2021年河南省鄭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

2021年河南省鄭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

16

市場(chǎng)主體在相互之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所從事的各類(lèi)行為,稱(chēng)為()。

2.

13

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券,債券面值l000000元。票面年利率5%,發(fā)行價(jià)格950520元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo),經(jīng)計(jì)鋒該債券的實(shí)際利率為6%。該債券2008年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為()元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

3.

10

企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí),計(jì)人可供出售金融資產(chǎn)的金額為重分類(lèi)日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的()。

4.

9

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的其差額通過(guò)()科目核算。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

5.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中,不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的,直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn),在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

6.甲公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定,2012年1月31日,甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造,安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日,新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本600萬(wàn)元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元,至3月31日,已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年,已使用8年,安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使甩8年;環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)兩項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為937.5萬(wàn)元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為90萬(wàn)元

7.下列各項(xiàng)中,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧B.管理不善造成的存貨盤(pán)虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤(pán)虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧

8.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定,下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

9.甲公司將一棟寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),該寫(xiě)字樓賬面原值為2800萬(wàn)元,已提折舊150萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元,轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元,不考慮所得稅等其他因素,下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為3000萬(wàn)元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計(jì)提折舊

C.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額400萬(wàn)元計(jì)人其他綜合收益

D.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額400萬(wàn)元計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái),并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日,已售出H商品2臺(tái),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng),但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣,12月31日的匯率為1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi),甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

11.甲上市公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券。該債券于每年1月1日付息、到期一次還本,面值總額為l0000萬(wàn)元,發(fā)行價(jià)格11000萬(wàn)元,票面年利率為4%,實(shí)際利率為6%,發(fā)行費(fèi)用l00萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”和“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額分別為()萬(wàn)元。(已知(PIA,6%。3)=2.673,(PIF,6%,3)=0.839)

A.701.8、204.58B.701.8、298.2C.695.42、204.58D.695.42、298.2

12.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元;(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元;(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元;(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元;(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬(wàn)元;(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元;(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)人資本公積貸方的金額50萬(wàn)元:(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×10年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()萬(wàn)元。

A.110

B.145

C.195

D.545

13.2006年2月3日,深廣公司銷(xiāo)售一批材料給紅星公司,不含稅價(jià)格為100000元,增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日,紅星公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難,無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議,深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù),余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

14.下列項(xiàng)目中,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購(gòu)庫(kù)存股

15.在采用追溯調(diào)整法時(shí),下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤(rùn)

16.DUIA公司是HAPPY公司的母公司,DUIA公司當(dāng)期出售200件商品給HAPPY公司,每件售價(jià)5萬(wàn)元,每件成本3萬(wàn)元。當(dāng)期期末,HAPPY公司向DUIA公司購(gòu)買(mǎi)的上述商品尚有100件未對(duì)外出售,其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬(wàn)元。不考慮其他因素,則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元A.0B.50C.200D.500

17.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

18.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)收入要素范疇的是()。

A.銷(xiāo)售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

19.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng):獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬(wàn)元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。

A.385B.375C.381.25D.372.5

20.2018年6月1日甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司,售價(jià)為2150萬(wàn)元(不含稅),因乙公司系長(zhǎng)期合作關(guān)系,所以甲公司給予乙公司150萬(wàn)元的商業(yè)折扣,并按折扣后的金額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出,約定還款期為5個(gè)月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,貨款很難全額收回。則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬(wàn)元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

二、多選題(20題)21.

22.

19

由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中的()項(xiàng)目?jī)?nèi)。

A.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

23.下列選項(xiàng)中,正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣的,應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣,非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無(wú)論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算,而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等,不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

24.企業(yè)以回購(gòu)股份的形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理,記入“庫(kù)存股”科目,同時(shí)進(jìn)行備查登記

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值,將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款,借記“銀行存款”等科目,同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計(jì)的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購(gòu)的庫(kù)存股成本,貸記“庫(kù)存股”科目.按照上述借貸方差額,調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”科目

25.下列各項(xiàng)中,不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

26.2018年2月5日,甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品,甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用28萬(wàn)元、展覽費(fèi)2萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。關(guān)于甲公司該專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)處理表述不正確的有()

A.甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是1920萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)

C.2018年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額346.5萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用

D.2018年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1512萬(wàn)元

27.

22

下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量,且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中,正確的有()。

A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí),某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn),按其公允價(jià)值入賬

C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售

28.下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其歷史成本作為入賬價(jià)值

C.由于自然災(zāi)害造成超定額的廢品損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.向客戶(hù)預(yù)付貨款未取得商品時(shí),應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

29.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),下列各項(xiàng)中,影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位發(fā)行一般公司債券B.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

30.下列各項(xiàng)中,屬于民間非營(yíng)利組織的有()

A.國(guó)有建設(shè)單位B.社會(huì)團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會(huì)

31.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

32.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有()

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

33.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法中,正確的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法可以采用直線(xiàn)法,也可以采用其他合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時(shí),應(yīng)終止確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)并停止計(jì)提攤銷(xiāo)

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額使得資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額減少

34.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,不應(yīng)確認(rèn)為()

A.其他綜合收益B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

35.下列說(shuō)法中正確的有()。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金,企業(yè)需要交納營(yíng)業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開(kāi)發(fā),待增值后出售的土地使用權(quán),屬于投資性房地產(chǎn)

D.計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán),在取得該土地使用權(quán)時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)

36.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn),于2011年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更,下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

37.

23

下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。

38.

20

外幣報(bào)表折算時(shí),應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長(zhǎng)期借款

39.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有()

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

40.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專(zhuān)利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票,同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以150萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專(zhuān)有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車(chē),同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益。()

A.是B.否

42.

28

對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。()

A.是B.否

43.非同-控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù),不需要進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

44.在受托代理業(yè)務(wù)中,民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用,民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。()

A.是B.否

45.企業(yè)董事會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前作出重組決定后,企業(yè)就形成了一項(xiàng)推定義務(wù)。()

A.是B.否

46.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算均采用收付實(shí)現(xiàn)制,不存在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況。()

A.是B.否

47.商品流通企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。()

A.是B.否

48.對(duì)于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出,在竣工決算前發(fā)生的滿(mǎn)足資本化條件的,應(yīng)予資本化,將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本;在竣工決算后發(fā)生的,則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。()

A.是B.否

49.會(huì)計(jì)期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。()

A.正確B.錯(cuò)誤

50.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核,固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

51.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

52.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí),確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,并調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

53.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后,如果高于其賬面價(jià)值,持有期間不再進(jìn)行攤銷(xiāo)。()

A.是B.否

54.通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí),在合并報(bào)表中,對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量,公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。()

A.是B.否

55.第

29

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),無(wú)論是否交付使用,尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,并需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。()

A.是B.否

56.以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)的,影響債務(wù)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與抵償債務(wù)賬面價(jià)值的差額。()

A.是B.否

57.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。()

A.是B.否

58.負(fù)債可以是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)也可以是一項(xiàng)潛在義務(wù)。()

A.是B.否

59.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露該事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。()

A.是B.否

60.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

63.長(zhǎng)江公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成,在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長(zhǎng)江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2011年1月1日至3月31日,長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)1月14日,長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日,長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售該批商品時(shí),銷(xiāo)售價(jià)格是公允的,也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額,退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日,法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失260萬(wàn)元,2011年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。該事項(xiàng)系2010年10月6日,丙公司向法院提起訴訟,要求長(zhǎng)江公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2010年12月31日,法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún),長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2010年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2010年應(yīng)納稅所得額,可計(jì)入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日,長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日,長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元,金額較大。至2010年12月31日,用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對(duì)外銷(xiāo)售。(5)3月15日,長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。(6)3月28日,長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利,并進(jìn)行賬務(wù)處理,同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求:

根據(jù)資料(1)~(4),判斷甲公司的上述處理是否正確,如果正確,說(shuō)明理由;如不正確,請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

64.第

39

A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)成立于20×6年1月1日,20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn):(1)20×7年1月,A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成,因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示,A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng),即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動(dòng)。

(2)A公司于籌建期發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)用1000萬(wàn)元,在發(fā)生時(shí)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理,并將該筆開(kāi)辦費(fèi)用自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月(20×6年1月)起分5年攤銷(xiāo),計(jì)人管理費(fèi)用。

(3)20×7年3月,A公司為研制新產(chǎn)品,共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費(fèi)、人員工資等計(jì)50萬(wàn)元,會(huì)計(jì)部門(mén)將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算,并于當(dāng)年攤銷(xiāo)10萬(wàn)元。對(duì)于涉及的所得稅影響,公司作了以下會(huì)計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用10

貸:遞延所得稅負(fù)債10

(4)A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元,公允價(jià)值為1200萬(wàn)元,A公司年末未按公允價(jià)值調(diào)整。

(5)20×7年12月1日,A公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同,向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);A公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。20×7年12月5日,A公司發(fā)出D商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至20×7年12月31日,A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:銀行存款585

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

貸:庫(kù)存商品350

(6)20×7年12月1日,甲公司盤(pán)盈一項(xiàng)固定資產(chǎn),同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為100萬(wàn)元,甲公司會(huì)計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn)100

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過(guò)批轉(zhuǎn)后:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100

貸:營(yíng)業(yè)外收入100

(7)20×7年末持有的當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元,公允價(jià)值為580萬(wàn)元,

甲公司會(huì)計(jì)處理如下:

借:可供出售金融資產(chǎn)80

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益80

對(duì)于涉及的所得稅影響,甲公司作了如下會(huì)計(jì)處理:

借:所得稅費(fèi)用20

貸:遞延所得稅負(fù)債20

(8)其他有關(guān)資料如下:

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn):對(duì)于企業(yè)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起分5年攤銷(xiāo);對(duì)于資產(chǎn)減值損失,只允許在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)才能在稅前抵扣;對(duì)于研究費(fèi)用,按照其實(shí)際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣;對(duì)于交易性金融資產(chǎn),在處置時(shí)計(jì)算交納所得稅;對(duì)于附有安裝條件的商品銷(xiāo)售,在商品發(fā)出后即承擔(dān)納稅義務(wù);對(duì)于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)按同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告出具日為20×8年3月20日,會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項(xiàng)均為重大事項(xiàng),并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

④預(yù)計(jì)A公司在未來(lái)轉(zhuǎn)回暫時(shí)性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

⑤20×7年12月31日,A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整前金額如下:

A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目

20×7年12月31日單位:萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000(借方)存貨6000(借方)無(wú)形資產(chǎn)180(借方)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(借方)遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)遞延所得稅負(fù)債30(貸方)未分配利潤(rùn)3000(貸方)盈余公積750(貸方)要求:

(1)分別判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出疑問(wèn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由。

(2)對(duì)于A公司不正確的會(huì)計(jì)處理,編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤(rùn)分配項(xiàng)目的,合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,其中涉及調(diào)整法定盈余公積的,計(jì)入“盈余公積”科目。

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果,填寫(xiě)調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

65.

參考答案

1.A本題考核對(duì)策行為的分類(lèi)。所謂橫向?qū)Σ咝袨椋鞘袌?chǎng)主體在相互之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所從事的各類(lèi)行為。

2.D實(shí)際利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率=950520×6%=57031.2(元)。

3.C

4.C轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的,其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益);轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的,其差額作為資本公積(其他資本公積),計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí),原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益(其他業(yè)務(wù)收入)。

5.C解析:高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),一次性計(jì)提折舊,沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備,在以后期間不再計(jì)提折舊。

6.BA設(shè)備2012年計(jì)提的折舊金額=A生產(chǎn)設(shè)備改造前(不含環(huán)保裝置)(18000/16×1/12)+A生產(chǎn)設(shè)備改造后(不含環(huán)保裝置)9000/8×9/12=937.5(萬(wàn)元);新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊金額=600/5×9/12=90(萬(wàn)元)。

7.C解析:盤(pán)虧的存貨,在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后,計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,屬于非常損失的,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;管理不善造成的固定資產(chǎn)盤(pán)虧計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出;工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧計(jì)入在建工程。

8.D選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B,如果無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是確定的,則只有在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。只有商譽(yù)和使用年限不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試,至少每年一次,所以這里的最佳答案是D選項(xiàng)。

9.D轉(zhuǎn)換日的分錄為:借:投資性房地產(chǎn)——成本3000累計(jì)折舊150固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸:固定資產(chǎn)2800其他綜合收益400

10.A【答案】A

【解析】甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000x8x6.6-1900x8x6.7=3760(元人民幣)。

11.C暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

12.C【答案】C

【解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×10年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=60+50+85=195(萬(wàn)元)

13.A解析:紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=117000-97000=20000元。

14.D選項(xiàng)A和B屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動(dòng);選項(xiàng)C導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少,不涉及所有者權(quán)益變動(dòng);選項(xiàng)D,回購(gòu)庫(kù)存股會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。

15.D會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù),是對(duì)變更會(huì)計(jì)政策所導(dǎo)致的對(duì)凈損益的累積影響,以及由此導(dǎo)致的對(duì)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)的累積影響金額,不包括分配的利潤(rùn)或股利。

16.C對(duì)于期末結(jié)存的存貨,HAPPY公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×(5-2.5)=250(萬(wàn)元);站在集團(tuán)的角度,合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100×(3-2.5)=50(萬(wàn)元),所以應(yīng)抵銷(xiāo)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬(wàn)元(250-50)。

綜上,本題應(yīng)選C。

17.C購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗,計(jì)入存貨成本。

18.D解析:本題考核收入要素的范疇。選項(xiàng)D,是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日常活動(dòng)無(wú)關(guān),不屬于收入的內(nèi)容,而屬于直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得。

19.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=(1500-20+20+10+30)×25%=385(萬(wàn)元)。注:可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積,既不影響利潤(rùn)總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額,所以不必納稅調(diào)整。

20.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬(wàn)元(2150-150)確認(rèn)收人,2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,應(yīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入資產(chǎn)減值損失,不沖減收入。

21.AD

22.CD應(yīng)記入“所得稅”賬戶(hù)和“遞延稅款”賬戶(hù)。

23.BC選項(xiàng)A,企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣的,應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣;選項(xiàng)D,因銀行外幣買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日即期匯率有差額,因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

24.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購(gòu)股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出借記“庫(kù)存股”,貸記“銀行存款”。其中,“庫(kù)存股”是所有者權(quán)益的備抵科日,不直接沖減“股本”科目的金額,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

25.ABD選項(xiàng)A,無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本,不影響當(dāng)期損益;選項(xiàng)B,可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升應(yīng)計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)C,經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失);選項(xiàng)D,對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

26.AD選項(xiàng)A表述不正確,選項(xiàng)B表述正確,為推廣由該專(zhuān)利權(quán)產(chǎn)品發(fā)生的宣傳廣告費(fèi)、展覽費(fèi)不屬于使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,不構(gòu)成無(wú)形資產(chǎn)成本,則無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為1890萬(wàn)元;

選項(xiàng)C表述正確,2018年,該無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)計(jì)提攤銷(xiāo)11個(gè)月,無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=(1890-0)÷5×11/12=346.5(萬(wàn)元),計(jì)入制造費(fèi)用;

選項(xiàng)D表述不正確,2018年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1543.5(1890-346.5)萬(wàn)元。

綜上,本題應(yīng)選AD。

27.ABD在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,不得指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

28.ACD選項(xiàng)ACD正確;

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值。

綜上,本題應(yīng)選ACD。

29.BD

30.BCD選項(xiàng)A不屬于,國(guó)有建設(shè)單位是以營(yíng)利為目的的企業(yè);

選項(xiàng)BCD均屬于,民間非營(yíng)利組織是指通過(guò)籌集社會(huì)民間資金舉辦的、不以營(yíng)利為目的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會(huì)公益事業(yè),提供公共產(chǎn)品的社會(huì)服務(wù)組織。

綜上,本題應(yīng)選BCD。

民辦非企業(yè)單位:企業(yè)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的,從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織。比如:民辦學(xué)校。

31.BD【答案】BD。解析:選項(xiàng)A,以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不屬于承租人的固定資產(chǎn),承租人不能計(jì)提折舊;選項(xiàng)C,處于改擴(kuò)建過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊;選項(xiàng)B、D兩種情況均屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn),均應(yīng)計(jì)提折舊。

32.AC選項(xiàng)AC應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;

選項(xiàng)B不計(jì)入,投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;

選項(xiàng)D不計(jì)入,處置投資性房地產(chǎn)時(shí),與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

綜上,本題應(yīng)選AC。

33.AD土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時(shí),仍應(yīng)繼續(xù)按無(wú)形資產(chǎn)單獨(dú)核算并計(jì)提攤銷(xiāo),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

34.ABC企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為存貨的賬面價(jià)值,公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,計(jì)入(借記或貸記)公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上,本題應(yīng)選ABC。

將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;

將存貨轉(zhuǎn)化為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允小于賬面)或其他綜合收益(公允大于賬面)。

35.AB選項(xiàng)C,從事房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開(kāi)發(fā)后出售的土地使用權(quán),屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的存貨,即使房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)決定待增值后再轉(zhuǎn)讓其開(kāi)發(fā)的土地,也不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)主要包括:已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物,所以D不正確。

36.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

37.ABC選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入在建工程成本。

38.BC固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算。

39.AB選項(xiàng)AB說(shuō)法均正確;選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤,實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定,在隨后期間保持不變;

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤,可供出售金融應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額,支付的價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

綜上,本題應(yīng)選AB。

40.CD選項(xiàng)B,60/300×100%=20%<25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)c,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn),不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則;選項(xiàng)d,45/(105+45)×100%=30%>25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表當(dāng)期發(fā)生數(shù)。

42.N貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)換入資產(chǎn)或換資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠話(huà)地計(jì)毓的以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換人資產(chǎn)的成本。公允價(jià)值資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益;非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

43.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定,因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無(wú)論是否存在減值跡象,都至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

44.Y【答案】√

45.N企業(yè)董事會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前作出重組決定后,企業(yè)一般尚未形成推定義務(wù),除非企業(yè)將該決定對(duì)外進(jìn)行了公告,將重組計(jì)劃傳達(dá)給受其影響的各方,使他們形成了對(duì)企業(yè)將實(shí)施重組的合理預(yù)期。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

推定義務(wù):指因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。例如,以往的習(xí)慣做法、公開(kāi)承諾、或已經(jīng)宣布的經(jīng)營(yíng)政策等。

46.N事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制,但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

47.Y

48.Y暫無(wú)解析,請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

49.Y

50.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核,固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

51.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

52.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件,對(duì)于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計(jì)量金額與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債,調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。題目表述正確。

53.N如果無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的,則無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo),直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

54.Y

55.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),無(wú)論是否交付使用,尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

56.N以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)的,影響營(yíng)業(yè)外收入的金額還應(yīng)考慮抵債資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額。

57.N初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策,屬于新的事項(xiàng)。

58.N負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),即負(fù)債只能是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),未來(lái)發(fā)生的交易或事項(xiàng)形成的義務(wù),不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

59.Y

60.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認(rèn)金額(相對(duì)公允價(jià)值)的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

61.

62.0編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。借:所得稅費(fèi)用1284.06遞延所得稅資產(chǎn)51.3遞延所得稅負(fù)債6.6貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1334.46資本公積(50×15%)7.5

63.0資料(1),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。更正分錄為:借:其他綜合收益1296貸:盈余公積129.6利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1166.4資料(2),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。更正分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司(投資成本)875貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司800營(yíng)業(yè)外收入75借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——C公司(損益調(diào)整)[(800-300×40%)×25%]170貸:投資收益170資料(3),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,更正分錄為:結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2011年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整:借:固定資產(chǎn)4000貸:在建工程4000借:管理費(fèi)用200貸:累計(jì)折舊200借:管理費(fèi)用280財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸:在建工程380資料(4),甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確,更正分錄為:借:公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸:其他綜合收益200

64.(1)判斷A公司的會(huì)計(jì)處理是否正確,并說(shuō)明理由:

①處理不對(duì)。因執(zhí)行新準(zhǔn)則由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整,計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異,影響所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當(dāng)時(shí)未按會(huì)計(jì)政策變更處理,因此現(xiàn)在應(yīng)按會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)其進(jìn)行更正。

②處理不對(duì)。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

③處理不對(duì)。因?yàn)檠芯科陂g的費(fèi)用不能計(jì)入無(wú)形資產(chǎn),而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益;同時(shí)不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理不對(duì)。按準(zhǔn)則規(guī)定年末應(yīng)按公允價(jià)值調(diào)整。

⑤處理不對(duì)。應(yīng)在安裝完成時(shí)確認(rèn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對(duì)。盤(pán)盈固定資產(chǎn)應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理,通過(guò)以前年度損益調(diào)整核算,不通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢和營(yíng)業(yè)外收入核算。

⑦處理不對(duì)。可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)通過(guò)資本公積核算,不通過(guò)公允價(jià)值變動(dòng)損益核算,同時(shí)對(duì)確認(rèn)的暫時(shí)性差異調(diào)整資本公積,不調(diào)整所得稅費(fèi)用。

(2)調(diào)整分錄

①借:遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸:以前年度損益調(diào)整25

②借:以前年度損益調(diào)整600

貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(1000—1000/5×2)

借:遞延所得稅資產(chǎn)150

貸:以前年度損益調(diào)整150

(分析:開(kāi)辦費(fèi)在稅法上是分五年攤銷(xiāo)的,會(huì)計(jì)上是在發(fā)生計(jì)人當(dāng)期損益,到20×8年初,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的賬面價(jià)值為O,計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬(wàn)元,所以形成可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元。)

③借:以前年度損益調(diào)整40

累計(jì)攤銷(xiāo)10

貸:無(wú)形資產(chǎn)50

借:遞延所得稅負(fù)債10

貸:以前年度損益調(diào)整10

④借:交易性金融資產(chǎn)200

貸:以前年度損益調(diào)整200

借:以前年度損益調(diào)整50

貸:遞延所得稅負(fù)債50

⑤借:以前年度損益調(diào)整500

貸:預(yù)收賬款500

借:發(fā)出商品350

貸:以前年度損益調(diào)整350

借:遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)

貸:以前年度損益調(diào)整37.5

⑥借:以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外收入100

貸:以前年度損益調(diào)整100

注:因?yàn)樵摲咒浗栀J方均為“以前年度損益調(diào)整”科目,所以該筆分錄可以不做。

⑦借:以前年度損益調(diào)整60

貸:資本公積60

將上述調(diào)整分錄中的“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”科目,并調(diào)整盈余公積。

借:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)477.5

貸:以前年度損益凋整477.5

借:盈余公積47.75

貸:利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)47.75

(3)調(diào)整報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整前調(diào)整后交易性金融資產(chǎn)1000(借方)1200(借方)存貨6000(借方)6350(借方)無(wú)形資產(chǎn)180(借方)140(借方)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用600(借方)O遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)242.5(借方)遞延所得稅負(fù)債30(貸方)70(貸方)未分配利潤(rùn)3000(貸方)2570.25(貸方)盈余公積750(貸方)702.25(貸方)

65.

2021年河南省鄭州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

16

市場(chǎng)主體在相互之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所從事的各類(lèi)行為,稱(chēng)為()。

2.

13

甲公司于2008年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券,債券面值l000000元。票面年利率5%,發(fā)行價(jià)格950520元。甲公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo),經(jīng)計(jì)鋒該債券的實(shí)際利率為6%。該債券2008年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為()元。

A.50000B.60000C.47526D.57031.2

3.

10

企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)時(shí),計(jì)人可供出售金融資產(chǎn)的金額為重分類(lèi)日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的()。

4.

9

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的其差額通過(guò)()科目核算。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

5.下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中,不正確的是()。A.A.安全生產(chǎn)費(fèi)用于費(fèi)用性支出的,直接沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

B.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),按形成固定資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊

C.用安全生產(chǎn)費(fèi)建造的固定資產(chǎn),在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的下個(gè)月起按固定資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.高危行業(yè)企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”科目核算

6.甲公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定,2012年1月31日,甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造,安裝環(huán)保裝置B設(shè)備。3月25日,新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用,共發(fā)生成本600萬(wàn)元。A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元,至3月31日,已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年,已使用8年,安裝環(huán)保裝置B設(shè)備后還使甩8年;環(huán)保裝置B設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。

A.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)分別確認(rèn)兩項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.A設(shè)備與新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備應(yīng)合并確認(rèn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)

C.A設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為937.5萬(wàn)元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額為90萬(wàn)元

7.下列各項(xiàng)中,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.計(jì)算差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧B.管理不善造成的存貨盤(pán)虧C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤(pán)虧D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧

8.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定,下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

9.甲公司將一棟寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),該寫(xiě)字樓賬面原值為2800萬(wàn)元,已提折舊150萬(wàn)元,已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元,轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元,不考慮所得稅等其他因素,下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為3000萬(wàn)元

B.投資性房地產(chǎn)在后續(xù)期間不計(jì)提折舊

C.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額400萬(wàn)元計(jì)人其他綜合收益

D.公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額400萬(wàn)元計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

10.甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率結(jié)算。2014年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品10臺(tái),并于當(dāng)日以美元支付了相應(yīng)貨款。2014年12月31日,已售出H商品2臺(tái),國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng),但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣,12月31日的匯率為1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi),甲公司2014年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

11.甲上市公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日溢價(jià)發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券。該債券于每年1月1日付息、到期一次還本,面值總額為l0000萬(wàn)元,發(fā)行價(jià)格11000萬(wàn)元,票面年利率為4%,實(shí)際利率為6%,發(fā)行費(fèi)用l00萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。甲公司發(fā)行此債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——其他資本公積”和“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的金額分別為()萬(wàn)元。(已知(PIA,6%。3)=2.673,(PIF,6%,3)=0.839)

A.701.8、204.58B.701.8、298.2C.695.42、204.58D.695.42、298.2

12.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元;(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元;(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元;(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元;(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬(wàn)元;(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元;(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)人資本公積貸方的金額50萬(wàn)元:(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×10年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()萬(wàn)元。

A.110

B.145

C.195

D.545

13.2006年2月3日,深廣公司銷(xiāo)售一批材料給紅星公司,不含稅價(jià)格為100000元,增值稅稅率為17%。當(dāng)年3月20日,紅星公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難,無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議,深廣公司同意減免紅星公司20000元債務(wù),余額用現(xiàn)金立即償清。深廣公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。

A.20000B.0C.92000D.117000

14.下列項(xiàng)目中,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購(gòu)庫(kù)存股

15.在采用追溯調(diào)整法時(shí),下列不應(yīng)考慮的因素是()。

A.會(huì)計(jì)政策變更留存收益的變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的資產(chǎn)、負(fù)債的變化

C.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來(lái)的所得稅變動(dòng)

D.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補(bǔ)虧的利潤(rùn)

16.DUIA公司是HAPPY公司的母公司,DUIA公司當(dāng)期出售200件商品給HAPPY公司,每件售價(jià)5萬(wàn)元,每件成本3萬(wàn)元。當(dāng)期期末,HAPPY公司向DUIA公司購(gòu)買(mǎi)的上述商品尚有100件未對(duì)外出售,其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬(wàn)元。不考慮其他因素,則在當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為()萬(wàn)元A.0B.50C.200D.500

17.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是()。

A.收發(fā)過(guò)程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧

B.責(zé)任事故造成的由責(zé)任人賠償以外的存貨凈損失

C.購(gòu)入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

18.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)收入要素范疇的是()。

A.銷(xiāo)售商品收入B.提供勞務(wù)取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

19.新華公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元,當(dāng)年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項(xiàng):獲得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降20萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升15萬(wàn)元;超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元;因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為()萬(wàn)元。

A.385B.375C.381.25D.372.5

20.2018年6月1日甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司,售價(jià)為2150萬(wàn)元(不含稅),因乙公司系長(zhǎng)期合作關(guān)系,所以甲公司給予乙公司150萬(wàn)元的商業(yè)折扣,并按折扣后的金額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出,約定還款期為5個(gè)月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,貨款很難全額收回。則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬(wàn)元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

二、多選題(20題)21.

22.

19

由于時(shí)間性差異影響的所得稅金額應(yīng)計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表中的()項(xiàng)目?jī)?nèi)。

A.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.應(yīng)交稅金C.所得稅D.遞延稅款

23.下列選項(xiàng)中,正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化,確需變更記賬本位幣的,應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣,非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本,無(wú)論是否有合同約定匯率,均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算,而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等,不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

24.企業(yè)以回購(gòu)股份的形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出作為庫(kù)存股處理,記入“庫(kù)存股”科目,同時(shí)進(jìn)行備查登記

B.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值,將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購(gòu)股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購(gòu)股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款,借記“銀行存款”等科目,同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計(jì)的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購(gòu)的庫(kù)存股成本,貸記“庫(kù)存股”科目.按照上述借貸方差額,調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”科目

25.下列各項(xiàng)中,不影響發(fā)生當(dāng)期損益的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的上升

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額的差額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

26.2018年2月5日,甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán),另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專(zhuān)利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品,甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用28萬(wàn)元、展覽費(fèi)2萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。關(guān)于甲公司該專(zhuān)利權(quán)的會(huì)計(jì)處理表述不正確的有()

A.甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是1920萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用、展覽費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用)

C.2018年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額346.5萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用

D.2018年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1512萬(wàn)元

27.

22

下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量,且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說(shuō)法中,正確的有()。

A.當(dāng)指定可以消除或明顯減少由于金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況時(shí),某項(xiàng)金融工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn),按其公允價(jià)值入賬

C.在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資,可以指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.取得交易性金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售

28.下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

B.盤(pán)盈的存貨應(yīng)按其歷史成本作為入賬價(jià)值

C.由于自然災(zāi)害造成超定額的廢品損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.向客戶(hù)預(yù)付貨款未取得商品時(shí),應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

29.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),下列各項(xiàng)中,影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位發(fā)行一般公司債券B.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

30.下列各項(xiàng)中,屬于民間非營(yíng)利組織的有()

A.國(guó)有建設(shè)單位B.社會(huì)團(tuán)體C.民辦非企業(yè)單位D.基金會(huì)

31.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C.正在改擴(kuò)建而停止使用的固定資產(chǎn)D.維修期間停用的固定資產(chǎn)

32.下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有()

A.投資性房地產(chǎn)租金收入

B.投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益

33.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法中,正確的有()。

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法可以采用直線(xiàn)法,也可以采用其他合理的方法進(jìn)行攤銷(xiāo)

B.土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時(shí),應(yīng)終止確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)并停止計(jì)提攤銷(xiāo)

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額使得資產(chǎn)負(fù)債表中無(wú)形資產(chǎn)的列報(bào)金額減少

34.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為作為存貨的房地產(chǎn)時(shí),轉(zhuǎn)換日其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額,不應(yīng)確認(rèn)為()

A.其他綜合收益B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

35.下列說(shuō)法中正確的有()。

A.房地產(chǎn)租金就是讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的使用費(fèi)收入

B.因出租房地產(chǎn)而取得租金,企業(yè)需要交納營(yíng)業(yè)稅

C.房地產(chǎn)企業(yè)依法取得的、用于開(kāi)發(fā),待增值后出售的土地使用權(quán),屬于投資性房地產(chǎn)

D.計(jì)劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán),在取得該土地使用權(quán)時(shí)計(jì)入投資性房地產(chǎn)

36.甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn),于2011年1月1日開(kāi)始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更,下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

37.

23

下列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有()。

38.

20

外幣報(bào)表折算時(shí),應(yīng)當(dāng)按照交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的項(xiàng)目有()。

A.固定資產(chǎn)B.實(shí)收資本C.資本公積D.長(zhǎng)期借款

39.下列有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方法正確的有()

A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益

B.一般企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始入賬金額

C.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入,其實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)按照各期期初市場(chǎng)利率計(jì)算確定

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益,支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

40.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專(zhuān)利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票,同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以150萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專(zhuān)有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車(chē),同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益。()

A.是B.否

42.

28

對(duì)于非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)的公允價(jià)值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。()

A.是B.否

43.非同-控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù),不需要進(jìn)行減值測(cè)試。()

A.是B.否

44.在受托代理業(yè)務(wù)中,民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用,民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。()

A.是B.否

45.企業(yè)董事會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前作出重組決定后,企業(yè)就形成了一項(xiàng)推定義務(wù)。()

A.是B.否

46.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算均采用收付實(shí)現(xiàn)制,不存在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況。()

A.是B.否

47.商品流通企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的大額進(jìn)貨費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本。()

A.是B.否

48.對(duì)于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出,在竣工決算前發(fā)生的滿(mǎn)足資本化條件的,應(yīng)予資本化,將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本;在竣工決算后發(fā)生的,則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。()

A.是B.否

49.會(huì)計(jì)期末,民間非營(yíng)利組織應(yīng)將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目。()

A.正確B.錯(cuò)誤

50.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核,固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

51.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí),應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

52.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時(shí),確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計(jì)量金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,并調(diào)整合并形成的商譽(yù)或者營(yíng)業(yè)外收入。()

A.是B.否

53.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后,如果高于其賬面價(jià)值,持有期間不再進(jìn)行攤銷(xiāo)。()

A.是B.否

54.通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí),在合并報(bào)表中,對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán),應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量,公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。()

A.是B.否

55.第

29

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),無(wú)論是否交付使用,尚未辦理竣工決算的,應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn),并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后,再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值,并需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。()

A.是B.否

56.以無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)的,影響債務(wù)人營(yíng)業(yè)外收入的金額為抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與抵償債務(wù)賬面價(jià)值的差額。()

A.是B.否

57.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更,應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。()

A.是B.否

58.負(fù)債可以是一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù)也可以是一項(xiàng)潛在義務(wù)。()

A.是B.否

59.重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露該事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。()

A.是B.否

60.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制甲公司20×1年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

63.長(zhǎng)江公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成,在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項(xiàng),均可進(jìn)行納稅調(diào)整。長(zhǎng)江公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2011年1月1日至3月31日,長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng):(1)1月14日,長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日,長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售該批商品時(shí),銷(xiāo)售價(jià)格是公允的,也符合收入確認(rèn)條件。至2011年1月14日,該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備,稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額,退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)入2010年度應(yīng)納稅所得額。(2)2月5日,法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失260萬(wàn)元,2011年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。該事項(xiàng)系2010年10月6日,丙公司向法院提起訴訟,要求長(zhǎng)江公司賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2010年12月31日,法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢(xún),長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2010年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2010年應(yīng)納稅所得額,可計(jì)入2011年應(yīng)納稅所得額。(3)2月26日,長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù),因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(4)3月5日,長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元,金額較大。至2010年12月31日,用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對(duì)外銷(xiāo)售。(5)3月15日,長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。(6)3月28日,長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利,并進(jìn)行賬務(wù)處理,同時(shí)調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。要求:

根據(jù)資料(1)~(4),判斷甲公司的上述處理是否正確,如果正確,說(shuō)明理由;如不正確,請(qǐng)編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

64.第

39

A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)成立于20×6年1月1日,20×7年起執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,該公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司20×7年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),就以下會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理向A公司會(huì)計(jì)部門(mén)提出疑問(wèn):(1)20×7年1月,A公司執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會(huì)計(jì)人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成,因此僅將該方法運(yùn)用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。20×6年年報(bào)顯示,A公司在20×6年只發(fā)生一項(xiàng)納稅調(diào)整事項(xiàng),即公司于20×6年年末計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12

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