經(jīng)濟(jì)金融課件-商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)-第六章引言商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的基本原理商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理流程商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度與規(guī)范目錄01引言商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)是經(jīng)濟(jì)金融領(lǐng)域的重要學(xué)科，而第六章又是其中最為核心和關(guān)鍵的章節(jié)之一。通過(guò)學(xué)習(xí)本章，可以深入了解商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，為進(jìn)一步掌握銀行財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制打下基礎(chǔ)。本章內(nèi)容對(duì)于理解整個(gè)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)體系具有承上啟下的作用，對(duì)于后續(xù)章節(jié)的學(xué)習(xí)具有重要的鋪墊作用。本章的重要性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)是研究商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的資金運(yùn)動(dòng)的一門(mén)學(xué)科，其目的是通過(guò)對(duì)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析，反映銀行的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)具有綜合性、應(yīng)用性和國(guó)際性的特點(diǎn)，對(duì)于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理具有重要的意義。通過(guò)學(xué)習(xí)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)，可以更好地理解銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)管理，為未來(lái)的職業(yè)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)學(xué)的概述02商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的基本原理負(fù)債指企業(yè)所承擔(dān)的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期能夠帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。費(fèi)用指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。會(huì)計(jì)要素對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。會(huì)計(jì)科目按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的戶頭，用于分類(lèi)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化情況及其結(jié)果。賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶借貸記賬法：以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。記賬規(guī)則03商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，列示了銀行所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類(lèi)，其中資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)、貸款、投資等，負(fù)債主要包括存款、借款、同業(yè)拆入等，所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表反映了商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)，是評(píng)估銀行財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表是反映商業(yè)銀行一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，列示了銀行在一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出和利潤(rùn)情況。利潤(rùn)表的主要內(nèi)容包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)支出、稅前利潤(rùn)和凈利潤(rùn)等。其中，營(yíng)業(yè)收入主要包括利息收入、手續(xù)費(fèi)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)支出主要包括利息支出、手續(xù)費(fèi)支出和其他業(yè)務(wù)支出。利潤(rùn)表反映了商業(yè)銀行的盈利能力、經(jīng)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，是評(píng)估銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效和價(jià)值的重要依據(jù)。利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表反映了商業(yè)銀行的現(xiàn)金流入和流出情況，是評(píng)估銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和償債能力的重要依據(jù)。現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，列示了銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量情況。現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括吸收存款、發(fā)放貸款、購(gòu)買(mǎi)和出售證券等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括投資收回、投資收益、購(gòu)買(mǎi)和出售投資等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括借款和還款等業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表04商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析衡量商業(yè)銀行的短期償債能力，計(jì)算公式為流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)比率存貸比率資本充足率反映商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)與存款業(yè)務(wù)之間的比例關(guān)系，計(jì)算公式為貸款總額除以存款總額。評(píng)估商業(yè)銀行的資本充足程度，計(jì)算公式為資本凈額除以風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)總額。030201財(cái)務(wù)比率分析比較商業(yè)銀行在不同時(shí)期的收入變化情況，計(jì)算公式為本期收入減去上期收入再除以上期收入。收入增長(zhǎng)率分析商業(yè)銀行利潤(rùn)的變動(dòng)趨勢(shì)，計(jì)算公式為本期利潤(rùn)減去上期利潤(rùn)再除以上期利潤(rùn)。利潤(rùn)增長(zhǎng)率觀察商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模的變化情況，計(jì)算公式為本期資產(chǎn)減去上期資產(chǎn)再除以上期資產(chǎn)。資產(chǎn)增長(zhǎng)率財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析

財(cái)務(wù)綜合分析杜邦分析法通過(guò)分析商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，評(píng)估其盈利能力、運(yùn)營(yíng)效率和風(fēng)險(xiǎn)水平。財(cái)務(wù)狀況綜合評(píng)價(jià)對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面評(píng)估，綜合考慮各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的表現(xiàn)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)基于歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，預(yù)測(cè)商業(yè)銀行未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。05商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理流程會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書(shū)面證明。原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行分類(lèi)整理，確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行分類(lèi)整理，確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可以分為專(zhuān)用記賬憑證和通用記賬憑證。專(zhuān)用記賬憑證是專(zhuān)門(mén)用于某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：憑證的名稱(chēng)、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、會(huì)計(jì)科目、金額等。記賬憑證日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。日記賬主要包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。日記賬06商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度與規(guī)范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有特殊性，因?yàn)殂y行的業(yè)務(wù)涉及到大量的資金流動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)控制。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和發(fā)布通常由政府或監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，例如中國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由財(cái)政部制定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是一套規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，用于指導(dǎo)和約束企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和公信力。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則03會(huì)計(jì)制度的制定機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的制定通常由行業(yè)協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，例如中國(guó)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度由銀監(jiān)會(huì)制定。01會(huì)計(jì)制度的概念會(huì)計(jì)制度是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作的具體規(guī)章，包括會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算等方面的規(guī)定。02商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度需要考慮銀行業(yè)務(wù)的特殊性，如信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)等。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)制度商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范的特點(diǎn)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)規(guī)范需要考慮銀行風(fēng)