2021-2022年遼寧省錦州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中不正確的有（）

A.政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等

B.增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助

C.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入所有者權(quán)益

2.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值l0萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無(wú)殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬(wàn)元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

3.和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊將使（）。

A.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少

B.計(jì)提折舊的初期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)原值減少

C.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少

D.計(jì)提折舊的后期，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)原值減少

4.

第

20

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬(wàn)元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.50B.100C.150D.250

5.2013年12月31日該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.85B.89C.100D.105

6.上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是()。

A.關(guān)聯(lián)交易B.接受外幣資本投資C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

7.

XYZ公司的所得稅稅率為25%，2008年初"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為250萬(wàn)元（均為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)所得稅的影響），"可供出售金融資產(chǎn)"科目余額為9000萬(wàn)元（初始投資成本為10000萬(wàn)元）。2008年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：（1）2008年12月，XYZ公司與甲公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年2月以每件4.8萬(wàn)元的價(jià)格向甲公司銷售l000件x產(chǎn)品；甲公司應(yīng)預(yù)付定金5607i*，若XYZ公司違約，雙倍返還定金。XYZ公司2008年將收到的乙公司定金560萬(wàn)元存入銀行。

2008年l2月31日，XYZ公司的庫(kù)存中沒(méi)有x產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，XYZ公司預(yù)計(jì)每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5.52萬(wàn)元。

（2）2008年l2月，XYZ公司與乙公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月底以每件1.2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售3000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的30%。

2008年12月31日，XYZ公司庫(kù)存Y產(chǎn)品30130件，每件成本l.6萬(wàn)元，目前市場(chǎng)每件價(jià)格24萬(wàn)元。

假定XYZ公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

（3）2008年11月，甲公司與丙公司簽訂一份z產(chǎn)品銷售合同，約定在2009年2月末以每件4萬(wàn)元的價(jià)格向丙公司銷售6000件z產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的50%。

至2008年l2月31日，XYZ公司只生產(chǎn)了z產(chǎn)品4000件，每件成本4.8萬(wàn)元，其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，由于生產(chǎn)2產(chǎn)品所用原材料需要從某國(guó)進(jìn)l3，而該國(guó)出現(xiàn)金融危機(jī)，所需2000件原材料預(yù)計(jì)2009年3月末以后才能進(jìn)13，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。

（4）2008年l2月，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值9500萬(wàn)元。

（5）不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。假設(shè)稅法規(guī)定，經(jīng)濟(jì)合同的違約金和資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列16～20題。

第

16

題

XYZ公司2008年12月與甲公司簽訂1000件x產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是（）。

A.不需要做任何會(huì)計(jì)處理B.確認(rèn)存貨跌價(jià)損失720萬(wàn)元C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債560萬(wàn)元D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1120萬(wàn)元

8.20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬(wàn)元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。20×7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款9500萬(wàn)元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額是（）。

A.500萬(wàn)元B.6000萬(wàn)元C.6100萬(wàn)元D.7000萬(wàn)元

9.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號(hào)，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號(hào)，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號(hào)、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說(shuō)明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

10.

第

5

題

購(gòu)買日對(duì)海潤(rùn)公司損益的影響金額是（）萬(wàn)元。

A.300B.400C.200D.100

11.2018年12月31日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面價(jià)值（成本）為900萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為820萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他銷售稅費(fèi)，A材料專門用來(lái)生產(chǎn)C產(chǎn)品，將A材料加工成C產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)350萬(wàn)元，期末C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1200萬(wàn)元，C產(chǎn)品的成本為1250萬(wàn)元。2018年12月31日，A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元A.20B.50C.30D.80

12.下列有關(guān)設(shè)定受益計(jì)劃的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期間開始時(shí)確定設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率，不需要考慮精算利得和損失

C.一般情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益

D.在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由職工本身來(lái)承擔(dān)

13.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為（）萬(wàn)元。查看材料

A.-150B.-120C.-66D.014.甲公司委托某證券公司于2015年1月1日購(gòu)買某上市公司1000萬(wàn)股普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲企業(yè)共支付8065萬(wàn)元（其中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，支付給證券公司的手續(xù)費(fèi)15萬(wàn)元）。甲公司在2015年1月1日初始確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，每股股票的公允價(jià)值為（）A.8.02元B.8元C.8.12元D.8.1元

15.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)，乙加工廠沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

16.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元，其中存貨損失95萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。

A.l50B.100C.55D.40

17.甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元、公允價(jià)值為l92萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)折舊100萬(wàn)元、公允價(jià)值128萬(wàn)元的固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元、公允價(jià)值為300萬(wàn)元的庫(kù)存商品一批(公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬(wàn)元，同時(shí)為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用l0萬(wàn)元。在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值分別為（）萬(wàn)元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

18.20×3年1月1日，長(zhǎng)城公司支付2360萬(wàn)元購(gòu)入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬(wàn)張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。

長(zhǎng)城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬(wàn)元B.71．4萬(wàn)元C.69．342萬(wàn)元D.140萬(wàn)元

19.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為380萬(wàn)元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬(wàn)元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬(wàn)元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬(wàn)元。

A.0B.12C.一20D.一8

20.

第

3

題

A公司采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為3年，每年末支付租金800萬(wàn)元，合同規(guī)定的年利率為5%，該設(shè)備租賃日賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用4年。N=4，I=5%的年金貼現(xiàn)系數(shù)為2.7232。則該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2,400B.2,300C.800D.2,179

21.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17％，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2×16年度利潤(rùn)總額的影響是（）萬(wàn)元。

A.0B.4．8C.4．5D.6

22.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）

A.因出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.攤銷的出租無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值C.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失D.支付的廣告費(fèi)

23.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬(wàn)元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為l800萬(wàn)元，乙公司相對(duì)于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

24.啟明公司于2014年2月5日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某企業(yè)的股票100萬(wàn)股，實(shí)際支付價(jià)款600萬(wàn)元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元，啟明公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年末該股票的公允價(jià)值為710萬(wàn)元；2015年末該股票的公允價(jià)值下跌為500萬(wàn)元，并且預(yù)計(jì)會(huì)繼續(xù)下跌。則啟明公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.0B.210萬(wàn)元C.95萬(wàn)元D.105萬(wàn)元

25.

第

2

題

A公司2008年初按投資份額出資360萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占8公司股權(quán)比例的40%，采用權(quán)益法核算，A公司沒(méi)有對(duì)B公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益。當(dāng)年8公司虧損200萬(wàn)元；2009年B公司虧損800萬(wàn)元；2010年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60萬(wàn)元。假定不考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響。2010年A公司計(jì)入投資收益的金額為（）萬(wàn)元。

A.24B.20C.16D.0

26.第

3

題

下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.或有負(fù)債不包括或有事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)

B.對(duì)未決訴訟、仲裁的披露至少應(yīng)包括其形成的原因

C.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益注入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予以披露

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來(lái)不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)

27.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗(yàn)，但安裝程序比較簡(jiǎn)單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的

28.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬(wàn)元

29.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊170萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元，在資產(chǎn)交換過(guò)程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬(wàn)元；乙公司另支付20萬(wàn)元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是（）。

A.0B.99萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.141萬(wàn)元

30.

第

7

題

某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2000年12月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬(wàn)元。2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。

A.0B.10C.8D.2

二、多選題(15題)31.以下關(guān)于未來(lái)適用法的表述，不正確的有（）

A.未來(lái)適用法是將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法

B.未來(lái)適用法是在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法

C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益

D.未來(lái)適用法只適用于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

32.下列各項(xiàng)可以單獨(dú)作為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.企業(yè)集團(tuán)D.獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間和銷售部門

33.甲公司對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，一般需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）

A.有證據(jù)表明原使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命已能夠合理估計(jì)

B.企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

D.本年發(fā)現(xiàn)前期一項(xiàng)固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，且金額較大

34.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下：E.甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目14000元

35.甲公司為上市公司，2008-2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年l月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購(gòu)入債券的面值為l000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為l005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年l2月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬(wàn)元（屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)。丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購(gòu)入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答28～30問(wèn)題（單位以萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

下列關(guān)于甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（）。

A.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為973.27萬(wàn)元

B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為930萬(wàn)元

C.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為57.92萬(wàn)元

D.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為一43.27萬(wàn)元

E.持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的金額為l4.65萬(wàn)元

36.下列各項(xiàng)中，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的權(quán)益工具有（）。

A.限制性股票B.模擬股票C.股票期權(quán)D.現(xiàn)金股票增值權(quán)E.優(yōu)先股

37.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬(wàn)元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬(wàn)元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

38.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

39.下列關(guān)于未來(lái)現(xiàn)金流量的說(shuō)法正確的有()。

A.資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的最初狀況為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.對(duì)于在建工程，企業(yè)在計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金支出

D.確定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮已經(jīng)承諾重組所帶來(lái)的估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流人流出量的影響

40.下列關(guān)于等待期內(nèi)取消或結(jié)算授予權(quán)益工具（因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外）的說(shuō)法中，正確的是（）A.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理

B.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認(rèn)定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)當(dāng)將其作為一項(xiàng)新授予的股份支付進(jìn)行處理

C.在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

D.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

41.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項(xiàng)目中，應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)

D.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)

42.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

43.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

44.甲公司20×7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日（20×8年3月10日）之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

（1）因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，20×8年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任2000萬(wàn)元。因甲公司于20×7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（2）20×7年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫(kù)。

（3）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期。

（4）董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)20X7年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。

（5）20×7年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬(wàn)元。至20×7年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20×7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。20X8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。

（6）20×7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元。20×8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無(wú)法收回。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列{Page}題。

第

21

題

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

45.下列各項(xiàng)中關(guān)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置的說(shuō)法正確的有（）

A.處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

B.處置時(shí)點(diǎn)要結(jié)轉(zhuǎn)持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)其他綜合收益的金融資產(chǎn)不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量

D.處置時(shí)要將原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失沖減

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

47.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場(chǎng)法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

48.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫(kù)存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同D.股份期權(quán)

四、綜合題(5題)49.編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄；

50.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價(jià)格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，且除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）。2013年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬(wàn)臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為10萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為8萬(wàn)元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。改補(bǔ)充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺(tái)12萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備購(gòu)回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

貸：庫(kù)存商品80

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬(wàn)元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)人長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費(fèi)沒(méi)有超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為400萬(wàn)元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40%，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用150萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用400萬(wàn)元。

東方公司在2013年將收到的400萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項(xiàng)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，均計(jì)入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當(dāng)月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計(jì)該產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此該項(xiàng)研發(fā)開發(fā)費(fèi)用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。2011年研究開發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元中有40萬(wàn)元屬于研究費(fèi)用，60萬(wàn)元屬于開發(fā)費(fèi)用并符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2012年的研發(fā)費(fèi)用都符合無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。東方公司按300萬(wàn)元確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2013年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。

對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報(bào)中未做會(huì)計(jì)處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對(duì)西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。2014年2月1日，東方公司對(duì)西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響。假定東方公司擬長(zhǎng)期持有對(duì)西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對(duì)西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)投資使2013年利潤(rùn)表中的投資收益增加了200萬(wàn)元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時(shí)該辦公樓的原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，雙方協(xié)商價(jià)為1900萬(wàn)元(同公允價(jià)值)。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計(jì)折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購(gòu)人一臺(tái)設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為750萬(wàn)元，持有該設(shè)備的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬(wàn)元。該設(shè)備2013年12月31日前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價(jià)款600萬(wàn)元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項(xiàng)應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬(wàn)元，發(fā)票上注明的售價(jià)為400萬(wàn)元(與公允價(jià)值相等)，增值稅稅額為68萬(wàn)元。假定東方公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

東方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品482

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，其成本為400萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬(wàn)元。東方公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明東方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確]。

51.編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄。

52.編制單位：甲公司2008年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入50000減：營(yíng)業(yè)成本35000營(yíng)業(yè)稅金及附加3000銷售費(fèi)用700管理費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10000加：營(yíng)業(yè)外收入200減：營(yíng)業(yè)外支出1200三、利潤(rùn)總額9000減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)其他假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。要求：

（1）說(shuō)明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)？

（2）除交易或事項(xiàng)（5）外，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明存在的問(wèn)題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤(rùn)表。

53.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

55.A公司于1997年9月25日向銀行貸款1000萬(wàn)元,期限5年,年利率10%。該項(xiàng)貸款于2002年9月25日到期,甲企業(yè)為A公司本息提供全額擔(dān)保。B公司于2001年3月4日向銀行貸款300萬(wàn)元,期限3年,于2004年3月4日到期,甲企業(yè)為其提供70%的擔(dān)保。A公司由于經(jīng)營(yíng)狀況惡化,在貸款到期日即2002年9月25日無(wú)法償還銀行貸款,銀行于2002年12月20日向法院起訴A公司和甲企業(yè),截止到2002年12月31日,此案仍在審理當(dāng)中,據(jù)A公司聘用的律師估計(jì),A公司敗訴的可能性為80%,如果敗訴,甲企業(yè)將為其承擔(dān)還款本金1000萬(wàn)元和利息610萬(wàn)元。B公司財(cái)務(wù)狀況良好,預(yù)計(jì)不會(huì)存在還款困難。

要求:根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并作出2002年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表附

注的相關(guān)披露。

56.

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

57.

編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)及收取租金的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1200萬(wàn)元(含增值稅)。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本250萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格300萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬949萬(wàn)元。

(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得。

(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。

(5)2010年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項(xiàng)辦公大樓與乙公司持有的一項(xiàng)交易目的的股票投資和一批庫(kù)存商品交換。在交換日，該項(xiàng)辦公樓的公允價(jià)值為2550萬(wàn)元；乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元，乙公司用于交換的庫(kù)存商品的不含稅計(jì)稅價(jià)格為900萬(wàn)元，其包含增值稅的公允價(jià)值為1053萬(wàn)元，乙公司另支付補(bǔ)價(jià)397萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有，將換入的商品作為庫(kù)存商品管理。

要求：

編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.D選項(xiàng)A正確，政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等；

選項(xiàng)B正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)稅法規(guī)定，在對(duì)出口貨物取得的收入免征增值稅的同時(shí)，退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅出口退稅實(shí)際上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)C正確，政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法有總額法和凈額法；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)資產(chǎn)成本，并非直接計(jì)入所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選D。

（1）直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則；

（2）對(duì)于總額法，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減；對(duì)于凈額法，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或所補(bǔ)償費(fèi)用的扣減。

2.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10—10／5×2=6(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6—3．6=2．4(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=2．4×25％=0．6(萬(wàn)元)。

3.A和平均年限法相比，采用雙倍余額遞減法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，將使計(jì)提初期的折舊費(fèi)用加大，企業(yè)利潤(rùn)減少，固定資產(chǎn)凈值減少。

4.D會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營(yíng)業(yè)外收入100

被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額500×30％＝150萬(wàn)元，作分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150

貸：投資收益150

所以答案應(yīng)為D。

5.A原材料成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，則期末該原材料的賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

6.B對(duì)顯失公允關(guān)聯(lián)交易形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)（包括子公司）待資產(chǎn)出售時(shí)轉(zhuǎn)入其他資本公積方可轉(zhuǎn)增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉(zhuǎn)增資本。

7.C與甲公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。每件成本5.52萬(wàn)元，每件售價(jià)4.8萬(wàn)元，執(zhí)行合同損失=（5.52-4.8）×1000=720（萬(wàn)元），不執(zhí)行合同違約金損失=560萬(wàn)元，因此企業(yè)應(yīng)選擇違約，并確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：營(yíng)業(yè)外支出560貸：預(yù)計(jì)負(fù)債560

8.C上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×7年度損益的影響金額＝（9500-9000）（出售損益）＋5500（其他綜合收益轉(zhuǎn)入損益的金額）＋200/2（半年的租金收入）＝6100（萬(wàn)元）。

9.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說(shuō)明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁(yè)與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

10.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬(wàn)元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬(wàn)元)；庫(kù)存商品的處置損益=1000－800=200(萬(wàn)元)；

海潤(rùn)公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬(wàn)元)。

11.B由于A材料是用來(lái)生產(chǎn)C產(chǎn)品的，材料的價(jià)值最終體現(xiàn)在用其生產(chǎn)的產(chǎn)品中。因此A材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為基礎(chǔ)計(jì)算。A材料的可變現(xiàn)凈值＝1200－350＝850（萬(wàn)元）小于成本900萬(wàn)元，因此A材料應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額＝900－850＝50（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D選項(xiàng)A不符合題意，精算利得和損失，即由于精算假設(shè)和經(jīng)驗(yàn)調(diào)整導(dǎo)致之前所計(jì)量的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)B不符合題意，設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)和折現(xiàn)率應(yīng)在年度報(bào)告期間開始時(shí)確定，但不考慮設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)在本期的任何其他變動(dòng)（例如精算利得和損失），故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)C不符合題意，報(bào)告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括服務(wù)成本和設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，故題目表述正確，但不符合題意；

選項(xiàng)D符合題意，在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)而非職工本身來(lái)承擔(dān)，故題目表述錯(cuò)誤，但符合題意。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-150×80％=-120(萬(wàn)元)。

14.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，甲公司確定該股票的公允價(jià)值＝（8065－50－15）/1000＝8（元）。企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。本題中在計(jì)算公允價(jià)值時(shí)不需要考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。

綜上，本題選B。

15.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

16.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬(wàn)元)。

17.B換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+支付的補(bǔ)價(jià)20+10=330(萬(wàn)元)，則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330X192／(192+128)X100％=198(萬(wàn)元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×128／(192+128)X100％=132(萬(wàn)元)。

18.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬(wàn)元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬(wàn)元)。

19.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬(wàn)元，期末長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額為l2萬(wàn)元。

20.D最低租賃付款額現(xiàn)值=800×2.7232=2179萬(wàn)元。

21.B若日后事項(xiàng)期間實(shí)際發(fā)生的退貨小于原估計(jì)退貨，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債等，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的收入和費(fèi)用。此題日后事項(xiàng)期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實(shí)際退貨率35％與原估計(jì)退貨率20％的差額應(yīng)調(diào)整2×17年的收入和費(fèi)用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2×16年度利潤(rùn)總額的影響=400×(650-500)×(1-20％)／10000=4．8(萬(wàn)元)。

22.C選項(xiàng)A不符合題意，出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)B不符合題意，出租無(wú)形資產(chǎn)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，在出租期間攤銷的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；

選項(xiàng)C符合題意，營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；

選項(xiàng)D不符合題意，銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，支付的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選C。

23.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬(wàn)元)。

24.A選項(xiàng)A，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項(xiàng)D，事項(xiàng)(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對(duì)外出售，從整體考慮，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

25.D【解析】2008年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=200×40%=80(萬(wàn)元)，2009年A公司投資損失=800×40%=320萬(wàn)元，但應(yīng)確認(rèn)入賬的投資損失=360－80=280(萬(wàn)元)，尚有40萬(wàn)元投資損失未確認(rèn)入賬。2010年應(yīng)享有的投資收益=60×40%=24(萬(wàn)元)，但不夠彌補(bǔ)2009年未計(jì)入損益的損失。因此，2010年A公司能計(jì)入投資收益的金額為0。

26.A

27.A選項(xiàng)A，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

28.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬(wàn)股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬(wàn)元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬(wàn)元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動(dòng)＝200000／100×(110—100)＝20000(萬(wàn)元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬(wàn)元)。

29.B甲公司確認(rèn)的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬(wàn)元)

30.D2000年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌

價(jià)準(zhǔn)備為=（30-8-4）－20=－2（萬(wàn)元）。

31.CD選項(xiàng)A、B表述正確，未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，在未來(lái)適用法下，不需要計(jì)算累積影響數(shù)，也無(wú)須重編以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表，不需要調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法，會(huì)計(jì)政策變更在當(dāng)期期初確定以前累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

綜上，本題應(yīng)選CD。

32.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意，會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)車間、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、企業(yè)管理的證券投資基金以及合伙企業(yè)等，都可以作為會(huì)計(jì)主體。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.BC選項(xiàng)A不符合題意，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)使用壽命能夠合理估計(jì)，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法；

選項(xiàng)B符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)C符合題意，收入的確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法，是對(duì)相同事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法；

選項(xiàng)D不符合題意，發(fā)現(xiàn)前期固定資產(chǎn)為計(jì)提折舊屬于重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法。

綜上，本題應(yīng)選BC。

34.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：20×7年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；

20×8年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝200×（1－20%）×100×15×2/3－55000＝105000（元）：

20×9年支付的現(xiàn)金金額＝70×100×12＝84000（元），20×9年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－45－70）×100×18－（200－200×20％）×100×15×2/3＋84000＝77000（元）：

2×10年支付的現(xiàn)金金額＝50×100×20＝100000（元），2×10年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響管理費(fèi)用）＝35×21×100－（200－45－70）×100×18＋100000＝20500（元）：

2×11年支付的現(xiàn)金金額＝35×100×25＝87500（元），2×11年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）＝0－35×21×100＋87500＝14000（元）。

35.BE【解析】(1)2008年1月1日持有至到期投資的賬面價(jià)值

=1000+5.35+10—50=965.35(萬(wàn)元)

借：持有至到期投資一成本l000

應(yīng)收利息50(1000×5%)

貸：銀行存款l015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

（2）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（萬(wàn)元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)整的"持有至到期投資一利息調(diào)整"的金額=57.92-1000×5%=7.92（萬(wàn)元）。2008年12月31日計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備=（965.35+7.92)一930=43.27(萬(wàn)元)。

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產(chǎn)減值損失43.27

[(965.35+7.92)一930]

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬(wàn)元），在利潤(rùn)表中列示的金額=57.92-43.27=14.65（萬(wàn)元）。

36.AC以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)。

37.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬(wàn)元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬(wàn)元大于其可收回金額125．5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬(wàn)元，所以賬面價(jià)值為125．5萬(wàn)元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬(wàn)元大于賬面價(jià)值125．5萬(wàn)元，差額14．5萬(wàn)元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)13．05萬(wàn)元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬(wàn)元)。

38.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人承擔(dān)的損失。

39.BCD選項(xiàng)A，資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

40.ABCD如果企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授子的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具（因未清足可行權(quán)條件而被取消的除外），企業(yè)應(yīng)當(dāng)：

（1）將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額；

（2）在取消或結(jié)算時(shí)支付給職工的所有款項(xiàng)均應(yīng)作為權(quán)益的回購(gòu)處理，回購(gòu)支付的金額高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日公允價(jià)值的部分，計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用）；

（3）如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認(rèn)定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應(yīng)以與處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對(duì)所授予的替代權(quán)益工具進(jìn)行處理；如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認(rèn)定為替代權(quán)益工具，則應(yīng)將其作為一項(xiàng)新授予的股份支付進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.ABC

42.AC選項(xiàng)B，企業(yè)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)E，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

43.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時(shí)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項(xiàng)B和C正確；無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量反映其賬面價(jià)值，無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原價(jià)一累計(jì)攤銷一無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

44.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

45.ABC選項(xiàng)A、B正確，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)在處置時(shí)將收到的價(jià)款與債券的成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息的差額計(jì)入投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)債券投資減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，原賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益；該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，處置時(shí)不需要將原確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失沖減，直接結(jié)轉(zhuǎn)其賬面價(jià)值即可。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.N

47.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，估值技術(shù)包括市場(chǎng)法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

48.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫(kù)存股是已經(jīng)回購(gòu)的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國(guó)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

49.0編制2009年12月31日甲公司有關(guān)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵消調(diào)整分錄：①內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消借：營(yíng)業(yè)收入(877.50/1.17)750貸：營(yíng)業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價(jià)150借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊[150÷5×(6/12)]15貸：管理費(fèi)用15借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75貸：所得稅費(fèi)用33.75借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金877.50(含稅金額)貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金877.50②內(nèi)部存貨交易的抵消借：營(yíng)業(yè)收入(1000×2)2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：營(yíng)業(yè)成本[200×(2-1.6)]80貸：存貨80借：遞延所得稅資產(chǎn)(80×25%)20貸：所得稅費(fèi)用20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用(20×25%)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100/20)5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊5④將成本法調(diào)整為權(quán)益法子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值時(shí)補(bǔ)提折舊5-固定資產(chǎn)交易(150-15)-存貨交易80=780(萬(wàn)元)(不考慮所得稅問(wèn)題)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(780×80%)624貸：投資收益624借：投資收益(100×80%)80貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資80借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(50×80%)40貸：資本公積40借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響40貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額40調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+624-80+40=6584(萬(wàn)元)⑤編制2009年甲公司合并報(bào)表長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積——年初(1600+100)1700——本年50盈余公積——年初100——本年100未分配利潤(rùn)——年末(300+780-100-100)880商譽(yù)(6584-6830×80%)1120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6584少數(shù)股東權(quán)益(6830×20%)1366注：6830=4000+(1700+50)+(100+100)+880⑥編制2009年甲公司合并報(bào)表投資收益與利潤(rùn)分配的抵消借：投資收益(780×80%)624少數(shù)股東損益(780×20%)156未分配利潤(rùn)——年初300貸：提取盈余公積100對(duì)所有者(或股東)的分配100未分配利潤(rùn)——年末880

50.事項(xiàng)(5)處理正確；事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)處理不正確。

51.0編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄。①內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤(rùn)——年初150貸：營(yíng)業(yè)外支出150借：營(yíng)業(yè)外支出15貸：未分配利潤(rùn)——年初15借：營(yíng)業(yè)外支出22.5貸：管理費(fèi)用[150÷5×(9/12)]22.5借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75貸：未分配利潤(rùn)——年初33.75借：所得稅費(fèi)用33.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75②內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤(rùn)——年初[200×(2-1.6)]80貸：營(yíng)業(yè)成本80借：營(yíng)業(yè)成本[100×(2-1.6)]40貸：存貨40借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25%)10所得稅費(fèi)用10貸：未分配利潤(rùn)——年初20借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：未分配利潤(rùn)——年初20借：未分配利潤(rùn)——年初(20×25%)5貸：遞延所得稅資產(chǎn)5③將乙公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值(注意：上年的調(diào)整、抵消分錄并不影響公司當(dāng)年的個(gè)別報(bào)表,因此也不會(huì)影響到本年的個(gè)別報(bào)表。而本年的合并報(bào)表以本年的個(gè)別報(bào)表為依據(jù)編制,所以需要將上年的調(diào)整、抵消分錄重新編制一次。)借：固定資產(chǎn)100貸：資本公積100借：管理費(fèi)用(100/20)5未分配利潤(rùn)——年初5貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10④調(diào)整將成本法調(diào)整為權(quán)益法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資584貸：未分配利潤(rùn)——年初(624-80)544資本公積40子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1200-5+(150-15)+(80-40)=1370(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1370×80%)1096貸：投資收益1096借：投資收益(900×80%)720貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資720借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(60×80%)48貸：資本公積48借：權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響(40+48)88貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額88調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6000+584+1096-720+48=7008(萬(wàn)元)⑤長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵消借：股本4000資本公積——年初1750——本年60盈余公積——年初200——本年120未分配利潤(rùn)——年末(880+1370-120-900)1230商譽(yù)1120貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7008少數(shù)股東權(quán)益(7360×20%)1472⑥投資收益與利潤(rùn)分配的抵消借：投資收益(1370×80%)1096少數(shù)股東損益(1370×20%)274未分配利潤(rùn)——年初880貸：提取盈余公積120對(duì)所有者(或股東)的分配900未分配利潤(rùn)——年末1230

52.（1）上述事項(xiàng)均為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的6項(xiàng)，都屬于日后調(diào)整事項(xiàng)；09年初至09年3月31日期間發(fā)生的事項(xiàng)（1）、（2）屬于調(diào)整事項(xiàng)，事項(xiàng)（3）屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)，其會(huì)計(jì)處理均不正確。理由及調(diào)整處理：事項(xiàng)（1）：估計(jì)變更下，不必追溯調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整—cr7年銷售費(fèi)用16.25

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債16.25

[07年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)=5000X5%×11%+5000×10%×4.5%=50（萬(wàn)元），08年變更計(jì)提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%X2.5%：33.75（萬(wàn)元），該公司錯(cuò)誤地追溯調(diào)減了16.25萬(wàn)元（50一33.75），會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中應(yīng)調(diào)回來(lái)。]

借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)14.62

盈余公積1.63

貸：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費(fèi)用16.25

事項(xiàng)(2)：在與W公司協(xié)議下，甲公司已對(duì)ABC公司有重大影響力，應(yīng)采用權(quán)益法核算，而非成本法。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資162

貸：以前年度損益調(diào)整—08年投資收益

75E680×15%一180×15%]

以前年度損益調(diào)整—07年投資收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度損益調(diào)整—07年投資收益87

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(07年)78.3

盈余公積8.7

事項(xiàng)(3)：按完工比法確認(rèn)收入，完工比例70%。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入600

貸：應(yīng)收賬款600

借：勞務(wù)成本20(500+500—1400×70%)

貸：以前年度損益調(diào)整08年?duì)I業(yè)成本20

事項(xiàng)(4)：調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：以前年度損益調(diào)整—07年資產(chǎn)減值損

失42

借：以前年度損益調(diào)整-08年管理費(fèi)用6

貸：累計(jì)折舊6

借：以前年度損益調(diào)整—07年所得稅費(fèi)用

10.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10.5(42×25%)

(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時(shí)性差異)

借：以前年度損益調(diào)整31.5

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)(07年)28.35

盈余公積3.15

事項(xiàng)（5）：預(yù)期可能獲得的補(bǔ)償，應(yīng)在預(yù)計(jì)負(fù)債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~能夠可靠計(jì)量的情況下才能確認(rèn)入賬。而該供貨商經(jīng)營(yíng)情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)外支出800

貸：其他應(yīng)收款800

事項(xiàng)(6)：報(bào)告年度售出商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250

貸：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整分錄事項(xiàng)(1)

借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)收入

24

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4.08

貸：應(yīng)收賬款28.08

事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年?duì)I業(yè)外支出

3270

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3270

(5200x60%+150)

(3)計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。應(yīng)交所得稅=(4245—102+3270+800)×25%=2053.25(萬(wàn)元)

其中：4245=9000+75—600+20—6—800+250——400——24.—3270

遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0所得稅費(fèi)用=2053.25萬(wàn)元

注：102萬(wàn)元是確認(rèn)的投資收益。即680×15%：102(萬(wàn)元)，由于投資雙方所得稅稅率一致，所以對(duì)于102萬(wàn)元的投資收益，是不需要納稅的，應(yīng)作納稅調(diào)減；800萬(wàn)元是事項(xiàng)5中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，稅法規(guī)定該項(xiàng)損失在計(jì)提和實(shí)際發(fā)生時(shí)都不允許稅前扣除，但是因?yàn)橛?jì)算根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整的利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)調(diào)整減少利潤(rùn)總額800萬(wàn)，所以此時(shí)應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額8007/；3270萬(wàn)元是甲公司為B公司提供擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔(dān)保損失不論是計(jì)提時(shí)還是實(shí)際發(fā)生時(shí)都是不允許稅前扣除的。

(4)調(diào)表：

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2008年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營(yíng)業(yè)收入50000-600—.400—.2448976減：營(yíng)業(yè)成本35000一20一25034730營(yíng)業(yè)稅金及附加30003000銷售費(fèi)用700700管理費(fèi)用1000+61006財(cái)務(wù)費(fèi)用600600資產(chǎn)減值損失100100加：投資收益400+75475二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。10000—6859315加：營(yíng)業(yè)外收久1200200減：營(yíng)業(yè)外支出1200+800+32705270三、利潤(rùn)總額90004245減：所得稅費(fèi)用2053.25四、凈利潤(rùn)2191.75

53.【正確答案】：（1）①12月1日

借：銀行存款1462.5

長(zhǎng)期應(yīng)收款3750

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4591.25

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）212.5

未實(shí)現(xiàn)融資收益408.75

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000

貸：庫(kù)存商品4000

12月31日

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益16.71

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16.71［（3750－408.75）×6％/12］

②借：銀行存款2340

貸：其他應(yīng)付款2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫(kù)存商品1550

12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用25

貸：其他應(yīng)付款25

③借：應(yīng)收賬款1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本750

貸：庫(kù)存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財(cái)務(wù)費(fèi)用10

貸：應(yīng)收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫(kù)存商品600

⑤借：勞務(wù)成本10

貸：應(yīng)付職工薪酬10

借：應(yīng)收賬款10

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）10

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）10

貸：勞務(wù)成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫(kù)存商品350

（2）①甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。該房產(chǎn)于20×7年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬(wàn)元(該調(diào)整不需做賬務(wù)處理)，所以20×7年的折舊費(fèi)用=(9800－200)/20×(9/12)＝360(萬(wàn)元)；至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9800－480×5.5＝7160(萬(wàn)元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘