第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法，是指國(guó)家制定的用以調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅種指承擔(dān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個(gè)人，包括以下幾類：擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人第一節(jié) 納稅義務(wù)人包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。城市：包括市區(qū)和郊區(qū)的土地縣城：縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)的土地建制鎮(zhèn)：鎮(zhèn)人民政府所在地的土地工礦區(qū)：工商業(yè)發(fā)達(dá)，人口比較集中，但未設(shè)立建制鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)的用地不征收該稅第二節(jié) 征稅范圍 第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)面積確定有測(cè)定面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)未測(cè)定的，以證書確認(rèn)的面積為準(zhǔn)沒(méi)有土地使用證的，應(yīng)由納稅人申報(bào)面積稅率采用定額稅率:(每平方米為計(jì)稅單位)大城市０.５元至１０元；中等城市０.４元至８元；小城市０.３元至６元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)０.２元至４元各地確定所轄地區(qū)的適用稅額見P167表9-2應(yīng)納稅額計(jì)算全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積*適用稅率第四節(jié) 稅收優(yōu)惠免繳土地使用稅的土地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的土地例：某企業(yè)2000年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米，幼兒園占地1200平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2000年度的上半年，企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，企業(yè)將7月1日起企業(yè)將原值200萬(wàn)元、占地面積400平方米的一棟倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金1.5萬(wàn)元。8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元。（城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米：房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除比例20%）要求：計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。答案：2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅:=(65000-3000-1200)×4=243200(元)要點(diǎn)：子弟學(xué)校和幼兒園用地免征土地增值稅。納稅期限按年計(jì)算、分期繳納納稅地點(diǎn)與征收機(jī)構(gòu)在土地所在地繳納納稅申報(bào)第五節(jié) 征收管理與納稅申報(bào)例:某市生產(chǎn)企業(yè)2001年共占用土地5000平方米，其中市區(qū)土地2000平方米，郊區(qū)土地3000平方米。企業(yè)利用郊區(qū)土地從事漁業(yè)和農(nóng)副加工業(yè),漁業(yè)占用土地1500平方米,農(nóng)副產(chǎn)品加工占用土地1000平方米，生活及辦公占用土地500平方米。要求：計(jì)算企業(yè)2001年應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（城鎮(zhèn)土地使用稅：市區(qū)為8元/平方米，郊區(qū)為6元/平方米）應(yīng)交納的土地使用稅為：注：市郊土地也屬于土地使用稅的征收范圍，漁業(yè)占用土地免稅，農(nóng)副產(chǎn)品加工和生活辦公用地不免稅。耕地占用稅法納稅義務(wù)人:耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。所稱單位，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人征稅范圍耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地。所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。

占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅.在占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。稅率耕地占用稅在稅率設(shè)計(jì)上采用了地區(qū)差別定額稅率。稅率規(guī)定如下：

1．人均耕地不超過(guò)1畝的地區(qū)（以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下同），每平方米?0~50元；

2．人均耕地超過(guò)1畝但不超過(guò)2畝的地區(qū)，每平方米為8—40元；

3．人均耕地超過(guò)2畝但不超過(guò)3畝的地區(qū)，每平方米6—30元；

4．人均耕地超過(guò)3畝以上的地區(qū)，每平方米5~25元。

經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50%應(yīng)納稅額的計(jì)算

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，以每平方米土地為計(jì)稅單位，按適用的定額稅率計(jì)稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用定額稅率稅收優(yōu)惠（一）免征耕地占用稅

1．軍事設(shè)施占用耕地。

2．學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。（二）減征耕地占用稅

1．鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對(duì)前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。

2．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人，鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。征收管理1、耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。2、土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。3、土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。

1、納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用