非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)資料說明

該課程以體驗(yàn)學(xué)習(xí)為主。學(xué)習(xí)資料為支持體驗(yàn)學(xué)習(xí)的相關(guān)知識(shí)內(nèi)容，由于授課時(shí)間有限，部分內(nèi)容將不進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)講授，希望同學(xué)們?cè)谡n下自主閱讀學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)內(nèi)容安排高級(jí)課程：使用預(yù)算、成本管理等方法進(jìn)行決策與管理改進(jìn)；中級(jí)課程：閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表；利用財(cái)務(wù)分析工具正確評(píng)價(jià)公司；基礎(chǔ)課程：掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)；會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容整理會(huì)計(jì)憑證；紀(jì)錄會(huì)計(jì)賬簿；制作會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容資金的籌措；資金的投資；資金的使用；資金成果的分配。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的關(guān)系區(qū)別：會(huì)計(jì)是從描述角度反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；財(cái)務(wù)是從價(jià)值角度管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；聯(lián)系：會(huì)計(jì)提供準(zhǔn)確、系統(tǒng)、規(guī)范的會(huì)計(jì)信息，管理者通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析，指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是通過合理、有效的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)以盡可能少的資金占用，取得盡可能大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果。

企業(yè)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求

企業(yè)目標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求生存以收抵支、到期償債發(fā)展籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金獲利合理、有效使用資金成本的一般定義成本是對(duì)為了實(shí)現(xiàn)一定目的所消耗資源的貨幣計(jì)量；成本可以根據(jù)其總額和業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系分為：變動(dòng)成本、固定成本、混合成本。變動(dòng)成本定義：是指成本總額與業(yè)務(wù)量成正比例增減變動(dòng)的那部分成本。舉例：原材料……..

原材料數(shù)量每個(gè)原材料的成本變動(dòng)成本總額1￥100￥1002100

2001010010001001001000020010020000固定成本指成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)的影響，保持固定不變的那部分成本。舉例：房屋租金……..

產(chǎn)品數(shù)量每個(gè)產(chǎn)品的房屋成本固定成本總額1￥10000￥1000025000100001010001000010010010000混合成本（半變動(dòng)成本）指成本總額隨業(yè)務(wù)量的增減呈同方向變動(dòng)，但并不與其成正比例關(guān)系的成本。例1：相對(duì)于行駛的公里數(shù)而言，汽車使用成本屬于半變動(dòng)成本。其中，燃料、輪胎和修理費(fèi)屬于變動(dòng)成本性質(zhì)；而保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)，屬于固定成本性質(zhì)。例2：在大多數(shù)制造企業(yè)中，電力成本屬于半變動(dòng)成本，它隨產(chǎn)量的變化而變化。其中，為生產(chǎn)設(shè)備提供電力的那部分成本屬于變動(dòng)成本性質(zhì)，照明用的電力成本屬于固定成本性質(zhì)。閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表體系資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表反映特定時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況

——資產(chǎn)負(fù)債表總結(jié)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果

——損益表反映一定時(shí)期現(xiàn)金狀況

——現(xiàn)金流量表三大活動(dòng)

三大報(bào)表經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)負(fù)債表投資現(xiàn)金流量表融資損益表財(cái)務(wù)報(bào)表主表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映的是某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)靜止后企業(yè)擁有和控制的資產(chǎn)、需償付的債務(wù)及所有者權(quán)益的金額，所以是一張靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：2000年12月31日單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

貨幣資金交易性投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款存貨預(yù)付帳款

待攤費(fèi)用非流動(dòng)資產(chǎn)：持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值無形資產(chǎn)商譽(yù)流動(dòng)負(fù)債

：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用非流動(dòng)負(fù)債：

長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付債券所有者權(quán)益：

實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)資產(chǎn)合計(jì)：負(fù)債和權(quán)益合計(jì)：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指現(xiàn)金及預(yù)期能在一年或者超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、預(yù)付帳款、待攤費(fèi)用等。流動(dòng)資產(chǎn)下項(xiàng)目貨幣資金：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)過程中,停留在貨幣形態(tài)隨時(shí)可用于支付的資金。交易性金融資產(chǎn)：為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資等。應(yīng)收賬款：客戶欠主體的款項(xiàng)。流動(dòng)資產(chǎn)下項(xiàng)目存貨：在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種資產(chǎn)。預(yù)付帳款：是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

。待攤費(fèi)用：是指各種已經(jīng)支付而將在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)攤銷的各種費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付水電費(fèi)等。非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是指資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的時(shí)間在一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期以上的資產(chǎn)，即長(zhǎng)期資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)包括：持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等。持有至到期投資持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)。通常情況下，企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等，可以劃分為持有至到期投資。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用期限在一年以上，并在使用過程保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具、器具等。無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。

如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：指在正常經(jīng)營(yíng)周期或一年內(nèi)將要償還的債務(wù)。包括：短期借款；應(yīng)付帳款；預(yù)提費(fèi)用。流動(dòng)負(fù)債下項(xiàng)目短期借款：企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)或者一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)的借款；應(yīng)付帳款：供應(yīng)商向主體提供了產(chǎn)品或服務(wù)但未獲支付而取得的索取權(quán)；預(yù)提費(fèi)用：企業(yè)預(yù)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用。

非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債指償還期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。長(zhǎng)期負(fù)債除了具有負(fù)債的共同特點(diǎn)之外，與流動(dòng)負(fù)債相比較，具有償還期限較長(zhǎng)，可以分期償還，債務(wù)金額較大的特點(diǎn)。所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)是歸誰所有。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積和留存收益等。所有者權(quán)益下項(xiàng)目實(shí)收資本：指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入作為資本金的資金。開辦企業(yè)，必須依法籌集最低限度的資本金即注冊(cè)資本。但是資本金往往允許分次繳付，因此設(shè)置“實(shí)收資本”科目，來反映實(shí)際收入的資本金。投資者在繳清資本金后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)與注冊(cè)資本相一致。所有者權(quán)益下項(xiàng)目資本公積：指由股東投入、但不能構(gòu)成“股本”或“實(shí)收資本”的投資；盈余公積：是從凈利潤(rùn)中提取的，具有特定用途的資金；未分配利潤(rùn)：是公司凈利潤(rùn)分配后的剩余部分。資產(chǎn)負(fù)債表的四個(gè)作用①反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)及其分布狀況的信息；②表明企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債務(wù)、償還時(shí)間及償還對(duì)象；③反映在特定時(shí)點(diǎn)投資人所擁有的凈資產(chǎn)及其形成的原因；④有助于分析了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力和資本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表外的經(jīng)濟(jì)資源并非企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)資源都能夠反映在資產(chǎn)負(fù)債表上；一個(gè)企業(yè)優(yōu)秀的管理隊(duì)伍，優(yōu)秀的管理水平也是企業(yè)很看中的資源，而這部分資源也不可能反映到資產(chǎn)負(fù)債表中。損益表損益表的含義：損益表是反映企業(yè)一定時(shí)期（月份、季度、年度）的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。反映內(nèi)容：收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、每股收益；損益表的基本結(jié)構(gòu)單步式；多步式（我國(guó)目前采用）；

第一步：計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步：計(jì)算利潤(rùn)總額第三步：計(jì)算凈利潤(rùn)第四步：計(jì)算每股收益損益表

編制單位：年月日單位：萬元項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益投資凈收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益營(yíng)業(yè)活動(dòng)下項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。營(yíng)業(yè)成本：各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的實(shí)際成本。營(yíng)業(yè)稅費(fèi)：應(yīng)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金，包括營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，資源稅等。營(yíng)業(yè)毛利企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的毛利潤(rùn)，它由營(yíng)業(yè)收入扣減營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)稅費(fèi)后形成。其計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)毛利=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅費(fèi)。期間費(fèi)用銷售費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)；管理費(fèi)用：指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的管理費(fèi)用；財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。投資凈收益投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、取得的股利、債券利息、投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于帳面凈值的差額。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于帳面凈值的差額。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)企業(yè)在一定期間內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的利潤(rùn)。它由營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn)、其它利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等構(gòu)成。其計(jì)算公式：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)毛利潤(rùn)＋其它利潤(rùn)－營(yíng)業(yè)費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用。其它影響利潤(rùn)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。?營(yíng)業(yè)外收入：罰款收入，因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。?營(yíng)業(yè)外支出：被沒收的財(cái)物損失，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。利潤(rùn)總額企業(yè)一定期間實(shí)現(xiàn)的全部利潤(rùn)，也稱稅前利潤(rùn)。由營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支構(gòu)成。其計(jì)算公式：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋補(bǔ)貼收入＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出。凈利潤(rùn)又稱稅后利潤(rùn)，利潤(rùn)總額減去所得稅后的凈額。它是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)分配的依據(jù)。其計(jì)算公式：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額=所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)毛利=管理費(fèi)用--財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)收入--營(yíng)業(yè)稅金銷售費(fèi)用-=稅后凈利潤(rùn)的計(jì)算損益表的作用反映收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的組成情況；評(píng)價(jià)盈利能力和經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)；檢查考核利潤(rùn)計(jì)劃的完成情況；評(píng)價(jià)分析投資報(bào)酬水平；預(yù)測(cè)未來一定時(shí)期的盈利趨勢(shì)?，F(xiàn)金流量表的作用說明企業(yè)現(xiàn)金流入流出的原因；規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力；分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的可靠性；分析和判斷企業(yè)的償債能力。各發(fā)展階段的現(xiàn)金流量特點(diǎn)現(xiàn)金流量來源初創(chuàng)期成長(zhǎng)期成熟期衰退期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

-37156投資活動(dòng)

-15-12-82融資活動(dòng)185-7-8

凈現(xiàn)金流量0000財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析的概念財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告為主要依據(jù)，運(yùn)用專門方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況的過程。財(cái)務(wù)分析既是對(duì)已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提。企業(yè)通過開展財(cái)務(wù)分析，可以分析過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，為管理者的預(yù)測(cè)和決策提供重要的依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的基本方法比較分析法是通過比較不同數(shù)據(jù)從而發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西或找出差別。

★實(shí)際與預(yù)算比；★縱向?qū)Ρ龋ㄅc本企業(yè)歷史比）；★橫向?qū)Ρ龋ㄅc同類企業(yè)比）。比率分析法是利用會(huì)計(jì)報(bào)表中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比率來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。企業(yè)投資者；企業(yè)債權(quán)人；企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。財(cái)務(wù)分析的主體財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容盈利能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析；償債能力分析；發(fā)展能力分析；什么是企業(yè)的盈利能力盈利能力是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。一般說來，企業(yè)的盈利能力只涉及正常的營(yíng)業(yè)狀況。非正常的營(yíng)業(yè)狀況，也會(huì)給企業(yè)帶來收益或損失，但只是特殊情況下的個(gè)別結(jié)果，不能說明企業(yè)的盈利能力。在分析企業(yè)盈利能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除：證券買賣等非正常項(xiàng)目的影響。指標(biāo)計(jì)算方法分析毛利率銷售毛利／營(yíng)業(yè)收入×100％影響因素：行業(yè)利潤(rùn)、商品價(jià)值、生產(chǎn)成本、競(jìng)爭(zhēng)能力、定價(jià)策略和銷售結(jié)構(gòu)。銷售凈利率銷售凈利／營(yíng)業(yè)收入×100％影響因素：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用水平，稅負(fù)等。資產(chǎn)凈利率凈利潤(rùn)／平均總資產(chǎn)×100％影響因素：銷售利潤(rùn)率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。權(quán)益凈利率凈利潤(rùn)／股東權(quán)益×100％影響因素：銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和負(fù)債率。盈利能力指標(biāo)什么是企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過內(nèi)部資源配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力低表明資金積壓嚴(yán)重，資產(chǎn)未能發(fā)揮應(yīng)有的效能，從而降低企業(yè)的償債能力和盈利能力。指標(biāo)計(jì)算方法分析方法應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)次數(shù)＝賒銷收入／應(yīng)收帳款平均余額周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天／周轉(zhuǎn)次數(shù)影響因素：行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境、營(yíng)銷策略、客戶質(zhì)量、信用管理水平等。存貨周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售成本／存貨平均余額周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天／周轉(zhuǎn)次數(shù)影響因素：行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)情況、商品狀況、存貨管理等總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率周轉(zhuǎn)次數(shù)＝銷售收入／總資產(chǎn)平