2021-2022年湖南省株洲市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C.核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

2.以下關于審計證據(jù)可靠性的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

3.各種賬務處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

4.華龍會計師事務所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報進行審計，審計助理人員對資產類財務報表項目進行截止測試，注冊會計師王華對審計助理人員的審計進行指導和復核，請代為進行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測試的關鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調節(jié)表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務

D.確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號碼前后若干支票入賬時間

5.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責投資業(yè)務審計的助理人員提出的相關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投資或資產的比例，其主要目的是（）。

A.驗證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

6.下列關于銀行詢證函回函與銀行存款余額調節(jié)表的說法中，不正確的是（）

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調節(jié)表的可靠性更高

B.對銀行存款存在認定來說，銀行存款余額調節(jié)表的相關性更高

C.注冊會計師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實銀行存款的實際金額時，銀行詢證函回函的相關性更低

7.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

8.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

9.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

10.為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業(yè)存貨的結存數(shù)量予以確認外，還應當實施的程序是（）。

A.實地觀察存貨盤點B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務截止測試D.存貨計價測試

11.在對資產存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

12.乙注冊會計師負責審計B公司2011年度財務報表。在下列關于8公司2011年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年3月10日完成了審計工作，并于2012年3月25日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對8公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

13.注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，下列相關說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每次審計都測試足夠數(shù)量的控制

B.每三年至少對內部控制測試一次

C.可減少本次審計控制測試的數(shù)量

D.將所有擬信賴控制的測試集中于某次審計，而在之后的兩次不加測試

14.C注冊會計師負責對丙公司2010年度財務報表進行審計。在進行審計抽樣時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、下列有關樣本規(guī)模說法不正確的是（）。

A.在細節(jié)測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小

B.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大

C.總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小

D.只要預計總體偏差率越高，則樣本規(guī)模應越大

15.甲會計師事務所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財務報表審計業(yè)務的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，不會導致注冊會計師變動審計工作底稿的是（）。

A.注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結果記錄不充分

B.注冊會計師對應收賬款實施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證的結果記錄不充分

C.注冊會計師在審計報告日后獲知2013年度接受捐贈的一項大額固定資產沒有入賬

D.2014年5月10日得知被審計單位于2014年2月15日銷售的部分貨物被退回

16.下列關于注冊會計師對被審計單位內部控制了解與評價的說法中，不正確的是（）。

A.如果多項內部控制能夠實現(xiàn)同一目標，則注冊會計師不需要了解與該目標有關的每項控制活動

B.注冊會計師應考慮識別和了解與認定關系更直接、更有效的控制

C.缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

D.如果經(jīng)過穿行測試，注冊會計師發(fā)現(xiàn)已識別的控制實際上并未執(zhí)行，則應當重新針對該項控制目標識別是否存在其他的控制

17.<3>假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目

18.<4>在執(zhí)行對對應數(shù)據(jù)審計業(yè)務時，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位編制的對應數(shù)據(jù)是否符合適用的財務報表編制基礎。以下與對應數(shù)據(jù)相關的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應數(shù)據(jù)的審計范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實施審計程序的范圍，通常限于評價對應數(shù)據(jù)是否正確列報和恰當分類

B.對應數(shù)據(jù)是指比較財務報表中的上期數(shù)，是比較財務報表的重要組成部分

C.對應數(shù)據(jù)不僅指財務報表中與本期項目金額對應的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應的上期資料

D.對應數(shù)據(jù)本身可以構成完整的財務報表

19.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質量控制政策和程序的約束

C.在評價內部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內部專家客觀性產生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

20.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

21.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，正確的是（）。A.選擇適用的會計準則和相關會計制度

B.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.發(fā)表恰當?shù)膶徲嬕庖?/p>

22.甲注冊會計師在執(zhí)行外勤工作時，自己不慎將手機丟失，為了便于聯(lián)系，被審計單位送給其一臺iPhoneX手機，針對該事項，以下說法正確的是（）

A.客戶贈送的目的是為保證與注冊會計師的及時溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受

B.該手機并非甲注冊會計師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則

C.該手機屬于正常業(yè)務往來的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊會計師可以接受

D.該項禮品超出業(yè)務活動中的正常往來，甲注冊會計師應當拒絕接受

23.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業(yè)承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則貼現(xiàn)凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

24.稅務機關采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經(jīng)批準。有權批準的稅務機關是（）。

A.縣級稅務局B.市級稅務局C.省級稅務局D.國家稅務總局

25.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向審計委員會或監(jiān)事會等更高層次的機構報告

D.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應當考慮征詢法律意見

26.甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務報表審計業(yè)務，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是()。

A.該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行

B.在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項

C.在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項目質量控制復核

D.為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一星期內完成

27.為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，最理想的狀態(tài)是（）。

A.內部審計對管理層負責并報告工作

B.內部審計直接對最高級別的治理層負責并報告工作

C.內部審計參與管理層的工作并隨時予以監(jiān)督

D.內部審計直接對外部報表預期使用者負責并報告工作

28.注冊會計師因為與治理層的雙向溝通不充分而采取的下列措施中，不適當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就采取不同的措施的后果征詢法律意見

B.與適當?shù)牡谌?如監(jiān)管機構)進行溝通

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定

D.在審計報告的意見段后增加強調事項段

29.在確定與利用專家工作相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師不需要考慮的事項是（）

A.專家的工作在審計中的重要程度

B.與專家工作相關的事項的金額

C.與專家工作相關的事項的性質

D.與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險

30.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年銷售交易中當期所有銷售業(yè)務是否均已記錄。下列實質性程序獲取的審計證據(jù)中與證明當期所有銷售業(yè)務均已記錄最相關的是()。

A.以抽查出庫單為起點B.以抽查銷售明細賬為起點C.以抽查應收賬款明細賬為起點D.以抽查銀行對賬單為起點

31.關于審計證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

32.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

33.在對存貨實施監(jiān)盤程序時，注冊會計師的以下做法中不正確的是()。

A.對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應商函證等審計程序

D.在首次接受委托的情況下，對存貨的期初余額不通過監(jiān)盤當前存貨數(shù)量并調節(jié)至期初予以確認，而是根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認

34.下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

35.下列各項中，審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

36.大康會計師事務所承接了華盟上市公司2018年度的財務報表審計業(yè)務，白夢注冊會計師是該業(yè)務的項目合伙人，白夢注冊會計師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測試更換后的系統(tǒng)運行的有效性

B.只有當僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，才需要進行控制測試

C.如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，則應當對華盟公司實施控制測試

D.作為進一步審計程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實施，所以要對華盟公司實施控制測試

37.

第

5

題

下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作是（）。

A.了解丙公司的財務狀況、生產情況、內部控制等

B.了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計報告的意見類型等

C.商談審計收費，約定按審計后資產的5‰收取

D.明確丙公司應協(xié)助的工作，包括審計結束后與客戶管理人員在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結交流會的議程和游覽行程

38.下列有關審計含義的說法中不正確的是（）。

A.審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，包括為如何利用信息提供建議

B.審計的用戶是財務報表的預期使用者

C.審計的基礎是獨立性和專業(yè)性

D.審計的最終產品是審計報告

39.

D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

40.下列項目中，不屬于“根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應收賬款B.應收票據(jù)C.長期股權投資D.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

41.下列各項中，不屬于賬賬核對內容的是（）。

A.所有總賬賬戶的借方發(fā)生額合計與所有總賬賬戶的貸方發(fā)生額合計核對

B.本單元的應收賬款賬面余額與對方單元的應付賬款賬面余額之間核對

C.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬賬戶余額核對

D.會計部門有關財富物資明細賬余額與保管、使用部門的財富物資明細賬余額之間核對

42.下列程序中，屬于實質性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

43.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產品生產線，提高生產能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產

D.將經(jīng)營租賃固定資產轉換為融資租賃固定資產

44.關于注冊會計師判斷“廣泛性”，以下情形中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.“廣泛性”不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

B.“廣泛性”限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響

C.雖然僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，但如果這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

D.當與披露相關時，“廣泛性”產生的影響對財務報表使用者理解財務報表至關重要

45.在對被審計公司應收賬款審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)，其中可靠性最強的通常是（）。

A.被審計公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計師向購貨方函證的回函

C.被審計公司產品銷售的出庫憑證

D.被審計公司管理層提供的聲明書

46.下列關于實際執(zhí)行的重要性水平的說法中，不正確的是（）。

A.制定審計計劃時，將金額超過實際執(zhí)行重要性的賬戶納入審計范圍

B.制定審計計劃時，不必將低于實際執(zhí)行的重要性水平的賬戶納入審計范圍

C.確定實際執(zhí)行的重要性需要注冊會計師運用職業(yè)判斷

D.實施審計抽樣時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可容忍錯報；在實施分析程序時，運用實際執(zhí)行的重要性確定可接受的差異額

47.關于出納人員崗位職責權限的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納人員負責收入、支出的核算工作

B.出納人員兼任固定資產明細賬或總賬的登記工作

C.出納人員負責債權債務的登記工作

D.出納人員負責會計檔案保管工作

48.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當期應納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

49.被審計單位所運用的持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但存在對持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的重大不確定性事項，雖然被審計單位財務報表已充分披露該重大不確定事項，注冊會計師通常應當對當年財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調事項段

50.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固有資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

二、多選題(30題)51.林青注冊會計師負責審計甲公司2017年財務報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，林青注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，正確的有（）

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列并附有盤點標識

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

52.會計科目的設置原則有（）。

A.合法性B.相關性C.真實性D.實用性

53.下列各項中，會影響審計工作底稿的格式、內容和范圍的有（）

A.已獲取的審計證據(jù)的重要程度B.擬實施審計程序的性質C.審計方法的選擇D.識別出的例外事項的性質和范圍

54.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

55.關于生產與存貨循環(huán)的審計，下列說法中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計算單是用來匯總反映各生產車間個產品所耗費的材料費用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤程序只可以用作控制測試，不能用作實質性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無需考慮資產負債表日后事項的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯報風險，應當實施實質性分析程序

56.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.已獲取審計證據(jù)的重要程度B.審計工作底稿的歸檔期限C.編制審計工作底稿使用的文字D.擬實施審計程序的性質

57.

第

30

題

企業(yè)內部直接財務環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質

58.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，于2014年3月15日完成審計工作并出具審計報告，對于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項，注冊會計師下列做法中正確的有()。

A.不專門設計審計程序識別這些期后事項

B.盡量在接近資產負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序

C.設計專門的審計程序識別期后事項

D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序

59.關于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認可其對財務報表相關的責任，注冊會計師執(zhí)行該公司財務報表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認可其對財務報表相關的責任，注冊會計師不能承接該公司財務報表業(yè)務委托

C.管理層、治理層認可并理解其與財務報表相關的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提

D.管理層、治理層認可并理解其與財務報表相關的責任，存在這一前提是注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提

60.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉來的結算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費報銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

61.注冊會計師在制定總體審計策略時，應當考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務報表所依據(jù)的財務報告編制基礎

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響

62.下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

63.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時應考慮的因素中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.如果是已識別到重大錯報風險較高的項目，審計工作底稿記錄的內容可以簡化

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、要素和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結論時，需要記錄結論或結論的基礎

64.

第

29

題

為了提高對海通科技公司2006年度財務報表審計業(yè)務的工作的效率．確保審計的效果，注冊會計師總是希望盡量利用以前測試某項內部控制的結果和證據(jù)。以下相關說法中，正確的是（）。

A.如果已獲取期中內部控制有效運行的證據(jù)，注冊會計師可以自在期末審計中直接信賴該項內部控制

B.如果經(jīng)前期測試證實已有效運行的內部控制經(jīng)本期改進后可以獲取更多的控制信息，則這種變化不影響注冊會計師利用前期的控制測試證據(jù)

C.對于旨在減輕特別風險的內部控制，只有在證實前后兩期沒有發(fā)生變化后，注冊會計師才能考慮利用以前期間測試的結果

D.如果前期測試的內部控制的執(zhí)行人員在本期發(fā)生了變化，注冊會計師應在本期審計中測試該項內部控制執(zhí)行的有效性

65.甲會計師事務所連續(xù)多年負責審計W公司財務報表。2018年12月W公司董事會決議變更會計師事務所，改由乙會計師事務所負責審計2018年財務報表。乙會計師事務所接受審計委托后，查閱甲事務所的審計工作底稿的下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ〢.乙事務所根據(jù)審計工作需要自行決定是否查閱甲事務所審計工作底稿

B.乙事務所必須查閱甲事務所的審計工作底稿

C.乙事務所如需查閱甲事務所的工作底稿，不需要再次征得W公司的同意

D.乙事務所無法查閱2018年W公司財務報表審計工作底稿時，應終止業(yè)務

66.在接受委托之前，后任注冊會計師向前任注冊會計師詢問的內容通常包括（）。

A.是否發(fā)現(xiàn)管理層存在誠信方面的問題

B.前任注冊會計師認為導致被審計單位變更事務所的原因

C.前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧

D.前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過的關于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內部控制的重大缺陷等問題

67.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

68.下列關于審計工作底稿的說法中，不正確有（）A.在出具審計報告后，會計師事務所應當及時將工作底稿歸檔

B.審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的1個月內

C.未完成的審計業(yè)務，應當在審計業(yè)務中止后的90天內將審計工作底稿歸檔

D.如果針對同一客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的業(yè)務，應該按照晚出具報告的業(yè)務的歸檔期限一并歸檔

69.如果管理層認定關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財務報表時需要證實這項認定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據(jù)來支持這項認定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

B.將關聯(lián)方交易條款與非公開市場進行的類似交易的條款進行比較

C.將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易的條款進行比較

D.將各關聯(lián)方的交易條款進行比較

70.第

32

題

ABC會計師事務所在簽訂代編財務信息業(yè)務約定書中對委托目的及業(yè)務性質的認識中，提出以下意見供討論，其中正確的有（）。

A.在接受委托前，注冊會計師應與客戶溝通，明確客戶委托目的，使客戶將鑒證業(yè)務與代編財務信息業(yè)務區(qū)別開來

B.代編業(yè)務既非審計也非審閱業(yè)務，代編業(yè)務的程序不用于、也無法用來對代編的財務信息提出任何鑒證結論

C.客戶不能依賴注冊會計師的代編服務來揭露可能存在的錯誤、‘舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

D.如果注冊會計師的姓名與代編財務信息相關聯(lián)，則注冊會計師應在代編業(yè)務報告中說明只對代編相關財務信息提供合理保證

71.以下有關審計證據(jù)充分性與適當性的說法中，正確的有（）。

A.設計合理、執(zhí)行有效的內部控制有助于提高審計證據(jù)的相關性

B.相關且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實質性分析程序比細節(jié)測試獲取的審計證據(jù)的相關性更低

72.在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責任保證查出所有管理層侵占資產的舞弊

B.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準則

D.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

73.在對被審計單位貨幣資金循環(huán)的實質性程序中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對于已質押的定期存款，應當檢查質押合同和定期存單復印件

B.在實施函證時，應以注冊會計師的名義發(fā)函

C.對于已質押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時，注冊會計師應當親自到銀行獲取對賬單

74.A注冊會計師對甲公司實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關項目的存在目標的有()。

A.對某筆重要的應收賬款進行函證

B.重新計算甲公司當年對固定資產計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

75.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的有（）。

A.控制對相關風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質

76.以下情況中，最可能為被審計單位相關人員提供舞弊的動機的有（）

A.員工對公司存在不滿B.被審計單位正在申請融資C.管理層凌駕于內部控制D.高層管理人員的報酬與財務業(yè)績掛鉤

77.下列各項中，屬于鑒證業(yè)務應當具備的特征的有（）。

A.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準

B.注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結論

C.注冊會計師的結論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應

D.鑒證對象適當

78.下列對重要性含義的表述中，正確的有（）。

A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的

D.對重要性的判斷受錯報金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響

79.會計師事務所的以下情形中，屬于應當進行項目質量控制復核的有（）

A.法律法規(guī)要求實施項目質量控制復核

B.對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核

C.對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

D.明確標準，據(jù)此評價財務報表審計業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核

80.L注冊會計師是M公司2004年度合并會計報表審計的外勤審計負責人，在對報表合并相關事項進行審計過程中，需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

在檢查合并會計報表合并基礎時，通常應實施的審計程序有（）。

A.檢查母、子公司的會計報表決算日、會計期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會計政策是否一致

C.檢查母、子公司所做出的會計估計是否一致

D.檢查對納入合并范圍的所有子公司的長期股權投資是否均已經(jīng)采用權益法核算

三、判斷題(3題)81.第

32

題

在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要水平，審計風險將增加。（）

A.是B.否

82.查閱或者復制會計檔案的人員，不得在案卷中涂畫、標記或抽換，但可以根據(jù)需要對原卷冊進行拆裝。（）

A.是B.否

83.短期借款的利息可以預提，也可以在實際支付時直接記入當期損益。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標依次為業(yè)務收入指標的完成情況，參與事務所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務質量評價結果。

要求：

針對上述第(1)項，指出ABC會計師事務所的質量控制制度的內容是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

85.2013年12月，A注冊會計師首次接受委托，審計8公司2013年度財務報表。B公司主營業(yè)務為農產品深加工。B公司2012年度財務報表由其他注冊會計師審計。要求：(1)在接受委托前，與前任注冊會計師溝通是否為必要的程序?溝通的前提條件和核心內容是什么?(2)B公司的存貨占流動資產總額的比例高達80％，占資產總額的比例額高達48％，請問針對存貨的期初余額，注冊會計師應當實施哪些審計程序?

86.

參考答案

1.C選項C不恰當。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

2.C注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠；③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠；⑤從尿件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

3.C一種賬務處理程序區(qū)別于另一種賬務處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

4.D確定最后一張支票號碼后再抽查該號碼前后若干張支票檢查其入賬時間是否恰當。

5.C計算投資收益占利潤總額的比例，可以判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性，計算投資所占比例與計價的正確性無關，分析異常波動一般是用各期數(shù)據(jù)進行比較。

6.B選項A正確，銀行詢證函回函是注冊會計師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調節(jié)表是從被審計單位自行編制的；

選項B錯誤，銀行存款存在認定，銀行出具的證據(jù)比被審計單位出具的證據(jù)更具有說服力；

選項C正確，銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔保、利息、利率等多方面信息；

選項D正確，銀行存款余額調節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計單位兩方面的信息，銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。

綜上，本題應選B。

7.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

8.B被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

9.C購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算;在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

10.D

11.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產存在認定相關的“原始憑證”。

12.C選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

13.D選項A、B、C符合題意，選項D不符合題意。擬信賴的控制往往不止一項，三年內所有擬信賴的控制都應至少被測試一次，但不應集中在某一年測試。通俗地講，就是每年都選擇測試一部分控制，但三年內至少測試一遍。

綜上，本題應選D。

14.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項D應該是在一定的前提下才成立的，即在不超過既定的可容忍偏差率的前提下，預計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應越大。

15.D選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。

16.C缺乏有效的預防性控制增大了錯報的風險，因此需要建立更加敏感的檢查性控制，故選項C不正確。所謂檢查性控制的敏感性，是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯報的能力。

17.C選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

18.D選項Ｄ，對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應與本期數(shù)據(jù)和相關披露聯(lián)系起來閱讀

19.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產生不利影響的利益和關系。對內部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

20.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

21.A選項A正確。根據(jù)認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

22.D選項A、B、C說法不正確，如果客戶向注冊會計師（或其近親屬）贈送禮品或給予款待，將對職業(yè)道德基本原則產生不利影響；

選項D說法正確，注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物。

綜上，本題應選D。

23.D票據(jù)到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現(xiàn)息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現(xiàn)凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

24.D稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

25.A如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

26.C對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質量控制復核，選項A不正確：如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確；應當在出具審計報告之前完成項目質量控制復核，選項D不正確。

27.B

28.D選項A、B、C，可以幫助注冊會計師解決與治理層之間溝通不充分的情況；

選項D，在審計報告中增加強調事項段的情形是有專門規(guī)定的，不包括與治理層的雙向溝通不充分這一情況。

綜上，本題應選D。

除此之外，注冊會計師還可以采取的措施有：根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見。

29.B選項A、C、D均屬于利用專家工作時應考慮的事項；

選項B，與專家工工作相關的事項的金額，并不能決定相關審計程序的性質、時間安排和范圍。

綜上，本題應選B。

在確定利用專家工作相關審計程序的性質、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮的事項：①與專家工作相關的性質；②與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險；③專家的工作在審計中的重要程度；④注冊會計師對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗；⑤專家是否需要遵守會計師事務所的質量控制政策和程序。

30.A檢查銷售交易中當期所有銷售業(yè)務均已記錄實質上屬于測試營業(yè)收入“完整性”認定，從細節(jié)測試方向上分析，顯然是從原始憑鏈查到明細賬，即“順查”。

31.C選項C不恰當，注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。

32.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務收入的相關憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務收入違反了完整性要求。

33.D首次接受委托的情況下，對存貨期初余額應當實施恰當?shù)膶徲嫵绦蛴枰源_認，而不能僅僅依賴被審計單位的存貨收發(fā)制度。

34.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數(shù)量予以確認。為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據(jù)；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應選D。

35.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務的發(fā)生相關，不能證明銷售業(yè)務的完整性；在選項B中，從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產能夠證明固定資產的存在，不能證明固定資產的所有權；在選項C中，從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應付賬款的存在，但不能證明其完整性。

36.C選項A不符合題意，如果被審計單位在所審計期間內的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同期間控制運行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應當考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運行的有效性；

選項B、D不符合題意，選項C符合題意，注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

綜上，本題應選C。

37.B選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后應了解的內容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關規(guī)定。

38.A審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的質量，而不涉及為如何利用信息提供建議。

39.C解析：比率估計抽樣法的計算過程分為以下三個步驟：

(1)比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01；

(2)估計的總體實際金額=總體賬面金額×比率=300000×1.01=303000(元)；

(3)推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000(元)。

40.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，屬于根據(jù)有關明細科目余額計算填列項目。

41.B本題的考點為賬賬核對的首要內容。選項8屬于賬實核對的內容．

42.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質性程序。

43.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

44.B選項B不恰當?！皬V泛性”的情形不限于對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，如果僅對財務報表的特定要素、賬戶或項目產生影響，只要這些要素、賬戶或項目是或可能是財務報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性”的情形。

45.B選項A、C、D，都屬于來自于被審計單位內部的證據(jù)，選項B，是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內部的證據(jù)更可靠。

46.B制定審計計劃時，通常會將金額超過實際執(zhí)行的重要性的賬戶納入審計范圍，但不代表可以將所有低于實際執(zhí)行的重要性的賬戶排除在審計范圍外，因此選項B不正確。因為“匯總、低估和舞弊”三方面原因。

47.B選項A、C、D都違背了出納人員崗位不相容，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B，“固定資產明細賬或總賬的登記工作”不屬于“收入、費用、支出、債權債務賬目的登記工作”，符合出納人員的職責要求。

綜上，本題應選B。

48.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

49.D當持續(xù)經(jīng)營假設合理，影響事項存在但已披露時，注冊會計師通常應當發(fā)表無保留意見但應增加強調事項段。

50.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性無關。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產可以獲取固定資產是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產的所有權。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

51.ACD選項A恰當，在盤點前實施上述工作有助于防止盤點時遺漏或者重復盤點；

選項B不恰當，注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權不屬于甲公司不應納入盤點范圍；

選項C恰當，對于所有權不屬于被審計單位的存貨不予盤點，應確定不在盤點范圍內；

選項D恰當，對所有權屬于被審計單位的存貨應當盤點，如無法親自盤點，可實施其他審計程序予以確認。

綜上，本題應選ACD。

52.ABD會計科目的設置原則：

①合法性原則：所設置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定．

②相關性原則：所設置的會計科目應當為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。

③實用性原則：所設置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要．

53.ABCD選項A恰當，注冊會計師可能會區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄；

選項B恰當，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計證據(jù)；

選項C恰當，例如，使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算，通常可以針對總體進行測試，而采用人工方式重新計算時，則可能會針對樣本進行測試，由此形成的審計工作底稿會在格式、內容和范圍方面有所不同；

選項D恰當，如果例外事項構成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內容和范圍方面可能有很大不同。

綜上，本題應選ABCD。

54.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

55.ABCD選項A不恰當，材料費用分配表是用來匯總反映各生產車間各產品所耗費的材料費用的原始記錄；成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產費用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄；

選項B不恰當，如果只有少數(shù)項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實質性程序；

選項C不恰當，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應當以取得的確鑿證據(jù)為基礎，并且考慮持有存貨的目的以及資產負僨表日后事項的影響等因素；

選項D不恰當，實質性分析程序不是必須實施的審計程序，而是可以實施的審計程序。

綜上，本題應選ABCD。

56.AD注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，應當考慮下列因素：(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度；(2)擬實施審計程序的性質(選項D)；(3)識別出的重大錯報風險：(4)已獲取審計證據(jù)的重要程度(選項A)；(5)識別出的例外事項的性質和范圍；(6)當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性；(7)審計方法和使用的工具。

57.BCD

58.CD從題干的要求來看，針對的是第一時段期后事項，因此應當設計專門的審計程序識別期后事項，并盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序。

59.ABCD選項A、B、C、D，與管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應當承擔相關的責任，這些責任構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。

綜上，本題應選ABCD。

60.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。如購買材料時取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支付款項時取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機票、車船票等。

61.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務信息所依據(jù)的財務報告編制基礎；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告；③預期審計工作涵蓋的范圍，包括應涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調和相關數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內容。

62.ABC增加審計程序不可預見性的實施要點有：(1)注冊會計師需要與被審計單位的高層管理人員事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序，但不能告知其具體內容；(2)雖然對于不可預見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計項目組可根據(jù)對舞弊風險的評估等確定具有不可預見性的審計程序；(3)項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同時要避免使項目組成員處于困難的境地。

63.ACD選項A恰當，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿；

選項B不恰當，重大錯報風險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿需要記錄的內容需要更多；

選項C恰當，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關性和可靠性較高，有些質量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄；

選項D恰當，在某些情況下，特別是在涉及復雜的事項時，注冊會計師僅將已執(zhí)行的審計工作或獲取的審計證據(jù)記錄下來，并不容易使其他有經(jīng)驗的注冊會計師通過合理的分析，得出審計結論或結論的基礎，此時注冊會計師應當考慮是否需要進一步說明并記錄得出結論的基礎及該事項的結論。

綜上，本題應選ACD。

64.BD在A的情形下，注冊會計師仍需針對剩余期間獲取內部控制運行的補充證據(jù)；B中的改進仍然保持了所測試的內部控制的一貫性；C：對于旨在減輕特別風險的內部控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化后，注冊會計師都不能利用以前期獲取的證據(jù)。D：執(zhí)行人員是影響內部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內部控制的效果很可能具有本質的不同。

65.BCD選項A恰當，接受委托前的溝通是必須的，接受委托后的溝通不是必要程序，而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定，但應當征得被審計單位同意，并與前任注冊會計師進行溝通；

選項B不恰當，溝通的形式可以采用電話訪問、舉行會談、直送審計問卷等方式，并非必要查閱審計底稿；

選項C不恰當，在接受委托后查閱審計工作底稿，依然需要征得被審計單位的同意；

選項D不恰當，與前任注冊會計師溝通并非只有查閱審計工作底稿一種方式，可采取其他溝通方式。

綜上，本題應選BCD。

66.ABCD

67.ABD特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

68.BCD選項A正確，有利于保證業(yè)務工作底稿的安全完整性，便于使用和檢索業(yè)務工作底稿;

選項B不正確，審計報告的歸檔期限為出具審計報告后的60天內;

選項C不正確，未完成的審計業(yè)務，應當在審計業(yè)務中止后的60天內將審計工作底稿歸檔;

選項D不正確，如果針對同一客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的業(yè)務，應當在規(guī)定的期限內分別將業(yè)務工作底稿歸整為檔案。

綜上，本題應選BCD。

69.BD選項A、C可以采用，可以獲取審計證據(jù)來支持關聯(lián)方的交易是否按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行的；

選項B不可以采用，將關聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較是可用程序；

選項D不可以采用，各關聯(lián)方的交易條款可能都是非公平交易，將它們進行比較不能得出關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的結論。

綜上，本題應選BD。

70.ABC在代編財務信息業(yè)務中注冊會計師不提供任何程度的保證，所以選項D不正確。

71.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關性”應改為“可靠性”。

72.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

73.AD選項A恰當，對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對；

選項B不恰當，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項C不恰當，已質押的定期存款屬于銀行函證的內容；

選項D恰當，注冊會計師應當對銀行對賬單的真實性保持警覺。

綜上，本題應選AD。

74.AC解析：選項BD主要實現(xiàn)相關資產的計價和分攤目標。

75.BCD選項A，在確定哪些風險是特別風險時，注冊會計師不應考慮識別出的控制對相關風險的抵銷效果；選項B、C、D屬于注冊會計師在確定特別風險時需要考慮的因素。

76.BD選項A屬于侵占資產的借口；

選項B導致被審計單位產生舞弊的動機（粉飾財務狀況）；

選項C導致被審計單位相關人員產生舞弊的機會；

選項D導致管理人員產生舞弊的動機。

綜上，本題應選BD。

77.ABCD鑒證業(yè)務包括三方關系人、鑒證對象信息、標準、證據(jù)和報告五要素。其中，“鑒證對象”應當適當(選項D正確)；“標準”應當適當(包括相關性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠為預期使用者獲取(選項A正確)；“證據(jù)”應當充分且適當并能夠支持其結論(選項B正確)；“報告”應當以書面報告形式表述審計結論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(選項C正確)。

78.ACD選項B，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

79.ABCD選項B、C、D，屬于會計師事務所制定的項目質量控制復核政策和程序的基本要求；

選項A，屬于對于除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務實施復核標準時應當考慮的事項之一。

綜上，本題應選ABCD。

會計師事務所制定的項目質量控制復核政策和程序應當包括下列要求：①對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核；②明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質量控制復核；③對所有符合標準的業(yè)務實施項目質量控制復核。

在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項：①業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的程度；②在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險；③法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核。

80.ABD見審計教材334頁中的第1段，第2段，第3段的內容。

81.Y審計風險與重要性水平成反向關系。參考教材P151頁。

82.N

83.Y對于短期借款而言，如果利息分期(季、半年)支付或到期一次支付、且數(shù)額較大，可采用預提的方法，按月預提分期計入損益；如果利息按月支付，或者雖然分期(季、半年)支付或到期一次支付，但數(shù)額較小，可不用預提的方法，而在實際支付利息時直接計入當期損益。

84.【考點】對業(yè)務質量承擔的領導責任(以質量為導向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序)

【答案】

(1)不恰當。事務所應建立以質量為導向的業(yè)績評價政策／應將業(yè)務質量放在第一位。

85.(1)接受委托前，與前任注冊會計師溝通是必要程序。溝通的前提條件是取得豐收農產品深加工有限公司的同意。溝通的核心內容包括：前任注冊會計師是否發(fā)現(xiàn)豐收農產品深加工有限公司管理層存在誠信方面的問題；前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；前任注冊會計師向豐收農產品深加工有限公司通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內部控制缺陷；前任注冊會計師認為豐收農產品深加工有限公司變更會計師事務所的原因。(2)監(jiān)盤當前的存貨數(shù)量并調節(jié)至期初存貨數(shù)量；對期初存貨項目的計價實施審計程序；對毛利和存貨截止實施審計程序。

86.

2021-2022年湖南省株洲市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C.核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

2.以下關于審計證據(jù)可靠性的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

3.各種賬務處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會計報表的依據(jù)和方法相同

4.華龍會計師事務所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報進行審計，審計助理人員對資產類財務報表項目進行截止測試，注冊會計師王華對審計助理人員的審計進行指導和復核，請代為進行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測試的關鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調節(jié)表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務

D.確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號碼前后若干支票入賬時間

5.根據(jù)下文，回答第15～17題。

B注冊會計師是Y公司2003年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責投資業(yè)務審計的助理人員提出的相關問題予以解答，并對其編制的有關審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

注冊會計師計算Y公司短期股票投資所占投資或資產的比例，其主要目的是（）。

A.驗證短期投資的估價的正確性

B.分析投資是否存在異常波動的情況

C.分析短期投資的安全性

D.判斷被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性

6.下列關于銀行詢證函回函與銀行存款余額調節(jié)表的說法中，不正確的是（）

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調節(jié)表的可靠性更高

B.對銀行存款存在認定來說，銀行存款余額調節(jié)表的相關性更高

C.注冊會計師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實銀行存款的實際金額時，銀行詢證函回函的相關性更低

7.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

8.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

9.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當月辦理機動車輛權屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關確認后，該公司遂向稅務局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關證明。則該公司就該車2012年實際應繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

10.為了驗證財務報表上存貨項目余額的準確性，注冊會計師除了對企業(yè)存貨的結存數(shù)量予以確認外，還應當實施的程序是（）。

A.實地觀察存貨盤點B.審查存貨盤虧處理和損失處理C.購貨業(yè)務截止測試D.存貨計價測試

11.在對資產存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

12.乙注冊會計師負責審計B公司2011年度財務報表。在下列關于8公司2011年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年3月10日完成了審計工作，并于2012年3月25日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年5月28日完成歸檔

B.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對8公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定不再承接該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.乙注冊會計師于2012年2月1日完成甲公司2011年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

13.注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，下列相關說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每次審計都測試足夠數(shù)量的控制

B.每三年至少對內部控制測試一次

C.可減少本次審計控制測試的數(shù)量

D.將所有擬信賴控制的測試集中于某次審計，而在之后的兩次不加測試