注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試2018年·稅法·真題試卷一、單項(xiàng)選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。）（本題型建議用時(shí)25分鐘）1. 下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是（）。A.耕地占用稅 B.個(gè)人所得稅C.車輛購置稅 D.企業(yè)所得稅2. 下列行為在計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)按照差額確定銷售額的是（）。A.轉(zhuǎn)讓金融商品B.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)C.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的押金D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費(fèi)者3. 下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的4. 境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（）。A.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)B.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)C.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)D.無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)5. 下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.高檔手表 B.高檔化妝品C.卷煙 D.超豪華小汽車6. 下列成品油中，暫緩征收消費(fèi)稅的是（）。A.石腦油 B.溶劑油C.航空煤油 D.潤滑油7. 2022年科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例為（）。A.25%B.50%C.75%D.100%8. 非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的是（）。A.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得C.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得D.外國金融機(jī)構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得9. 某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家居民企業(yè)，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理中正確的是（）。A.以房產(chǎn)的賬面價(jià)值作為被投資方的計(jì)稅基礎(chǔ)B.以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額C.以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天為納稅申報(bào)時(shí)間D.對房產(chǎn)進(jìn)行評估，并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得10. 個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是（）。A.在境外開辦教育培訓(xùn)取得的所得B.擁有的專利在境外使用而取得的所得C.從境外上市公司取得的股息所得D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得11. 個(gè)人取得的下列所得中，適用按年征收個(gè)人所得稅的是（）。A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得D.持有的股票取得的股息所得12. 下列從境外進(jìn)入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（）。A.養(yǎng)殖漁船B.非機(jī)動(dòng)駁船C.拖船D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)上下客貨的船舶13. 下列關(guān)于資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。A.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征40%資源稅B.對開采共伴生礦、低品位礦，減征30%資源稅C.對深水油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅D.對低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征20%資源稅14. 下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的B.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的C.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的15. 下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是（）。A.廉租住房經(jīng)營管理單位購買住房作為廉租房B.個(gè)人以自有房產(chǎn)投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)C.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價(jià)交換D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)16.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的是（ ）。A.港口 B.幼兒園C.養(yǎng)老院 D.省政府批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校17.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的C.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的18.下列車船中，免征車船稅的是（）。A.輔助動(dòng)力帆艇 B.武警專用車船C.半掛牽引車 D.客貨兩用汽車19.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）。A.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者 B.應(yīng)稅車輛的獲獎(jiǎng)?wù)逤.應(yīng)稅車輛的出口者 D.應(yīng)稅車輛的銷售者20. 某企業(yè)2022年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機(jī)關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳了車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元/輛，該企業(yè)2022年實(shí)際繳納的車船稅總計(jì)為（）元。A.1920 B.2320C.2400 D.325021. 關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（）。A.15個(gè)月 B.12個(gè)月C.18個(gè)月 D.24個(gè)月22. 境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付下列外匯資金時(shí)，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表》的是（）。A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外承包工程的工程款B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費(fèi)用C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用D.我國區(qū)縣級國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈(zèng)援助資金23. 下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（）。A.納稅人改變名稱的B.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的C.納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)未涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的24. 下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是（）。A.房產(chǎn)稅 B.地方教育附加C.關(guān)稅 D.海關(guān)代征的消費(fèi)稅25. 在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可享有的權(quán)利是（）。A.應(yīng)訴權(quán) B.反訴權(quán)C.起訴權(quán) D.撤訴權(quán)26. 稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)C.作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議D.行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理二、多項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）（本題型建議用時(shí)20分鐘）1. 下列各項(xiàng)中，屬于稅法適用原則的有（）。A.實(shí)體法從舊，程序法從新B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法2. 金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.以貨幣資金投資收取的保底利潤B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入C.買入返售金融商品利息收入D.金融商品持有期間取得的非保本收益3. 下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策的有（）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品4. 下列商品中，目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.鉛蓄電池 B.變壓器油C.高爾夫車 D.翡翠首飾5. 某民辦學(xué)校計(jì)劃按照非營利組織的免稅收入認(rèn)定條件，申請學(xué)費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅。下列各項(xiàng)中，屬于非營利組織免稅收入認(rèn)定條件的有（）。A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)B.投入人對投入該學(xué)校的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利C.依法履行非營利組織登記手續(xù)D.財(cái)產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)用于分配·4·

6. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓方因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料C.申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當(dāng)理由D.未按規(guī)定期限申報(bào)納稅，且超過稅務(wù)部門責(zé)令申報(bào)期限仍未申報(bào)7. 下列人員從我國境內(nèi)取得工資、薪金收入時(shí)，適用于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的有（）。A.在我國境內(nèi)無住所但2022年在我國境內(nèi)累計(jì)工作居住30天的外國人B.在我國境內(nèi)有住所且全年均在境內(nèi)居住的中國公民C.我國境內(nèi)無住所但2022年在我國境內(nèi)累計(jì)工作居住滿200天的外國人D.在我國境內(nèi)有住所，但2022年全年未在境內(nèi)居住的中國公民8. 下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的有（）。A.貨物出口關(guān)稅B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)C.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨價(jià)中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用9. 下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。A.建筑噪聲 B.二氧化硫C.煤矸石 D.氮氧化物10. 下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.個(gè)人所有的居住房屋用地B.免稅單位無償使用納稅單位的土地C.名勝古跡自用土地D.國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校用地11. 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅10～20年C.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%D.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅12. 下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅·5·

13. 下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。A.商品房銷售合同 B.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同 D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同14. OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目全部15項(xiàng)產(chǎn)出成果。下列各項(xiàng)中，屬于該產(chǎn)出成果的有（）。A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》B.《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》C.《消除混合錯(cuò)配安排的影響》D.《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》15. 根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（）。A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的B.納稅信用等級被評為C級以下的C.有欠稅行為的D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的16. 對下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解的有（）。A.行政賠償B.行政獎(jiǎng)勵(lì)C.行政處罰D.核定稅額三、計(jì)算問答題（本題型共4小題20分。）（本題型建議用時(shí)35分鐘）1.（本小題5分）甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售，2022年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入乙企業(yè)的蒸汽釀酒設(shè)備，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬元、增值稅2.6萬元。已知A類白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價(jià)格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價(jià)格為2.5萬元/噸。移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨(dú)立核算門市部，不含增值稅移送價(jià)為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價(jià)為3萬元/噸。受丙企業(yè)委托加工20噸C類白酒，雙方約定由丙企業(yè)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)8萬元、增值稅1.04萬元。甲酒廠C類白酒不含增值稅售價(jià)為2.75萬元/噸。（其他相關(guān)資料：白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克，各類白酒成本利潤率為10%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）簡要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的兩種情況。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。（4）說明業(yè)務(wù)（3）的消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和計(jì)稅依據(jù)。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額?！?·

2.（本小題5分）甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例為100%。乙公司境內(nèi)乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。（2）7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)1000萬元、咨詢費(fèi)800萬元，7月30日向甲公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。（3）12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款8000萬元。（其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6.5元人民幣。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙公司向SPV公司分配股息時(shí)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。（2）計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。（3）計(jì)算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費(fèi)、咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。（4）指出乙公司上述對外支付的款項(xiàng)是否需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)及理由。（5）判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由。3.（本小題5分）王某為某企業(yè)員工，2022年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)行為：王某單位依照國家標(biāo)準(zhǔn)為王某辦理了企業(yè)年金，每月單位繳存金額800元。（2）3月取得該企業(yè)年金計(jì)劃分配的上年度投資收益2000元，并計(jì)入王某的年金個(gè)人賬戶。（3）5月購買福利彩票中獎(jiǎng)100萬元，在領(lǐng)取獎(jiǎng)金時(shí)當(dāng)場通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款10萬元并取得相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)。王某選擇在本次中獎(jiǎng)所得中直接扣除。（4）7月因持有2020年2月10日購買的某A股上市公司股票35000股，取得該公司2021年度分紅6000元；8月將該上市公司股票在公開市場上全部出售，取得股票轉(zhuǎn)讓所得167000元。8月另取得2022年1月購買的另一A股上市公司股票2021年度分紅8000元?！?·

要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答單位為王某繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。（2）回答王某取得上年企業(yè)年金投資收益時(shí)是否應(yīng)在當(dāng)期繳納個(gè)人所得稅并說明理由。（3）判斷王某向貧困地區(qū)的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。（4）計(jì)算王某取得的彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算王某取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。4.（本小題5分）某藥廠2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金及附加1356萬元。要求：

根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報(bào)的期限。（2）計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評估價(jià)格。（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。（4）計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。四、綜合題（本題型共2小題30分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）1.（本小題14分）某市一家外貿(mào)進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2022年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從國外進(jìn)口中檔護(hù)膚品一批，該批貨物在國外的買價(jià)為200萬元人民幣，由進(jìn)出口公司支付的購貨傭金10萬元人民幣，運(yùn)抵我國海關(guān)卸貨前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為30萬元人民幣，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。該批貨物已報(bào)關(guān)，取得海關(guān)開具的增值稅專用繳款書。從境內(nèi)某服裝公司采購服裝一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為80萬元和10.4萬元。當(dāng)月將該批服裝全部出口，離岸價(jià)格為150萬元人民幣。將2019年購置的一處位于外省某市的房產(chǎn)出租，預(yù)收一年的租金收入（含增值稅）109萬元。在公司所在地購置房產(chǎn)一處，會(huì)計(jì)上按固定資產(chǎn)核算，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款和稅金分別為500萬元和45萬元。從某境外公司承租儀器設(shè)備一臺，支付租金（含增值稅）169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國。當(dāng)月將業(yè)務(wù)（1）購進(jìn)護(hù)膚品的98%對外銷售，取得不含增值稅的銷售收入800萬元；另外2%作為本公司職工的福利并發(fā)放。·8·

（其他相關(guān)資料：假設(shè)服裝的出口退稅率為13%，進(jìn)口中檔護(hù)膚品的關(guān)稅稅率為10%，期初留抵稅額為0，相關(guān)票據(jù)均已比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的出口退稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）在不動(dòng)產(chǎn)所在地應(yīng)預(yù)繳的增值稅和應(yīng)預(yù)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的增值稅。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）的增值稅銷項(xiàng)稅額。（9）計(jì)算當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（10）計(jì)算該進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅（不含預(yù)繳或扣繳的增值稅）。2.（本小題16分）某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2020年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2021年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5000萬元。（2）12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元（在其他業(yè)務(wù)支出科目核算）。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用300萬元（已獨(dú)立核算管理）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元，其中含廣告費(fèi)1500萬元。當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元（含殘疾職工工資50萬元），實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出共計(jì)130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，經(jīng)納稅自查補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）判斷12月購進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。（2）計(jì)算當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額?！?·

（4）分別計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（9）涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。（9）計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。·10·

注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試2018年·稅法·真題試卷答案與解析一、單項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題提示：各類應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅方式和征稅環(huán)節(jié)如下。計(jì)稅方式應(yīng)稅消費(fèi)品征稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口批發(fā)零售從量定額啤酒、黃酒、成品油征稅——復(fù)合計(jì)稅白酒征稅——卷煙征稅征稅（加征）—電子煙征稅征稅（加征）—超豪華小汽車征稅—征稅（加征）從價(jià)定率金銀鉑鉆首飾征稅—征稅除上述以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品征稅——提示：“電子煙”產(chǎn)品的委托加工由持有電子煙商標(biāo)的企業(yè)繳納消費(fèi)稅。6.C選項(xiàng)C當(dāng)選，成品油子目中，目前只有航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。解析提示：成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個(gè)子目。其中，需要注意：航空煤油暫緩征收。變壓器油、導(dǎo)熱油類等絕緣油類，不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。7.解析D選項(xiàng)D當(dāng)選，自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100％在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200％在稅前攤銷。8.D非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅：解析外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得（選項(xiàng)A不當(dāng)選）。國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得（選項(xiàng)BC不當(dāng)選）。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。9.D選項(xiàng)A不當(dāng)選，被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。選項(xiàng)B不當(dāng)選，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。解析提示：投資企業(yè)和被投資企業(yè)的計(jì)稅基礎(chǔ)存在差別。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。10.解析D下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得（選項(xiàng)A不當(dāng)選）。將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得。轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得（選項(xiàng)D當(dāng)選）。許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項(xiàng)B不當(dāng)選）。從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。11.A選項(xiàng)A當(dāng)選，經(jīng)營家庭旅館取得的所得屬于“經(jīng)營所得”，應(yīng)該按年計(jì)征，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)B不當(dāng)選，房產(chǎn)出租取得的租金屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”，應(yīng)該按次計(jì)征，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅，在按年度收取租金的情況下，或一次性收取幾年的租金時(shí)，仍然需要按次計(jì)算應(yīng)納稅額。選項(xiàng)C不當(dāng)選，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，應(yīng)該按次計(jì)征，以每次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，持有的股票取得的股息所得，屬于“利息、股息紅利所得”，應(yīng)該按次計(jì)征。解析提示：各所得項(xiàng)目的計(jì)征方式如下。納稅義務(wù)人所得項(xiàng)目征收方式綜合所得按年計(jì)征、分月（次）預(yù)扣預(yù)繳居民個(gè)人經(jīng)營所得按年計(jì)征、按月（季）預(yù)繳（與綜合所得分開計(jì)算）分類所得按次計(jì)征非居民個(gè)人工資、薪金所得按月計(jì)征勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次計(jì)征12.A選項(xiàng)A當(dāng)選，捕撈、養(yǎng)殖漁船屬于免征船舶噸稅的項(xiàng)目。選項(xiàng)BC不當(dāng)選，非機(jī)動(dòng)駁船和拖船分別按相應(yīng)凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款，需要注意的是，非機(jī)動(dòng)船舶免稅，但是非機(jī)動(dòng)駁船則需要征收船舶噸稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅；而如果上下客貨，則需要征稅。解析13.解析D選項(xiàng)A不當(dāng)選，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦的免征或者減征的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

選項(xiàng)C不當(dāng)選，從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。

提示：資源稅的稅收優(yōu)惠如下。優(yōu)惠政策免征減征適用情形開采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣。煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣減征20%：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣。減征30%：高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品。減征40%：稠油、高凝油續(xù)表優(yōu)惠政策可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定的減稅或者免稅其他減免稅適用情形納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的。納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅按6%的稅率減征30%。自2019年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。對青藏鐵路公司及其所屬單位運(yùn)營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅14.D選項(xiàng)D當(dāng)選，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅；超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅：

解析企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的（選項(xiàng)AC不當(dāng)選）。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的（選項(xiàng)B不當(dāng)選）。達(dá)到省級人民政府確定的規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)境保護(hù)稅，但依法對畜禽養(yǎng)殖場廢棄物進(jìn)行綜合利用和無害化處理的。15.解析A選項(xiàng)A當(dāng)選，鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)BCD不當(dāng)選，學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校和特殊教育學(xué)校，以及由國務(wù)院人力資源社會(huì)保障行政部門和省級人民政府或其人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。免稅的社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，限于依法登記的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)、殘疾人服務(wù)機(jī)構(gòu)、兒童福利機(jī)構(gòu)及救助管理機(jī)構(gòu)、未成年人救助保護(hù)機(jī)構(gòu)內(nèi)專門為老年人、殘疾人、未成年人及流浪乞討人員提供養(yǎng)護(hù)、康復(fù)、托管等服務(wù)的占地場所。16.D選項(xiàng)D當(dāng)選，企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)，發(fā)生權(quán)屬變更，應(yīng)當(dāng)由取得房產(chǎn)的企業(yè)繳納契稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，2021年1月1日至2023年12月31日，公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，個(gè)人以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，不繳納契稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，房屋互換，雙方交換價(jià)值相等的，契稅的計(jì)稅依據(jù)為零；價(jià)值不等的，由支付差價(jià)方繳納契稅。解析17.解析A選項(xiàng)A當(dāng)選，直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。選項(xiàng)B不當(dāng)選，房地產(chǎn)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算；如果已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在“85%以上”的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算，此選項(xiàng)無須清算。選項(xiàng)C不當(dāng)選，“整體轉(zhuǎn)讓”未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行清算，而不是轉(zhuǎn)讓50%的。選項(xiàng)D不當(dāng)選，納稅人取得銷售（預(yù)售）許可證“滿3年”仍未銷售完畢的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的情形。提示：納稅人應(yīng)進(jìn)行清算的情形及稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的情形匯總?cè)缦隆＜{稅人應(yīng)進(jìn)行清算的情形房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的情形已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況18.B選項(xiàng)B當(dāng)選，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船、警用車船，免征車船稅。選項(xiàng)A不當(dāng)選，輔助動(dòng)力帆艇屬于游艇的征稅范圍，照章納稅。

選項(xiàng)CD不當(dāng)選，半掛牽引車、客貨兩用汽車均屬于貨車征稅范圍，照章納稅。

解析19.B車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，其中購置是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為。選項(xiàng)B所述為“購置人”，當(dāng)選。選項(xiàng)ACD所述均為“移送人”，不屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人，不當(dāng)選。解析提示：車輛購置稅的應(yīng)稅行為實(shí)際上是以各種形式或渠道取得應(yīng)稅車輛并自用的行為，兩個(gè)重要標(biāo)志是“取得”并“自用”。20.解析B選項(xiàng)B當(dāng)選，具體過程如下：購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月”起按月計(jì)算。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅，9月被盜，11月找回，其中1輛車2022年實(shí)際繳納車船稅的期間為1～8月和11～12月，一共10個(gè)月。綜上，該企業(yè)2022年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2320（元）。21.B選項(xiàng)B當(dāng)選，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。解析提示：同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料；同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年，企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。22.解析D選項(xiàng)D當(dāng)選，我國“省級”以上的國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈(zèng)援助資金屬于無須備案的情形，我國“區(qū)縣級”國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈(zèng)援助資金，須進(jìn)行稅務(wù)備案。

選項(xiàng)ABC不當(dāng)選，均屬于無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形，無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形如下：

境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外支付的在境外發(fā)生的特定費(fèi)用：在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷、進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償款、境外代表機(jī)構(gòu)辦公經(jīng)費(fèi)、境外承包工程款、國際運(yùn)輸費(fèi)用、境外修理、油料、港雜費(fèi)用、出境旅游團(tuán)費(fèi)以及代訂代辦住宿交通等相關(guān)費(fèi)用。亞洲開發(fā)銀行和世界銀行、外國政府、國際金融組織從我國取得的所得和收入。外匯指定銀行或財(cái)務(wù)公司自身對外融資，如境外借款、境外同業(yè)拆借、海外代付等。我國省級以上國家機(jī)關(guān)對外無償捐贈(zèng)援助資金。境內(nèi)證券公司或登記結(jié)算公司向境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人支付其獲得的股息、紅利、利息收入以及有價(jià)證券賣出所得收益。境內(nèi)個(gè)人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯。服務(wù)貿(mào)易、收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移項(xiàng)下退匯。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資。財(cái)政預(yù)算內(nèi)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體非貿(mào)易非經(jīng)營性付匯業(yè)務(wù)。23.解析C選項(xiàng)C當(dāng)選，納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，屬于注銷稅務(wù)登記的適用范圍。

選項(xiàng)ABD不當(dāng)選，均屬于應(yīng)該辦理變更稅務(wù)登記的情形。

提示：僅稅務(wù)登記內(nèi)容（如住所、名稱）發(fā)生改變的，應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記。依法終止履行納稅義務(wù)的，或是涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)該辦理注銷登記。注銷稅務(wù)登記的適用范圍為納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動(dòng)解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。24.解析A選項(xiàng)A當(dāng)選，《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收；由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費(fèi)，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》，其具體管理辦法由收費(fèi)的條例和規(guī)章決定。25.解析A選項(xiàng)A當(dāng)選，選項(xiàng)BCD不當(dāng)選，在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告；與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。26.解析D行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的（選項(xiàng)D當(dāng)選）。選項(xiàng)ABC不當(dāng)選，屬于行政復(fù)議中止的情形。提示：稅務(wù)行政復(fù)議的終止與中止不同。終止是結(jié)束，而中止是暫停，中止的原因消除后應(yīng)及時(shí)恢復(fù)案件的審理。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。）1.ABD稅法適用原則包括：法律優(yōu)位原則（選項(xiàng)B當(dāng)選）；法律不溯及既往原則；新法優(yōu)于舊法原則；特別法優(yōu)于普通法原則（選項(xiàng)D當(dāng)選）；實(shí)體從舊、程序從新原則（選項(xiàng)A當(dāng)選）；程序優(yōu)于實(shí)體原則。選項(xiàng)C不當(dāng)選，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實(shí)體法從舊，程序法從新。解析提示：稅法基本原則有稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。2.解析ABC選項(xiàng)A當(dāng)選，以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，實(shí)質(zhì)上應(yīng)該被視為提供資金借貸（即貸款服務(wù)）并收取固定利息，所以按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)BC當(dāng)選，各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入，以及融資性售后回租、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，都需要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)D不當(dāng)選，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。提示：以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，不得扣除各種費(fèi)用（全額計(jì)算納稅）。融資性售后回租銷售額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）-對外支付的借款利息-發(fā)行債券利息融資租賃銷售額=全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（含本金）-對外支付的借款利息-發(fā)行債券利息-車輛購置稅3.AD選項(xiàng)AD當(dāng)選，有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口，以及委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口，適用免稅并退稅政策。選項(xiàng)BC不當(dāng)選，生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，以及有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口，適用于出口免稅但不退稅的政策。生產(chǎn)型企業(yè)在出口或委托出口時(shí)已經(jīng)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，該應(yīng)稅消費(fèi)品出口時(shí)，已不含消費(fèi)稅，所以也無須再辦理退還消費(fèi)稅。解析提示：對消費(fèi)稅和增值稅“出口免稅并退稅”“出口免稅不退稅”“出口不免稅也不退稅”的理解和區(qū)分。企業(yè)類型消費(fèi)稅出口政策增值稅出口政策生產(chǎn)企業(yè)只免不退免稅并退稅外貿(mào)企業(yè)免稅并退稅一般商貿(mào)企業(yè)不免也不退只免不退4.AD選項(xiàng)A當(dāng)選，鉛蓄電池屬于“電池”稅目，屬于消費(fèi)稅征稅范圍。選項(xiàng)D當(dāng)選，翡翠首飾屬于“貴重首飾及珠寶玉石”稅目，屬于消費(fèi)稅征稅范圍。選項(xiàng)B不當(dāng)選，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)C不當(dāng)選，電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。解析5.解析ABC符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：依法履行非營利組織登記手續(xù)（選項(xiàng)C當(dāng)選）。從事公益性或者非營利性活動(dòng)。取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。財(cái)產(chǎn)及其孳生息不用于分配（選項(xiàng)D不當(dāng)選）。按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告。投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利（選項(xiàng)B當(dāng)選）。工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)（選項(xiàng)A當(dāng)選）。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。6.解析ABD符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的（選項(xiàng)D當(dāng)選）。轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料（選項(xiàng)AB當(dāng)選）。其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。7.BCD按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，只有居民個(gè)人才適用于“專項(xiàng)附加扣除”。居民個(gè)人判定標(biāo)準(zhǔn)有：解析在中國境內(nèi)有住所。無住所而一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其中之一，就是居民個(gè)人。選項(xiàng)BD當(dāng)選，在我國境內(nèi)有住所的中國公民，不論其是否在境內(nèi)居住，均屬于我國居民個(gè)人。選項(xiàng)C當(dāng)選，雖然在我國境內(nèi)無住所，但在我國境內(nèi)累計(jì)居住滿183天，屬于我國居民個(gè)人。選項(xiàng)A不當(dāng)選，該外國人在我國境內(nèi)無住所，居住累計(jì)不滿183天，屬于非居民個(gè)人。8.BC選項(xiàng)BC當(dāng)選，出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)“裝載前”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。選項(xiàng)AD不當(dāng)選，出口關(guān)稅；在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)“裝載后”的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，不應(yīng)該計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格。解析9.BCD環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項(xiàng)BD當(dāng)選，二氧化硫、氮氧化物屬于大氣污染物，屬于環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍。選項(xiàng)C當(dāng)選，煤矸石屬于固體廢物，屬于環(huán)境保護(hù)稅的征收范圍。選項(xiàng)A不當(dāng)選，環(huán)境保護(hù)稅稅目中的應(yīng)稅噪聲只包括工業(yè)噪聲，不包括生活以及建筑噪聲和交通噪聲。解析10.BCD省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠有：解析個(gè)人所有的居住房屋及院落用地（選項(xiàng)A不當(dāng)選）。房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。免稅單位職工家屬的宿舍用地。集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。11.解析ACD選項(xiàng)A當(dāng)選，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額定為幅度稅額，拉開檔次，而且每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。選項(xiàng)C當(dāng)選，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。選項(xiàng)D當(dāng)選，對單獨(dú)建造的地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B不當(dāng)選，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年。提示：耕地占用稅也是采用地區(qū)差別定額稅率，人均耕地特別少（低于0.5畝）的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市政府可以適當(dāng)提高適用稅額，但提高的部分不得超過當(dāng)?shù)匾?guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%。占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照適用稅額的150%征收。12.BCD選項(xiàng)A不當(dāng)選，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從建成之“次月”起繳納房產(chǎn)稅。解析提示：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，除了將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營“之月”起繳納房產(chǎn)稅外，其他納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都應(yīng)該是以建成、辦理驗(yàn)收、交付、權(quán)屬變更、出租、出借之后的“次月”為標(biāo)準(zhǔn)。13.解析ABC選項(xiàng)A當(dāng)選，商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“買賣合同”繳納。選項(xiàng)BC當(dāng)選，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括土地使用權(quán)出讓書據(jù)，土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓書據(jù)。14.ACD稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項(xiàng)目成果有以下15項(xiàng)：（1）《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報(bào)告》。（2）《消除混合錯(cuò)配安排的影響》（選項(xiàng)C當(dāng)選）。（3）《制定有效受控外國公司規(guī)則》。（4）《對利用利息扣除和其他款項(xiàng)支付實(shí)現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》。（5）《考慮透明度和實(shí)質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實(shí)踐》。（6）《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》（選項(xiàng)A當(dāng)選）。（7）《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》。解析（8）～（10）《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》（選項(xiàng)D當(dāng)選）。（11）《衡量和監(jiān)控BEPS》。（12）《強(qiáng)制披露規(guī)則》。（13）《轉(zhuǎn)讓定價(jià)文檔與國別報(bào)告》。（14）《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》。（15）《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。選項(xiàng)B不當(dāng)選，OECD于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（簡稱AEOI標(biāo)準(zhǔn)）；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2014年9月，我國在G20財(cái)政部部長和央行行長會(huì)議上承諾將實(shí)施該標(biāo)準(zhǔn)，旨在通過加強(qiáng)全球稅收合作提高稅收透明度，打擊利用海外賬戶逃避稅行為。15.解析ABCD有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：有逃避繳納稅款、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的（選項(xiàng)D當(dāng)選）。納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的（選項(xiàng)B當(dāng)選）。在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè)。無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項(xiàng)A當(dāng)選）。有欠稅行為的（選項(xiàng)C當(dāng)選）。16.解析ABCD對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰（選項(xiàng)C當(dāng)選）、核定稅額（選項(xiàng)D當(dāng)選）、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償（選項(xiàng)A當(dāng)選）。（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)（選項(xiàng)B當(dāng)選）。（4）存在其他合理性問題的具體行政行為。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題20分。以下采分點(diǎn)僅供學(xué)習(xí)參考和評分，不代表實(shí)際考試標(biāo)準(zhǔn)。）1.解析【答案與采分點(diǎn)】（1）①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。（0.5分）②納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對外銷售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，也應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。（0.