2009年原題1.位于城市市區(qū)的一家電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(以上簡(jiǎn)稱甲企業(yè))和一家百貨商場(chǎng)(以下簡(jiǎn)稱乙商場(chǎng))均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1)甲企業(yè)銷售給乙商場(chǎng)一批電視機(jī),不含稅銷售額為70萬(wàn)元,采用托收承付方式結(jié)算,貨物已經(jīng)發(fā)出,托收手續(xù)已經(jīng)辦妥,但尚未給乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲企業(yè)支付銷貨運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(2)因乙商場(chǎng)2008年12月份從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批電視機(jī)的貨款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元尚未支付,經(jīng)雙方協(xié)商同意,本月乙商場(chǎng)以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,乙商場(chǎng)該批金銀首飾的成本為8萬(wàn)元,若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算,該批首飾的不含稅價(jià)格為l0萬(wàn)元;若按同類商品最高銷售價(jià)格計(jì)算,該批首飾的不含稅價(jià)格為ll萬(wàn)元。(3)甲企業(yè)本月依據(jù)乙商場(chǎng)上年銷售電視機(jī)的銷售額按1%的比例返還現(xiàn)金5.85萬(wàn)元,甲企業(yè)未開(kāi)具紅字發(fā)票。乙商場(chǎng)收到返還的現(xiàn)金后,向甲企業(yè)開(kāi)具了普通發(fā)票。(4)甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)氣缸容量為2.4升的小汽車(chē),取得增值稅專用發(fā)票,支付金額為20萬(wàn)元、增值稅3.4萬(wàn)元。(5)甲企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票,支付金額18萬(wàn)元、增值稅3.06萬(wàn)元。(6)因甲企業(yè)管理不善,從乙商場(chǎng)取得的金銀首飾被盜40%。(7)乙商場(chǎng)零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬(wàn)元,其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬(wàn)元。在以舊換新業(yè)務(wù)中,舊首飾作價(jià)的含稅金額為3.51萬(wàn)元,乙商場(chǎng)實(shí)際收取的含稅金額為2.34萬(wàn)元。(8)乙商場(chǎng)銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元,銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬(wàn)元。(9)乙商場(chǎng)采購(gòu)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額合計(jì)為3.5萬(wàn)元。(說(shuō)明:有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%)要求:根據(jù)上述資料,按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。要求列出計(jì)算步驟。(1)計(jì)算甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。(6)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(7)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。(8)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅。(9)計(jì)算乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。【答案】(1)甲企業(yè)3月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36(萬(wàn)元)(2)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的增值稅=70×17%-4.36=7.54(萬(wàn)元)(3)甲企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=7.54×(7%+3%)=0.75(萬(wàn)元)(4)乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅抵償債務(wù)應(yīng)按最高價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅:=11×5%=0.55(萬(wàn)元)(5)乙商場(chǎng)3月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額抵償債務(wù)應(yīng)平均價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=10×17%=1.7(萬(wàn)元)(6)乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(萬(wàn)元)(7)乙商場(chǎng)3月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(萬(wàn)元)(8)乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的增值稅=1.7+1.02+[22.6÷(1+13%)×13%+58.5÷1.17×17%]-(3.5-5.85÷(1+17%)×17%)=11.17(萬(wàn)元)(9)乙商場(chǎng)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(0.55+0.3+11.17)×(7%+3%)=1.20(萬(wàn)元)2011年原題1.某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營(yíng)銷售家用電器、珠寶首飾、辦公川品、酒及食品等。2011年7月,該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問(wèn)發(fā)送了一封電子郵件,就發(fā)生的業(yè)務(wù)問(wèn)題征詢稅務(wù)意見(jiàn)。相關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1)本月從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元、裝卸費(fèi)2000元,并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心,40%用于對(duì)外銷售。(2)本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)的某批洗衣機(jī)的欠款,所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為l40000元,若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算,該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為l90000元;若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算,該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。(3)6個(gè)月前收取一餐廳啤酒包裝物押金10000元,月初到期,餐廳未返還包裝物,按照銷售時(shí)的約定,這部分押金即收歸商場(chǎng)所有。百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為:借:其他應(yīng)付款——押金、10000貸:其他業(yè)務(wù)收入l0000(4)受托代銷某品牌公文包,本月取得代銷收入117000元(含稅零售價(jià)格),本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算,從委托方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15300元。(5)百貨商場(chǎng)最近正在積極籌劃開(kāi)展部分商品的促銷活動(dòng)。目前有三種方案可以選擇:方案一是,商品八折銷售;方案二是,購(gòu)物滿l000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為l50元);方案三是,購(gòu)物滿1000元者返還現(xiàn)金200元。(以上銷售價(jià)格及購(gòu)進(jìn)價(jià)格均為增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)數(shù)。假定商品銷售利潤(rùn)率為25%,即銷售1000元的商品,其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。)要求:根據(jù)上述相關(guān)業(yè)務(wù),假定您為常年稅務(wù)顧問(wèn),請(qǐng)按序號(hào)回答下列問(wèn)題,如有計(jì)算,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1),計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)針對(duì)業(yè)務(wù)(2),指出百貨商場(chǎng)是否需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅。如果需要計(jì)算,計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額,并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。(3)針對(duì)業(yè)務(wù)(3),判斷百貨商場(chǎng)賬務(wù)處理和相關(guān)稅務(wù)處理是否正確。如果不正確,列出正確的處理方式。(4)針對(duì)業(yè)務(wù)(4),計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5),假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1000元的商品,就目前可選擇的三種方案,分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率;并從毛利率角度,指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅)【答案】(1)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(100000×13%+10000×7%)×40%=5480(元)(2)百貨商場(chǎng)需要計(jì)算繳納增值稅或消費(fèi)稅應(yīng)交的增值稅=190000×17%=32300(元)。應(yīng)交消費(fèi)稅=220000×5%=11000(元)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300(元)(3)不正確。賬務(wù)處理和稅務(wù)處理均不正確。①正確的賬務(wù)處理:借:其他應(yīng)付款——押金10000貸:其他業(yè)務(wù)收入8547.01應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1452.99②正確的稅務(wù)處理:應(yīng)交增值稅=10000/(1+17%)×17%=1429.99(4)應(yīng)交增值稅=117000/(1+17%)×17%-15300=1700(元)(5)方案一:銷項(xiàng)稅額=1000×80%÷1.17×17%=116.24(元)進(jìn)項(xiàng)稅額=750÷1.17×17%=108.97(元)應(yīng)納增值稅=116.24-108.97=7.27(元)毛利率=銷售毛利÷銷售收入=(1000×80%÷1.17-750÷1.17)÷1000×80%÷1.17=6.25%方案二:應(yīng)納增值稅=(1000+200)÷1.17×17%-(750+150)÷1.17×17%=43.59(元)毛利率=銷售毛利÷銷售收入=[1000÷1.17-(