賬征收優(yōu)劣勢的分析：核定征收的優(yōu)勢：1.計算簡單：對于一些核算不健全的企業(yè)來說，不需要復雜的成本核算，減輕了財務工作負擔。2.稅收確定性較高：在一定程度上減少了稅務爭議和風險。核定征收的劣勢：1.可能不準確：不能完全真實反映企業(yè)的實際經營狀況和納稅能力。2.限制發(fā)展：不利于企業(yè)提高財務管理水平和核算能力，長期來看可能影響企業(yè)發(fā)展。查賬征收的優(yōu)勢：1.公平合理：能準確反映企業(yè)的經營成果和納稅能力，體現稅收公平。2.促進管理提升：促使企業(yè)加強財務管理和核算，提升經營管理水平。查賬征收的劣勢：1.核算要求高：對企業(yè)的財務制度和核算能力要求嚴格，增加了財務成本和工作量。2.稅務風險較大：如果賬務處理不規(guī)范或不準確，容易引發(fā)稅務問題和風險。例如，一家小型企業(yè)采用核定征收，在初期可以較為輕松地處理稅務問題，但隨著企業(yè)發(fā)展壯大，這種方式可能限制其進一步規(guī)范管理。而一家大型成熟企業(yè)采用查賬征收，雖然需要投入更多精力在財務管理上，但能更準確地納稅，也有助于其提升內部管理水平。企業(yè)在選擇征收方式時通常需要考慮以下因素：企業(yè)自身情況：1.財務核算能力：如果企業(yè)財務制度健全、核算規(guī)范，查賬征收可能更合適；反之，可能更適合核定征收。2.規(guī)模大?。捍笮推髽I(yè)通常更傾向于查賬征收以準確反映經營成果，小企業(yè)可能在核算上有難度而考慮核定征收。3.業(yè)務復雜性：業(yè)務復雜、成本核算難度大的企業(yè)需權衡采用哪種方式更便于管理。行業(yè)特點：1.某些行業(yè)可能普遍適合某種征收方式，如一些傳統行業(yè)可能更適合查賬征收。稅務成本：1.分析不同征收方式下的稅負水平，選擇更有利于降低稅務成本的方式。稅收政策：1.關注當地稅收政策對征收方式的導向和要求。未來發(fā)展規(guī)劃：1.如果企業(yè)有長遠的發(fā)展目標，打算規(guī)范管理并擴大規(guī)模，查賬征收可能更有利于后續(xù)發(fā)展。稅務風險承受能力：1.對稅務風險較為敏感的企業(yè)可能更傾向于選擇相對穩(wěn)定的征收方式。例如，一家新興的科技型中小企業(yè)，業(yè)務模式新穎但財務核算體系還在建立完善中，可能會綜合考慮先選擇核定征收，待條件成熟后再轉為查賬征收；而一家成熟的制造企業(yè)，財務規(guī)范且規(guī)模較大，通常會優(yōu)先考慮查賬征收。什么是核定征收01什么是核定征收1查賬征收：納稅人在規(guī)定的期限內根據自己的財務報告表或經營成果，向稅務機關申報應稅收入或應稅所得及應納稅額，并向稅務機報送有關帳冊和資料，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。（目前主流通過電子稅務局線上辦理納稅申報、繳稅）核定征收：因單位規(guī)模小、財務不健全，采取核定應納稅額、核定應稅所得等方式便捷申報、納稅。委托代征、代扣代繳等什么是核定征收1稅收征管法第三十五條?納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置帳簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置帳簿但未設置的；（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。稅務機關核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。什么是核定征收1稅收征管法第三十七條?對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。什么是核定征收1稅收征管法實施細則第四十七條納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關有權采用下列任何一種方法核定其應納稅額：（一）參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。企業(yè)所得稅合規(guī)的核定征收情形02企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2《企業(yè)所得稅法》第四十四條企業(yè)不提供與其關聯方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百一十五條稅務機關依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用下列方法：（一）參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；（二）按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照關聯企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定；（四）按照其他合理方法核定。企業(yè)對稅務機關按照前款規(guī)定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整核定的應納稅所得額。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知國稅發(fā)[2008]30號文件要求：嚴格按照規(guī)定的范圍和標準確定企業(yè)所得稅的征收方式。不得違規(guī)擴大核定征收企業(yè)所得稅范圍。嚴禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2推進納稅人建賬建制工作。稅務機關應積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調整征收方式，實行查賬征收。加強對核定征收方式納稅人的檢查工作。對實行核定征收企業(yè)所得稅方式的納稅人，要加大檢查力度，將匯算清繳的審核檢查和日常征管檢查結合起來，合理確定年度稽查面，防止納稅人有意通過核定征收方式降低稅負。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2思考：政策制定的初衷是“引導查賬”----實務操作“變形”思考：從原理看上，增值稅一般納稅人能不能核定征收企業(yè)所得稅？實務中呢？企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2增值稅暫行條例實施細則第三十四條有下列情形之一者，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：(一)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的;本細則所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：(一)會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2適用范圍：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務總局另行明確。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2不得核定的特殊：享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè))匯總納稅企業(yè);上市公司;銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè);企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2不得核定的特殊：會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構;國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)?！緦ｉT從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。】企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2核定方法：對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的；能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的；通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2核定應稅所得率的方式應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率或：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率【應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入?！科髽I(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2行

業(yè)應稅所得率（%）農、林、牧、漁業(yè)3-10制造業(yè)5-15批發(fā)和零售貿易業(yè)4-15交通運輸業(yè)7-15建筑業(yè)8-20飲食業(yè)8-25娛樂業(yè)15-30其他行業(yè)10-30企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2核定應稅所得率的方式實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目確定適用的應稅所得率。主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額或者成本(費用)支出額或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重最大的項目。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2案例1：某小型微利企業(yè)，能夠準確核算收入，不能準確核算成本費用核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率核定為30%。若一季度收入200萬元應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=2000000×30%應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率=2000000×30%×25%×20%=30000測算：1.5%稅負率企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2案例2：某小型微利企業(yè)，能夠準確核算成本費用，不能準確核算收入核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率核定為30%。一季度成本費用180萬元應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=1800000/(1-30%)×30%=771428.57應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率=771428.57×25%×20%=38571.42企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2提醒：對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2核定應稅所得率：主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預繳，年終匯算清繳。預繳方法一經確定，一個納稅年度內不得改變。納稅人應依照確定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳。按實際數額預繳有困難的，經主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法預繳。納稅人預繳稅款或年終進行匯算清繳時，應按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報時限內報送主管稅務機關。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2納稅人在應納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應納所得稅額的1/12或1/4預繳，或者按經主管稅務機關認可的其他方法，按月或按季分期預繳。在應納所得稅額確定以后，減除當年已預繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應納稅額，由納稅人按月或按季填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報期限內進行納稅申報。納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內按照實際經營額或實際應納稅額向稅務機關申報納稅。申報額超過核定經營額或應納稅額的，按申報額繳納稅款；申報額低于核定經營額或應納稅額的，按核定經營額或應納稅額繳納稅款。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結果進行調整。主管稅務機關應當分類逐戶公示核定的應納所得稅額或應稅所得率。主管稅務機關應當按照便于納稅人及社會各界了解、監(jiān)督的原則確定公示地點、方式。納稅人對稅務機關確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應納所得稅額或應稅所得率有異議的，應當提供合法、有效的相關證據，稅務機關經核實認定后調整有異議的事項。企業(yè)所得稅：合規(guī)的核定征收情形2核定轉查賬：企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關資產的稅務處理問題企業(yè)能夠提供資產購置發(fā)票的，以發(fā)票載明金額為計稅基礎;不能提供資產購置發(fā)票的，可以憑購置資產的合同(協議)、資金支付證明、會計核算資料等記載金額，作為計稅基礎。企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。個人所得稅可以核定與不得核定的各類情形03個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3《個人所得稅法》《個人所得稅法實施條例》相關表述：經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額?！具m用5%-35%五檔稅率】成本、費用，是指生產、經營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；所稱損失，是指生產、經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3經營所得：個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經營的所得；個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得；個人從事其他生產、經營活動取得的所得。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3勞務報酬：個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得?！緦儆诰C合所得，3%-45%七檔稅率】稅局答復：個人所得稅經營所得，一般是指有穩(wěn)定的機構場所、持續(xù)經營且不是獨立的個人活動而取得的所得。勞務報酬所得，是指個人獨立從事勞務活動而取得的。但實務當中此類所得的判別仍存在爭議，各地執(zhí)行尺度不一。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3財政部國家稅務總局關于印發(fā)《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的法規(guī)》的通知財稅[2000]91號依照《中華人民共和國個人獨資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè);依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨資、合伙性質的私營企業(yè);依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務所;經政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質的機構或組織。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3有下列情形之一的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅：企業(yè)依照國家有關法規(guī)應當設置但未設置賬簿的;企業(yè)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;納稅人發(fā)生納稅義務，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。核定征收方式，包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=收入總額×應稅所得率或———=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率應稅所得率表行業(yè)應稅所得率(％)工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)5—20建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè)7—20

飲食服務業(yè)7—25

娛樂業(yè)20—40其他行業(yè)10—30

個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3案例：一家個人獨資企業(yè)本年度取得收入500萬元，核定征收，適用應納稅所得率為10%計算：應納稅所得額為500×10%=50萬元，然后應納稅所得額再按照個體工商戶經營所得5%-35%的稅率,計算最終的個人所得稅額500000×35%－14750=160250元，即該企業(yè)投資者當年個人所得稅稅負率為3.2%。實務：投資者在面對核定征收和查賬征收時的選擇是哪種方式更加劃算，符合自身利益最大化的目標。當企業(yè)的實際稅負及納稅成本高于核定征收的稅負和納稅成本時，就會通過刻意不準確核算收入或成本費用來主動選擇核定征收。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3現狀:劉某在A地經濟園區(qū)注冊合伙企業(yè)合伙人，2021年共取得咨詢收入1000萬元，發(fā)生成本、費用等可扣除100萬元。查賬征收模式：（10000000-1000000）*35%-65500=3084500（元）+當地園區(qū)有財政返還政策：對入駐企業(yè)承諾對繳納稅款的地方留成部分給與90%的財政返還。實際繳稅：3084500*（1-40%*90%）=3084500*64%=1974080（元）+B地稅務局允許核定征收：10000000*10%*35%=350000（元）+更有甚者借用核定征收，大肆虛開發(fā)票！若地方留成部分50%全部返還，實際開13%負擔6.5%，形成所謂利潤空間個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知國稅發(fā)[2006]108號對住房轉讓所得征收個人所得稅時，以實際成交價格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，征收機關依法有權根據有關信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價格一致。納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個人所得稅額。具體比例由省級地方稅務局或者省級地方稅務局授權的地市級地方稅務局根據納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時間、房屋類型、住房平均價格水平等因素，在住房轉讓收入1%～3%的幅度內確定。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告國家稅務總局公告2014年第67號個人轉讓股權以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；其他應核定股權轉讓收入的情形。思考：核定目的是堵塞少征稅、不征稅的漏洞，避免陰陽合同、零轉讓等惡意偷逃稅行為。個人所得稅：可以核定與不得核定的各類情形3不得核定財政部稅務總局關于權益性投資經營所得個人所得稅征收管理的公告財政部稅務總局公告2021年第41號持有股權、股票、合伙企業(yè)財產份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡稱獨資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。獨資合伙企業(yè)應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況;公告實施前獨資合伙企業(yè)已持有權益性投資的，應當在2022年1月30日前向稅務機關報送持有權益性投資的情況。稅務機關接到核定征收獨資合伙企業(yè)報送持有權益性投資情況的，調整其征收方式為查賬征收?，F狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收04現狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4A審計署報告：個人所得稅核定征收存在漏洞，部分高收入人員借此逃稅------對高收入人員套用核定征收方式逃稅問題，稅務總局選取核定征收情況較多的地區(qū)進行試點，將符合一定情形的個人獨資、合伙企業(yè)調整為查賬征收，加強對個人股權轉讓逃避稅的監(jiān)管，增設日常監(jiān)控指標，提高精準監(jiān)管能力。適時開展清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策相關工作，嚴禁地方違規(guī)制定稅收返還等優(yōu)惠政策。------會同稅務總局、證監(jiān)會等部門清理和規(guī)范地方違規(guī)返還稅收行為?，F狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4B國家稅務總局：重點加強規(guī)模較大的個人獨資、合伙企業(yè)和個體工商戶的生產經營所得的查賬征收管理;難以實行查賬征收的，依法嚴格實行核定征收。對律師事務所、會計師事務所、稅務師事務所、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構，不得實行核定征收個人所得稅。推出了進一步優(yōu)化市場主體歇業(yè)納稅申報事項、依法擴大稅務注銷即辦范圍、……、開展虛假代開發(fā)票專項治理、引導納稅人從核定征收向查賬征收方式過渡、完善新型動態(tài)精準監(jiān)管機制等6條具體措施。現狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4總局稽查局：一是聚焦重點領域。圍繞社會輿論和人民群眾關切，針對農副產品生產加工、廢舊物資收購利用、大宗商品（如煤炭、鋼材、電解銅、黃金）購銷、營利性教育機構、醫(yī)療美容、直播平臺、中介機構、高收入人群股權轉讓等行業(yè)和領域，重點查處虛開（及接受虛開）發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關聯交易惡意稅收籌劃以及利用新型經營模式逃避稅等涉稅違法行為?，F狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4湖北省稅務局:企業(yè)所得稅智能管理平臺自動掃描下發(fā)風險任務4萬多條，其中95%的風險疑點都通過數據比對自動解除，提前征收、違規(guī)核定征收等風險事項基本清零。青海省稅務局：為規(guī)范核定征收管理，上半年青海省稅務系統將257戶核定征收企業(yè)全部轉為查賬征收企業(yè)?，F狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4某地稅務局：首批重點針對存量個體工商戶經營收入達到建賬標準且月均收入超過10萬元以上的16戶個體工商戶，積極引導其按查賬征收方式申報納稅。第三季度，為進一步鞏固工作成效以及分門別類推廣查賬征收工作，重點選定88戶電動自行車、摩托車銷售行業(yè)作為重點行業(yè)推進查賬征收，規(guī)范行業(yè)稅收管理某省稅收營商環(huán)境建設負面清單:不準違規(guī)擴大核定征收范圍；不準未經調查、不按規(guī)定流程擅自確定或更改納稅人核定定額?，F狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收42019年至2020年期間，某主播通過隱匿其從直播平臺取得的傭金收入虛假申報偷逃稅款；通過設立上海**企業(yè)管理咨詢中心、上海**企業(yè)管理咨詢合伙企業(yè)等多家個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)虛構業(yè)務，將其個人從事直播帶貨取得的傭金、坑位費等勞務報酬所得轉換為企業(yè)經營所得進行虛假申報偷逃稅款；從事其他生產經營活動取得收入，未依法申報納稅。要點：網紅主播、影視明星將勞務報酬所得轉換為經營所得，高稅率降為低稅率找尋可以核定征收、財政返還的所謂“稅收洼地”拆分收入、注冊多戶，爭取享受洼地政策現狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4***勞務服務公司：你單位存在少申報銷售收入的行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（三)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。根據哈爾濱市國家稅務局企業(yè)所得稅核定征收應稅所得率指導意見表：其他行業(yè)應稅所得率10%。對你單位的企業(yè)所得稅進行核定征收，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第七條規(guī)定，你單位應補繳企業(yè)所得稅合計69,838.99元。其中：2016年度68616.43元;2017年度1,222.56元。要點：日常檢查，對企業(yè)所得稅核定征收方式補稅現狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收42017年6、7月，***公司讓佛山市***貿易有限公司為該公司虛開22份增值稅專用發(fā)票，金額合計1983628.22元，稅額合計337216.78元；已利用上述虛開發(fā)票申報認證并抵扣增值稅337216.78元，并已于2021年6月、10月預繳增值稅337216.78元。2017年12月、2018年3月、2018年4月，***公司讓佛山市***等公司為該公司虛開30份增值稅專用發(fā)票，金額合計2706271.27元，稅額合計460066.13元；該公司已利用上述虛開發(fā)票申報認證并抵扣增值稅460066.13元，并已作進項轉出460066.13元?，F狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4以上違法事實有如下證據證明：1.你公司注冊地址現場拍攝照片；2.主管稅務機關的非正常戶認定材料；3.從金稅三期系統查詢的你公司納稅申報表；4.國家稅務總局佛山市稅務局稽查局提供的《已證實虛開通知單》；5.你公司前法定代表人程**的詢問筆錄；6.你公司對公、程**等個人銀行賬戶的交易明細等材料。處理決定：擬決定追繳2017年6、7月少繳的增值稅337216.78元，你公司預繳的增值稅337216.78元予以抵減；對你公司2017年12月、2018年3月、2018年4月少繳的增值稅460066.13元，鑒于你公司已做進項轉出，本次擬不再處理?，F狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4企業(yè)所得稅你公司利用大額虛開發(fā)票列支成本，且2017、2018年度賬簿資料遺失，導致難以查賬，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第（四）項規(guī)定，我局有權核定你公司2017、2018年度應納稅所得額。根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、《國家稅務總局廈門市稅務局關于調整核定征收企業(yè)所得稅應稅所得率的公告》（廈稅公告2020年第5號）第一條規(guī)定，擬決定按5%的應稅所得率核定你公司2017、2018年度應納稅所得額。經計算后，擬決定追繳你公司少繳的企業(yè)所得稅合計606421.50元?，F狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4個人所得稅根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條、第三條、第六條、第八條、《國家稅務總局關于印發(fā)<個人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2005〕120號）第八章第四十三條、《廈門市地方稅務局關于核定征收企業(yè)繳納個人所得稅有關問題的公告》（廈門市地方稅務局公告〔2012〕2號）第一條規(guī)定，擬決定對你公司2017、2018年間的個人所得稅-股息、紅利所得進行核定。計算后，擬決定責成你公司補扣少代扣代繳的2017、2018年個人所得稅-股息、紅利所得合計153568.45元。現狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4某商貿企業(yè)：你單位銷售農夫山泉“軟飲料”不開票、不申報，造成少計銷售收入、少申報增值稅銷項稅額。通過調取你單位的農夫山泉“軟飲料”銷售臺賬，發(fā)現你單位2020年12月銷售收入119860.31元、2021年1～12月銷售收入5806033.16元、2022年1～3月銷售收入1385075.46元，經計算應補繳增值稅：2020年12月12084.11元，2021年1月18979.84元、6月68994.64元、7月79219.11元、8月63762.27元、9月75283.98元、10月58654.20元、11月56514.94元、12月59531.73元，2022年1月58630.60元、2月63854.18元。證據一：銷售臺賬、詢問筆錄證據二：增值稅納稅申報表現狀：稅務各類檢查重點關注的核定征收4企業(yè)所得稅方面:你單位2020年、2021年企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。本次檢