注冊會計(jì)師審計(jì)案例第一章：注冊會計(jì)師審計(jì)概述1.審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而客觀地收集和評估證據(jù)，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。2.鑒證涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。責(zé)任方是指對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員。預(yù)期使用者是指預(yù)期使用鑒證報(bào)告的組織或人員。3.審計(jì)的分類：注冊會計(jì)師審計(jì)（獨(dú)立審計(jì)或民間審計(jì)）政府審計(jì)（國家審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)。4.會計(jì)事務(wù)所主要有獨(dú)資、普通合伙制、有限責(zé)任公司制、有限責(zé)任合伙制四種組織形式。5.我國會計(jì)師事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)：審計(jì)、審閱和審核；相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)則主要包括：執(zhí)行商定程序、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢及會計(jì)服務(wù)。6.審計(jì)主體是從事具體審計(jì)工作的審計(jì)人員；審計(jì)的客體是采用電算化信息系統(tǒng)的被審計(jì)單位；審計(jì)的手段既包括傳統(tǒng)的手工方式，也包括利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及這些經(jīng)濟(jì)活動載體的會計(jì)信息；審計(jì)的內(nèi)容不局限于財(cái)務(wù)審計(jì)，管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)等已發(fā)表審計(jì)意見為目的諸多方面。第二章：審計(jì)目標(biāo)1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的演變：查錯防弊階段，財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證階段（資產(chǎn)負(fù)債表驗(yàn)證階段、會計(jì)報(bào)表驗(yàn)證階段）查錯防弊與財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證并重。2.審計(jì)的總體目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見、注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序、搜集審計(jì)證據(jù)最終是要對財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重要方面是否公允表達(dá)形成結(jié)論，并出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。3.為保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，注冊會計(jì)師應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。注冊會計(jì)師應(yīng)該按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作。4.具體審計(jì)實(shí)施過程中應(yīng)注意：（1）在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)該保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的情形。（2）注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。（3）合理保證意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分、合理的審計(jì)證據(jù)。5.認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。6.管理層認(rèn)定是指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確定、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)。7.管理層的認(rèn)定有：存在或發(fā)生(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表)完整性（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）、權(quán)利和義務(wù)（資產(chǎn)負(fù)債表）、估價(jià)或分?jǐn)偅ㄙY產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）.表達(dá)與披露。8.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（發(fā)生、完整性、好似我、截至、分類）與余額相關(guān)的認(rèn)定（存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅┡c列報(bào)的認(rèn)定(發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià))第三章審計(jì)報(bào)告1.財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容;會計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、等）及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的相關(guān)信息的資料。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的控制措施：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的崗位分工和指責(zé)安排應(yīng)當(dāng)明確；（2）準(zhǔn)備編制財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，有關(guān)對賬、調(diào)賬、差錯更正、結(jié)賬等流程控制要求應(yīng)當(dāng)明確；（3）起草財(cái)務(wù)報(bào)告、校驗(yàn)、編制財(cái)務(wù)情況說明書、審核批準(zhǔn)等流程應(yīng)當(dāng)規(guī)范。4.信息披露是指企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)監(jiān)管規(guī)定，結(jié)合自身經(jīng)營管理需要，強(qiáng)制或自愿披露所有重要事件和交易事項(xiàng)的信息。5.信息披露規(guī)范的具有內(nèi)容：定期報(bào)告，臨時(shí)報(bào)告，日常信息披露。6.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)上出具的，用于對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告的作用:鑒證、保護(hù)、證明。7.審計(jì)報(bào)告的種類：按性質(zhì)分有標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；按照審計(jì)報(bào)告的目的分有公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告；按照詳略程度分:簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。不同意見類型的審計(jì)報(bào)告;無保留意見類型，保留意見類型，否定意見類型，無法表示意見類型，帶強(qiáng)調(diào)段意見類型。8.不同意見的審計(jì)報(bào)告出具的條件;出具無保留意見的條件：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照使用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允放映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注冊會計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。出具保留意見的條件：（1）會計(jì)政策的選用、會計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計(jì)報(bào)告；（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告出具否定意見的條件;（1）財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照使用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（2）當(dāng)未調(diào)整事項(xiàng)、未確定事項(xiàng)等對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度超出一定范圍，以致財(cái)務(wù)報(bào)表無法被接受，被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表失去其價(jià)值。出具無法表示意見的條件;審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以至于無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。2.審計(jì)證據(jù)的充分性，是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使得注冊會計(jì)師