民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由民間非營(yíng)利組織擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源B.負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，包括或有負(fù)債C.凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，分為限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)D.收入是指日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益流入，包括投資收益答案：C解析：A錯(cuò)誤，民間非營(yíng)利組織的資產(chǎn)應(yīng)為“由民間非營(yíng)利組織擁有或控制的資源”，不強(qiáng)調(diào)“經(jīng)濟(jì)資源”；B錯(cuò)誤，負(fù)債不包括或有負(fù)債；D錯(cuò)誤，收入包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入等，投資收益屬于收入的一部分，但表述不全面，且“日常活動(dòng)”的界定需結(jié)合具體業(yè)務(wù)，C為正確表述。2.某基金會(huì)2023年1月收到一筆100萬(wàn)元的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)協(xié)議明確該款項(xiàng)用于2024年的“鄉(xiāng)村教育支持計(jì)劃”。根據(jù)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，該筆捐贈(zèng)應(yīng)計(jì)入（）。A.非限定性收入——捐贈(zèng)收入B.限定性收入——捐贈(zèng)收入C.遞延收入D.預(yù)收賬款答案：B解析：捐贈(zèng)協(xié)議明確了用途和時(shí)間限制（用于2024年的特定計(jì)劃），屬于限定性收入，應(yīng)計(jì)入“捐贈(zèng)收入——限定性收入”。3.民間非營(yíng)利組織發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”的是（）。A.開(kāi)展慈善項(xiàng)目的直接人員工資B.理事會(huì)成員的津貼C.為籌款舉辦的義賣(mài)活動(dòng)場(chǎng)地費(fèi)D.捐贈(zèng)物資的運(yùn)輸費(fèi)答案：B解析：A屬于“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”（直接用于項(xiàng)目）；C屬于“籌資費(fèi)用”（為籌集資金發(fā)生）；D屬于“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”（與捐贈(zèng)物資相關(guān)的直接費(fèi)用）；B屬于管理層（理事會(huì)）的費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。4.某民辦醫(yī)院2023年12月收到一筆50萬(wàn)元的政府補(bǔ)助，文件規(guī)定該補(bǔ)助用于2024年購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療設(shè)備。2023年末，該筆補(bǔ)助在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（）。A.限定性?xún)糍Y產(chǎn)B.非限定性?xún)糍Y產(chǎn)C.遞延收益D.其他應(yīng)付款答案：A解析：政府補(bǔ)助若有限定用途（用于2024年購(gòu)買(mǎi)設(shè)備），收到時(shí)計(jì)入“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”，期末轉(zhuǎn)入“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”。5.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織受托代理業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債應(yīng)當(dāng)同時(shí)確認(rèn)B.受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值通常按公允價(jià)值計(jì)量C.受托代理業(yè)務(wù)不增加組織的凈資產(chǎn)D.受托代理資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示答案：B解析：受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)按實(shí)際收到的金額或公允價(jià)值計(jì)量，但如果有協(xié)議約定金額，優(yōu)先按協(xié)議價(jià)，B表述不嚴(yán)謹(jǐn)，錯(cuò)誤。6.某慈善組織2023年12月31日“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目貸方余額為200萬(wàn)元，其中150萬(wàn)元的限定條件已在2023年內(nèi)滿(mǎn)足（項(xiàng)目完成）。年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將（）轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”。A.0萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元答案：C解析：限定條件已滿(mǎn)足的部分應(yīng)從“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”轉(zhuǎn)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”，因此150萬(wàn)元需結(jié)轉(zhuǎn)。7.民間非營(yíng)利組織的“業(yè)務(wù)活動(dòng)表”中，“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”項(xiàng)目應(yīng)等于（）。A.收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)B.限定性?xún)糍Y產(chǎn)變動(dòng)額加非限定性?xún)糍Y產(chǎn)變動(dòng)額C.期末凈資產(chǎn)減期初凈資產(chǎn)D.以上均正確答案：D解析：業(yè)務(wù)活動(dòng)表中，“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”反映當(dāng)期凈資產(chǎn)的總變動(dòng)，等于收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)（動(dòng)態(tài)計(jì)算），也等于限定性與非限定性?xún)糍Y產(chǎn)變動(dòng)額之和（分類(lèi)計(jì)算），同時(shí)等于期末與期初凈資產(chǎn)的差額（靜態(tài)比較），因此D正確。8.某民辦學(xué)校2023年收到學(xué)生繳納的下一年度學(xué)費(fèi)50萬(wàn)元，該筆收入應(yīng)（）。A.計(jì)入2023年“提供服務(wù)收入——非限定性收入”B.計(jì)入2023年“預(yù)收賬款”C.計(jì)入2024年“提供服務(wù)收入——非限定性收入”D.計(jì)入2023年“遞延收入”答案：B解析：學(xué)費(fèi)屬于預(yù)收性質(zhì)，尚未提供服務(wù)，應(yīng)通過(guò)“預(yù)收賬款”核算，待實(shí)際提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。9.民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，若捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)且無(wú)法可靠取得公允價(jià)值，應(yīng)（）。A.按名義金額1元入賬B.不入賬，僅作備查登記C.按預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬D.按評(píng)估價(jià)值入賬答案：A解析：根據(jù)制度規(guī)定，無(wú)法可靠取得公允價(jià)值的捐贈(zèng)資產(chǎn)，按名義金額（1元）入賬，并在附注中披露。10.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織凈資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限定只能是時(shí)間或用途限制B.非限定性?xún)糍Y產(chǎn)是指沒(méi)有任何限制的凈資產(chǎn)C.限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限定條件解除后，應(yīng)轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)D.凈資產(chǎn)的增減僅受收入和費(fèi)用的影響答案：C解析：A錯(cuò)誤，限定可能包括時(shí)間、用途或其他條件（如捐贈(zèng)方指定使用人）；B錯(cuò)誤，非限定性?xún)糍Y產(chǎn)可能存在隱含限制（如董事會(huì)決議留存），但無(wú)外部強(qiáng)制限制；D錯(cuò)誤，凈資產(chǎn)變動(dòng)還可能因資產(chǎn)重估、受托代理業(yè)務(wù)（不影響）等，但主要受收入費(fèi)用影響；C正確，限定條件解除需重分類(lèi)。二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）1.下列屬于民間非營(yíng)利組織“籌資費(fèi)用”的有（）。A.為宣傳慈善項(xiàng)目支付的廣告費(fèi)B.向銀行借款支付的利息C.舉辦籌款晚會(huì)的場(chǎng)地租賃費(fèi)D.理事會(huì)討論籌款計(jì)劃的會(huì)議費(fèi)答案：ABC解析：D屬于管理費(fèi)用（理事會(huì)日常活動(dòng)費(fèi)用），ABC均為籌集資金直接發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入籌資費(fèi)用。2.民間非營(yíng)利組織的“捐贈(zèng)收入”科目應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目包括（）。A.限定性收入B.非限定性收入C.現(xiàn)金捐贈(zèng)D.實(shí)物捐贈(zèng)答案：AB解析：捐贈(zèng)收入按是否有限定分為“限定性收入”和“非限定性收入”，C、D屬于按捐贈(zèng)形式分類(lèi)，非制度規(guī)定的明細(xì)科目。3.下列業(yè)務(wù)中，會(huì)引起民間非營(yíng)利組織“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”增減變動(dòng)的有（）。A.收到一筆無(wú)限定條件的捐贈(zèng)B.將已滿(mǎn)足限定條件的限定性?xún)糍Y產(chǎn)轉(zhuǎn)出C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（用于管理部門(mén)）D.確認(rèn)一筆無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)答案：ABCD解析：A計(jì)入非限定性收入，增加非限定性?xún)糍Y產(chǎn)；B從限定性轉(zhuǎn)入非限定性，增加非限定性?xún)糍Y產(chǎn)；C計(jì)入管理費(fèi)用，減少非限定性?xún)糍Y產(chǎn)；D計(jì)入其他收入（非限定性），增加非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。4.民間非營(yíng)利組織的“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目可按（）進(jìn)行明細(xì)核算。A.項(xiàng)目B.服務(wù)種類(lèi)C.費(fèi)用性質(zhì)D.部門(mén)答案：ABD解析：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本通常按項(xiàng)目、服務(wù)種類(lèi)或部門(mén)設(shè)置明細(xì)，費(fèi)用性質(zhì)（如工資、差旅費(fèi)）屬于輔助核算，非主要明細(xì)科目。5.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.必須編制資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表B.現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制C.業(yè)務(wù)活動(dòng)表反映一定期間的收入、費(fèi)用及凈資產(chǎn)變動(dòng)D.資產(chǎn)負(fù)債表的“凈資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)分別列示限定性和非限定性金額答案：ACD解析：B錯(cuò)誤，現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制；ACD均符合制度要求。三、判斷題（每小題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（）答案：√解析：制度明確規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2.受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織擁有受托代理資產(chǎn)的所有權(quán)。（）答案：×解析：受托代理資產(chǎn)的所有權(quán)屬于委托人，組織僅承擔(dān)代管義務(wù)。3.捐贈(zèng)收入應(yīng)當(dāng)在收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)，無(wú)論是否存在限定條件。（）答案：√解析：捐贈(zèng)收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為收到資產(chǎn)或取得收款權(quán)利時(shí)，與是否限定無(wú)關(guān)。4.民間非營(yíng)利組織的“固定資產(chǎn)”科目應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊，但文物文化資產(chǎn)除外。（）答案：√解析：制度規(guī)定，除文物文化資產(chǎn)外，其他固定資產(chǎn)需計(jì)提折舊。5.政府補(bǔ)助收入若為非限定性，應(yīng)直接計(jì)入“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”。（）答案：×解析：政府補(bǔ)助收入無(wú)論是否限定，均先計(jì)入收入科目（“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”），期末轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)。6.民間非營(yíng)利組織的結(jié)余可以向出資者分配。（）答案：×解析：民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)不得向出資者分配，這是其與企業(yè)的核心區(qū)別。7.限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限定條件只能由捐贈(zèng)方設(shè)定，不能由組織自身規(guī)定。（）答案：×解析：限定條件可由捐贈(zèng)方、政府補(bǔ)助文件或組織章程（如董事會(huì)決議）設(shè)定。8.業(yè)務(wù)活動(dòng)表中的“費(fèi)用合計(jì)”包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用。（）答案：√解析：費(fèi)用類(lèi)科目包括業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用、其他費(fèi)用，合計(jì)后與收入比較計(jì)算凈資產(chǎn)變動(dòng)。9.接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，若捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值入賬；無(wú)法評(píng)估的，按名義金額1元入賬。（）答案：√解析：與固定資產(chǎn)的處理原則一致。10.民間非營(yíng)利組織的現(xiàn)金流量表中，“業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”包括接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金、提供服務(wù)收到的現(xiàn)金等。（）答案：√解析：業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流主要涉及日常運(yùn)營(yíng)，如捐贈(zèng)、服務(wù)收入、業(yè)務(wù)活動(dòng)支出等。四、簡(jiǎn)答題（每小題8分，共24分）1.簡(jiǎn)述民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的主要區(qū)別。答案：（1）會(huì)計(jì)目標(biāo)不同：民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)以反映受托責(zé)任和提供決策有用信息為目標(biāo)，不追求利潤(rùn)；企業(yè)會(huì)計(jì)以反映盈利能力和財(cái)務(wù)狀況為目標(biāo)。（2）會(huì)計(jì)要素不同：民間非營(yíng)利組織設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五大要素，無(wú)“所有者權(quán)益”和“利潤(rùn)”；企業(yè)設(shè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大要素。（3）凈資產(chǎn)管理不同：民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)分為限定性和非限定性，不得分配；企業(yè)所有者權(quán)益可用于分配利潤(rùn)或轉(zhuǎn)增資本。（4）收入確認(rèn)不同：民間非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)助收入需區(qū)分限定性和非限定性；企業(yè)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)，無(wú)此類(lèi)分類(lèi)。（5）成本費(fèi)用核算不同：民間非營(yíng)利組織的“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”對(duì)應(yīng)具體項(xiàng)目或服務(wù)，企業(yè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”與收入直接配比。2.簡(jiǎn)述民間非營(yíng)利組織限定性?xún)糍Y產(chǎn)的界定條件及轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的情形。答案：限定性?xún)糍Y產(chǎn)的界定條件：（1）時(shí)間限制：資產(chǎn)提供者或法律、行政法規(guī)要求在特定時(shí)期內(nèi)或特定日期之后使用；（2）用途限制：資產(chǎn)提供者或法律、行政法規(guī)要求用于特定用途；（3）其他限制：如資產(chǎn)提供者要求僅能用于指定受益人。轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的情形：（1）限定時(shí)間已過(guò)（如捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定“2023年內(nèi)使用”，2023年末未使用的部分需結(jié)轉(zhuǎn)）；（2）限定用途已實(shí)現(xiàn)（如用限定性資金完成指定項(xiàng)目，剩余資金無(wú)后續(xù)限制）；（3）資產(chǎn)提供者或相關(guān)法律法規(guī)解除了原有限定；（4）因無(wú)法滿(mǎn)足限定條件（如指定項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施），經(jīng)批準(zhǔn)將剩余資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性。3.簡(jiǎn)述民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理原則（區(qū)分現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)三種情形）。答案：（1）接受現(xiàn)金捐贈(zèng)：借：銀行存款貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入/非限定性收入（根據(jù)是否有限定條件）（2）接受存貨捐贈(zèng)（如藥品、物資）：①若有憑據(jù)（發(fā)票、報(bào)關(guān)單等），按憑據(jù)金額入賬；②無(wú)憑據(jù)但能可靠計(jì)量公允價(jià)值，按公允價(jià)值入賬；③無(wú)法可靠計(jì)量，按名義金額1元入賬，同時(shí)在附注披露。賬務(wù)處理：借：存貨（憑據(jù)金額/公允價(jià)值/1元）貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入/非限定性收入（3）接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)（如設(shè)備、房產(chǎn)）：①處理原則同存貨，按憑據(jù)金額、公允價(jià)值或名義金額入賬；②若需安裝，先計(jì)入“在建工程”，完工后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”；③需計(jì)提折舊（文物文化資產(chǎn)除外）。賬務(wù)處理（以不需安裝為例）：借：固定資產(chǎn)（憑據(jù)金額/公允價(jià)值/1元）貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入/非限定性收入五、綜合題（共31分）甲基金會(huì)為民間非營(yíng)利組織，2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮稅費(fèi)）：（1）1月5日，收到A企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金200萬(wàn)元，捐贈(zèng)協(xié)議約定其中150萬(wàn)元用于“山區(qū)小學(xué)圖書(shū)館建設(shè)”項(xiàng)目（2023年內(nèi)完成），剩余50萬(wàn)元無(wú)使用限制。（2）2月10日，收到B個(gè)人捐贈(zèng)的一批圖書(shū)，捐贈(zèng)方未提供發(fā)票，經(jīng)評(píng)估公允價(jià)值為10萬(wàn)元（用于“圖書(shū)館建設(shè)”項(xiàng)目）。（3）3月15日，為“圖書(shū)館建設(shè)”項(xiàng)目支付購(gòu)書(shū)款80萬(wàn)元（通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬），支付項(xiàng)目人員差旅費(fèi)5萬(wàn)元（現(xiàn)金支付）。（4）4月20日，收到政府補(bǔ)助120萬(wàn)元，文件規(guī)定該補(bǔ)助用于2024年“鄉(xiāng)村教師培訓(xùn)”項(xiàng)目。（5）5月1日，接受C企業(yè)委托，代理轉(zhuǎn)贈(zèng)一批電腦給D小學(xué)，該批電腦公允價(jià)值20萬(wàn)元（C企業(yè)已取得所有權(quán)）。6月10日，甲基金會(huì)將電腦轉(zhuǎn)贈(zèng)給D小學(xué)。（6）12月31日，“山區(qū)小學(xué)圖書(shū)館建設(shè)”項(xiàng)目完成，剩余限定性捐贈(zèng)資金20萬(wàn)元（原150萬(wàn)元中已使用130萬(wàn)元），經(jīng)核查無(wú)后續(xù)限定，轉(zhuǎn)為非限定性?xún)糍Y產(chǎn)。（7）年末結(jié)賬，各收入、費(fèi)用科目余額如下：捐贈(zèng)收入——限定性收入：150萬(wàn)元（來(lái)自業(yè)務(wù)1）+10萬(wàn)元（來(lái)自業(yè)務(wù)2）=160萬(wàn)元捐贈(zèng)收入——非限定性收入：50萬(wàn)元（來(lái)自業(yè)務(wù)1）政府補(bǔ)助收入——限定性收入：120萬(wàn)元（來(lái)自業(yè)務(wù)4）業(yè)務(wù)活動(dòng)成本：85萬(wàn)元（來(lái)自業(yè)務(wù)3）管理費(fèi)用：30萬(wàn)元（假設(shè)為全年發(fā)生額）籌資費(fèi)用：15萬(wàn)元（假設(shè)為全年發(fā)生額）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲基金會(huì)2023年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（需寫(xiě)出明細(xì)科目），并計(jì)算年末限定性?xún)糍Y產(chǎn)和非限定性?xún)糍Y產(chǎn)的期末余額（假設(shè)年初限定性?xún)糍Y產(chǎn)為50萬(wàn)元，非限定性?xún)糍Y產(chǎn)為30萬(wàn)元）。答案：（1）1月5日收到A企業(yè)捐贈(zèng)：借：銀行存款2000000貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入1500000捐贈(zèng)收入——非限定性收入500000（2）2月10日收到B個(gè)人捐贈(zèng)圖書(shū)（用于限定項(xiàng)目）：借：存貨100000貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入100000（3）3月15日支付項(xiàng)目費(fèi)用：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——圖書(shū)館建設(shè)項(xiàng)目850000貸：銀行存款800000庫(kù)存現(xiàn)金50000（4）4月20日收到政府補(bǔ)助（限定用于2024年項(xiàng)目）：借：銀行存款1200000貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入1200000（5）5月1日接受受托代理電腦：借：受托代理資產(chǎn)——電腦200000貸：受托代理負(fù)債——C企業(yè)2000006月10日轉(zhuǎn)贈(zèng)電腦：借：受托代理負(fù)債——C企業(yè)200000貸：受托代理資產(chǎn)——電腦200000（6）12月31日結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目剩余限定性資金：借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)200000（150萬(wàn)+10萬(wàn)-130萬(wàn)=30萬(wàn)？需核對(duì)：原限定性捐贈(zèng)收入150萬(wàn)+10萬(wàn)=160萬(wàn)，項(xiàng)目使用85萬(wàn)中的85萬(wàn)是否均為限定性？題目中業(yè)務(wù)3的85萬(wàn)是用于“圖書(shū)館建設(shè)”項(xiàng)目，屬于限定性支出，因此限定性?xún)糍Y產(chǎn)減少85萬(wàn)。原限定性收入160萬(wàn)，限定性支出85萬(wàn)，剩余160萬(wàn)-85萬(wàn)=75萬(wàn)。但題目中說(shuō)“剩余限定性捐贈(zèng)資金20萬(wàn)元”，可能題目設(shè)定為150萬(wàn)中已使用130萬(wàn)，剩余20萬(wàn)。需按題目描述處理：題目（6）說(shuō)明“原150萬(wàn)元中已使用130萬(wàn)元”，即業(yè)務(wù)（1）的150萬(wàn)限定性收入中，130萬(wàn)已用于項(xiàng)目，剩余20萬(wàn)。業(yè)務(wù)（2）的10萬(wàn)限定性收入是否已全部使用？題目未明確，可能假設(shè)10萬(wàn)圖書(shū)已全部用于項(xiàng)目，因此業(yè)務(wù)（6）僅針對(duì)業(yè)務(wù)（1）的150萬(wàn)剩余部分。借：限定性?xún)糍Y產(chǎn)200000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)200000（7）年末結(jié)賬：①結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入：借：捐贈(zèng)收入——限定性收入1600000（150萬(wàn)+10萬(wàn)）政府補(bǔ)助收入——限定性收入1200000貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn)2800000②結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入：借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入500000貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)500000③結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用：借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn)1300000（85萬(wàn)+30萬(wàn)+15萬(wàn)）貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本850000管理費(fèi)用300000籌資費(fèi)用150000年末限定性?xún)糍Y產(chǎn)余額=年初50萬(wàn)+280萬(wàn)（結(jié)轉(zhuǎn)收入）-20萬(wàn)（結(jié)轉(zhuǎn)非限定）=310萬(wàn)元年末非限定性?xún)糍Y產(chǎn)余額=年初30萬(wàn)+50萬(wàn)（結(jié)轉(zhuǎn)收入）-130萬(wàn)（結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用）+20萬(wàn)（結(jié)轉(zhuǎn)限定）=-30萬(wàn)？需重新計(jì)算：正確計(jì)算：限定性?xún)糍Y產(chǎn)變動(dòng)：年初5