2023年注冊會計師之注冊會計師會計練習題單選題（共60題）1、甲公司2×20年初取得乙公司80%的股權投資，合并成本為1650萬元，購買日乙公司可辨認凈資產（假定均為資產，不存在負債，下同）公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯(lián)方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產組。至2×20年12月31日，乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產組的可收回金額為1875萬元。甲公司合并報表應確認的商譽減值損失金額為（）。A.637.5萬元B.562.5萬元C.297.5萬元D.450萬元【答案】D2、（2021年真題）2×20年1月1日，甲公司以1200萬元購買乙公司10%的股權。乙公司為非上市公司，甲公司將對乙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。2×20年12月31日，甲公司在確定對乙公司投資的公允價值時。下列各項表述中，正確的是（）。A.甲公司可以采用現金流量折現法進行估值，使用稅后現金流量和稅后折現率B.甲公司同時采用市場法和收益法進行估值，甲公司選擇估值結果較高的市場法估值結果作為乙公司股權的公允價值C.鑒于持有乙公司的投資尚未超過一年，以1200萬元作為公允價值D.甲公司可以采用乙公司同行業(yè)上市公司的市盈率對乙公司股權進行估值【答案】A3、（2021年真題）2×20年9月10日，甲公司董事會會議決議：（1）擬出售其子公司（乙公司）60%的股權，剩余20%股權仍對乙公司具有重大影響；（2）因甲公司經營戰(zhàn)略發(fā)生變化，甲公司擬出售其原作為主要經營業(yè)務的資產組（包括固定資產和無形資產）。2×20年10月10日，甲公司與丙公司、丁公司分別簽訂的轉讓資產協(xié)議約定，甲公司應于2×21年5月1日前辦理完成轉讓乙公司60%股權過戶登記手續(xù)，以及出售主要經營業(yè)務的資產組所涉及資產的所有權轉讓手續(xù)。不考慮其他因素，下列各項關于上述交易或事項在甲公司2×20年度財務報表列報的表述中，正確的是（）。A.在個別資產負債表中應將擬出售乙公司60%股權在“持有待售資產”項目列示，剩余20%股權在“長期股權投資”項目列示B.擬轉讓業(yè)務所涉及的資產組的公允價值高于賬面價值的差額在合并利潤表的“公允價值變動收益”項目列示C.擬轉讓業(yè)務所涉及的所有資產在個別資產負債表中應按資產性質在“固定資產”和“無形資產”項目分別列示D.乙公司的資產總額和負債總額在合并資產負債表中分別在“持有待售資產”和“持有待售負債”項目列示【答案】D4、甲股份有限公司根據其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元＝6.94元人民幣。2×20年8月1日，第一次收到外商投入資本1000萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.93元人民幣；2×21年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。2×21年1月末甲公司“股本”科目期末余額為（）A.12080萬元人民幣B.6060萬元人民幣C.6030萬元人民幣D.13890萬元人民幣【答案】D5、某制造業(yè)企業(yè)5月A材料的購進、發(fā)出和儲存情況如下：月初A材料結存金額為2000萬元，結存200件,該存貨為同一批購進，單位成本為10萬元。本月5日、19日和29日分別購買A材料500件，600件和300件，單價分別為11萬元、12萬元和14萬元。本月10日、28日分別發(fā)出400件和800件。本月發(fā)出的材料中，75%用于產品生產，10%為企業(yè)管理部門耗費，15%為銷售部門耗費。假定本期生產的產品全部未對外銷售。若該企業(yè)采用移動加權平均法計算發(fā)出材料成本，則發(fā)出材料計入銷售費用的金額為（）萬元。A.2031B.2125.8C.2082.6D.1354【答案】A6、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產或負債的報價B.活躍市場中類似資產或負債的報價C.非活躍市場中類似資產或負債的報價D.非活躍市場中相同資產或負債的報價【答案】A7、（2019年真題）對于甲公司而言，下列各項交易中，應當認定為非貨幣性資產交換進行會計處理的是（）。A.甲公司以一批產成品交換乙公司一臺汽車B.甲公司以其作為固定資產核算的生產設備交換乙公司一批原材料C.甲公司以應收丁公司的2200萬元銀行承兌匯票交換乙公司一棟辦公用房D.甲公司以一項專利權交換乙公司一項非專利技術，并以銀行存款收取補價，所收取補價占換出專利權公允價值的30%【答案】B8、下列對會計基本假設的表述中正確的是（）。A.持續(xù)經營確定了會計核算的空間范圍B.會計主體假設是權責發(fā)生制的產生依據C.貨幣計量為會計核算提供了必要的手段D.會計主體確定了會計核算的時間范圍【答案】C9、甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年2月，甲公司對一條生產線進行改造，該生產線改造時的賬面價值為3500萬元。其中，拆除原冷卻裝置部分的賬面價值為500萬元。生產線改造過程中發(fā)生以下費用或支出：（1）購買新的冷卻裝置1200萬元，增值稅稅額156萬元；（2）在資本化期間內發(fā)生專門借款利息80萬元；（3）生產線改造過程中發(fā)生人工費用320萬元；（4）領用庫存原材料200萬元，增值稅稅額26萬元；（5）外購工程物資400萬元（全部用于該生產線），增值稅稅額52萬元。該改造工程于2×20年12月達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司對該生產線改造達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產時確定的入賬價值中，正確的是（）。A.4000萬元B.5506萬元C.5200萬元D.5434萬元【答案】C10、下列各項有關長期借款表述中錯誤的是（）。A.企業(yè)借入各種長期借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目，借貸雙方之間的差額記入“長期借款——利息調整”科目B.資產負債表日，企業(yè)應按長期借款的攤余成本和實際利率計算確定長期借款利息費用C.按借款本金和合同利率計算確定應付未付利息D.資產負債表日，企業(yè)應按借款本金和合同利率計算確定長期借款利息費用【答案】D11、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年2月1日，甲公司購入一批生產用原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元，可抵扣增值稅額為480萬元，發(fā)生運輸途中保險費80萬元，可抵扣增值稅額為4.8萬元；發(fā)生運輸費用200萬元，可抵扣增值稅額為20萬元，發(fā)生入庫前的挑選整理費用20萬元。原材料驗收入庫時，甲公司發(fā)現短缺6%。經與供應商溝通并調查，確定為運輸過程中盜竊所致，保險公司同意賠付上述損失。另外，甲公司還為該批原材料發(fā)生倉庫保管費15萬元。不考慮其他因素，甲公司購入原材料的成本是（）。A.3102萬元B.3315萬元C.3343.8萬元D.3120萬元【答案】D12、下列有關母公司對不喪失控制權情況下處置子公司投資的處理中，不正確的是（）。A.從母公司個別報表角度，應作為長期股權投資的處置，確認處置損益B.從母公司個別報表角度，出售股權取得的價款與所處置投資的賬面價值的差額，應作為投資收益或損失計入當期母公司的個別利潤表C.在合并財務報表中處置價款與處置長期股權投資相對應享有子公司凈資產份額的差額應當計入資本公積（股本溢價）D.由于母公司并沒有喪失對子公司的控制權，因此不影響合并財務報表的編制【答案】D13、20×7年12月31日，甲公司將一棟自用寫字樓出租給乙公司，出租時此寫字樓賬面余額為3500萬元，已經計提折舊500萬元，出租時的公允價值為3100萬元，甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量，此業(yè)務影響甲公司當期損益的金額為（）。A.0B.100萬元C.400萬元D.500萬元【答案】A14、下列關于職工薪酬的說法中不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據實際發(fā)生額計入當期損益或相關資產成本B.企業(yè)的辭退福利應在職工被辭退時確認和計量C.企業(yè)以自產產品發(fā)放給職工作為福利的，應該按照正常銷售商品處理D.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬【答案】B15、2×19年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率10%。2×19年4月1日，甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項2000萬元。在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質量糾紛，施工活動從2×19年7月1日起發(fā)生中斷。2×19年12月1日，質量糾紛得到解決，施工活動恢復。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，月收益率為0.5%。甲公司該在建廠房2×19年度資本化的利息費用為（）萬元。A.166.67B.106.67C.240D.375【答案】B16、某公司20×7年1月2日按面值發(fā)行800萬元票面利率為4%的可轉換公司債券，每100元債券可于兩年后轉換為90股面值為1元的普通股。該公司20×7年凈利潤4500萬元，20×7年初發(fā)行在外普通股4000萬股，該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%，假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分之間的分拆。該公司20×7年的稀釋每股收益為（）。A.1.125元/股B.0.21元/股C.0.94元/股D.0.96元/股【答案】D17、下列相關說法中，不正確的是（）。A.利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本有關的經濟利益的凈流入B.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入C.費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出D.損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的凈流出【答案】A18、2020年2月1日，甲公司購入一套新設備用于安裝生產線。該設備購買價格為1000萬元，增值稅額為130萬元，運輸費用21.8萬元（含稅，增值稅稅率為9%），支付保險費和裝卸費用50萬元。該生產線在安裝期間，領用生產用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費用10萬元。支付為達到正常運轉而發(fā)生的測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務費20萬元，員工培訓費1萬元，上述款項均以銀行存款支付。假定甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%，該生產線已經達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）。A.1222.2萬元B.1221萬元C.1220萬元D.1200萬元【答案】C19、甲公司是乙公司的股東。2×20年6月30日，甲公司應收乙公司賬款3000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉困難，甲公司、乙公司的其他債權人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于2×20年7月15日與乙公司簽訂了債務重組合同。當日應收賬款公允價值為3000萬元。根據債務重組合同的約定，甲公司免除60%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于2×20年8月底前償還。2×20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項1200萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度因上述交易或事項應當確認的當期損失是（）萬元。A.1200B.600C.1800D.0【答案】A20、甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司組成，協(xié)議規(guī)定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A21、甲、乙公司同屬于A集團公司下的兩家子公司，甲公司于2018年12月29日以1000萬元取得對乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，投資當日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為2500萬元，與賬面價值相等。2019年12月25日甲公司又以一項賬面價值為1400萬元、公允價值為1600萬元的固定資產自乙公司的其他股東處取得乙公司40%的股權，乙公司自第一次投資日開始實現凈利潤1500萬元，無其他所有者權益變動。追加投資日乙公司相對于最終控制方A集團而言的可辨認凈資產賬面價值為4000萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，甲公司合并報表中應確認的初始投資成本為（）。A.2400萬元B.3500萬元C.2600萬元D.2800萬元【答案】D22、A企業(yè)2019年1月1日，以銀行存款購入B企業(yè)60%的股份，采用成本法核算。B企業(yè)于2019年5月2日宣告分派現金股利100萬元。2019年B企業(yè)實現凈利潤400萬元，2020年5月1日B企業(yè)宣告分派現金股利200萬元。A企業(yè)2020年確認應收股利時應確認的投資收益為（）。A.240萬元B.180萬元C.120萬元D.60萬元【答案】C23、（2018年真題）2×17年1月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股權，出售后剩余5%股權不能再對乙公司進行控制、共同控制或施加重大影響。下列各項關于甲公司出售乙公司股權時對剩余5%股權進行會計處理的表述中，正確的是（）。A.按成本進行計量B.按公允價值與其賬面價值的差額確認為資本公積C.視同取得該股權投資時即采用權益法核算并調整其賬面價值D.按金融工具確認和計量準則進行分類和計量【答案】D24、甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度，未行使的權利在職工離開企業(yè)時不能獲得現金支付。2×20年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預計的6萬元負債（應付職工薪酬）于2×21年的會計處理表述中，正確的是（）。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉出計入其他綜合收益C.沖減期初留存收益D.沖減當期的管理費用【答案】D25、甲公司和乙公司有關訴訟資料如下：甲公司2×20年8月2日起訴乙公司違約，根據乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償的金額在450萬元～470萬元之間，且這個區(qū)間內每個金額的可能性都大致相同，同時還應承擔訴訟費3萬元。甲公司根據其掌握的信息判斷，認為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預計可獲賠償500萬元。該訴訟案至2×20年12月31日尚未判決。下列有關乙公司2×20年未決訴訟的處理，不正確的是（）。A.確認營業(yè)外支出460萬元B.確認管理費用3萬元C.確認預計負債463萬元D.2×20年會計報表不需要披露該未決訴訟【答案】D26、下列各項中，不應計入存貨實際成本的是（）。A.用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工原材料收回時支付的消費稅B.小規(guī)模納稅人企業(yè)委托加工物資收回時所支付的增值稅C.發(fā)出委托加工物資在運輸途中發(fā)生的合理損耗D.商品流通企業(yè)外購商品時所發(fā)生的合理損耗【答案】A27、甲公司為增值稅一般納稅人。2021年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入1000萬元，結轉成本800萬元，當期應交納的增值稅稅額為130萬元；（2）持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產當期公允價值上升300萬元；（3）當期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產期末公允價值上升200萬元；（4）出售一棟辦公樓產生收益150萬元；（5）計提壞賬準備100萬元；（6）取得政府補助50萬元，該項補助款是補償企業(yè)以前期間發(fā)生的與日常活動相關的經營損失。假定甲公司以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產在2021年末未出售，甲公司政府補助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。A.甲公司2021年度綜合收益總額650萬元B.甲公司2021年度營業(yè)利潤為400萬元C.甲公司2021年度利潤總額為600萬元D.甲公司2021年度確認其他綜合收益500萬元【答案】C28、甲公司是一家化工廠，其產生的化工廢料嚴重影響了當地環(huán)境。由于其治污不力，被當地居民起訴，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經咨詢，預計很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應向當地居民支付賠償款400萬元，甲公司與當地居民均服從判決，并于2月底結算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務報告于2×20年4月30日批準對外報出，并在對外報出當日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是（）。A.2×19年末，甲公司應確認預計負債500萬元B.2×20年2月1日，甲公司應確認其他應付款400萬元C.2×20年2月1日，甲公司應確認遞延所得稅資產75萬元D.2×19年末，甲公司不應進行賬務處理，應對上述事項在財務報表附注中進行披露【答案】B29、（2018年真題）2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移；（4）因增資甲公司對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移B.對乙公司股權投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產轉換為以成本計量的無形資產【答案】A30、（2014年真題）下列各項中，能夠引起現金流量凈額發(fā)生變動的是（）。A.以存貨抵償債務B.以銀行存款支付采購款C.將現金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個月內到期的債券投資【答案】B31、（2016年真題）甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2×14年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計了將于2×15年支付的職工薪酬20萬元。2×15年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。A.不作賬務處理B.從應付職工薪酬轉出計入資本公積C.沖減當期的管理費用D.作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額【答案】C32、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×20年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2×20年實際發(fā)生保修費5萬元，2×20年1月1日預計負債的年初數為3萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，不考慮其他因素，則甲公司2×20年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為（）萬元。A.2B.3.25C.5D.0【答案】A33、A公司2×18年1月1日為建造一條生產線，專門向銀行借入一筆3年期外幣借款300萬美元，年利率為8%，利息按季計算，到期一次支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元=7.0元人民幣，3月31日的市場匯率為1美元=6.9元人民幣，6月30日的市場匯率為1美元=6.7元人民幣。假設2×18年第一、二季度均屬于資本化期間，則第二季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬元人民幣。A.-61.2B.61.2C.-60D.-1.2【答案】A34、甲公司為某化肥生產企業(yè)，主營農作物肥料的研發(fā)、生產和銷售。自2×18年1月1日開始，甲公司開始自A市各生產基地及農戶處回收農作物秸稈，回收后利用相關技術進行秸稈肥料化的生產，生產出的有機肥料再面向A市生產基地與農戶公開銷售。當年，甲公司與乙公司（某農業(yè)生產基地）簽訂秸稈回收合同，從乙公司處回收秸稈，應付乙公司款項15萬元；同時，與丙公司簽訂一項有機肥料銷售合同，向丙公司銷售有機肥，應收其購貨款18萬元。至年末相關資產轉移手續(xù)均已辦妥，但款項均未收付。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×18年年末針對上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A.資產負債表中列報應收債權18萬元和應付債務15萬元B.資產負債表中應收和應付項目以抵銷后的凈額列報為3萬元資產C.資產負債表中應按照收取款項和支付款項的凈額確認收入D.資產負債表中應按照發(fā)出資產與收到資產成本的凈額調整存貨賬面價值【答案】A35、2×20年1月10日，甲公司與乙公司簽訂附回售條款的股權投資的合同，甲公司除擁有與普通股股東一致的投票權及分紅權等權利之外，還擁有一項回售權。甲公司與乙公司約定，若乙公司未能滿足特定目標，甲公司有權要求按投資成本加年化10%收益（假設代表被投資方在市場上的借款利率水平）的對價將該股權回售給乙公司。甲公司持有乙公司股權比例為3%，對被投資方沒有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司持有乙公司3%股權投資在初始確認時應當分類為（）。A.長期股權投資B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產D.以攤余成本計量的金融資產【答案】B36、下列有關前期差錯的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外B.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實、舞弊產生的影響等C.追溯重述法，是指在發(fā)現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法D.確定前期差錯累積影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，不得采用未來適用法【答案】D37、（2019年真題）20×8年5月，甲公司以固定資產和無形資產作為對價，自獨立第三方購買了丙公司80%股權，由于作為支付對價的固定資產和無形資產發(fā)生增值，甲公司產生大額應交企業(yè)所得稅的義務，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔稅費，甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產生的相關稅費。20×8年12月，乙公司按照事先承諾為甲公司支付了因企業(yè)合并產生的相關稅費。不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承擔相關稅費的事項，甲公司應當進行的會計處理的是（）。A.確認費用，同時確認收入B.確認費用，同時確認所有者權益C.不作賬務處理，但在財務報表中披露D.無需進行會計處理【答案】B38、A公司2×12年發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）接受其他企業(yè)的現金捐贈100萬元；（2）購入一項生產經營用固定資產，支付價款250萬元，當期計提累計折舊50萬元；（3）以120萬元的價格處置一項長期股權投資，確認投資收益35萬元；（4）平價發(fā)行債券收到現金500萬元，年末計提利息費用25萬元；（5）對外出租一項無形資產，取得年租金收入50萬元；（6）年末確認交易性金融資產公允價值變動收益10萬元。下列關于A公司現金流量相關項目的說法，不正確的是（）。A.經營活動產生的現金流入為50萬元B.投資活動產生的現金流出為250萬元C.籌資活動產生的現金流入為500萬元D.投資活動產生的現金流入為120萬元【答案】A39、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產W產品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產的W產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將A材料加工成W產品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C40、（2020年真題）甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2×20年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定于2×21年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照合同總價款的10%支付違約金。至2×20年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產該機床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素。2×20年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債30萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備30萬元【答案】A41、（2021年真題）2×20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權出售協(xié)議，協(xié)議約定甲公司出售其全資子公司乙公司80%的股權。2×21年3月15日，雙方辦理了股權過戶登記手續(xù)、董事會改選、支付股權轉讓款等事項。乙公司的經營地區(qū)在華南，是甲公司的一個單獨的主要經營地區(qū)。處置乙公司股權后，甲公司將退出華南地區(qū)。甲公司2×20年度財務報告經批準于2×21年4月15日對外報出。甲公司在編制2×20年度財務報表時，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.比較合并財務報表中，將乙公司2×19年度的經營損益列報為終止經營損益B.合并財務報表中，終止經營損益為乙公司2×20年10月至12月的經營損益C.個別財務報表中，將持有的乙公司長期股權投資的80%重分類為持有待售資產D.合并財務報表中，不再將乙公司納入2×20年度合并范圍【答案】A42、企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（）。A.制造費用B.銷售費用C.管理費用D.其他業(yè)務成本【答案】B43、下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動B.無形資產使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計量的投資性房地產改為采用公允價值模式計量D.因管理業(yè)務模式變更導致由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】C44、關于或有事項的披露，下列說法中正確的是（）。A.企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露任何信息C.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因D.當或有資產可能導致經濟利益流入企業(yè)時，應予以披露【答案】C45、甲公司是一家經營高端品牌的大型商場，其與乙公司、丙公司的合作方式如下：（1）乙公司是一家高檔手表供應商，其在甲公司指定區(qū)域設立專柜，并委派營業(yè)員銷售手表，乙公司負責專柜內手表的保管、出售、調配或下架，承擔丟失和毀損風險，擁有未售手表的所有權。乙公司負責實際定價銷售，甲公司負責對商場內銷售的手表統(tǒng)一收款，開具發(fā)票。甲公司將收到客戶款項扣除10%后支付給乙公司。甲公司通過各種促銷活動以提高商場的總體業(yè)績。促銷活動分為甲公司主導的促銷活動和乙公司自行打折活動。乙公司自行開展打折活動時，打折的幅度和范圍需符合甲公司的定位。如果需辦理退換貨，甲公司可自行決定為客戶辦理退換貨、賠償等事項，之后可向乙公司追償。A.企業(yè)應當根據其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權來判斷其從事交易時的身份是主要責任人還是代理人B.在甲公司與乙公司的合作方式中，乙公司是主要責任人C.在甲公司與乙公司的合作方式中，甲公司一般應當按照其收到客戶款項的10%確認收入D.在甲公司與丙公司的合作方式中，丙公司是主要責任人【答案】D46、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，2×20年1月1日，甲公司向B公司的原股東（甲公司的母公司）支付銀行存款300萬元和一批存貨對B公司進行合并，并于當日取得B公司100%股權（合并后，被購買方法人資格仍然存在）。甲公司為進行該項企業(yè)合并，另支付審計費用50萬元。合并日，甲公司作為合并對價的存貨系其生產的產品，該批產品成本為500萬元，市價（計稅價格）為800萬元，增值稅稅額為104萬元；合并日，B公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為1200萬元，公允價值為1400萬元。假定甲公司有充足的資本公積（股本溢價），且甲公司和B公司合并前采用的會計政策相同。不考慮其他因素，合并日，甲公司應確認的資本公積為（）萬元。A.-36B.164C.214D.296【答案】D47、甲公司2×18年12月取得一項管理用固定資產，入賬價值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，首次計提固定資產減值準備，并確定2×20年起折舊方法改為年數總和法（凈殘值為0），預計尚可使用年限為4年。2×20年年末，對該固定資產再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，預計尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。2×21年對該固定資產應計提的年折舊額為（）。A.7.2萬元B.105萬元C.120萬元D.125萬元【答案】B48、下列各項關于政府會計的表述中，正確的是（）。A.政府財務報告的編制以收付實現制為基礎B.政府財務報告分為政府部門財務報告和政府綜合財務報告C.政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入、成本和費用D.政府財務報告包括政府決算報告【答案】B49、根據我國公司法的規(guī)定，上市公司在彌補虧損和提取法定公積金后所余稅后利潤，按照股份比例分配利潤，上市公司以現金分配利潤而確認應付股利的時點是（）。A.實際分配利潤時B.實現利潤當年年末C.董事會通過利潤分配預案時D.股東大會批準利潤分配方案時【答案】D50、甲公司于2×20年1月1日發(fā)行5年期、一次還本分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為1800000萬元，發(fā)行價格總額為1880082萬元；另支付發(fā)行費用720萬元。假定實際利率為4%。2×21年12月31日該應付債券的賬面余額為（）。A.1848049.2萬元B.1848157.2萬元C.1849896.72萬元D.1849117.94萬元【答案】D51、甲公司2×22年1月1日發(fā)行面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為640000元，另外支付發(fā)行費用20000元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券的入賬價值為（）。A.640000元B.620000元C.600000元D.660000元【答案】B52、甲公司于2×20年1月1日從乙公司租入一臺設備，租賃期限為3年，設備租金為每年40萬元，于每年年末支付。為租入該項設備發(fā)生的初始直接費用為1萬元，假定不考慮其他支出，租賃內含利率為7%，[（P/A，7%，3）＝2.6243；（P/F，7%，3）＝0.8163]，甲公司為此項租賃行為確認的使用權資產金額為（）。A.105.97萬元B.107萬元C.104.97萬元D.120萬元【答案】A53、下列關于資產負債表日后事項的說法中，正確的是（）。A.資產負債表日后調整事項，如果涉及損益調整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算B.資產負債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應依據資產負債表日后調整事項準則做出相應處理C.資產負債表日后調整事項，在調整報表項目相關數字之后，還要在財務報告附注中進行披露D.2×20年度財務報告批準報出前，公司董事會于2×21年3月25日提出現金股利分派方案，該公司調整了報告年度財務報表相關項目的金額【答案】B54、下列各項中，屬于籌資活動所產生的現金流量的是（）。A.企業(yè)購買債券所支付的現金B(yǎng).企業(yè)發(fā)行股票所產生的現金流量C.企業(yè)因股票投資所收到的現金股利D.出售長期股權資產所取得的現金【答案】B55、（2018年真題）甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發(fā)票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年末資產負債表日后調整事項的是（）。A.銷售退回B.簽訂收購股權協(xié)議C.法院判決的賠償金額大于原預計金額D.收到丁公司貨款【答案】C56、甲公司2021年有關損益科目的發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入為3500萬元，其他業(yè)務收入為500萬元，主營業(yè)務成本為2100萬元，其他業(yè)務成本為210萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為30萬元，財務費用為20萬元，投資收益為80萬元，資產減值損失為60萬元，公允價值變動損益為30萬元（損失），營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為35萬元。不考慮其他因素，甲公司2021年利潤表中“營業(yè)利潤”項目應列示的金額為（）萬元。A.1580B.1605C.1290D.1640【答案】A57、某上市公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為25000萬元，期初發(fā)行在外普通股股數20000萬股。年內普通股股數未發(fā)生變化。2×19年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬元的三年期可轉換公司債券，債券每張面值100元。票面固定年利率為2%，利息自發(fā)行之日起每年支付－次，每年12月31日為付息日。該批可轉換公司債券自發(fā)行結束后12個月以后即可轉換為公司股票，即轉股期為發(fā)行12個月后至債券到期日止的期間。轉股價格為每股10元，每100元債券可轉換為10股面值為1元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率為25%。假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分之間的分拆。2×19年的稀釋每股收益為（）。A.1.12元/股B.1.11元/股C.1.10元/股D.1.25元/股【答案】B58、2×19年4月5日，某事業(yè)單位根據經過批準的部門預算和用款計劃，向同級財政部門申請支付第一季度水費10萬元。4月18日，財政部門經審核后，以財政直接支付方式向自來水公司支付了該單位的水費10萬元。4月23日，該事業(yè)單位收到了“財政直接支付入賬通知書”。該單位正確的會計處理是（）。A.在財務會計中確認事業(yè)支出10萬元B.在財務會計中確認財政撥款預算收入10萬元C.在預算會計中確認單位管理費用10萬元D.在預算會計中確認財政撥款預算收入10萬元【答案】D59、甲公司2×20年發(fā)生下列業(yè)務：（1）購買固定資產價款為500萬元，款項已付；（2）購買工程物資價款為100萬元，款項已付；（3）支付工程人員薪酬60萬元；（4）預付工程價款800萬元；（5）長期借款資本化利息789萬元，費用化利息70萬元，本年已支付；（6）支付購買專利權的價款600萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年度現金流量表的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產而支付的現金”項目的金額為（）。A.2849萬元B.2919萬元C.3520萬元D.2060萬元【答案】D60、下列表述中，正確的是（）。A.持有以備經營出租的空置建筑物初始確認時點為租賃期開始日B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權初始確認時點為停止自用并準備增值后轉讓的日期C.在建造投資性房地產過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計入建造成本D.投資性房地產應當按照成本模式或者公允價值模式進行初始計量【答案】B多選題（共30題）1、大海公司生產一種先進的模具產品，按照國家相關規(guī)定，該公司的這種產品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還65%。2021年1月，該公司實際繳納增值稅稅額為200萬元。2021年2月，該公司實際收到返還的增值稅稅額130萬元。下列關于大海公司2021年2月份會計處理表述中，不正確的有（）。A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認其他收益130萬元C.確認遞延收益200萬元D.確認遞延收益130萬元【答案】ACD2、（2012年真題）下列各項資產、負債中，應當采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。A.持有以備出售的商品B.為交易目的持有的5年期債券C.遠期外匯合同形成的衍生金融負債D.實施以現金結算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬【答案】BCD3、甲公司2×19年發(fā)生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2）為解決現金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3）為補助甲公司當期已發(fā)生的研發(fā)投入，取得與收益相關的政府補助6000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。A.大股東代為繳納稅款B.取得與收益相關的政府補助C.控股股東對管理人員的股份贈予D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權【答案】ACD4、關于外幣業(yè)務的處理，下列說法中正確的有（）。A.收到投資者以外幣投入的資本，應采用交易發(fā)生日即期匯率折算B.收到投資者以外幣投入的資本，應采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率的折算差額計入資本公積C.外幣貨幣性項目，資產負債表日不改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額D.對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額【答案】AD5、甲公司系增值稅一般納稅人，投資性房地產租金收入適用的增值稅稅率為9%，假定收到租金時一次性確認收入。2×20年6月30日，甲公司董事會決定將自用辦公樓整體出租，并形成正式的書面決議（不考慮土地使用權）。并于同日與乙公司簽訂租賃合同，租期為3年，年租金為800萬元。2×20年6月30日為租賃期開始日。該寫字樓為2×17年12月31日購建完成達到預定可使用狀態(tài)，成本為36000萬元，預計使用年限為40年，預計凈殘值為零，均采用直線法計提折舊。甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)計量。2×20年年末收到本年6個月的租金400萬元。下列有關投資性房地產的轉換處理中，表述正確的有（）。A.2×20年6月30日為投資性房地產的轉換日B.2×20年12月31日累計確認的投資性房地產累計折舊為2250萬元C.2×20年12月31日報表列報的“投資性房地產”金額為33300萬元D.本房產2×20年度影響本年“營業(yè)利潤”的金額為－500萬元【答案】ACD6、下列各項中，構成江河公司關聯(lián)方關系的有（）。A.對江河公司施加重大影響的投資方B.與江河公司共同控制乙公司的大海公司C.江河公司的母公司長城公司D.與江河公司同受長城公司控制的甲公司【答案】ACD7、（2017年真題）甲公司為我國境內企業(yè)，日常核算以人民幣作為記賬本位幣，甲公司在英國和加拿大分別設有子公司，負責當地市場的運營，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國公司的固定資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.英國公司持有的作為其他權益工具投資的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD8、依據企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列關于企業(yè)對外提供的財務報表的表述中，正確的有（）。A.年末應當提供資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表、所有者權益變動表和附注B.年末應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注C.中期末至少應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注，但報表格式和內容比年報簡化D.中期末至少應當提供資產負債表、利潤表、現金流量表和附注【答案】BD9、（2018年真題）下列各項中，滿足控制條件的有（）。A.擁有對被投資方的權力B.通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報C.有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額D.參與被投資方的財務和生產經營決策【答案】ABC10、下列關于反向購買的說法中，不正確的有（）。A.法律上母公司取得對法律上子公司的長期股權投資，按照合并財務報表中確定的合并成本計量B.法律上母公司的有關可辨認資產、負債在并入合并財務報表時，應以其在購買日確定的公允價值進行合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產公允價值的份額體現為商譽，小于合并中取得的法律上母公司（被購買方）可辨認凈資產公允價值的份額確認為合并當期損益C.編制合并財務報表時，比較信息應當是法律上母公司的比較信息D.法律上子公司的有關股東在合并過程中未將其持有的股份轉換為對法律上母公司股份的，該部分股東享有的權益份額在合并財務報表中應作為少數股東權益列示【答案】AC11、（2019年真題）企業(yè)編制現金流量表將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量時，下列各項中，屬于在凈利潤的基礎上調整增加的項目有（）。A.存貨的增加B.資產減值損失C.無形資產攤銷D.公允價值變動收益【答案】BC12、甲公司為我國境內企業(yè)，日常核算以人民幣作為記賬本位幣，甲公司在英國和加拿大分別設有子公司，負責當地市場的運營，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.英國公司的固定資產采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.英國公司持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD13、下列各項關于已確認的政府補助需要退回的會計處理的表述中，正確的有（）。A.初始確認時沖減資產賬面價值的，調整資產賬面價值B.初始確認時計入其他收益或營業(yè)外收入的，直接計入當期損益C.初始確認時沖減相關成本費用或營業(yè)外支出的，直接計入當期損益D.初始確認時確認為遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益【答案】ABCD14、下列各項中，在每股收益列報時應重新計算各列報期間每股收益的有（）。A.派發(fā)股票股利B.公積金轉增資本C.并股D.發(fā)行認股權證【答案】ABC15、年度終了，甲公司對本年度資產的賬面價值進行了調整，以下處理中不正確的有（）。A.甲公司對采用公允模式計量的投資性房地產進行減值測試之后，確認投資性房地產減值準備100萬元B.年末，甲公司持有的其他債權投資計提了減值準備200萬元，并按相同金額調減了其他債權投資的賬面價值C.甲公司的子公司由于相應政策的調整，發(fā)展受阻，甲公司對相應的商譽確認了減值D.甲公司的一條生產線發(fā)生了減值，其中一項資產可收回金額為150萬元，分攤減值50萬元之后，甲公司確認該資產賬面價值為140萬元【答案】ABD16、甲公司2×15年發(fā)生以下外幣交易或事項：（1）取得外幣金額1000萬美元用于補充外幣資金，當日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（2）國外進口設備支付600萬美元，當日即匯率1美元=6.38元人民幣。（3）出口銷售確認美元應收賬款為1800萬美元，當日匯率為1美元=6.45元人民幣。（4）收到甲股份公司投資2000萬美元，當日匯率為1美元=6.48元人民幣，2×15年12月31日美元兌換人民幣的匯率為1美元=6.49元人民幣，假定甲公司有關外幣項目均不不考慮其他因素，下列關于甲公司2×15年12月31日產生的匯兌差額的會計處理表述中，正確的有（）。A.應收賬款產生匯兌收益應計入當期損益B.取得股權基金投資產生的匯兌收益應計入資本性項目C.外幣借款產生的匯兌損失應計入當期損益D.預付設備款產生的匯兌收益應抵減擬購入資產成本【答案】AC17、下列有關金融資產減值損失計量的處理方法中，正確的有（）。A.對于購買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產，企業(yè)應當在資產負債表日僅將自初始確認后整個存續(xù)期內預期信用損失的累計變動確認為損失準備B.對于金融資產，信用損失應為企業(yè)應收取的合同現金流量與預期收取的現金流量之間差額的現值C.企業(yè)在前一會計期間已經按照相當于金融工具整個存續(xù)期內預期信用損失的金額計量了損失準備，但在當期資產負債表日，該金融工具已不再屬于自初始確認后信用風險顯著增加的情形的，企業(yè)應當在當期資產負債表日按照相當于未來12個月內預期信用損失的金額計量該金融工具的損失準備，由此形成的損失準備的轉回金額應當作為減值利得計入當期損益D.對于分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，企業(yè)應當在其他綜合收益中確認其損失準備，并將減值損失或利得抵減金融資產的賬面價值【答案】ABC18、以下有關債權人對債務重組有關會計處理的表述中正確的有（）。A.債務重組采用以資產清償債務或者將債務轉為權益工具方式進行的，債權人應當在受讓的相關資產符合其定義和確認條件時予以確認B.債權人受讓金融資產，金融資產初始確認時應當以其公允價值為基礎進行計量，金融資產確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，記入“投資收益”科目C.債權人受讓多項資產，應當按照各項資產在債務重組合同生效日的公允價值比例，對放棄債權在合同生效日的公允價值扣除受讓金融資產當日公允價值后的凈額進行分配，并以此為基礎分別確定各項資產的成本D.債權人應將放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，記入“其他收益”科目【答案】AB19、下列各項中，在對境外經營財務報表進行折算時選用的有關匯率，符合會計準則規(guī)定的有（）。A.股本采用股東出資日的即期匯率折算B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產采用資產負債表日即期匯率折算C.未分配利潤項目采用報告期平均匯率折算D.當期提取的盈余公積采用當期平均匯率折算【答案】ABD20、下列關于反向購買業(yè)務當期每股收益的計算的說法中，正確的有（）。A.自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數量應假定為在該項合并中會計上母公司向會計上子公司股東發(fā)行的普通股股數B.自當期期初至購買日，發(fā)行在外的普通股數量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數C.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數量為會計上子公司實際發(fā)行在外的普通股股數D.自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數量為法律上子公司實際發(fā)行在外的普通股股數【答案】BC21、下列項目中，影響利潤表終止經營損益的有（）。A.甲公司于2×17年12月6日與乙企業(yè)簽訂了一棟自用寫字樓轉讓協(xié)議，預計將于10個月內完成轉讓B.乙公司決定停止藥品批發(fā)的主要業(yè)務，至2×17年12月10日，已處置了所有存貨并辭退了所有員工，但仍有一些債權等待收回C.丙公司2×17年12月17日將從事工程承包業(yè)務的W分部（主要經營地區(qū)）出售D.丁公司2×17年12月20日購人B公司20％股份，準備在6個月后出售【答案】BC22、下列事項中，影響企業(yè)的當期損益的有（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于賬面價值B.采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于賬面價值C.采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額高于賬面價值D.將自用的房地產轉為按公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值高于賬面價值【答案】AB23、在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，構成甲公司關聯(lián)方的有（）。A.甲公司母公司的總會計師B.對甲公司具有重大影響的個人投資者A全額出資設立的乙公司C.為甲公司提供資金支持的債權人D.甲公司通過控股子公司間接擁有30%股權并能施加重大影響的丁公司【答案】ABD24、下列各項中，應當作為企業(yè)固定資產核算的有（）。A.購入用于生產車間使用的機器設備B.用于出租的辦公樓C.企業(yè)取得建筑物時購買價款包含土地使用權的價值，但是該價值無法在地上建筑物與土地使用權之間進行合理分配D.單獨計價入賬的土地【答案】ACD25、以多項資產清償債務或者組合方式進行債務重組的，關于債權人和債務人的會計處理，下列說法正確的有（）。A.債權人應優(yōu)先考慮確認抵債非現金資產的入賬價值B.債權人放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，應當計入當期損益C.債務人確認的權益工具應按照公允價值計量，公允價值和賬面價值之差計入資本公積（溢價）D.債務人所清償債務的賬面價值與轉讓資產的賬面價值以及權益工具和重組債務的確認金額之和的差額，應當計入當期損益【答案】BCD26、A公司為甲、乙、丙和丁四公司提供銀行借款擔保。下列各項中，A公司不應確認負債的有（）。A.甲公司運營良好，A公司極小可能承擔連帶還款責任B.乙公司發(fā)生暫時財務困難，A公司可能承擔連帶還款責任C.丙公司發(fā)生財務困難，A公司很可能承擔連帶還款責任D.丁公司發(fā)生嚴重財務困難，A公司基本確定承擔還款責任【答案】AB27、編制合并資產負債表時需要進行抵銷處理的項目主要包括（）。A.母公司對子公司股權投資項目與子公司所有者權益項目B.母公司與子公司、子公司相互之間未結算的內部債權債務項目C.內部購進存貨價值中包含的未實現內部銷售損益D.內部購進固定資產（無形資產）價值中包含的未實現內部銷售損益【答案】ABCD28、（2015年真題）對于盈利企業(yè)，下列各項潛在普通股中，在計算稀釋性每股收益時，具有稀釋性的有（）。A.發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的股份期權B.簽訂的承諾以高于當期普通股平均市場價格回購本公司股份的協(xié)議C.持有的增量每股收益大于當期基本每股收益的可轉換公司債券D.發(fā)行的購買價格高于當期普通股平均市場價格的認股權證【答案】AB29、民間非營利組織的收入來源有（）。A.捐贈收入B.會費收入C.提供服務收入D.政府補助收入【答案】ABCD30、甲公司為上市公司，A公司為其子公司，B公司為其與乙公司共同控制的合營企業(yè)，C公司為其持股30%并能形成重大影響的聯(lián)營企業(yè)。下列各方之間，能構成關聯(lián)方關系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與C公司C.B公司與C公司D.甲公司與乙公司【答案】ABC大題（共10題）一、甲公司為生產加工企業(yè)，其在20×6年度發(fā)生了以下與股權投資相關的交易：（1）甲公司在若干年前參與設立了乙公司并持有其30%的股權，將乙公司作為聯(lián)營企業(yè)，采用權益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關聯(lián)方）購買了乙公司60%的股權并取得了控制權，購買對價為3000萬元，發(fā)生與合并直接相關費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權投資的賬面價值為600萬元（長期股權投資賬面價值的調整全部為乙公司實現凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權益變動的因素）；當日乙公司凈資產賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產公允價值為3000萬元，乙公司100%股權的公允價值為5000萬元，30%股權的公允價值為1500萬元，60%股權的公允價值為3000萬元。（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會批準20×5年度利潤分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現金股利90萬元，以未分配利潤200萬元轉增股本。（3）20×6年1月1日，甲公司與B公司出資設立丙公司，雙方共同控制丙公司。丙公司注冊資本2000萬元，其中甲公司占50%。甲公司以公允價值為1000萬元的土地使用權出資，B公司以公允價值為500萬元的機器設備和500萬元現金出資。該土地使用權系甲公司于10年前以出讓方式取得，原值為500萬元，期限為50年，按直線法攤銷，預計凈殘值為零，至投資設立丙公司時賬面價值為400萬元，后續(xù)仍可使用40年。丙公司20×6年實現凈利潤220萬元。（4）20×6年1月1日，甲公司自C公司購買丁公司40%的股權，并派人參與丁公司生產經營決策，購買對價為4000萬元，以銀行存款轉賬支付。購買日，丁公司凈資產賬面價值為5000萬元，可辨認凈資產公允價值為8000萬元，3000萬元增值均來自于丁公司的一棟辦公樓。該辦公樓的原值為2000萬元，預計凈殘值為零，預計使用壽命為40年，采用年限平均法計提折舊，自甲公司取得丁公司股權之日起剩余使用壽命為20年。丁公司20×6年實現凈利潤900萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值上升200萬元。其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費及其他相關因素。要求：（1）根據資料（1），計算甲公司在進一步取得乙公司60%股權后，個別財務報表中對乙公司長期股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄；計算甲公司合并財務報表中與乙公司投資相關的商譽金額，計算該交易對甲公司合并財務報表損益的影響。（2）根據資料（2），針對乙公司20×5年利潤分配方案，說明甲公司個別財務報表中的相關會計處理，并編制相關會計分錄。【答案】（1）甲公司個別財務報表中長期股權投資的賬面價值=600+3000=3600（萬元）。會計分錄如下：借：長期股權投資3000貸：銀行存款3000借：管理費用100貸：銀行存款100甲公司合并財務報表中的商譽計算過程如下：商譽=甲公司原持有股權于購買日的公允價值+新增的購買成本–應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額=（1500+3000）–3000×90%=4500–2700=1800（萬元）。該交易對甲公司合并財務報表的損益影響=-100+（1500-600）=800（萬元）。（2）自20×6年1月1日起，甲公司對乙公司持股90%并采用成本法核算。對乙公司宣告分配的現金股利按照應享有的份額確認投資收益。對乙公司提取盈余公積和以未分配利潤轉增股本，不屬于分配現金股利或利潤，甲公司不進行會計處理。甲公司應確認的投資收益為81萬元（90×90%），會計分錄如下：借：應收股利——乙公司81貸：投資收益81二、（2016年）甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；2×15年初遞延所得稅資產的賬面余額為100萬元，遞延所得稅負債的賬面余額為零，不存在其他未確認暫時性差異所得稅影響的事項。2×15年，甲公司發(fā)生的下列交易或事項，其會計處理與所得稅法規(guī)規(guī)定存在差異：（1）甲公司持有乙公司30％股權并具有重大影響，采用權益法核算，其初始投資成本為1000萬元。截至2×15年12月31日，甲公司該股權投資的賬面價值為1900萬元，其中，因乙公司2×15年實現凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權投資賬面價值為300萬元；因乙公司持有其他權益工具投資產生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權投資賬面價值80萬元；其他長期股權投資賬面價值的調整系按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤。甲公司計劃于2×16年出售該項股權投資，但出售計劃尚未經董事會和股東大會批準。稅法規(guī)定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。（2）1月4日，甲公司經股東大會批準，授予其50名管理人員每人10萬份股份期權，每份期權于到期日可以6元/股的價格購買甲公司1股普通股，但被授予股份期權的管理人員必須在甲公司工作滿3年才可行權。甲公司因該股權激勵于當年確認了550萬元的股份支付費用。稅法規(guī)定，行權時股份公允價值與員工實際支付價款之間的差額，可在行權期間計算應納稅所得額時扣除。甲公司預計該股份期權行權時可予稅前抵扣的金額為1600萬元，預計因該股權激勵計劃確認的股份支付費用合計數不會超過可稅前抵扣的金額。（3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產經營活動有關的業(yè)務宣傳費支出1600萬元。稅法規(guī)定，不超過當年銷售收入15％的部分準予稅前全額扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2×15年度銷售收入為9000萬元。（4）甲公司2×15年度利潤總額4500萬元，以前年度發(fā)生的可彌補虧損400萬元尚在稅法允許可結轉以后年度產生的所得抵扣的期限內。假定：除上述事項外，甲公司不存在其他納稅調整事項；甲公司和乙公司均為境內居民企業(yè)；不考慮中期財務報告及其他因素，甲公司于年末進行所得稅會計處理。要求：（1）根據資料（1），說明甲公司長期股權投資權益法核算下的賬面價值與計稅基礎是否產生暫時性差異；如果產生暫時性差異，說明是否應當確認遞延所得稅負債或資產，并說明理由。（2）分別計算甲公司2×15年12月31日遞延所得稅負債或資產的賬面余額以及甲公司2×15年應交所得稅、所得稅費用，編制相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）長期股權投資的賬面價值＝1900（萬元）長期股權投資的計稅基礎＝1000（萬元）賬面價值與計稅基礎的差異形成暫時性差異，不需要確認遞延所得稅；理由：甲公司計劃于2×16年出售該項股權投資，但出售計劃尚未經董事會和股東大會批準，企業(yè)不能確定是否會出售該股權投資，此時說明該長期股權投資屬于擬長期持有的股權投資，不能確定其暫時性差異的轉回時間和轉回方式，因此不需要確認遞延所得稅。（2）①根據資料（1），遞延所得稅資產或負債的期末余額＝0。②根據資料（2），2×15年，甲公司根據會計準則規(guī)定在當期確認的成本費用為550萬元，但預計未來期間可稅前扣除的金額為1600萬元，超過了該公司當期確認的成本費用。根據企業(yè)會計準則講解的規(guī)定，超過部分的所得稅影響應直接計入所有者權益。企業(yè)應確認遞延所得稅資產的金額＝1600×25％＝400（萬元）。因此，具體的所得稅會計處理如下：借：遞延所得稅資產400貸：資本公積——其他資本公積[（1600－550）×25％]262.5所得稅費用（550×25％）137.5③根據資料（3），企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務宣傳費＝9000×15％＝1350（萬元）；實際發(fā)生金額1600萬元，形成可抵扣暫時性差異250萬元，應確認遞延所得稅資產＝250×25％＝62.5（萬元）；相關會計分錄為：借：遞延所得稅資產62.5貸：所得稅費用62.5④根據資料（4），因彌補虧損轉回遞延所得稅資產＝400×25％＝100（萬元）；相關會計分錄為：借：所得稅費用（400×25％）100三、甲、乙公司均為上市公司。因乙公司經營業(yè)績下滑，無法按期償還所欠甲公司貨款3500萬元，經協(xié)商，甲公司同意乙公司增發(fā)普通股償還其所欠全部債務。2019年8月10日，乙公司根據重組協(xié)議規(guī)定，通過增發(fā)1600萬股普通股（每股面值1元）抵償上述債務，每股公允價值為2元，當日辦理完股票增發(fā)等相關的手續(xù)，以現金支付相關發(fā)行費64萬元。甲公司已對該債權計提了480萬元壞賬準備，當日該債權的公允價值為3200萬元。甲公司將取得的權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，以現金支付相關交易稅費15萬元。假設甲、乙公司不存在關聯(lián)方關系，不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司因該債務重組應確認的損益，并編制相關會計分錄。（2）計算乙公司因該債務重組應確認的損益，并編制相關會計分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司因該債務重組應確認的損益金額=（1600×2+15）-（3500+15-480）=180（萬元）。甲公司應將取得權益工具投資按金融工具確認和計量準則規(guī)定，以公允價值計量。相關會計分錄：借：其他權益工具投資——成本3215（1600×2+15）壞賬準備480貸：應收賬款3500銀行存款15投資收益180（2）乙公司因該債務重組應確認的損益金額=3500-1600×2=300（萬元）。乙公司初始確認權益工具時應當按照權益工具的公允價值計量，所清償債務賬面價值與權益工具確認金額之間的差額，應當計入當期損益。相關會計分錄為：借：應付賬款3500貸：股本1600資本公積——股本溢價1600（1600×2-1600）四、A公司在某地擁有一家C分公司，該分公司是A公司上年吸收合并取得的公司。由于C分公司能產生獨立于其他分公司的現金流入，所以A公司將C分公司確定為一個資產組。2×19年12月31日，C分公司經營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。進行減值測試時，C分公司資產組的賬面價值為520萬元（含合并商譽20萬元）。該公司計算C分公司資產組的可收回金額為490萬元。C分公司資產組中包括甲設備、乙設備和一項無形資產，2×19年12月31日其賬面價值分別為250萬元、150萬元和100萬元，各資產的剩余使用年限相同。三項資產的可收回金額均無法確定。資產組的減值損失應按資產組中各項資產賬面價值所占比重進行分配。不考慮其他因素的影響。要求：計算C分公司資產組中商譽、甲設備、乙設備和無形資產應分別計提的減值準備金額，并編制有關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例中，分公司資產組的賬面價值為萬C520元，可收回金額為490萬元，發(fā)生減值損失30萬元。C分公司資產組的減值損失金額先沖減商譽20萬元，剩余的10萬元分配給甲設備、乙設備和無形資產。甲設備應承擔的減值損失金額=10×250÷（250+150+100）=5（萬元）；乙設備應承擔的減值損失金額=10×150÷（250+150+100）=3（萬元）；無形資產應承擔的減值損失=10×100÷（250+150+100）=2（萬元）。會計分錄：借：資產減值損失30貸：商譽減值準備20固定資產減值準備——甲設備5——乙設備3無形資產減值準備2五、甲公司沒有子公司，不編制合并報表。甲公司相關年度發(fā)生與投資有關的交易或事項如下：（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司發(fā)行股票的公允價值為6元/股，甲公司取得投資時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為50000萬元，公允價值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產負債的賬面價值均等于公允價值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計提折舊15000萬元，公允價值為20000萬元。乙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權投資后尚可使用20年，預計凈殘值為零。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價格向乙公司銷售產品一批，該批產品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產品銷售50%，其余50%產品尚未銷售形成存貨。20×7年