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延所得稅資產(chǎn)=150*25%=37.5（萬元）；2012年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=1500-150-150=1200（萬元），賬面價(jià)值=1500-300-240-60=900（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=1200-900=300（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=300*25%=75（萬元），2012年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=75-37.5=37.5（萬元）。筆記：10.A公司于2011年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，預(yù)計(jì)工期為1年零7個(gè)月，工程采用出包方式進(jìn)行建造。為建造該辦公樓，A公司向銀行專門借款2000萬元。2012年7月10日，工程達(dá)到合同要求。2012年7月20日工程提前完工并驗(yàn)收合格，7月31日辦理工程竣工結(jié)算，8月11日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，9月1日辦公樓正式投入使用。則A公司借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)為()。A.2012年7月10日B.2012年7月20日C.2012年7月31日D.2012年9月1日隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：A解析：達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，是指所購建或者所生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到建造方或者企業(yè)自身等預(yù)先設(shè)計(jì)、計(jì)劃或者合同給定的可以使用或者可以銷售的狀態(tài)。筆記：11.2013年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為2400萬元（含增值稅額）。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品成本為1200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該重組事項(xiàng)對乙公司2013年度損益的影響金額是()萬元。A.645B.945C.2145D.300隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：B解析：乙公司債務(wù)重組利得=2400-(1500+1500*17%)=645（萬元），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓收益=1500（主營業(yè)務(wù)收入）-1200（主營業(yè)務(wù)成本）=300（萬元），所以該重組事項(xiàng)對乙公司2013年度損益的影響金額=645+300=945（萬元）。筆記：12.2012年1月1日，A公司從B公司購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，雙方協(xié)議采用分期付款方式購入，合同價(jià)款為2000萬元，每年末付款400萬元，5年付清。1月3日以現(xiàn)金支付測試費(fèi)50萬元01月6日達(dá)到預(yù)定用途，假定銀行同期貸款利率為5%，則該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。[(P/A，5%，5)=4.3295]A.2050B.1781.8C.1731.8D.2000隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：B解析：分期付款購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。入賬價(jià)值=400*4.3295+50=1781.8（萬元）。筆記：13.下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的說法中，不正確的是()。A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限C.所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，最佳估計(jì)數(shù)按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率加權(quán)計(jì)算確定D.所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，最佳估計(jì)數(shù)按照最可能發(fā)生金額確定隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：B解析：按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定，即：上下限金額的平均數(shù)確定。所需支出不存在連續(xù)范圍，或者雖然存在連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，這種情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：①或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定；②或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。筆記：14.2012年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司一批存貨的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元。截至2012年底，該批存貨已對外出售40%。B公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2012年底應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.60B.44C.52D.72隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：B解析：調(diào)整后B公司的凈利潤=260-（300-200）*40%=220（萬元），A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220*20%=44（萬元）。筆記：15.2012年3月24日，甲公司以一臺設(shè)備與乙公司交換一批庫存商品，該設(shè)備系2010年4月購入，原價(jià)為300萬元，已提折舊為80萬元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為250萬元；乙公司庫存商品的賬面價(jià)值為160萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為200萬元，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于交換當(dāng)日收到乙公司支付的銀行存款58.5萬元（其中補(bǔ)價(jià)50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅差額8.5萬元）。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司在該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收益為()萬元。A.16B.30C.40D.50隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：C解析：應(yīng)確認(rèn)的收益=換出資產(chǎn)公允價(jià)值250-換出資產(chǎn)賬面價(jià)值210(300-80-10)=40（萬元）。甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理210累計(jì)折舊80固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10貸：固定資產(chǎn)300借：庫存商品200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34銀行存款58.5貸：固定資產(chǎn)清理210應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）42.5營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得40筆記：多項(xiàng)選擇題(每題2分)16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有()。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式C.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始入賬成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：ACD解析：選項(xiàng)A，使用壽命確定的無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始攤銷；選項(xiàng)C，具有融資性質(zhì)的分期付款購入的無形資產(chǎn)，初始入賬成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)D，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不用進(jìn)行攤銷。筆記：17.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有()。A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：ACD解析：選項(xiàng)A，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額應(yīng)記入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項(xiàng)D，差額應(yīng)記入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。筆記：18.甲公司（制造企業(yè)）投資的下列各公司中，應(yīng)當(dāng)納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有()。A.主要從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的子公司B.與乙公司（非甲公司的子公司）共同控制的合營公司C.發(fā)生重大虧損的子公司D.資金調(diào)度受到限制的境外子公司隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：ACD解析：選項(xiàng)A、C都屬于子公司，應(yīng)納入合并范圍。選項(xiàng)B，與其他公司共同控制的公司不能納入合并范圍。選項(xiàng)D，受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，這種情況下，該被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策仍由本公司決定，本公司也能從其經(jīng)營活動(dòng)中獲取利益，資金調(diào)度受到限制并不妨礙本公司對其實(shí)施控制，因此應(yīng)將其認(rèn)定為子公司，納入合并范圍。筆記：19.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A.因某項(xiàng)債券的發(fā)行方信用狀況嚴(yán)重惡化，企業(yè)將該項(xiàng)持有至到期投資在到期前處置，此時(shí)企業(yè)不需將其他的持有至到期投資重分類B.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該按該部分投資在重分類日的公允價(jià)值計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)，同時(shí)將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.交易性金融資產(chǎn)不能重分類為其他類金融資產(chǎn)，其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為交易性金融資產(chǎn)D.取得金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：AC解析：將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D不正確。筆記：20.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)B.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量D.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：ABC解析：以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予曰權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。筆記：21.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本中的有()。A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.材料采購運(yùn)輸途中的合理損耗C.存貨采購過程中因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的凈損失D.商品流通企業(yè)外購商品時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：ABD解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。筆記：22.在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有()。A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收支B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額，確認(rèn)資本公積D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：AB解析：選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入投資收益；選項(xiàng)D，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。筆記：23.下列涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)立即確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應(yīng)在相應(yīng)的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與上期合理預(yù)計(jì)的預(yù)計(jì)負(fù)債相差較大時(shí)，應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行調(diào)整隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：BC解析：選項(xiàng)A，應(yīng)先分析是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，若不存在標(biāo)的資產(chǎn)，則在符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)直接將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。若存在標(biāo)的資產(chǎn)，則應(yīng)判斷標(biāo)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標(biāo)的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失，預(yù)計(jì)損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，因前期是根據(jù)合理預(yù)計(jì)的金額確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，所以不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)。筆記：24.甲公司2011年初自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料支出7000萬元（假定不考慮增值稅），人工成本1000萬元，資本化的借款費(fèi)用200萬元，安裝費(fèi)用100萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)50萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)20萬元。2012年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為15年、10年、20年和10年。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的有()。A.設(shè)備的成本為8400萬元，按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限B.設(shè)備的成本為8380萬元，按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.設(shè)備的成本為8400萬元，按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限D(zhuǎn).設(shè)備的成本為8380萬元，按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：ABC解析：設(shè)備的成本=7000+1000+200+100+50+30=8380（萬元），員工培訓(xùn)費(fèi)與購建活動(dòng)沒有直接關(guān)系，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本；由于各部件的預(yù)計(jì)使用年限不同，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，并根據(jù)各自使用壽命確定折舊年限。筆記：25.債券發(fā)行時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時(shí)可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有()。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.制造費(fèi)用D.研發(fā)支出隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：ABCD解析：利息調(diào)整的攤銷影響實(shí)際利息費(fèi)用，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間，則計(jì)入管理費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。故四個(gè)選項(xiàng)都符合題意。筆記：判斷題(每題1分)26.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的債務(wù)重組，假定不考慮增值稅的影響，則債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：N解析：這種情況下，債務(wù)人的債務(wù)重組利得為重組債務(wù)與抵債資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。筆記：27.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)無法確定時(shí)，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行核算。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：N解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要計(jì)算累積影響數(shù)。筆記：28.當(dāng)長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減計(jì)至可收回金額，減計(jì)的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：Y解析：長期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備筆記：29.在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，也有可能被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：N解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)是有公允價(jià)值的，故在活躍市場沒有報(bào)價(jià)的權(quán)益工具投資不能劃分為此類金融資產(chǎn)。筆記：30.在銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的情況下，銷售方在發(fā)出商品時(shí)即可確認(rèn)收入。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：N解析：在銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的情況下，在商品安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。除非是安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入。筆記：31.資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中的資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在持有期間不可以轉(zhuǎn)回，但是當(dāng)企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)處置或者用于債務(wù)重組償債、非貨幣性資產(chǎn)交換等交易，同時(shí)符合資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)將其減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)銷。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：Y解析：筆記：32.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不影響當(dāng)期損益。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：Y解析：非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，是對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)出現(xiàn)差額。筆記：33.等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間，又稱為行權(quán)限制期。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：Y解析：等待期是指從授予日至可行權(quán)日的時(shí)段，是可行權(quán)條件得到滿足的期間。筆記：34.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：Y解析：筆記：35.企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。()隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：Y解析：筆記：計(jì)算分析題(每題1分)36.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下：(1)2×10年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司授予100名中層以上管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，相關(guān)人員從2×10年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可從2×12年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×14年12月31日之前行使完畢。甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：（金額單位為元）(2)第一年有10名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)未來兩年還將有5名管理人員離開公司；第二年又有8名管理人員離開公司，甲公司估計(jì)未來一年還將有7名管理人員離開公司；第三年又有6名管理人員離開公司。(3)假定第三年末（2×12年12月31日），有20人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金；第四年末（2×13年12月31日），有32人行使了股票增值權(quán)；第五年末（2×14年12月31日），剩余24人全部行使了股票增值權(quán)。要求：(1)計(jì)算甲公司各資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)入費(fèi)用（或公允價(jià)值變動(dòng)損益）的金額和應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額。(2)編制甲公司自2×10年至2×14年各年與股份支付相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：(1)計(jì)算甲公司各資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的金額和應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額：①2×10年12月31日應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用的金額=(100-10-5)*200*15*1/3=85000（元）2×10年12月31日應(yīng)確認(rèn)負(fù)債的金額=85000（元）②2×11年12月31日應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用的金額=(100-18-7)*200*17*2/3-85000=170000-85000=85000（元）2×11年12月31日應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額=85000（元）③2×12年12月31日應(yīng)確認(rèn)費(fèi)用的金額=(100-24-20)*200*19-170000+20*200*18=212800-170000+72000=114800（元）2×12年12月31日應(yīng)確認(rèn)負(fù)債的金額=114800（元）④2×13年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=(100-24-20-32)*200*22-(100-24-20)*200*19+32*200*21=105600-212800+134400=27200（元）2×13年12月31日應(yīng)確認(rèn)負(fù)債的金額=27200（元）⑤2×14年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=24*200*25-(100-24-20-32)*200*22=14400（元）2×14年12月31日應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債的金額=14400（元）(2)甲公司自2×10年至2×14年各年的會(huì)計(jì)分錄如下：①2×10年1月1日：授予日不做處理。②2×10年12月31日借：管理費(fèi)用85000貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付85000③2×11年12月31日借：管理費(fèi)用85000貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付85000④2×12年12月31日借：管理費(fèi)用114800貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付114800借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付72000貸：銀行存款72000⑤2×13年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益27200貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付27200借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付134400貸：銀行存款134400⑥2×14年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益14400貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付14400借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付120000貸：銀行存款120000解析：筆記：37.2013年10月，A公司決定和B公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，有關(guān)資料如下：(1)A公司換出：①固定資產(chǎn)——機(jī)床：原價(jià)為140萬元，累計(jì)折舊為30萬元，公允價(jià)值為130萬元；②無形資產(chǎn)——專利權(quán)：初始成本為100萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為80萬元；③庫存商品——甲商品：賬面余額為80萬元，公允價(jià)值100萬元。公允價(jià)值合計(jì)310萬元。(2)B公司換出：①固定資產(chǎn)——客運(yùn)汽車：原價(jià)140萬元，累計(jì)折舊10萬元，公允價(jià)值為140萬元；②固定資產(chǎn)——貨運(yùn)汽車：原價(jià)120萬元，累計(jì)折舊20萬元，公允價(jià)值為100萬元；⑧庫存商品——乙商品：賬面余額為90萬元，公允價(jià)值90萬元。公允價(jià)值合計(jì)330萬元。A、B公司的增值稅稅率均為17%，營業(yè)稅稅率為5%，假設(shè)各自的計(jì)稅價(jià)格都等于公允價(jià)值。整個(gè)交換過程中沒有發(fā)生除增值稅(甲、乙商品、客運(yùn)汽車、貨運(yùn)汽車增值稅稅率17%)和營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司另外向B公司支付銀行存款37萬元。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。要求：判斷上述交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并編制A公司和B公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：A公司（支付補(bǔ)價(jià)）：(1)A公司向B公司支付的補(bǔ)價(jià)=330-310=20（萬元）判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：20/[20+(130+80+100)]=6.06%，由于支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(2)計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=130+80+100+20=330（萬元）(3)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值客運(yùn)汽車的入賬價(jià)值=330*[140/(140+100+90)]=140（萬元）貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值=330*[100/(140+100+90)]=100（萬元）乙商品的入賬價(jià)值=330*[90/(140+100+90)]=90（萬元）(4)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理110累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)——機(jī)床140借：固定資產(chǎn)——客運(yùn)汽車140一貨運(yùn)汽車100庫存商品——乙商品90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56.1(330*17%)累計(jì)攤銷10無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)清理110無形資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅4(80*5%)主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39.1[(100+130)*17%]銀行存款37營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得26借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品——甲商品80B公司（收到補(bǔ)價(jià)）：(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：20/(140+100+90)=6.06%，由于收到的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例為6.06%，低于25%，因此，這一交換行為屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(2)計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=140+100+90-20=310（萬元）(3)計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值機(jī)床的入賬價(jià)值=310*[130/(130+80+100)]=130（萬元）無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=310*[80/(130+80+100)]=80（萬元）甲商品的入賬價(jià)值=310*[100/(130+80+100)]=100（萬元）(4)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理230累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)——客運(yùn)汽車140——貨運(yùn)汽車120借：固定資產(chǎn)——機(jī)床130無形資產(chǎn)80庫存商品——甲商品100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39.1(230*17%)銀行存款37貸：固定資產(chǎn)清理230主營業(yè)務(wù)收入90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.1(330*17%)營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得10借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90解析：筆記：綜合題(每題1分)38.甲公司有關(guān)股權(quán)投資的資料如下：(1)2010年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元取得B公司10%的股權(quán)，對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。取得投資當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2400萬元。(2)2010年4月20日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。(3)2010年5月10日，B公司實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利50萬元。(4)2010年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤650萬元，無其他權(quán)益變動(dòng)。(5)2011年1月1日，甲公司又以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）、一批庫存商品作為對價(jià)取得B公司20%的股權(quán)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為500萬元，累計(jì)折舊100萬元，尚未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為500萬元；該批庫存商品的賬面價(jià)值為500萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為50萬元，市場銷售價(jià)格為600萬元，增值稅稅率為17%。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。追加投資時(shí)B公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬元，賬面價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷。B公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。(6)2011年6月5日，B公司出售商品一批給甲公司，商品成本為400萬元，售價(jià)為600萬元，甲公司購入的商品作為存貨。至2011年末，甲公司已將從B公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。(7)2011年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤250萬元，提取盈余公積25萬元。(8)2012年度，B公司發(fā)生虧損5466.67萬元，2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元。假定甲公司賬上有應(yīng)收B公司的長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計(jì)劃。2012年末，甲公司從B公司購入的商品仍未實(shí)現(xiàn)對外銷售。(9)2013年B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤520萬元。2013年末甲公司從B公司購入的商品剩余部分全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)，盈余公積計(jì)提比例為10%。要求：(1)分別指出甲公司2010年度和2011年度對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法；(2)編制甲公司2010年股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；(3)試簡述甲公司2011年追加投資時(shí)應(yīng)做的相關(guān)賬務(wù)處理；(4)編制甲公司2011年末確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理；(5)編制甲公司2012年關(guān)于長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理；(6)編制甲公司2013年長期股權(quán)投資的相關(guān)賬務(wù)處理。（金額單位以萬元表示）隱藏答案加入收藏加入記憶錯(cuò)題反饋答案：(1)甲公司在2010年對B公司的長期股權(quán)投資應(yīng)該采用成本法核算，2011年應(yīng)該采用權(quán)益法核算。(2)借：長期股權(quán)投資——B公司240貸：銀行存款240借：應(yīng)收股利5貸：投資收益5借：銀行存款5貸：應(yīng)收股利5(3)①對于新取得的股權(quán)，其成本為1202萬元(500+600+600*17%)，計(jì)入“長期股權(quán)投資——成本”；將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益100萬元，計(jì)入營業(yè)外收入。按庫存商品的市價(jià)，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元，確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額102萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理400累計(jì)折舊100貸：固定資產(chǎn)500借：長期股權(quán)投資——B公司——成本1202貸：固定資產(chǎn)清理400主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益100借：主營業(yè)務(wù)成本500存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：庫存商品550對于新取得的投資，初始投資成本為1202萬元，享有新增投資時(shí)點(diǎn)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=3000*20%=600（萬元），因此不需調(diào)整初始投資成本。②對于原持有10%長期股權(quán)投資，原投資時(shí)點(diǎn)初始投資成本為240萬元，享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=2400*10%=240（萬元），因此不需調(diào)整初始投資成本。在原投資日至新增投資交易日之間，應(yīng)根據(jù)原投資日至新取得投資當(dāng)期期初被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益中享有的份額，調(diào)整留存收益。對2010年被投資單位分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：盈余公積0.5利潤分配——未分配利潤4.5貸：長期股權(quán)投資——B公司——成本5對被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的追溯調(diào)整：借：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整65貸：盈余公積6.5利潤分配——未分配利潤58.5也可以合并做分錄：借：長期股權(quán)投資-B公司——損益調(diào)整65貸：盈余公積6(60*10%)利潤分配——未分配利潤54長期股權(quán)投資——B公司——成本5(4)2011年末B公司調(diào)整后的凈利潤=250+（300-200）/10+（100-50）/10-(600-400)*50%=165（萬元）借：長期股權(quán)投資——B公司——損益調(diào)整49.5(165*30%)貸：投資收益49.52011年末B公司提取盈余公積，甲公司不需進(jìn)行賬務(wù)處理。(5)2012年B公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積100萬元借：長期股權(quán)投資——B公司——其他權(quán)益變動(dòng)30(100*30%)貸：資本公積——其他資本公積302012年B公司調(diào)整后的凈虧損=5466.67-（300-200）/10-（100-50）/10=5451.67（萬