庫(kù)存現(xiàn)金是指單位為了滿足經(jīng)營(yíng)過(guò)程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)，可以確定庫(kù)存現(xiàn)金的真實(shí)存在性和庫(kù)存現(xiàn)金管理的有效性，對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)控制度將起到積極作用；現(xiàn)金也是企業(yè)資產(chǎn)中最容易流失資產(chǎn)，加強(qiáng)現(xiàn)金管理對(duì)于企業(yè)和國(guó)家都具有重要的意義。目前現(xiàn)金管理存在的主要問(wèn)題無(wú)庫(kù)存現(xiàn)金限額按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，開(kāi)戶銀行原則上以開(kāi)戶單位三至五天日常零星開(kāi)支所需核定起庫(kù)存現(xiàn)金限額，一年核一次，開(kāi)戶單位如在幾家銀行同時(shí)開(kāi)戶，應(yīng)以一家開(kāi)戶行核定的限額為準(zhǔn)?？稍诙囝^開(kāi)戶情況下，多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)超限額。企業(yè)坐支現(xiàn)金根據(jù)規(guī)定，單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，單位支付現(xiàn)金應(yīng)從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或在限額內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取支付，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于支付或在限額內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取支付，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于支付各種開(kāi)支。但有些企業(yè)未把經(jīng)營(yíng)收入中現(xiàn)金收入及時(shí)繳存銀行而是為了方便直接用于日常經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重。白條抵庫(kù)嚴(yán)重白條抵庫(kù)，是指用于不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定和審批手續(xù)的字條或單據(jù)頂?shù)謳?kù)存現(xiàn)金的做法。這造成盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)賬面現(xiàn)金金額與保險(xiǎn)柜金額不符。超額使用現(xiàn)金現(xiàn)象比較普遍根據(jù)規(guī)定，現(xiàn)金的開(kāi)支主要是對(duì)個(gè)人的各項(xiàng)工資、獎(jiǎng)金、福利等開(kāi)支及出差人員隨身攜帶的差率費(fèi)等，其結(jié)算限額為1000元，超過(guò)限額的部分應(yīng)以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后才能予以支付現(xiàn)金。就我國(guó)目前情況來(lái)看，結(jié)算限額偏低，可操作性不強(qiáng)；但根據(jù)該條例的精神，大額支出應(yīng)盡量避免使用現(xiàn)金。但企業(yè)為了方便大量使用現(xiàn)金支付。私設(shè)”小金庫(kù)“，公款私存儲(chǔ)蓄存款有隨存隨取,款額不限，靈活方便的優(yōu)勢(shì)，因此，部分單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個(gè)人名義私自存入儲(chǔ)蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。保留賬外公款俗稱“小金庫(kù)“，這個(gè)問(wèn)題多年來(lái)一直難以解決。很多企業(yè)內(nèi)部的部門都有”小金庫(kù)“，給治理帶來(lái)很大的困難。大額支現(xiàn)放任化一些銀行為例保住客戶則服從其需要，不對(duì)大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，而采取放任的辦法。一些發(fā)卡銀行為了保住原用卡戶而為持卡客戶提現(xiàn)大開(kāi)方便之門，使大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會(huì)，利用銀行卡提現(xiàn)程度一天天擴(kuò)大，這與減少現(xiàn)金使用，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算的宗旨背道而馳。解決豈可庫(kù)存現(xiàn)金管理問(wèn)題的對(duì)策和建議事前防范，建立完善的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊行為的最有效方法，可以保證企業(yè)所有活動(dòng)都是在主管人員授權(quán)情況下進(jìn)行的。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收支的控制，企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理之父和結(jié)算制度加強(qiáng)現(xiàn)金管理，接受銀行監(jiān)督。財(cái)會(huì)部門作為企業(yè)現(xiàn)金管理的職能部門，應(yīng)該建立現(xiàn)金管理責(zé)任制。現(xiàn)金控制的藥店著重有：審批、審核、收付、復(fù)核、記賬、核對(duì)、清點(diǎn)、清查。其中，審批、核對(duì)和清查最為重要。現(xiàn)金管理需要業(yè)務(wù)部門、財(cái)會(huì)部門、清查小組聯(lián)合控制。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺(tái)監(jiān)管審查，建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報(bào)管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？梢钥紤]采用適當(dāng)收費(fèi)征稅的辦法來(lái)調(diào)節(jié)企業(yè)大額用現(xiàn)行為，對(duì)除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按金額收取一定比例的用現(xiàn)手續(xù)費(fèi)和用現(xiàn)稅金，使企業(yè)用現(xiàn)比轉(zhuǎn)賬付出更大的代價(jià)，迫使企業(yè)自動(dòng)放棄使用現(xiàn)金，主動(dòng)采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理。要堅(jiān)持庫(kù)存限額一年核一次的原則，以一家主要開(kāi)戶行核定為準(zhǔn)，把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。嚴(yán)格開(kāi)戶管理，堅(jiān)決糾正無(wú)證開(kāi)戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。事后檢查，保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制。即對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，日清月結(jié)，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)相符。如銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤(pán)點(diǎn)控制。庫(kù)存限額控制。核定企業(yè)每日庫(kù)存現(xiàn)金余額，超過(guò)限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互制約、相互監(jiān)督。庫(kù)存現(xiàn)金的效益性控制。服從企業(yè)財(cái)富最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。健全監(jiān)督體系。即健全金融與社會(huì)兩套監(jiān)督體系。應(yīng)著重加強(qiáng)中央銀行對(duì)金融業(yè)的監(jiān)督能力，同時(shí)建立金融同業(yè)問(wèn)相互監(jiān)督制度。重點(diǎn)是強(qiáng)化檢查和處罰，可采取日常檢查和突擊檢查相結(jié)合的方式，處罰應(yīng)高金額，能起到罰一警十的效果。對(duì)企業(yè)的社會(huì)監(jiān)督考慮到企業(yè)與商業(yè)銀行的利益關(guān)系，其監(jiān)督權(quán)應(yīng)主要由財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、企業(yè)主管部門并聯(lián)合社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)去從嚴(yán)執(zhí)行。統(tǒng)一管理，相互配合。由人民銀行統(tǒng)一現(xiàn)金管理，商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察、企業(yè)主管等部門配合管理。相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理：[作。會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生畢業(yè)作業(yè)課題名稱：企業(yè)虧損的內(nèi)因分析及其治理對(duì)策學(xué)生姓名：XX指導(dǎo)教師：XX大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院20**年2月

內(nèi)容摘要企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有著越來(lái)越重要的地位，它們是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要源泉和推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步的主導(dǎo)力量。企業(yè)虧損是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)難題。近年來(lái)，在加快改革開(kāi)放，加快發(fā)展經(jīng)濟(jì)的條件下一方面工業(yè)經(jīng)濟(jì)以較快的速度增長(zhǎng)，但另一方面虧損也在同步甚至超常上升。而國(guó)內(nèi)企業(yè)虧損的原因有很多，有市場(chǎng)的原因、政策的原因等等，但更多屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的原因，在我國(guó)普通的行業(yè)中，企業(yè)在面對(duì)同樣的各種外部問(wèn)題的條件下，有的盈利，有的卻是連年虧損。盈利企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)各不相同，虧損企業(yè)卻有共同的特點(diǎn)，浪費(fèi)驚人、管理混亂、后勁不足、缺乏約束機(jī)制等，大面積的企業(yè)虧損,致使相當(dāng)一部分地區(qū)財(cái)政問(wèn)題日益突出,收支無(wú)法平衡,赤字居高不下。企業(yè)自身也由于虧損而后勁不足,發(fā)展難以為繼。所以加大融資,搞好管理和優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量是擺脫困境的必由之路和當(dāng)務(wù)之急。關(guān)鍵詞：企業(yè)虧損；內(nèi)因分析；治理對(duì)策

目錄TOC\o"1-3"\h\u92341緒論 444172企業(yè)虧損的內(nèi)因分析 417112.1管理不健全，經(jīng)營(yíng)者管理不善 4303852.1.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理不健全 4303852.1.2內(nèi)部控制不健全 5303852.1.3企業(yè)人力資源管理不善 5303852.1.4企業(yè)管理層有失真實(shí)性 6190472.2企業(yè)資金緊缺，融資困難嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展 7170012.3企業(yè)管理者自身存在問(wèn)題 8172353企業(yè)虧損的治理對(duì)策 9118873.1建立健全的管理模式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理 9270103.2應(yīng)增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任意識(shí) 10126143.3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員的管理，加大技術(shù)創(chuàng)新力度，增強(qiáng)企業(yè)自我生存和發(fā)展能力 10270103.4拓寬融資渠道，建立多元化的融資市場(chǎng) 11257114加強(qiáng)提高對(duì)策 1128884.1加強(qiáng)資金扶持力度 11293264.2提高管理者的決策水平 1228884.3加大企業(yè)管理者的約束力道，強(qiáng)化企業(yè)制度的執(zhí)行力度 1277785結(jié)論 13114936致謝 13302817參考文獻(xiàn) 13

1緒論隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，有些企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，贏得了先機(jī)。走在時(shí)代的前沿。但也有些企業(yè)由于種種的原因，跟不上時(shí)代的步伐，逐漸的被社會(huì)所淘汰，大面積的企業(yè)虧損，致使一部分地區(qū)財(cái)政問(wèn)題日益突出,收支無(wú)法平衡,赤字居高不下。企業(yè)自身也由于虧損而后勁不足,發(fā)展難以為繼。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的企業(yè)經(jīng)歷了一段時(shí)間的快速增長(zhǎng)以后，目前面臨著如何繼續(xù)增長(zhǎng)的困惑，如何在競(jìng)爭(zhēng)激烈的現(xiàn)代社會(huì)中脫穎而出。擺在我們面前的問(wèn)題是企業(yè)普遍缺乏自己的品牌，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，部分企業(yè)缺乏商業(yè)信譽(yù)也是虧損的重要原因。再加上原材料的價(jià)格上漲，產(chǎn)品成本增加。供需失去平衡，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降甚至虧損。雖然有部分企業(yè)是由于國(guó)家宏觀調(diào)控機(jī)制的影響，涉及到國(guó)計(jì)民生的企業(yè)是政策性虧損，但大部分還是由于自己內(nèi)部的原因所致。過(guò)去人們對(duì)企業(yè)虧損的分析，多數(shù)集中在管理體制不順、價(jià)格因素不合理、原材料上漲和成本增大、信貸不足而影響規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等外部原因，而對(duì)企業(yè)自身存在的問(wèn)題分析不多，有的甚至諱莫如深?？陀^地說(shuō)，造成企業(yè)虧損固然有體制，價(jià)格和成本上漲等外部因素，但企業(yè)自身存在的問(wèn)題也不容忽視。在外部條件逐步改善的情況下，切實(shí)解決企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題，堅(jiān)持雙管齊下，才能逐漸改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。2企業(yè)虧損的內(nèi)因分析2.1管理不健全，經(jīng)營(yíng)者管理不善2.1.1企業(yè)財(cái)務(wù)管理不健全對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有些企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置,未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn);有些企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃安排片面考慮季節(jié)價(jià)格的波動(dòng),過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn),無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金,陷入財(cái)務(wù)困境。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金回收困難。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。存貨控制薄弱,造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少企業(yè)的管理者,對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重2.1.2內(nèi)部控制不健全內(nèi)部控制是一個(gè)嚴(yán)密完整的體系,但是實(shí)踐中我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制卻存在很多問(wèn)題。具體表現(xiàn)為:第一,內(nèi)部環(huán)境相對(duì)滯后。如公司治理不完善,董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)之間沒(méi)有形成相互制約的機(jī)制,導(dǎo)致高層管理者控制權(quán)過(guò)分集中,管理層對(duì)內(nèi)部控制不重視,甚至違背內(nèi)部控制制度。第二,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)淡薄。內(nèi)部控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)以預(yù)防為主,而現(xiàn)在有的企業(yè)內(nèi)部控制制度強(qiáng)調(diào)的是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制及事后監(jiān)督控制,缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,忽視了對(duì)突發(fā)性事件的預(yù)防,不能對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)警示和發(fā)現(xiàn),而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏嚴(yán)格有效的決策機(jī)制,企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)大小取決于企業(yè)管理者個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)偏好,管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,風(fēng)險(xiǎn)管理工作就薄弱,重大風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率就高。2.1.3企業(yè)人力資源管理不善技術(shù)人員流失嚴(yán)重，科技人才缺少，研發(fā)費(fèi)用投入不足，影響產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。目前企業(yè)發(fā)展與人力資源匱乏之間的矛盾非常突出，企業(yè)缺少科技人才，技術(shù)人員流失嚴(yán)重的問(wèn)題，追其原因，主要是由于資金缺少、企業(yè)效益不高、用人政策制度不完善等因素造成的。主要表現(xiàn)為企業(yè)目前現(xiàn)有的許多專業(yè)技術(shù)人員，包括熟練工人都難以留住，人才流失比較嚴(yán)重，大多企業(yè)近年很難招到專業(yè)研發(fā)人員，科研人才更少。因此企業(yè)普遍存在著科研機(jī)構(gòu)不健全、研究開(kāi)發(fā)人才缺、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用投資不足等問(wèn)題。企業(yè)缺乏技術(shù)人員、研發(fā)人才，產(chǎn)品更新?lián)Q代速度遲緩，大都定位在市場(chǎng)大路產(chǎn)品上，自主開(kāi)發(fā)能力比較薄弱，獨(dú)立擁有的品牌產(chǎn)品較少，缺乏真正的市場(chǎng)技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)。因此，對(duì)外技術(shù)依賴比較強(qiáng)，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱。據(jù)《重慶時(shí)報(bào)》2010年5月2日的報(bào)道，員工跳槽成企業(yè)最大虧損。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)下，重慶企業(yè)最大虧損在哪里？重慶一家在行業(yè)全球排名第二的企業(yè)用數(shù)據(jù)說(shuō)：“我們公司5000員工，一年有40%跳槽去了別的公司或者沿海。在經(jīng)濟(jì)危機(jī)的大環(huán)境下，人才流失成了企業(yè)最大的虧損面。據(jù)《中國(guó)期刊網(wǎng)》的報(bào)道：現(xiàn)代飯店業(yè)員工的高流失率成為困擾飯店管理者的難題，筆者針對(duì)沈陽(yáng)市的酒店業(yè)的行業(yè)人員流失這種現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)、服務(wù)質(zhì)量以及對(duì)在職員工的士氣上對(duì)酒店所產(chǎn)生的不良影響進(jìn)行了列舉，并從東北地區(qū)的季節(jié)性、員工的年齡結(jié)構(gòu)以及酒店內(nèi)部文化制度等方面對(duì)產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因進(jìn)行了剖析，同時(shí)在本著從根本上解決問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)上提出了一些針對(duì)性的政策，如加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理、完善薪酬制度、建立企業(yè)文化等。無(wú)論從哪些方面來(lái)考慮，酒店員工的流失，總會(huì)給酒店帶來(lái)一定的影響。企業(yè)的發(fā)展依賴于員工的積極工作，員工是企業(yè)的管理模式和工作流程的執(zhí)行者，沒(méi)有穩(wěn)定的員工隊(duì)伍，企業(yè)很難在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中得以發(fā)展壯大。頻繁的員工流動(dòng)，將會(huì)在許多方面給酒店帶來(lái)負(fù)面影響。員工流失對(duì)酒店的影響是直接導(dǎo)致企業(yè)虧損的主要原因。2.1.4企業(yè)管理層有失真實(shí)性管理水平的高低決定著企業(yè)生產(chǎn)狀況跟經(jīng)濟(jì)效益地好壞。從目前情況看，一些企業(yè)的管理水平不高，制度不夠健全完善。有些企業(yè)雖有較完善地制度，但在實(shí)際工作中帶有非常大的隨意性。產(chǎn)生這種情況，有外部的客觀原因，但更主要的是內(nèi)部的，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層的主觀原因。在多數(shù)的中小企業(yè)里，用人制度的缺陷是企業(yè)內(nèi)因虧損的其中一個(gè)原因。在一些私營(yíng)企業(yè)里，其用人方面多半是家族式管理，管理集權(quán)化，是“唯親而舉”而并非“唯賢而舉”，只要是家族人員就居于要職，導(dǎo)致公司政策制定落后、執(zhí)行速度慢。員工綜合素質(zhì)較低且流失率較高。我們看到，在一些企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)后，有些廠長(zhǎng)、經(jīng)理利用人員組閣、擇聘地自主權(quán)，把家眷、親戚安插在重要崗位，形成“家族化”格局。根據(jù)湖南某市對(duì)四家中型企業(yè)的調(diào)查表明，行管人員近親組合的有3家，夫妻、父子同在一廠，占據(jù)重要崗位的是正?，F(xiàn)象。有的企業(yè)從廠部到車間班組的財(cái)務(wù)、審核人員幾乎都是廠長(zhǎng)、經(jīng)理的親戚或親信，這種家族化地組合，由于背離任人為賢地用人原則，使管理隊(duì)伍素質(zhì)下降，無(wú)法適應(yīng)高水平地現(xiàn)代化管理要求，一起又使許多重要的管理原則和嚴(yán)肅地行政制度難以得到嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)工作失去有效制約，各種漏洞增多，經(jīng)濟(jì)效益則從漏洞中流失，原來(lái)該盈利地因此而虧損，原來(lái)可小虧的也變成大虧。2.2企業(yè)資金緊缺，融資困難嚴(yán)重制約企業(yè)發(fā)展企業(yè)是繁榮地方經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵，但企業(yè)融資困難也是不爭(zhēng)的事實(shí)，雖然目前企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占比重逐年增大，但在國(guó)有銀行貸款中，由于種種原因，這些企業(yè)的份額相對(duì)來(lái)說(shuō)較少，企業(yè)至今不能很好地進(jìn)入資本市場(chǎng)融資。對(duì)于企業(yè)的金融服務(wù)方面的問(wèn)題更為突出。由于企業(yè)自身在資信等級(jí)、財(cái)務(wù)管理、提供貸款擔(dān)保、抵押能力方面的先天不足，貸款難，結(jié)算難常常困擾著企業(yè)。由于缺乏正常的融資渠道，它們難以從國(guó)有商業(yè)銀行籌到資金，那么企業(yè)解決資金來(lái)源的途徑，一是借入資金，由于數(shù)量有限，難以滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求；二是高息貸款由于支付的利息要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于正規(guī)銀行的利息，增加了經(jīng)營(yíng)成本。也給企業(yè)扭虧增添了難度。由于資金嚴(yán)重不足，影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，限制了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。有的企業(yè)采購(gòu)原材料用比同行業(yè)高的價(jià)格進(jìn)行賒賬購(gòu)進(jìn)，從而增加了企業(yè)生產(chǎn)成本；有的因資金周轉(zhuǎn)困難，生產(chǎn)訂單推遲，部分訂單因此而取消；有的因產(chǎn)品單一、老化、技術(shù)含量低，缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，但苦于無(wú)資金進(jìn)行新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，企業(yè)銷售市場(chǎng)逐步減少，產(chǎn)品庫(kù)存增加，影響流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，長(zhǎng)期形成惡性循環(huán)；還有的企業(yè)已開(kāi)發(fā)了新產(chǎn)品，但因缺乏資金，不能進(jìn)行大規(guī)模生產(chǎn)，也不能給企業(yè)帶來(lái)效益，嚴(yán)重者更使企業(yè)虧損連連。2.3企業(yè)管理者自身存在問(wèn)題企業(yè)高層的決策失誤，這是造成企業(yè)虧損地的最大主觀原因。有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)在撲朔迷離地形勢(shì)面前，對(duì)哪些項(xiàng)目能上．哪些項(xiàng)目不能上，哪些產(chǎn)品有利可賺，哪些產(chǎn)品無(wú)利可賺，哪些有開(kāi)展前途，琊些沒(méi)有前途，哪些能引進(jìn)或出口．哪些不能引進(jìn)或出口等等，心中沒(méi)有大數(shù)，又不注重征求行家跟科技人員地意見(jiàn)．往往只憑抽象地估計(jì)加大概之類為依據(jù)．盲目拍板。倒就像如，有的對(duì)某項(xiàng)產(chǎn)品的利潤(rùn)計(jì)算，僅按理論比例估計(jì)，而對(duì)實(shí)際運(yùn)行中的各種非正常因素估計(jì)不夠．投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益與理論估算相差甚大；有的對(duì)引進(jìn)設(shè)備就看其先進(jìn)的一面，不看是否適用配套的一面，結(jié)果引入新的廢舊地，貼上老本，還免不了虧損。如華中某市一家機(jī)械企業(yè)原來(lái)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)還好，后來(lái)為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，從西歐某國(guó)引進(jìn)一套具有八十年代技術(shù)水準(zhǔn)的先進(jìn)設(shè)備，原來(lái)是可以的，問(wèn)題是，事前對(duì)該設(shè)備的適用性論證不夠，盡管技術(shù)性能很好，但其它配套設(shè)施跟不上，只好用流動(dòng)資金加銀行貸款改造廠房、更新其它設(shè)備，基建跟投入超過(guò)企業(yè)的承載能力，延誤了近一年地生產(chǎn)時(shí)間。不僅原先估算當(dāng)年投產(chǎn)當(dāng)年收回投資地計(jì)劃流產(chǎn)，而且造成高達(dá)600多萬(wàn)元的嚴(yán)重虧損。即使正常投產(chǎn)后，沒(méi)有特殊情況，其虧損額三年時(shí)間都補(bǔ)不起來(lái)，企業(yè)元?dú)馓珎?，一蹶不振。投資是擴(kuò)大生產(chǎn)，增加產(chǎn)出、開(kāi)辟財(cái)源地重要途徑。但是如果投資不慎，投向不準(zhǔn)，投入不實(shí)就會(huì)得不償失，帶來(lái)無(wú)窮的后患。近幾年，隨著農(nóng)村棉花、大豆產(chǎn)量的增加跟紡織、啤酒消費(fèi)品需求的相對(duì)增長(zhǎng)，有些地方的針織、釀酒企業(yè)便花大額投資辦制紗分廠、啤酒分廠，由于國(guó)家嚴(yán)格控制紡織業(yè)跟啤酒工業(yè)，特別是地方中小紗廠跟啤酒廠的開(kāi)展，這些沒(méi)有國(guó)家戶口的地方中小企業(yè)一會(huì)兒開(kāi)辦一企兒停辦。開(kāi)開(kāi)停停，不僅沒(méi)有很好的效益，還導(dǎo)致機(jī)器銹蝕老化，造成直接虧損跟間接潛虧，有的上千萬(wàn)元的資金投資在半死不活的項(xiàng)目上，難以發(fā)揮作用，甚至拖垮了其總公司。還有的企業(yè)基建攤子鋪得過(guò)大，突破預(yù)算盤(pán)子。投資一追再追，工期一再推延；影響技術(shù)改造進(jìn)程，不能按期投產(chǎn)生產(chǎn)，如此等等。都給企業(yè)帶來(lái)不可避免的損失。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用增長(zhǎng)是企業(yè)開(kāi)展過(guò)程中越來(lái)越突出的問(wèn)題。而造成費(fèi)用膨脹，與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者及其對(duì)制度的執(zhí)行不嚴(yán)有很大關(guān)系。有的領(lǐng)導(dǎo)思想不端正，認(rèn)為現(xiàn)在工作要放開(kāi)搞活，就是要舍得花錢，費(fèi)用上升是正常的，有的領(lǐng)導(dǎo)治廠無(wú)方，又不懂得財(cái)務(wù)預(yù)算，許多關(guān)鍵性開(kāi)支控制不住；有的領(lǐng)導(dǎo)自身素質(zhì)不好，帶頭違反財(cái)務(wù)制度，使下屬人員有機(jī)可乘。我們看到，在一些企業(yè)，從廠長(zhǎng)、經(jīng)理到一般的管理人員出行一定要坐豪華轎車，一定要抽高檔香煙，一定要喝名酒佳飲，一定要到舞廳賭場(chǎng)才能夠達(dá)到高層的身份。有些領(lǐng)導(dǎo)出差坐飛機(jī)、住賓館、逛景點(diǎn)，出手闊綽，開(kāi)銷驚人；有些企業(yè)對(duì)上級(jí)來(lái)訪、部門審計(jì)分析等活動(dòng)，都以高規(guī)格設(shè)宴招待，且陪客一大幫，動(dòng)輒幾大桌，一餐上千元甚至幾千都是常見(jiàn)現(xiàn)象。如此這般，使得企業(yè)的非生產(chǎn)性開(kāi)支膨脹。有些企業(yè)產(chǎn)值僅二三百萬(wàn)元，但每年僅非生產(chǎn)性的不合理開(kāi)支就高達(dá)二三十萬(wàn)元，其中大部分開(kāi)支都可以壓縮，但由于領(lǐng)導(dǎo)思想上的問(wèn)題和制度上的漏洞得不到有效的控制，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。像這樣的體制和超常的浪費(fèi)現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)營(yíng)怎能不虧損呢？3企業(yè)虧損的治理對(duì)策3.1建立健全的管理模式，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理高層管理者對(duì)低層管理人員的管理實(shí)行分級(jí)管理。發(fā)揮管理者的計(jì)劃職能,設(shè)定主要目標(biāo)和必須完成的任務(wù)。以及完成認(rèn)務(wù)的組織方法,預(yù)測(cè)本機(jī)構(gòu)未來(lái)所需的必備條件,建立目標(biāo),確立必須取得的產(chǎn)量或成果。安排次序,確立為了達(dá)到目標(biāo)應(yīng)先完成什么后完成什么,什么是完成計(jì)劃情況的先后順序。預(yù)算,按需要分配資源、人力、設(shè)備和經(jīng)費(fèi)以求完成計(jì)劃。管理者發(fā)揮組織職能,挑選和培訓(xùn)員工來(lái)確保工作的完成,制定出要走什么道路的管理模式。要按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求完善監(jiān)督機(jī)制，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)；要建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)管理模式，建立和健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)的激勵(lì)和約束機(jī)制，實(shí)行經(jīng)營(yíng)管理者收入與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者的積極性。要加大人才引進(jìn)力度；要強(qiáng)化企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量管理，加快企業(yè)質(zhì)量認(rèn)證和產(chǎn)品免檢的進(jìn)度；強(qiáng)化企業(yè)成本管理、資金管理，努力降耗節(jié)能；加強(qiáng)企業(yè)銷售市場(chǎng)分析及預(yù)測(cè)。3.2應(yīng)增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任意識(shí)企業(yè)無(wú)論是國(guó)營(yíng)的還是集體的，無(wú)論是大中型企業(yè)還是一般性企業(yè)，無(wú)論是直接因紊造成還是間接固紊所致，其虧損問(wèn)題的存在，都與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的主觀因索有關(guān)。我們看到，凡生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)搞得好的企業(yè)，企業(yè)負(fù)責(zé)人都有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感，決策慎之又慎，管理一著不松}而穡得不好，或不甚理想的企業(yè)，尤其是虧損嚴(yán)重的企業(yè)，固然有外部的和其它的原周，但主要責(zé)任在領(lǐng)導(dǎo)班子及其主要負(fù)責(zé)人。有些負(fù)責(zé)人不僅有能力問(wèn)題，而且事業(yè)心和責(zé)任感不強(qiáng)。因此，要扭轉(zhuǎn)企業(yè)虧損，首先要解決企業(yè)責(zé)任人的問(wèn)題。作為經(jīng)營(yíng)管理者，尤其是主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)企業(yè)虧損問(wèn)題及其嚴(yán)重性，真正從思想上重視起來(lái)，端正辦企業(yè)的指導(dǎo)思想，才能具備扭轉(zhuǎn)虧損的內(nèi)在條件。3.3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部人員的管理，加大技術(shù)創(chuàng)新力度，增強(qiáng)企業(yè)自我生存和發(fā)展能力針對(duì)企業(yè)發(fā)展存在問(wèn)題，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，加大企業(yè)管理人才和科研人才隊(duì)伍建設(shè)，勢(shì)在必行。首先要從企業(yè)基本管理入手，抓好生產(chǎn)、技術(shù)、成本質(zhì)量、營(yíng)銷等各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)管理工作，挖掘企業(yè)潛力，提高效益。其次加大企業(yè)管理隊(duì)伍建設(shè)，抓好企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的培訓(xùn)，可采取送出去，引進(jìn)來(lái)等多種途徑，全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員的理論素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理能力，確實(shí)把那些有技術(shù)、會(huì)管理、善經(jīng)營(yíng)、有干勁、有開(kāi)拓精神的科技管理人才用到企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)崗位上。再次要重視企業(yè)科技人才的開(kāi)發(fā)與培養(yǎng)。建立企業(yè)創(chuàng)新人才的激勵(lì)機(jī)制，形成人才培養(yǎng)，使用、評(píng)價(jià)、激勵(lì)的市場(chǎng)機(jī)制，創(chuàng)造優(yōu)秀人才脫穎而出的寬松環(huán)境；制訂優(yōu)惠改策，吸引外地高科技人才到企業(yè)中投資創(chuàng)業(yè)；利用科研機(jī)構(gòu)，培訓(xùn)中心，開(kāi)展對(duì)企業(yè)管理、技能、學(xué)歷等培訓(xùn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的素質(zhì)，研發(fā)人員的科技水平和職工的生產(chǎn)技能，從而提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。建立科學(xué)、高效的技術(shù)創(chuàng)新體制，充分利用資金，合理使用人才。3.4拓寬融資渠道，建立多元化的融資市場(chǎng)解決好企業(yè)融資不暢問(wèn)題，需要企業(yè)、銀行和政府等各方共同努力。對(duì)企業(yè)而言，首先需要企業(yè)自身創(chuàng)造條件改善融資環(huán)境，要樹(shù)立良好的企業(yè)信譽(yù)和形象，建立全面、準(zhǔn)確、真實(shí)的財(cái)務(wù)制度，定期向相關(guān)方面提供全面準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，提高企業(yè)信用形象；在銀行貸款要及時(shí)還本清息，樹(shù)立守信用，重履約的良好企業(yè)形象；根據(jù)企業(yè)實(shí)際制訂相應(yīng)制度，加快資金回籠周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金管理利用水平；積極尋求新的融資渠道，如努力與大公司聯(lián)合成為其子公司或成為其長(zhǎng)期合作伙伴，獲得技術(shù)支持和資金支持等。其次金融機(jī)構(gòu)要改進(jìn)信貸管理方法，合理下放對(duì)企業(yè)貸款的審批權(quán)限，可進(jìn)行一些企業(yè)調(diào)研，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方式，對(duì)于有市場(chǎng)，有效益，有發(fā)展亮點(diǎn)的企業(yè)積極扶持，對(duì)負(fù)債率低，產(chǎn)品技術(shù)含量高，有市場(chǎng)潛力，內(nèi)部管理規(guī)范的企業(yè)適當(dāng)放寬貸款條件。再次政府也要花大力氣整治社會(huì)信用環(huán)境不良的狀況，為企業(yè)搭橋鋪路，建立多元化的融資市場(chǎng)，通過(guò)制定相應(yīng)的政策，切實(shí)幫助企業(yè)解決資金難的問(wèn)題。4加強(qiáng)提高對(duì)策4.1加強(qiáng)資金扶持力度各商業(yè)銀行應(yīng)參照今年中國(guó)人民銀行發(fā)出的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)有市場(chǎng)、有效益、有信用中小企業(yè)信貸支持的指導(dǎo)意見(jiàn)》文件精神，對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策要求，有一定科技含量、有良好產(chǎn)業(yè)發(fā)展前景、發(fā)展?jié)摿^大的中小企業(yè)，優(yōu)先給予信貸支持。政府可設(shè)立中小企業(yè)貸款信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)支持。4.2提高管理者的決策水平現(xiàn)在相當(dāng)一部分經(jīng)營(yíng)者的思維仍然停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，凡事都要上面表態(tài)，決策沒(méi)有主見(jiàn)，仍憑經(jīng)驗(yàn)拍板。這種決策水平已不適應(yīng)新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求．要適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，減步投資上的風(fēng)險(xiǎn)性，增加項(xiàng)目上的可靠性．提高資金投向的準(zhǔn)確性，克服發(fā)展過(guò)程中的盲目性，必須相應(yīng)提高企業(yè)決策水平。一方面要注意學(xué)習(xí)國(guó)家和地方的政策法規(guī)，用法律程序規(guī)范決策行為，使企業(yè)決策逐步進(jìn)入法制化軌道。一方面要轉(zhuǎn)變決策思維，由經(jīng)驗(yàn)決策向科學(xué)決策轉(zhuǎn)變，重要的是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代形成的封閉意識(shí)、依附意識(shí)中解脫出來(lái)，用商品經(jīng)濟(jì)規(guī)律指導(dǎo)決策，使之更符合企業(yè)發(fā)展的客觀要求。再一方面應(yīng)堅(jiān)持走科學(xué)決策之路。重大決策要征詢專家、行家和企業(yè)技術(shù)人員的意見(jiàn)，不可輕率拍板尤其是與外商臺(tái)作，更應(yīng)如此。這是減少?zèng)Q策失誤，增加成功把握，防止企業(yè)因此而虧損的主要良策。4.3加大企業(yè)管理者的約束力道，強(qiáng)化企業(yè)制度的執(zhí)行力度從企業(yè)目前和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求看，要按照《企業(yè)法》和中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的條例，規(guī)范企業(yè)管理行為。要通過(guò)建立健全規(guī)章制度，重點(diǎn)解決管理隊(duì)伍中的“家族化”問(wèn)題。提高管理水平，多方開(kāi)源節(jié)流，控制各項(xiàng)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用。加強(qiáng)約束力度，發(fā)揮企業(yè)黨群組織和職代會(huì)的監(jiān)督作用，在保證廠長(zhǎng)經(jīng)理依法行使職權(quán)的同時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行必要的監(jiān)督；健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，按《企業(yè)法》規(guī)定，定期審計(jì)收支財(cái)務(wù)，把對(duì)企業(yè)、對(duì)職工和對(duì)廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)一致起來(lái)宴行廠長(zhǎng)向職工報(bào)告工作制度，增加企業(yè)工作的透明度}改善人際關(guān)系，特別要盡量縮小干部職工之間非正常的收入懸殊，以贏得全體員工的信任和支持，同心協(xié)力辦好企業(yè)等等。5結(jié)論企業(yè)虧損問(wèn)題是自古以來(lái)都存在的。企業(yè)要想避免虧損，就要想方設(shè)法提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，其源泉在于不斷創(chuàng)新，要想在市場(chǎng)立于不敗之地，就要加大技術(shù)創(chuàng)新力度，提高新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力。提高企業(yè)管理者的責(zé)任意