內(nèi)部控制五要素分析

小組成員：王雪純、陳翰林、麥茹涵、謝言、張源詩治理結(jié)構(gòu)分析——重要基礎(chǔ)三鹿集團(tuán)由三鹿乳業(yè)公司（56%）、新西蘭恒天然集團(tuán)（43%）、小股東（1%），從表面上看，三鹿集團(tuán)具有形成良好治理的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。但大股東三鹿乳業(yè)公司推行的是員工持股，并且由經(jīng)營者持大股，96%左右的股份由900多名老職工擁有，其余股份由石家莊國資委持有。因此，三鹿集團(tuán)的實際控制人或者說股權(quán)相當(dāng)分散。以田文華為代表的強勢管理層的存在，使得三鹿集團(tuán)的治理結(jié)構(gòu)演變成內(nèi)部人控制風(fēng)險評估分析——重要環(huán)節(jié)內(nèi)部風(fēng)險方面三鹿未對管理層、經(jīng)營層及關(guān)鍵崗位人員的職業(yè)操守進(jìn)行分析，以防止因為個人偏好而給企業(yè)帶來重大損失的風(fēng)險。外部風(fēng)險方面企業(yè)面臨奶源短缺的風(fēng)險，三鹿集團(tuán)在原奶的爭奪大戰(zhàn)中，弱化了對原奶的質(zhì)量控制，加大了經(jīng)營風(fēng)險。控制活動分析——重要手段事實角度三鹿集團(tuán)能夠在2007年前“屢次”查出耿某提供的牛奶不合格，說明企業(yè)擁有嚴(yán)格的采購驗收制度并得到切實執(zhí)行。管理者監(jiān)管角度如果三鹿集團(tuán)的管理者能對日?？刂苹顒又邪l(fā)現(xiàn)的一些不良信息進(jìn)行收集、整理，并對異?，F(xiàn)象（屢次不合格的原料提供者后來提供的都是合格原料）尋找合理解釋，以進(jìn)一步提高控制活動的效率效果，就不會發(fā)現(xiàn)不了類似“耿某”的伎倆了。信息與溝通分析——重要條件早在2008年3月三鹿集團(tuán)就已經(jīng)接到消費者的投訴，6月份反應(yīng)的人越來越多，但直到2008年8月2日，三鹿集團(tuán)才將相關(guān)信息上報給石家莊政府，這中間已存在信息與溝通不及時、不全面的問題。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，地方人民政府和食品安全綜合監(jiān)管部門接到重大食品安全事故報告后，應(yīng)當(dāng)立即向上級人民政府和上級食品安全綜合監(jiān)管部門報告，并在2小時內(nèi)報告至?。▍^(qū)、市）人民政府，也可以直接向國務(wù)院和藥監(jiān)局及相關(guān)部門報告。但三鹿的實際情況是，石家莊市政府直到9月8日才將有關(guān)情況的書面報告提交給河北省政府。這種信息與溝通的延遲在一定程度上加大了毒奶粉的危害后果內(nèi)部監(jiān)督分析——重要保證日常監(jiān)督分析三鹿集團(tuán)的駐站員監(jiān)督檢查，未能落實到位，也缺乏內(nèi)部控制的專門監(jiān)督機構(gòu)對駐站員的工作進(jìn)行日常監(jiān)督，導(dǎo)致在原奶進(jìn)入三鹿集團(tuán)的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對奶站經(jīng)營者的有效監(jiān)督。專項監(jiān)督分析2004年，“大頭娃娃”事件沒有讓三鹿集團(tuán)警醒，2005年“早產(chǎn)奶”事件，三鹿集團(tuán)本應(yīng)開展全面的業(yè)務(wù)流程專項大檢查，但除了將銷售部門有關(guān)