基于價(jià)值鏈的存貨管理研究

采購管理是對采取行動(dòng)的管理，以保持其價(jià)值在適當(dāng)水平上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一方面,存貨庫存水平過低會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)活動(dòng),造成生產(chǎn)停工、銷售短缺、信用賠償?shù)阮~外開支。另一方面,庫存存量過大,又會(huì)造成企業(yè)資金占用、倉儲(chǔ)成本加大等不良影響。從價(jià)值鏈的角度而言,存貨管理是企業(yè)整體生產(chǎn)活動(dòng)的作業(yè)環(huán)節(jié),并不是一個(gè)獨(dú)立的環(huán)節(jié),存貨的持有是為生產(chǎn)服務(wù)的,為價(jià)值鏈的整體增值服務(wù)。因此,筆者認(rèn)為應(yīng)綜合考慮存貨在整個(gè)價(jià)值鏈的成本消耗與收益創(chuàng)造,以價(jià)值鏈的整體效益最大化作為企業(yè)的存貨管理目標(biāo)。一、存貨成本tc的模型構(gòu)建經(jīng)濟(jì)批量模型EOQ(J.C.VanHorne1981)是目前大多數(shù)企業(yè)常采用的貨物訂購方式,所謂經(jīng)濟(jì)批量是指使一定時(shí)期存貨的總成本達(dá)到最低點(diǎn)的進(jìn)貨數(shù)量。該模型的假設(shè)條件有:企業(yè)在一定時(shí)期的進(jìn)貨總量可以較為準(zhǔn)確地預(yù)測;存貨的耗用或者銷售比較均衡;存貨的價(jià)格穩(wěn)定,不存在數(shù)量折扣,進(jìn)貨日期完全由企業(yè)自行決定,且每當(dāng)存貨量降為零時(shí),下一批存貨能夠馬上一次到位;倉儲(chǔ)條件及所需資金不受限制;不允許出現(xiàn)缺貨情形。首先,EOQ假設(shè)擴(kuò)展。筆者首先擴(kuò)展該模型的假設(shè)條件,考慮購入存貨的數(shù)量折扣和企業(yè)允許出現(xiàn)缺貨的情形,保留其余三個(gè)假設(shè)。這是因?yàn)樵谝粋€(gè)比較平穩(wěn)的宏觀環(huán)境下,企業(yè)可以較為準(zhǔn)確地預(yù)測進(jìn)貨總量與存貨的耗用,且銷售在短期內(nèi)也不會(huì)有大的變化。同時(shí),企業(yè)是能夠通過自己的管理手段安排好倉儲(chǔ)條件及所需資金的,而允許缺貨與數(shù)量折扣卻是經(jīng)常發(fā)生的。此時(shí),存貨成本包括進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本。進(jìn)貨成本主要包括進(jìn)價(jià)成本、采購費(fèi)用及采購稅金。在一定時(shí)期進(jìn)貨總量一定的條件下,無論企業(yè)采購次數(shù)如何變動(dòng),存貨的進(jìn)價(jià)成本和采購稅金是保持相對穩(wěn)定的,屬于固定成本。相反,采購費(fèi)用是與采購次數(shù)成正比的,包括運(yùn)雜費(fèi)、合同印花稅等,屬于決策相關(guān)成本。進(jìn)貨成本為:其中:C1表示進(jìn)貨成本;A表示某種存貨年度計(jì)劃總量;Q表示經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量;B表示平均每次進(jìn)貨費(fèi)用;P表示進(jìn)貨單價(jià)。儲(chǔ)存成本是指企業(yè)因持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用,主要包括存貨的資金占用費(fèi)(以貸款購買存貨的利息成本)或機(jī)會(huì)成本(以現(xiàn)金購買存貨而同時(shí)損失的債券投資收益等)、倉儲(chǔ)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等。其中固定儲(chǔ)存成本與儲(chǔ)存數(shù)量沒有直接關(guān)系,屬于決策的無關(guān)成本;而變動(dòng)儲(chǔ)存成本與存貨的儲(chǔ)存數(shù)量成正比,屬于決策相關(guān)成本。儲(chǔ)存成本為:其中:C2表示儲(chǔ)存成本;Q表示經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量;S表示允許缺貨量;C表示單位儲(chǔ)存成本。缺貨成本是指因存貨不足而給企業(yè)造成的損失,包括停產(chǎn)損失、延誤發(fā)貨損失、緊急采購超支損失及喪失銷售機(jī)會(huì)的損失等。當(dāng)企業(yè)允許缺貨時(shí),缺貨成本與存貨數(shù)量反向相關(guān),屬于決策相關(guān)成本。缺貨成本為:其中:C3表示缺貨成本;Q表示經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量;R表示單位缺貨成本。因此,存貨的總成本TC是以上三項(xiàng)成本之和,即:通過對Q和S求偏導(dǎo)可以得到:數(shù)量折扣是一個(gè)獨(dú)立的因素,在運(yùn)算處理上要單獨(dú)考慮。首先按照無數(shù)量折扣的EOQ模型確定出經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量及其總成本,然后加進(jìn)不同批量的進(jìn)價(jià)成本差異因素,通過比較,確定出成本總額最低的進(jìn)貨批量,即有數(shù)量折扣時(shí)的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量。然后,引入價(jià)值鏈理念的EOQ模型。價(jià)值鏈理念認(rèn)為,企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)包括研發(fā)、設(shè)計(jì)、采購、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié),而并不是每一個(gè)環(huán)節(jié)都能帶來直接經(jīng)濟(jì)效益,所有環(huán)節(jié)都是相互關(guān)聯(lián)的,是為整個(gè)價(jià)值鏈的增值而服務(wù)的,只有對整個(gè)價(jià)值鏈無增值效益的環(huán)節(jié)才是可消除的。存貨在企業(yè)的流動(dòng)包括采購、存儲(chǔ)、加工、銷售和售后服務(wù),傳統(tǒng)的EOQ模型只考慮存貨的采購、存儲(chǔ)等“上游環(huán)節(jié)”,并沒有考慮價(jià)值鏈的“下游環(huán)節(jié)”。因此,筆者認(rèn)為企業(yè)對存貨的管理不能局限于某些環(huán)節(jié),應(yīng)綜合考慮存貨在企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈的成本與效益,以存貨的價(jià)值創(chuàng)造為依據(jù)的存貨管理才是真正為企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的。因此,在上述傳統(tǒng)模型中考慮加工環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)與售后服務(wù)環(huán)節(jié)。加工環(huán)節(jié)消耗的成本是指存貨進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)所耗用的成本,其中,生產(chǎn)與管理人員的計(jì)時(shí)工資、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、照明費(fèi)等屬于固定開支,與存貨數(shù)量無關(guān),是決策無關(guān)成本。而生產(chǎn)人員的計(jì)件工資、消耗的動(dòng)力能源、搬運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用與存貨的數(shù)量成正比,是決策相關(guān)成本。加工成本為:其中:C4表示加工成本;Q表示經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量;S表示允許缺貨量;N表示單位加工成本。在銷售環(huán)節(jié),存貨經(jīng)過加工得到產(chǎn)成品,其收益主要包括企業(yè)銷售產(chǎn)品的價(jià)款、建立的企業(yè)信用等。銷售收益為:其中:D表示某種存貨加工成商品的年度計(jì)劃銷售總量;P2表示產(chǎn)品售價(jià);Ct表示產(chǎn)品的總成本。售后服務(wù)環(huán)節(jié)主要考慮企業(yè)銷售產(chǎn)品給顧客的數(shù)量折扣和維修咨詢服務(wù)等。這里的數(shù)量折扣所耗用的成本可以近似與購入存貨環(huán)節(jié)所享受的收益相抵消,其余成本為決策的的無關(guān)成本。綜合考慮存貨在價(jià)值鏈的收益和成本,得到邊際收益如下:對Q與S求偏導(dǎo)很容易計(jì)算出經(jīng)濟(jì)訂貨批量、允許缺貨庫存、最佳進(jìn)貨批次、存貨的最大化收益,可以更好地為企業(yè)管理者進(jìn)行存貨管理提供參考。二、存貨綜合分類表傳統(tǒng)存貨ABC分類法是依據(jù)存貨的占用資金確定其重要性的。筆者依據(jù)上述擴(kuò)展模型計(jì)算出的某類存貨創(chuàng)造價(jià)值占所有存貨創(chuàng)造價(jià)值的百分比確定各類存貨的重要性,也分為A、B、C三類。分類方法類似于傳統(tǒng)存貨ABC分類法,將累計(jì)價(jià)值創(chuàng)造百分比達(dá)到70%的劃為A類存貨,將累計(jì)價(jià)值創(chuàng)造百分比達(dá)到20%的劃為B類存貨,其余約占10%的劃為C類存貨。綜合考慮資金占用重要性和價(jià)值創(chuàng)造重要性構(gòu)造下述存貨綜合分類表,如表1所示:表1是基于資金占用和價(jià)值創(chuàng)造雙維度的存貨綜合分類表,表1的AA類存貨表示這類存貨的資金占用為A類,價(jià)值創(chuàng)造為A類,綜合重要性為49%;BA類存貨表示這類存貨的資金占用為B類,價(jià)值創(chuàng)造為A類,綜合重要性為14%。筆者建議企業(yè)根據(jù)上述分類將存貨分為三個(gè)優(yōu)先級(jí)進(jìn)行管理:一是最高優(yōu)先級(jí)(AA、AB、BA),這三類存貨綜合重要性達(dá)77%,是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵存貨,建議企業(yè)按品種嚴(yán)格控制,不允許缺貨,詳細(xì)記錄采購及耗用情況,半個(gè)月檢查一次,保持很少的安全庫存,加快其存貨周轉(zhuǎn)率。二是中等優(yōu)先級(jí)(BB、AC、CA),這三類存貨的綜合重要性為15%,是企業(yè)較為重要的存貨,建議企業(yè)按小類一般控制,偶爾允許缺貨,統(tǒng)計(jì)