行政單位會計實務(wù)舉例一、發(fā)放工資例：*單位*月工資表類別應發(fā)公積金(單位部分)應發(fā)工資扣住房公積金(單位+個人)扣發(fā)工資實發(fā)工資行政933329063.513061016002.5事業(yè)363311405508506320離休0200000020000退休07003.55007003.55說明：“扣住房公積金”只用于記錄公積金臺賬；“實發(fā)工資”不做賬務(wù)處理▲列報（應發(fā)）借：經(jīng)費支出—基本支出—工資福利支出—基本工資27502.5

基本工資=應發(fā)工資-應發(fā)公積金-扣發(fā)工資即：（29063.5-9333）+（11405-3633）=27502.5—基本支出—對個人和家庭補助支出—公積金12966

（公積金=行政公積金+事業(yè)公積金即：9333+3633=12966）

—離休費20000（實發(fā)數(shù)）—退休費7003.55（實發(fā)數(shù)）貸：應付工資—在職人員40468.5

應付在職人員工資=行政應發(fā)工資+事業(yè)應發(fā)工資-扣發(fā)工資即：29063.5+11405=40468.5—離休人員20000—退休人員7003.55▲發(fā)放（實發(fā)）借：應付工資—在職人員40468.5—離休人員20000—退休人員7003.55貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政直接支付）

—行政運行—IC卡在職人員工資40468.5—IC卡離退休費27003.55說明：根據(jù)工資表中“扣住房公積金”行政13061元，事業(yè)5085元，登記“個人住房公積金”臺賬，記入每人名下。二、發(fā)放津貼例：＊單位＊月津貼表行政人員津貼事業(yè)人員津貼離休人員津貼退休人員津貼362351537020000512425124▲列報（應發(fā)）借：經(jīng)費支出—基本支出—工資福利支出—津貼補貼51605—對個人和家庭補助支出—離休費20000—退休費5124貸：應付地方津貼補貼—在職人員51605—離休人員20000—退休人員5124▲發(fā)放（實發(fā)）借：應付地方津貼補貼—在職人員51605—離休人員20000—退休人員5124貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政直接支付）—行政運行—IC卡在職人員津貼51605—IC卡離退休人員津貼25124三、發(fā)放三項獎例：＊單位發(fā)放三項獎20000元，從單位自有資金支付，提現(xiàn)1、從國庫集中往來專戶（1613戶）申請?zhí)岈F(xiàn)借：現(xiàn)金20000貸：暫付款—往來專戶200002、發(fā)放時：借：經(jīng)費支出—基本支出—工資福利支出—獎金20000貸：現(xiàn)金20000四、發(fā)放目責獎例：從組織部領(lǐng)取目責獎8000元，從計經(jīng)局領(lǐng)取經(jīng)濟貢獻獎2000元1、領(lǐng)回現(xiàn)金借：現(xiàn)金10000貸：暫存款—獎金100002、造表發(fā)放借：暫存款—獎金10000貸：現(xiàn)金10000五、支取公積金例：支取公積金10000元，領(lǐng)報離休人員藥費5000元1、領(lǐng)回現(xiàn)金借：現(xiàn)金15000貸：暫存款—其他15000

2、發(fā)放給個人時借：暫存款—其他15000貸：現(xiàn)金15000六、交醫(yī)保、養(yǎng)老保險費例：*單位醫(yī)療保險和養(yǎng)老保險應繳費用醫(yī)療保險養(yǎng)老保險單位部分個人部分單位部分個人部分100005005000300說明：授權(quán)支付，個人部分先墊付，后回收1、申請額度借：零余額賬戶用款額度15000貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政授權(quán)支付）—行政運行150002、交社保借：經(jīng)費支出—基本支出—工資福利支出—社會保障繳費15000暫付款—其他800貸：零余額賬戶用款額度158003、收回個人部分：800元現(xiàn)金借：現(xiàn)金800貸：暫付款—其他8004、現(xiàn)金交入往來賬專戶借：暫付款—往來專戶800貸：現(xiàn)金800七、支臨時工工資例：支付臨時工工資3000元，授權(quán)支付，提現(xiàn)

1、申請借：零余額賬戶用款額度3000貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政授權(quán)支付）

—行政運行30002、提現(xiàn)借：現(xiàn)金3000貸：零余額賬戶用款額度30003、發(fā)放借：經(jīng)費支出—基本支出—工資福利支出—其他3000貸：現(xiàn)金3000八、業(yè)務(wù)印刷費例：支業(yè)務(wù)印刷費20000元，政府采購，直接支付借：經(jīng)費支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—印刷費20000貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政直接支付）

—行政運行20000九、購入汽車一輛例：購入汽車一輛150000元（含購置稅），政府采購，直接支付1、借：經(jīng)費支出—基本支出—其他資本性支出—公務(wù)用車購置150000貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政直接支付）—行政運行1500002、借：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備—交通運輸設(shè)備150000貸：固定基金1500003、登記資產(chǎn)臺賬十、車輛維修例：車輛維修5000元，燃油5000元，授權(quán)支付，轉(zhuǎn)賬1、申請借：零余額賬戶用款額度10000貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政授權(quán)支付）

—行政運行100002、轉(zhuǎn)賬支付借：經(jīng)費支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—公務(wù)用車維護費10000貸：零余額賬戶用款額度10000十一、差旅費1、例：張**借差旅費1000元借：暫付款—個人往來—張**1000貸：現(xiàn)金10002、例：張**報差旅費800元，退回現(xiàn)金200元借：經(jīng)費支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—差旅費800現(xiàn)金200貸：暫付款—個人往來—張**1000十二、收押金例：收取李*押金10000現(xiàn)金1、收到款借：現(xiàn)金10000貸：暫存款—李*押金100002、存入往來專戶（1613戶）借：暫付款—往來專戶10000貸：現(xiàn)金100003、退押金（轉(zhuǎn)賬）①轉(zhuǎn)賬借：暫存款—李**押金10000貸：暫付款—往來專戶10000②退現(xiàn)金a申請?zhí)岈F(xiàn)借：現(xiàn)金10000貸：暫付款—往來專戶10000b支付借：暫存款—李**押金10000貸：現(xiàn)金10000十三、收取房租

例：收取房租4000元，固定資產(chǎn)報廢收入1000元。現(xiàn)金

1、收現(xiàn)金借：現(xiàn)金5000貸：應繳財政專戶款50002、上繳預算外專戶借：應繳財政專戶款5000貸：現(xiàn)金50003、申請使用從預算外專戶撥入1613戶借：暫付款—往來專戶5000貸：預算外資金收入—基本支出50004、轉(zhuǎn)賬支付借：經(jīng)費支出—基本支出——XXX5000貸：暫付款—往來專戶50005、現(xiàn)金支付（1）提現(xiàn)：借：現(xiàn)金5000貸：暫付款—往來專戶5000（2）支付：借：經(jīng)費支出—基本支出—XXX5000貸：現(xiàn)金5000十四、零星雜項收入

例：*單位零星雜項收入1000元作其他收入1、借：現(xiàn)金1000貸：其他收入10002、上交1613戶借：暫付款—往來專戶1000貸：現(xiàn)金1000十五、用預算外資金

例：*單位用預算外資金粉刷房屋25000元，直接支付借：經(jīng)費支出—基本支出

—商品和服務(wù)支出

—維修(護)費25000貸：預算外資金收入—基本支出(財政直接支付)25000

十六、購買辦公用品

例：用預算外資金購買辦公用品一批5000元，授權(quán)支付，轉(zhuǎn)賬1、申請使用借：零余額賬戶用款額度(預算外)5000貸：預算外資金收入—基本支出（財政授權(quán)支付）50002、支付借：經(jīng)費支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—辦公費5000貸：零余額賬戶用款額度（預算外）5000十七、收回水電費

例：收回當年水費600元，收回上年電費800元1、收現(xiàn)金借：現(xiàn)金1400貸：經(jīng)費支出—基本支出—商品和服務(wù)支出—水費600結(jié)余8002、將現(xiàn)金交存1613戶借：暫付款—往來專戶1400貸：現(xiàn)金1400十八、資產(chǎn)報廢例：報經(jīng)財政局批準，同意報廢汽車一輛，原150000元，殘值500元轉(zhuǎn)入往來專戶。1、下固定資產(chǎn)賬借：固定基金150000貸：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備—交通運輸設(shè)備1500002、下固定資產(chǎn)臺賬3、收殘值（轉(zhuǎn)賬）借：暫付款—往來專戶500貸：應繳財政專戶款500

4、上交預算外專戶管理借：應繳財政專戶款500貸：暫付款—往來專戶5005、申請預算外撥入

借：暫付款—往來專戶500貸：預算外資金收入—基本支出500十九、政府采購

例:政府采購空調(diào)一臺5500元,資金自籌1、自籌資金5500元轉(zhuǎn)入政府采購專戶借：暫付款—單位往來—政府采購5500貸：暫付款—往來專戶55002、實際支出5000元，剩余500元轉(zhuǎn)賬退回往來專戶。根據(jù)發(fā)票及采購手續(xù)、支票進賬單。借：經(jīng)費支出—基本支出—其他資本性支出—辦公設(shè)備購置5000暫付款—往來專戶500貸：暫付款—單位往來—政府采購55003、登記固定資產(chǎn)賬借：固定資產(chǎn)—一般設(shè)備—電器設(shè)備5000貸：固定基金50004、登記資產(chǎn)臺賬二十、工程例:計劃簡易房工程20000元,合同約定分期付款,首次預付5000元，中期付5000元，完工驗收后支付10000元，扣5%維修押金1000元，直接支付

1、預付5000元借：暫付款—單位往來—XXX工程隊5000貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政直接支出）

—行政運行50002、中期付5000元借：暫付款—單位往來—XXX工程隊5000貸：撥入經(jīng)費—基本支出（財政直接支出）

—行政運行50003、完工驗收合格后，根據(jù)正式發(fā)票22000元，合同，預算表18000,決算表25000,審計報告22000,扣1100元維修押金借：經(jīng)費支出—基本支出—其他資本性支出—房屋22000貸：暫付款—單位往來—XXX工程隊10000暫存款—單位往來—XXX工程隊維修押金1100撥入經(jīng)費—基本支出（財政直接支付）

—行政運行109004、登記固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)—房屋22000貸：固定基金