獐子島：關(guān)于部分海域底播蝦夷扇貝存貨核銷及計提存貨跌價準(zhǔn)備的公告證券代碼：002069證券簡稱：獐子島公告編號：2014—912014年9月15日至10月12日，公司按制度進行秋季底播蝦夷扇貝存量抽測，發(fā)現(xiàn)部分海域的底播蝦夷扇貝存貨異常。根據(jù)公司抽測結(jié)果，公司決定對105.64萬畝海域成本為73,461.93萬元的底播蝦夷扇貝存貨放棄本輪采捕，進行核銷處理，對43.02萬畝海域成本為30,060.15萬元的底播蝦夷扇貝存貨計提跌價準(zhǔn)備28,305萬元，扣除遞延所得稅影響25,441.73萬元，合計影響凈利潤76,325.2萬元，全部計入2014年第三季度。結(jié)合目前實際情況，預(yù)計公司2014年全年虧損。2014年10月31日借：營業(yè)外支出7.3億（專項申報）

貸：消耗性生物資產(chǎn)7.3億借：資產(chǎn)減值損失2.8億（納稅調(diào)增）

貸：存貨跌價準(zhǔn)備2.8億84億枚扇貝到底哪兒去了？小伙伴們都驚呆了！獐子島董事長自愿承擔(dān)1億元損失一年內(nèi)到位2014-12-26獐子島昨天發(fā)布公告，稱董事長吳厚剛自愿承擔(dān)1億元損失，其中2000萬元將在一個月內(nèi)到位，剩余8000萬元一年內(nèi)到位。今年10月30日，獐子島公告稱由于北黃海遭遇異常冷水團，幾年前在海里播下的價值7億元蝦夷扇貝遭滅頂之災(zāi)，前三季業(yè)績也因此變臉，由盈利轉(zhuǎn)為巨虧8.12億元。之后證監(jiān)會對其進行了專項核查，結(jié)論是未發(fā)現(xiàn)獐子島2011年底播蝦夷扇貝苗種采購、底播過程中存在虛假行為，但該公司存在決策程序、信息披露以及財務(wù)核算不規(guī)范等問題，并責(zé)令整改。12月8日獐子島拿出內(nèi)部整改措施，公司總裁辦公會全體12名成員自愿降薪，董事長吳厚剛自2014年12月起月薪降為1元，并自愿承擔(dān)1億元的損失。獐子島昨天表示，吳厚剛承諾承擔(dān)的1億元款項，其中2000萬元在董事會決議公告后一個月內(nèi)到位，剩余8000萬元在一年內(nèi)到位。公告稱，吳厚剛已按承諾向公司支付2000萬元，公司于2014年12月17日收到此筆款項。公司收到的該筆關(guān)聯(lián)交易的資金將計入“資本公積”，對公司業(yè)績不存在影響。

《條例》

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

《條例細則》第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成①被盜、②丟失、③霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！氨槐I”“丟失”“霉?fàn)€變質(zhì)”進項稅轉(zhuǎn)出！③“管理不善，自作自受”，“管理到位，允許抵扣”！問：藥品批號過期需要轉(zhuǎn)出么？①自然災(zāi)害，人文關(guān)懷?、凇笆袌鲈颍袌鼋鉀Q”！資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復(fù)

2002-12-20國稅函[2002]1103號廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局：你局《關(guān)于廣西壯族自治區(qū)企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額是否可以抵扣問題的請示》（桂國稅發(fā)[2002]288號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定：“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動資產(chǎn)損失，如果流動資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價格降低，價值量減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》中規(guī)定的非正常損失，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)[2009]10號），自2009.01.01日起將此條中“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定：‘非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失’修改為“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！备＝ㄊ叶悇?wù)局關(guān)于貨物正常降價損失增值稅管理的函閩國稅函〔2005〕299號全文有效成文日期：2005-09-05福州市國家稅務(wù)局：近據(jù)反映，你局對所轄鋼材經(jīng)營企業(yè)因市場價格波動導(dǎo)致銷售價格低于購進價格視同非正常損失,要求企業(yè)作“進項稅額轉(zhuǎn)出”的做法,與現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定不符。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動資產(chǎn)損失進項稅額抵扣問題的批復(fù)》（國稅函[2002]