小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)分錄處理案例一、日常資金費(fèi)用類1、現(xiàn)金業(yè)務(wù)（1）取款從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額例：2011年2月3日，A小企業(yè)從開戶銀行提取10000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金：10000貸：銀行存款10000（2）存款將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額例：A小企業(yè)的出納，在2011年5月1日將50000現(xiàn)金存入銀行。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銀行存款50000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000（3）行政人員報(bào)銷處理報(bào)銷行政人員交通費(fèi)/通訊費(fèi)例：A小企業(yè)行政部員工B,2011年6月2日來財(cái)務(wù)報(bào)銷交通費(fèi)500元，通訊費(fèi)200元。出納支付員工B700元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：管理費(fèi)用一一交通費(fèi)500管理費(fèi)用——通訊費(fèi)200貸：庫(kù)存現(xiàn)金700（4）業(yè)務(wù)人員報(bào)銷報(bào)銷業(yè)務(wù)人員交通/通訊/招待費(fèi)例：A小企業(yè)銷售部業(yè)務(wù)員C,2011年7月1日來財(cái)務(wù)報(bào)銷交通費(fèi)1000元，通訊費(fèi)300元，招待費(fèi)2000元，出納支付員工C3300元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銷售費(fèi)用一一交通費(fèi)1000銷售費(fèi)用——通訊費(fèi)300銷售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3300（5）支付水電房租費(fèi)例：A小企業(yè)在2011年7月15日，出納支付給房東租賃費(fèi)10000元，支付給物業(yè)公司水電費(fèi)3000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：管理費(fèi)用一一水電費(fèi)3000管理費(fèi)用——房屋租賃費(fèi)10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金13000（6）報(bào)銷員工活動(dòng)費(fèi)例：A小企業(yè)為了提高職工素質(zhì)，組織了部門活動(dòng)，期間通過現(xiàn)金支付了5000元的活動(dòng)費(fèi)，并已記賬。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：管理費(fèi)用——員工活動(dòng)費(fèi)5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5000（7）購(gòu)買日常用品例：A小企業(yè)以現(xiàn)金支付企業(yè)購(gòu)買郵票款60元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：管理費(fèi)用60貸：庫(kù)存現(xiàn)金60（8）出租收到的現(xiàn)金例：A小企業(yè)出租包裝物，收到租金2000元現(xiàn)金。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：其他業(yè)務(wù)收入2000（9）收到押金例：A小企業(yè)收取出租機(jī)器的押金1500元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金1500貸：其他應(yīng)付款1500（10）收到現(xiàn)金股利例：A小企業(yè)股票投資收到現(xiàn)金股利1800元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金1800貸：投資收益1800（11）現(xiàn)金短缺處理例：A小企業(yè)在2011年4月30日，現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺1500元。經(jīng)查700元屬于出納原因造成，另外800元短缺原因不明。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：發(fā)現(xiàn)庫(kù)存短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500決定出納賠償700元借：其他應(yīng)收款700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢700確認(rèn)無法查明的現(xiàn)金短缺損失借：管理費(fèi)用800貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢800（12）現(xiàn)金溢余處理例：A小企業(yè)在2011年4月30日，現(xiàn)金清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余1500元。原因無法查明，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500確認(rèn)無法查明溢余原因時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500貸：營(yíng)業(yè)外收入15002、銀行存款及其他貨幣資金業(yè)務(wù)（1）銀行存款利息處理例：2011年11月30日，A小企業(yè)本月銀行存款產(chǎn)生的利息總額為2000元，并與2011年12月10日收到這部分利息。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：確認(rèn)利息收入：借：應(yīng)收利息2000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000收到利息款借：銀行存款2000貸：應(yīng)收利息2000（2）收到應(yīng)收賬款例：A小企業(yè)收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張，價(jià)值600000元，歸還應(yīng)收賬款。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銀行存款600000貸：應(yīng)收賬款600000（3）承兌匯票例：A小企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：應(yīng)付票據(jù)291720貸：銀行存款291720（4）將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票例：A小企業(yè)為取得銀行匯票，將20000元交與銀行，并與數(shù)日后使用匯票購(gòu)買商品取得發(fā)票價(jià)稅共計(jì)金額11700元，之后將余額退還給開戶銀行。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票20000貸：銀行存款20000（5）繳納稅款例：A小企業(yè)在2011年6月計(jì)算企業(yè)所得稅為78755元，通過銀行存款支付企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅78755貸：銀行存款78755（6）持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)例：A小企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)收票據(jù)賬面余額為200000元，實(shí)際收到銀行195000元.會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銀行存款195000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)收票據(jù)200000云南李強(qiáng)翔著（7）外幣業(yè)務(wù)例：2011年12月1日，A小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。以人民幣向銀行買入200000歐元。當(dāng)日即期匯率為1歐元=人民幣元、12月31日，A小企業(yè)又這部分將歐元賣出，換成人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1歐元=人民幣元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：2011年12月1日買入歐元時(shí)借：銀行存款——?dú)W元（200000X）1938000貸：銀行存款19380002011年12月31日賣出歐元時(shí)借：銀行存款1938000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額12000貸：銀行存款——?dú)W元（200000X）1950000（8）匯兌損失2011年12月1日，A小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。以人民幣向銀行買入200000歐元。當(dāng)日即期匯率為1歐元=人民幣元、12月31日，A小企業(yè)又這部分將歐元賣出，換成人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1歐元=人民幣元。在資產(chǎn)負(fù)債表日（2011年12月31日）對(duì)該筆銀行存款100萬美元進(jìn)行折算時(shí)，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1美元=人民幣，該筆美元收入折算為人民幣610萬元。與初始確認(rèn)相差10萬人民幣，屬于匯兌損失。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：銀行存款100000（9）匯兌收益2011年12月1日，A小企業(yè)的記賬本位幣為人民幣。以人民幣向銀行買入200000歐元。當(dāng)日即期匯率為1歐元=人民幣元、12月31日，A小企業(yè)又這部分將歐元賣出，換成人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1歐元=人民幣元。在資產(chǎn)負(fù)債表日（2011年12月31日）對(duì)該筆銀行存款100萬美元進(jìn)行折算時(shí)，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1美元=人民幣，該筆美元收入折算為人民幣610萬元。與初始確認(rèn)相差10萬人民幣，屬于匯兌損失。2012年12月31日，該筆銀行存款的余額仍為100萬美元，改日即期匯率為1美元=人民幣，該筆美元收入折算為人民幣615萬元，與前一次資產(chǎn)負(fù)債日差額為5萬人民幣。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銀行存款50000貸：營(yíng)業(yè)外收入50000二、米購(gòu)業(yè)務(wù)1、原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)一實(shí)際成本法（1）銀行存款采購(gòu)貨物，同時(shí)付款和收料例：A小企業(yè)采購(gòu)甲材料500千克，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款11700元（價(jià)款10000元，增值稅1700）以支票支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款11700云南李強(qiáng)翔著（2）先付款，后收料例：A小企業(yè)（工業(yè)企業(yè)）采購(gòu)乙材料一批，貨款11700元（價(jià)款10000元，增值稅1700），貨款通過銀行支付，材料尚未入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款11700材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料10000貸：在途物資10000（3）先收料，后付款（未收到發(fā)票，做暫估入庫(kù)）在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，基于企業(yè)信用的情況，外購(gòu)材料先辦理入庫(kù)，在收料后再支付給供應(yīng)商的情況。例：A小企業(yè)購(gòu)入原材料丙一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到達(dá)，按訂單價(jià)格4000元暫估入賬。購(gòu)入原材料丙一批于次月收到發(fā)票，貨款3500，增值稅595,銀行存款進(jìn)行支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：原材料4000貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款4000下月初，用紅字沖銷上述分錄借：原材料-4000貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款-4000借：原材料3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅595貸：銀行存款4095（4）先收料，后付款（企業(yè)欠款，賒購(gòu)，實(shí)際成本）例：A小企業(yè)購(gòu)入原材料丙一批，貨物和發(fā)票都已收到，貨款3500，增值稅595,但是B企業(yè)貨款不足尚未付款。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：原材料3500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅595貸：應(yīng)付賬款——B企業(yè)4095后期通過銀行存款支付貨款時(shí)借：應(yīng)付賬款——B企業(yè)4095貸：銀行存款4095（5）預(yù)付貨款業(yè)務(wù)例：A小企業(yè)與供應(yīng)商B簽訂的購(gòu)銷合同規(guī)定，A企業(yè)向B供應(yīng)商為購(gòu)買甲材料向B企業(yè)預(yù)付80000元貨款的80%，計(jì)64000元，貨款已通過匯兌方式匯出。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：預(yù)付賬款-B企業(yè)64000貸：銀行存款64000（5）用預(yù)付款支付貨款A(yù)小企業(yè)收到供應(yīng)商B發(fā)來的甲材料，已驗(yàn)收入庫(kù)。有關(guān)發(fā)票賬單列明，該批材料的貨款為80000元，增值稅為13600元，供應(yīng)商B代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元。A企業(yè)已將所欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：原材一一甲材料82000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅13600貸：預(yù)付賬款——B企業(yè)95600補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款——B企業(yè)31600貸：銀行存款316002、原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)一計(jì)劃成本法（1）銀行存款采購(gòu)貨物，同時(shí)付款和收料例：B小企業(yè)購(gòu)入原材料甲80公斤，貨物和發(fā)票都已收到，貨款3500，增值稅595,原材料甲計(jì)劃價(jià)是50元。貨款已支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：材料采購(gòu)3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅595貸：銀行存款4095月末根據(jù)購(gòu)入材料和計(jì)劃價(jià)差異，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本借：原材料4000貸：材料采購(gòu)4000結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)材料的差異額借：材料成本差異500貸：材料采購(gòu)500（2）先付款后收料例：B小企業(yè)購(gòu)入原材料甲80公斤，貨款3500，增值稅595，原材料甲計(jì)劃價(jià)是50元。貨款通過銀行支付，材料尚未入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：材料采購(gòu)3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅595貸：銀行存款4095月末根據(jù)購(gòu)入材料和計(jì)劃價(jià)差異，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本借：原材料4000貸：材料采購(gòu)4000（3）先收料后付款（發(fā)票未到時(shí)，暫估入庫(kù)）例：B小企業(yè)購(gòu)入原材料甲80公斤，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到達(dá)，按訂單價(jià)格4000元暫估入賬。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：原材料4000貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款4000下月初，用紅字沖銷上述分錄借：原材料-4000貸：應(yīng)付賬款一一暫估應(yīng)付賬款-4000次月收到發(fā)票時(shí)，貨款3500，增值稅595,原材料甲計(jì)劃價(jià)是50元，按計(jì)劃成本入賬。借：材料采購(gòu)3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅595貸：銀行存款4095月末根據(jù)購(gòu)入材料和計(jì)劃價(jià)差異，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本借：原材料4000貸：材料采購(gòu)4000結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)材料的差異額借：材料成本差異500貸：材料采購(gòu)500云南李強(qiáng)翔著（4）先收料，后付款（企業(yè)欠款，賒購(gòu)，計(jì)劃成本）例：A小企業(yè)購(gòu)入原材料甲80公斤，貨物和發(fā)票都已收到，貨款3500，增值稅595,原材料甲計(jì)劃價(jià)是50元。但是B企業(yè)貨款不足尚未付款。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：材料采購(gòu)3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅595貸：應(yīng)付賬款4095后期通過銀行存款支付貨款時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)付賬款-B企業(yè)4095貸：銀行存款4095月末根據(jù)購(gòu)入材料和計(jì)劃價(jià)差異，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的計(jì)劃成本借：原材料4000貸：材料采購(gòu)4000結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)材料的差異額，賬務(wù)處理如下：借：材料成本差異500貸：材料采購(gòu)5003、采購(gòu)其他物資（1）現(xiàn)金采購(gòu)辦公用品例：A小企業(yè)采購(gòu)消耗性辦公用品，貨款500元，廠部科室領(lǐng)用200元，車間領(lǐng)用300元，以現(xiàn)金支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：管理費(fèi)用200制造費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金500（2）銀行存款采購(gòu)商品例：A小企業(yè)購(gòu)入甲商品一批，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款為6000元，增值稅1020元，A小企業(yè)進(jìn)行銀行支票進(jìn)行支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：庫(kù)存商品6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1020貸：銀行存款7020（3）銀行存款采購(gòu)周轉(zhuǎn)材料例：A小企業(yè)購(gòu)入包裝物丙一批，貨物和發(fā)票都已收到，貨款3500，增值稅595,通過匯兌方式支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：周轉(zhuǎn)材料3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅595貸：銀行存款4095云南李強(qiáng)翔著（4）銀行存款購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)例：A小企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的固定資產(chǎn)，貨款10000，增值稅1700，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是500元，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：固定資產(chǎn)10500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款12200（5）購(gòu)入消耗性生物資產(chǎn)（購(gòu)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）例：2012年2月1日，A小企業(yè)從市場(chǎng)上購(gòu)入3000只小雞，單價(jià)為3元，運(yùn)費(fèi)為200元。款項(xiàng)全部以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：消耗性生物資產(chǎn)9200貸：銀行存款9200企業(yè)一筆款一次性購(gòu)入獨(dú)享消耗性生物資產(chǎn)或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)時(shí)，購(gòu)買過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等可直接歸屬于購(gòu)買該資產(chǎn)的其他支出，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)生物資產(chǎn)的價(jià)款比例進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)消耗性生物資產(chǎn)或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本。4、商品流通企業(yè)（1）本地采購(gòu)本地商品購(gòu)進(jìn)，一般是購(gòu)進(jìn)和貨款結(jié)算同時(shí)辦理的。財(cái)會(huì)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)物負(fù)責(zé)小組轉(zhuǎn)來的商品入庫(kù)驗(yàn)收單、專用發(fā)票和付款憑證入賬。例：某商品流通小企業(yè)從本市某公司購(gòu)入小百貨一批，計(jì)進(jìn)價(jià)60000元，售價(jià)72000元（不含稅），進(jìn)項(xiàng)稅額10200元。貨款以銀行存款付訖，商品由百貨組驗(yàn)收，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：支付價(jià)款時(shí)，按商品進(jìn)價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額分別轉(zhuǎn)賬：借：在途物資一一百貨組60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：銀行存款70200商品入庫(kù)時(shí)，為簡(jiǎn)化庫(kù)存商品日常核算工作，平時(shí)營(yíng)業(yè)柜組以庫(kù)存商品售價(jià)（進(jìn)價(jià)+毛利）加上銷項(xiàng)稅額入賬（設(shè)銷項(xiàng)稅率為17%），商品入庫(kù)時(shí)的售價(jià)應(yīng)包含銷項(xiàng)增值稅在內(nèi)。借：庫(kù)存商品——百貨組84240（售價(jià)72000元+銷項(xiàng)稅額12240元）貸：在途物資一一百貨組60000商品進(jìn)銷差價(jià)——百貨組24240（毛利12000元+銷項(xiàng)稅額12240元）（2）異地商品購(gòu)進(jìn)異地商品購(gòu)進(jìn)，由于采用發(fā)貨制交接方式，商品的發(fā)運(yùn)時(shí)間和結(jié)算憑證的傳遞時(shí)間不一致，通常會(huì)發(fā)生先付款，后到貨；先到貨，后付款。例：前例為向市外x單位購(gòu)進(jìn)百貨商品一批，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)4000元，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)已通知銀行承付，運(yùn)費(fèi)按7%抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：先承付貨款和運(yùn)費(fèi)，后到貨：借：在途物資一一百貨組60000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10480銷售費(fèi)用——進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)3720（4000*（1-7%）=3720貸：銀行存款74200商品運(yùn)到，由百貨組驗(yàn)收，根據(jù)有關(guān)憑證，按含稅售價(jià)入賬，作財(cái)務(wù)處理如下：借：庫(kù)存商品一一百貨組84240貸：在途物資一一百貨組60000商品進(jìn)銷差價(jià)24240商品先到，后付款。云南李強(qiáng)翔著商品運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)，平時(shí)不作賬務(wù)處理，月末如仍未付款，按暫估進(jìn)價(jià)入賬，作財(cái)務(wù)處理如下：借：庫(kù)存商品一一百貨組84240貸：應(yīng)付賬款60000商品進(jìn)銷差價(jià)242405、預(yù)付款處理（1）預(yù)付款退回例：A小企業(yè)向供應(yīng)商B預(yù)付了64000元，但是由于突發(fā)情況，供應(yīng)商不能提供相應(yīng)原材料，貨款被退回，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：貸：預(yù)付賬款借：銀行存款6400064000（2）預(yù)付款成為壞賬例：A小企業(yè)向供應(yīng)商B預(yù)付了64000元，但是連續(xù)幾年供應(yīng)商不能提供相應(yīng)原材料，且聯(lián)系不上供應(yīng)商B，已成為事實(shí)上的壞賬，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：營(yíng)業(yè)外支出64000貸：預(yù)付賬款64000（3）采購(gòu)過程中的損耗例：A企業(yè)采購(gòu)原材料的運(yùn)輸過程中發(fā)生了損耗。在供應(yīng)商出廠的時(shí)候甲材料2000公斤，每公斤單價(jià)50元，而材料進(jìn)廠之后，再次計(jì)量甲材料1900公斤，超出了正常合理?yè)p耗。①經(jīng)查明原因，采購(gòu)運(yùn)輸過程當(dāng)中，發(fā)生了被盜現(xiàn)象，不能由司機(jī)賠償，屬于意外災(zāi)害發(fā)生的損失。②經(jīng)查明原因，采購(gòu)運(yùn)輸過程當(dāng)中，司機(jī)發(fā)生了盜用現(xiàn)象，由司機(jī)賠償。發(fā)生損耗會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下借：待處理財(cái)產(chǎn)損益情況①賬務(wù)處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益5000情況②賬務(wù)處理如下：借：其他應(yīng)收款5000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益50005000貸：原材料5000（4）外幣采購(gòu)例：A小企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，總價(jià)款為400000歐元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1歐元=人民幣元。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅644000人民幣元，增值稅765000人民幣元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下借：原材料（400000X+644000）4500000應(yīng)交稅費(fèi)765000貸：應(yīng)付賬款（400000X）3856000銀行存款1409000三、銷售業(yè)務(wù)1、現(xiàn)金銷售商品例：A小企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給B公司，產(chǎn)品售價(jià)為5000元，增值稅稅率為17%。B公司業(yè)務(wù)員通過現(xiàn)金來到A企業(yè)來支付貨款，A企業(yè)收到全額現(xiàn)金后，倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，由B公司自己承擔(dān)運(yùn)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下借：庫(kù)存現(xiàn)金5850貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅850主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50002、托收承付方式銷售商品（賒銷）例：2011年3月12日，A企業(yè)向B公司銷售一批商品，產(chǎn)品售價(jià)為5000元，增值稅稅率為17%。商品已經(jīng)發(fā)出并且辦妥托收手續(xù)。A公司2011年6月12日收到款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下2011年3月12日，發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款5850貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50008503、預(yù)收款銷售商品例：A小企業(yè)與B公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向B公司銷售一批商品。該批銷售價(jià)格為5000元，增值稅稅額為850，B公司簽訂協(xié)議時(shí)要預(yù)付60%貨款（按不含增值稅銷售價(jià)格計(jì)算），剩余貨款于兩個(gè)月后支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：收到60%貨款借：銀行存款3000貸：預(yù)收賬款3000收到剩余貨款及增值稅稅額并確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款3000銀行存款2850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8504、委托代銷商品例：A小企業(yè)委托B小企業(yè)銷售商品220件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定B小企業(yè)應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，A小企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向B小企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。B小企業(yè)對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。A小企業(yè)收到B小企業(yè)開具的代銷清單時(shí)，向B小企業(yè)開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定A小企業(yè)發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，A小企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，不考慮其他因素。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：A小企業(yè)賬務(wù)處理如下：發(fā)出商品時(shí)不需要核算。收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：庫(kù)存商品6000借：銷售費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款1000收到B小企業(yè)支付的貨款時(shí)：借：銀行存款10700貸：應(yīng)收賬款10700B小企業(yè)的賬務(wù)處理如下：收到商品時(shí)：備查登記即可。對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款11700貸：應(yīng)付賬款10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款17005、商品以舊換新例：A小企業(yè)進(jìn)行以舊換新活動(dòng)，共收到舊商品200件，每件回收價(jià)格351元（含增值稅），回收的商品作為庫(kù)存商品處理。同時(shí)換出新商品200件，每件銷售價(jià)格2000元（不含增值稅）。該商品每件成本為1000元，款項(xiàng)均已收付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：換出新商品借：庫(kù)存現(xiàn)金468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）68000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品200000收回舊商品借：庫(kù)存商品60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：庫(kù)存現(xiàn)金702006、現(xiàn)金折扣銷售商品例:A小企業(yè)在2011年12月1日向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：12月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400（1）如果B公司在12月10日付清貨款，享受2%的現(xiàn)金折扣，實(shí)際支付23000（23400-20000x2%）元借：銀行存款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款23400云南李強(qiáng)翔著（2）如果B公司在12月20日付清貨款，享受1%的現(xiàn)金折扣，實(shí)際支付23200（23400-20000x1%）元借:銀行存款23200財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款23400如果B公司在12月底付清貨款，要全額付款借：銀行存款23400貸：應(yīng)收賬款234007、商品折扣銷售商品例:2011年3月15日，A小企業(yè)向B公司銷售一批商品。開出的增值稅發(fā)票上的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元。為及早收回貨款，A企業(yè)和B公司約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,1/20,n/3計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅稅額。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：3月15日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷售總價(jià)確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17003月20日，B公司付清貨款借：銀行存款11500財(cái)務(wù)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款117008、銷售折讓處理例:2011年3月15日，A小企業(yè)向B公司銷售一批商品。開出的增值稅發(fā)票上的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項(xiàng)尚未收到。B公司在驗(yàn)收這批商品的時(shí)候，商品外觀上有瑕疵，基本上不影響使用。要求A公司在價(jià)格（不含增值稅稅額）上給予5%的折讓。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1700發(fā)生銷售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅85貸：應(yīng)收賬款5859、銷售退回處理例:2011年3月15日，A小企業(yè)向B公司銷售一批商品。開出的增值稅發(fā)票上的銷售價(jià)格為10000元，增值稅稅額為1700元。2011年4月15日B公司向A公司支付全部款項(xiàng)。2011年6月1日，B公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因退回，當(dāng)日A企業(yè)支付有關(guān)款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：2011年3月15日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅17002011年4月15日收到貨款借：銀行存款11700貸：應(yīng)收賬款117002011年6月1日退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1700貸：銀行存款1170010、壞賬處理（1）發(fā)生壞賬例：A小企業(yè)應(yīng)收B企業(yè)賬款余額合計(jì)為70000元，在2011年5月10日，A企業(yè)獲知B企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)下滑，經(jīng)協(xié)商，A企業(yè)同意將B企業(yè)的債務(wù)減為50000元，并與當(dāng)日收到款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下:借：銀行存款50000營(yíng)業(yè)外支出20000貸：應(yīng)收賬款70000（2）收回壞賬損失例：A小企業(yè)與B企業(yè)在前年發(fā)生過業(yè)務(wù)，B企業(yè)欠A企業(yè)20000元，由于B企業(yè)已經(jīng)停工，未追回所欠款項(xiàng)，已經(jīng)做過壞賬處理。而今年B企業(yè)被其他老板收購(gòu)，B企業(yè)通過支票方式償還A企業(yè)15000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銀行存款15000貸：營(yíng)業(yè)外收入1500011、外幣交易例：A小企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。出售一批商品，銷售價(jià)款為600000歐元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1歐元=人民幣。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。一月后，收到應(yīng)收賬款600000歐元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1歐元=人民幣。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：應(yīng)收賬款（600000X）5646000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5646000賬務(wù)處理如下：借：銀行存款（600000X）572400貸：應(yīng)收賬款5646000財(cái)務(wù)費(fèi)用7800012、提供勞務(wù)例：2011年12月1日，A小企業(yè)與丁公司簽訂一項(xiàng)非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收入為400萬元，當(dāng)天預(yù)收勞務(wù)款100萬元，至12月31日實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（以銀行存款支付），估計(jì)為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定A小企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：預(yù)收勞務(wù)款時(shí)：借：銀行存款1000000貸：預(yù)收賬款1000000實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：借：勞務(wù)成本50000013、委托加工業(yè)務(wù)例：A小企業(yè)發(fā)給B加工單位一批物資，讓B加工單位進(jìn)行加工成品。這批物資實(shí)際成本為20000元。加工費(fèi)為500元，運(yùn)費(fèi)為100。一個(gè)月后，B加工單位加工完成，A企業(yè)辦理入庫(kù)，A企業(yè)將這批物資一半用于生產(chǎn)，一半用于銷售。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：委托加工：借：委托加工物資20000貸：原材料2000014、商品流通企業(yè)（售價(jià)核算法）例：某商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品一批，對(duì)方出具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，稅額17萬元。購(gòu)進(jìn)商品款項(xiàng)通過銀行支付。該批商品當(dāng)月到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，進(jìn)銷差價(jià)率為15%，適用增值稅稅率為17%。該企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)銷售金額為萬元（含向購(gòu)買者收取的銷項(xiàng)稅額），收到的貨款已存入銀行。假設(shè)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目無期初余額。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：購(gòu)進(jìn)商品支付款項(xiàng)時(shí)：借：在途物資1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000貸：銀行存款1170000商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品1345500〔100X（1+15%）x（1+17%）〕貸：在途物資1000000商品進(jìn)銷差價(jià)345500銷售收入的核算：借：銀行存款936000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000（936000/（1+17%）=800000）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000商品進(jìn)銷差價(jià)136000貸：庫(kù)存商品936000月末結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)的核算：差價(jià)率=月末分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”科目余額！〔本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方發(fā)生額+月末“庫(kù)存商品”科目余額?。?+適用增值稅稅率）〕x100%。本月已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額x差價(jià)率。則：差價(jià)率=15：〔80+（—）：（1+17%）〕x100%=%。本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偛顑r(jià)額=80x%=（萬元）借：商品進(jìn)銷差價(jià)104300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本104300云南李強(qiáng)翔著四、生產(chǎn)成本1、生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)例：A企業(yè)（小企業(yè)），7月份生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料10000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：生產(chǎn)成本10000貸：原材料100002、領(lǐng)用原材料用于車間管理例：A企業(yè)（小企業(yè)），8月份車間管理領(lǐng)用原材料3000元，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：制造費(fèi)用3000貸：原材料30003、領(lǐng)用低值易耗品用于生產(chǎn)（一次攤銷法）例：A企業(yè)（小企業(yè)），8月份車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本4000元。采用一次攤銷法核算。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：制造費(fèi)用4000貸：周轉(zhuǎn)材料40004、歸集人工/制造費(fèi)用例：A企業(yè)（小企業(yè)）7月份B車間生產(chǎn)了甲產(chǎn)品100件，甲產(chǎn)品耗用了1000KG原材料，原材料單價(jià)80元。假定在7月份僅生產(chǎn)了甲產(chǎn)品，B車間工人工資12000元，B車間產(chǎn)生了管理人員工資、折舊費(fèi)、水電費(fèi)10000元。生產(chǎn)結(jié)束后進(jìn)行入庫(kù)處理。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：生產(chǎn)成本102000貸：原材料80000制造費(fèi)用10000應(yīng)付職工薪酬12000完工入庫(kù)：借：庫(kù)存商品10200貸：生產(chǎn)成本1020005、生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的歸集和分配生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間歸集與分配，最常用的方法為約當(dāng)產(chǎn)量比例法。采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，應(yīng)將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后將產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的全部成本按照完工產(chǎn)品產(chǎn)量和月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。1、在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量*完工程度2、單位成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（產(chǎn)成品產(chǎn)量+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）3、產(chǎn)成品成本=單位成本*產(chǎn)成品產(chǎn)量4、月末在產(chǎn)品成本=單位成本*在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量例：某小企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，月初在產(chǎn)品和本月發(fā)生的材料費(fèi)共計(jì)5440元，本月完工甲產(chǎn)品136件，月末在產(chǎn)品60件，完工率40%，按約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配計(jì)算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品材料費(fèi)，計(jì)算方法如下：在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=60*40%=24分配率=5440/（136+24）=34完工產(chǎn)品材料費(fèi)=136*34=4624在產(chǎn)品材料費(fèi)=24*34=8166、制造費(fèi)用的歸集（1）按生產(chǎn)工人工時(shí)分配制造費(fèi)用例：某小企業(yè)8月份生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費(fèi)用20000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品共耗工人工時(shí)共計(jì)5500工時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品共耗工人工時(shí)共計(jì)4500工時(shí)，該企業(yè)按生產(chǎn)工人工時(shí)分配制造費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用20000*5500/（5500+4500）=11000乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用20000*4500/（5500+4500）=9000借：生產(chǎn)成——甲產(chǎn)品11000——乙產(chǎn)品9000貸：制造費(fèi)用20000（2）按機(jī)器工時(shí)分配制造費(fèi)用某小企業(yè)8月份生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費(fèi)用20000元，假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品共用機(jī)器工時(shí)460小時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品共用機(jī)器工時(shí)340小時(shí)，該企業(yè)按機(jī)器工時(shí)分配制造費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用20000*460/（460+340）=11500乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用20000*340/（460+340）=8500借：生產(chǎn)成——甲產(chǎn)品11500——乙產(chǎn)品8500貸：制造費(fèi)用20000（3）按產(chǎn)成品成本分配制造費(fèi)用某小企業(yè)8月份生產(chǎn)車間共發(fā)生制造費(fèi)用20000元，假設(shè)企業(yè)本月共生產(chǎn)甲產(chǎn)品3600件，生產(chǎn)乙產(chǎn)品3200件，該企業(yè)按產(chǎn)成品成本分配制造費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用20000*3600/（3600+3200）=10588乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用20000*3200/（3600+3200）=9412借：生產(chǎn)成——甲產(chǎn)品10588乙產(chǎn)品9412貸：制造費(fèi)用20000此外，制造費(fèi)用的分配方法還包括按生產(chǎn)工人工資分配、按耗用原材料的數(shù)量分配，按直接費(fèi)用分配等方式。7、輔助生產(chǎn)成本的歸集與分配（1）小企業(yè)可對(duì)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)成本單獨(dú)核算例：某小企業(yè)設(shè)有供電、供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，8月份供電、供水車間分別發(fā)生成本6000元與4000元，共10000元。其中，應(yīng)歸集入甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額為3500元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為2500元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為1800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為2200元。該企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”科目對(duì)輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集與分配。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：輔助生產(chǎn)成供電6000——供水4000貸：銀行存款10000借：生產(chǎn)成——甲產(chǎn)品3500制造費(fèi)用2500銷售費(fèi)用1800管理費(fèi)用2200貸：輔助生產(chǎn)成供電6000（2）小企業(yè)可對(duì)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項(xiàng)成本不單獨(dú)核算某小企業(yè)設(shè)有供電、供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，8月份供電、供水車間分別發(fā)生成本6000元與4000元，共10000元。其中，應(yīng)歸集入甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本的金額為3500元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為2500元，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為1800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為2200元。該企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”科目對(duì)輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集與分配。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：生產(chǎn)成——甲產(chǎn)品10000貸：銀行存款10000五、資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)（1）、自行建造固定資產(chǎn)例：某小企業(yè)自建廠房一幢，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為80000元；工程人員應(yīng)計(jì)工資100000元，支付的其他費(fèi)用30000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（不考慮各種稅費(fèi)）會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：購(gòu)入工程物資：借：工程物資500000貸：銀行存款500000工程領(lǐng)用工程物資：借：在建工程500000貸：工程物資500000工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，計(jì)入在建工程成本：借：在建工程80000貸：庫(kù)存商品80000分配工程人員工資：借：在建工程100000貸：應(yīng)付職工薪酬100000支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用：借：在建工程30000貸：銀行存款30000工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本=500000+80000+100000+30000=710000（元）借：固定資產(chǎn)710000貸：在建工程710000云南李強(qiáng)翔著（2）、投資者投入固定資產(chǎn)例：某企業(yè)接受A單位作為資本投入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原值200000元，已提折舊50000元，經(jīng)評(píng)估該資產(chǎn)價(jià)值100000元，A公司取得資本份額80000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本80000資本公積20000（3）、固定資產(chǎn)盤盈例：某小企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外機(jī)器一臺(tái)，估計(jì)重置價(jià)值為5000元，已提折舊3000元。尚未批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：固定資產(chǎn)5000貸：累計(jì)折舊3000待處理財(cái)產(chǎn)損益2000報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益2000貸：營(yíng)業(yè)外收入2000（4）、固定資產(chǎn)盤虧例：某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧設(shè)備一臺(tái)，賬面原值10000元，已提折舊8000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理固定損溢2000累計(jì)折舊8000貸：固定資產(chǎn)10000盤虧設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷：借：營(yíng)業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)盤虧2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢2000（5）、融資租入固定資產(chǎn)例：某小企業(yè)融資租入一條生產(chǎn)線，合同價(jià)標(biāo)明價(jià)款100萬，分10年償還。發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1000元，用銀行存款支付。融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)于租賃開始日。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)1001000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1000000銀行存款1000（6）、按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊例：A小企業(yè)2011年8月的固定資產(chǎn)折舊情況為：生產(chǎn)車間計(jì)提折舊2000元，管理部門計(jì)提折舊900元，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：管理費(fèi)用900制造費(fèi)用2000貸：累計(jì)折舊2900云南李強(qiáng)翔著（7）、固定資產(chǎn)大修例：A小企業(yè)2008年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為500000元，增值稅稅額為85000元，運(yùn)費(fèi)為5000元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限8年。2011年設(shè)備出現(xiàn)重大故障，A企業(yè)對(duì)此設(shè)備進(jìn)行大修，修改過程中應(yīng)付職工薪酬20000元，支付銀行存款300000，預(yù)計(jì)此次修理使得該生產(chǎn)線的使用壽命延長(zhǎng)5年。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下:借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用320000貸：銀行存款300000應(yīng)付職工薪酬20000（8）、固定資產(chǎn)攤銷A小企業(yè)2008年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款為500000元，增值稅稅額為85000元，運(yùn)費(fèi)為5000元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限8年。2011年設(shè)備出現(xiàn)重大故障，A企業(yè)對(duì)此設(shè)備進(jìn)行大修，修改過程中應(yīng)付職工薪酬20000元，支付銀行存款300000，預(yù)計(jì)此次修理使得該生產(chǎn)線的使用壽命延長(zhǎng)5年。攤銷2011年度長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：制造費(fèi)用64000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用64000（9）、固定資產(chǎn)日常修理例：A小企業(yè)管理部門的車輛委托4S店進(jìn)行日常修理，支付修理費(fèi)4500元，用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：管理費(fèi)用4500貸：銀行存款4500（10）、處置固定資產(chǎn)例：A小企業(yè)出售一座建筑物，原價(jià)為500000元，已提折舊70000元，實(shí)際售價(jià)為60000元，已通過銀行收回價(jià)款。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理430000累計(jì)折舊70000貸：固定資產(chǎn)500000收到出售固定資產(chǎn)價(jià)款借：銀行存款600000貸：固定資產(chǎn)清理600000計(jì)算出售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，假設(shè)使用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=600000*5%=30000借：固定資產(chǎn)清理30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)30000結(jié)轉(zhuǎn)出售該固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益借：固定資產(chǎn)清理140000貸：營(yíng)業(yè)外收入1400002、消耗性生物資產(chǎn)（1）、自行繁殖的育肥育畜成本例：2012年1月2日，A企業(yè)飼養(yǎng)的20頭豬產(chǎn)下120只豬苗。截止2012年5月1日，該批120只育肥豬出售前，共支出飼料費(fèi)100000元，支付人工費(fèi)60000元，應(yīng)分?jǐn)傪B(yǎng)殖場(chǎng)折舊為每月10000元，全部用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：消耗性生物資產(chǎn)200000貸：原材料100000應(yīng)付職工薪酬60000累計(jì)折舊40000（2）、育肥育畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)肥或產(chǎn)畜例：2012年3月，A小企業(yè)購(gòu)入1000只豬苗，單價(jià)300元，共支付價(jià)款300000元。由于市場(chǎng)形勢(shì)，將700只豬苗變成種豬。在變成種豬之前，這1000只豬苗的賬面價(jià)值為350000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下:借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)245000貸：消耗性生物資產(chǎn)245000（3）、產(chǎn)畜或預(yù)畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥育畜例：2012年3月，A企業(yè)自行繁殖的30頭種豬轉(zhuǎn)為育肥豬，此批種豬的賬面原價(jià)為300000元，已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊為200000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：消耗性生物資產(chǎn)100000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊200000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)300000（4）、出售消耗性生物資產(chǎn)例：2012年1月，A企業(yè)將育成的40頭肉豬出售給B公司，價(jià)款總額為40000。貨款尚未收到。出售時(shí)肉豬的賬面余額為24000。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：應(yīng)收賬款40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本24000貸：消耗性生物資產(chǎn)240003、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（1）、自行營(yíng)造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)例：A企業(yè)2007年初自行營(yíng)造100畝蘋果樹。當(dāng)年發(fā)生種苗費(fèi)180000元，平整土地所需機(jī)械作業(yè)費(fèi)20000元，當(dāng)年肥料90000元，農(nóng)藥10000元，人工費(fèi)80000元，管護(hù)費(fèi)50000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)430000貸：原材種苗180000——化肥90000農(nóng)藥10000應(yīng)付職工薪酬80000累計(jì)折舊20000銀行存款50000蘋果樹3年后掛果。從2008年起，年撫育發(fā)生化肥費(fèi)用70000元，農(nóng)藥10000元，人工費(fèi)15000元，管護(hù)費(fèi)20000元。2008年及2009年賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)一未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)115000貸：原材——化肥70000——農(nóng)藥10000應(yīng)付職工薪酬15000銀行存款20000云南李強(qiáng)翔著該蘋果樹成長(zhǎng)期2年。即開始掛果至穩(wěn)產(chǎn)成熟期需要兩年時(shí)間。成長(zhǎng)期年撫育發(fā)生化肥費(fèi)47000元，農(nóng)藥10000元，人工費(fèi)10000元，管護(hù)費(fèi)10000元。2010年賬務(wù)處理：2010年該蘋果樹開始掛果，即達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目的，其成本為660000元（430000+115000+115000）。作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)660000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)660000（2）、育肥育畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)肥或產(chǎn)畜例：2012年3月，A小企業(yè)購(gòu)入1000只豬苗，單價(jià)300元，共支付價(jià)款300000元。由于市場(chǎng)形勢(shì)，將700只豬苗變成種豬。在變成種豬之前，這1000只豬苗的賬面價(jià)值為350000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下:借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)245000貸：消耗性生物資產(chǎn)245000（3）、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊例：甲企業(yè)果林蘋果樹50株，核桃樹50株，從培育到成熟掛果每棵分別需要2000元、2500元。假設(shè)果木林按10年折舊，無殘值。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：生產(chǎn)成本22500貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——蘋果樹10000——核桃樹12500（4）、處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)例：2009年5月，甲企業(yè)5頭奶牛成熟，開始產(chǎn)奶，奶牛賬面余額為36000元，2011年10月，將這5頭牛作價(jià)25000元出售。甲企業(yè)按照3年對(duì)奶牛計(jì)提折舊，甲企業(yè)采用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：2009年5月：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)36000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)360002009年6月-2011年10月每月計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用1000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊10002011年10月：借：銀行存款25000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊29000貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)36000營(yíng)業(yè)外收入180004、無形資產(chǎn)（1）、購(gòu)入無形資產(chǎn)例：A小企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，共付買價(jià)8000元，發(fā)生測(cè)試費(fèi)1000元，均以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：無形資產(chǎn)9000貸：銀行存款9000云南李強(qiáng)翔著（2）、投資者投入的無形資產(chǎn)例：A小企業(yè)收到B企業(yè)作為資本投入的專利權(quán)一項(xiàng)，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該專利作價(jià)為100000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：無形資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本100000（3）、無形資產(chǎn)研發(fā)支出資本化例：A小企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，本年度發(fā)生材料費(fèi)用，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600000——資本化支出1200000貸：原材料1000000應(yīng)付職工薪酬500000銀行存款300000期末：借：管理費(fèi)用600000無形資產(chǎn)1200000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600000——資本化支出1200000（4）、攤銷無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的攤銷額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用；出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。例：A小企業(yè)購(gòu)買了一項(xiàng)專利使用權(quán)，成本為48000元，合同規(guī)定收益年限為10年，A小企業(yè)每月應(yīng)攤銷400元，每月末攤銷時(shí)，A小企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用400貸：累計(jì)攤銷400例：2011年7月1日，A小企業(yè)將其非專利技術(shù)出租給B公司，該非專利技術(shù)成本為360000元，雙方約定的租賃期限為5年，A小企業(yè)每月應(yīng)攤銷6000元，A小企業(yè)2011年計(jì)提的攤銷額為36000，當(dāng)年賬務(wù)處理如下：借：其他業(yè)務(wù)支出36000貸：無形資產(chǎn)36000（5）、處置無形資產(chǎn)例：A小公司所擁有的某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的成本為5000000元，已攤銷金額為3000000元。該公司于當(dāng)期出售該商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)，取得出售收入4000000元，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)為120000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銀行存款4000000貸：無形資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅120000營(yíng)業(yè)外收入80000六、籌資、投資管理1、籌資（1）、借入短期借款例：A小企業(yè)1月1日向建設(shè)銀行借入償還期為9個(gè)月，月息為6%。的借款100000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銀行存款100000貸：短期借款100000月末財(cái)務(wù)處理分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：應(yīng)付利息600實(shí)際支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息5400貸：銀行存款5400借款到期時(shí)：借：短期借款100000貸：銀行存款100000（2）、借入長(zhǎng)期借款例：A小企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)于20xx年初向銀行借入長(zhǎng)期借款500000元，借款合同規(guī)定：年利率為10%，5年到期，每年計(jì)息一次，到期一次還本付息。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：銀行存款500000貸：長(zhǎng)期借款500000年末財(cái)務(wù)處理如下：第1年：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸：應(yīng)付利息50000第2年：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用55000貸：應(yīng)付利息55000第3年：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60500貸：應(yīng)付利息60500第4年：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用66550貸：應(yīng)付利息66550第5年：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用73205貸：應(yīng)付利息73205到期還本付息借：長(zhǎng)期借款500000應(yīng)付利息305255貸：銀行存款8052552、商業(yè)信用例：6月1日，某小企業(yè)購(gòu)入一批原材料，價(jià)款30000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅5100元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該公司通過銀行支付5100元，由于該小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，經(jīng)協(xié)商余下的30000元分三個(gè)月償還，每月月末償還10000元。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：6月1日，購(gòu)入原材料：借：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅5100貸：銀行存款5100應(yīng)付賬款300006月30日，償還材料款10000元：借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款100003、政府補(bǔ)助例：某小企業(yè)欲購(gòu)買一臺(tái)噪音處理器，價(jià)值360000元，因該小企業(yè)資金能力有限，按相關(guān)規(guī)定向政府部門申請(qǐng)補(bǔ)助100000元。2010年1月20日收到補(bǔ)助，2月1日企業(yè)購(gòu)進(jìn)該資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命20年，采用直線法計(jì)提折舊，假設(shè)無殘值。根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：2010年1月20日，收到政府補(bǔ)助：借：銀行存款100000貸：遞延收益1000004、短期投資例：A小企業(yè)2002年4月以銀行存款164250元從證券市場(chǎng)購(gòu)入的股票B作為短期投資，2002年5月B公司宣告并分派現(xiàn)金股利4250元，2002年6月收到宣告的現(xiàn)金股利，2002年7月以170000元賣出股票B。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：2002年4月，購(gòu)買短期股票時(shí)：借：短期投資164250貸：銀行存款1642502002年5月，宣告分派的股利時(shí)：借：應(yīng)收股利4250貸：投資收益42502002年6月，收到宣告分派的股利時(shí)：借：銀行存款4250貸：應(yīng)收股利42502002年7月賣出股票后：借：銀行存款170000貸：短期投資164250投資收益57505、長(zhǎng)期債權(quán)投資分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資例：A小企業(yè)，2011年7月1日用銀行存款購(gòu)入H公司2011年6月30日發(fā)行的為期三年的債券，總面值為100000元，票面利率12%，實(shí)際利率10%，支付金額108000元，另以現(xiàn)金支付手續(xù)費(fèi)400元。該債券每年年末付息一次，最后一年還本金。會(huì)計(jì)分錄(賬務(wù)處理)如下：購(gòu)入長(zhǎng)期債券借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-面值100000長(zhǎng)期債權(quán)投資-溢折價(jià)8400貸：銀行存款108000現(xiàn)金400持有期間后續(xù)計(jì)量持有期間每年末，賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收利息10000貸：投資收益10000借：投資收益2800貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-溢折價(jià)2800(8400/3)實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款10000貸：應(yīng)收利息10000處置長(zhǎng)期債券投資2014年6月30日，企業(yè)持有的H公司股票到期，收到120000元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款120000貸：長(zhǎng)期債券投資一一面值100000投資收益20000一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資例：A小企業(yè)，2011年7月1日用銀行存款購(gòu)入H公司2011年6月30日發(fā)行的為期三年的債券，總面值為100000元，票面利率12%，實(shí)際利率10%，支付金額108000元，另以現(xiàn)金支付手續(xù)費(fèi)400元。該債券到期一次還本付息。2014年6月30日，企業(yè)持有的H公司股票到期，共收到本金加利息150000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：購(gòu)入長(zhǎng)期債券借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-面值100000長(zhǎng)期債權(quán)投資-溢折價(jià)8400貸：銀行存款108000現(xiàn)金400持有期間每年末：借：應(yīng)收利息10000貸：投資收益10000借：投資收益2800貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-溢折價(jià)2800（8400/3）處置長(zhǎng)期債券投資：借：銀行存款150000貸：長(zhǎng)期債券投資面值100000投資收益20000應(yīng)收利息30000云南李強(qiáng)翔著6、長(zhǎng)期債權(quán)投資損失例：A小企業(yè)，2011年7月1日持有H公司為期三年的債券到期，總面值為100000元，票面利率12%,到期一次還本付息。該債券的賬面余額為124000（面值100000，利息24000），但由于H公司2011年6月1日因遭受自然災(zāi)害，使其無法全額支付到期債券金額，只能支付98000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：長(zhǎng)期債券投資12000貸：投資收益12000借：銀行存款98000營(yíng)業(yè)外支出38000貸：長(zhǎng)期債券投資-面值100000長(zhǎng)期債券投資-應(yīng)計(jì)利息360007、長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）、長(zhǎng)期股權(quán)投資例：2011年1月7日，A小企業(yè)購(gòu)入B公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的25%，從而對(duì)B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。2012年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股元。2012年4月1日A公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。2013年1月7日，A小企業(yè)出售所持有的B公司的股票100萬股，每股銷售價(jià)格為10元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7810000應(yīng)收股利200000貸：銀行存款8100000B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利200000貸：投資收益200000A公司收到股利：借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利200000A小企業(yè)出售所持有的B公司的股票：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7810000投資收益2190000（2）、長(zhǎng)期股權(quán)投資損失例：2011年1月7日，A小企業(yè)購(gòu)入B公司有表決權(quán)的股票100萬股，占乙公司股份的25%，從而對(duì)B公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策有重大影響。該股票每股買入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。2012年3月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股元。2012年4月1日A公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。2013年1月7日，A小企業(yè)出售所持有的B公司的股票100萬股，每股銷售價(jià)格為10元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：購(gòu)入長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7810000應(yīng)收股利200000貸：銀行存款8100000B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利200000貸：投資收益200000A公司收到股利：借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利200000A小企業(yè)出售所持有的B公司的股票：貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7810000投資收益2190000云南李強(qiáng)翔著七、應(yīng)付職工薪酬處理1、分配及發(fā)放工資例：B小企業(yè)本月應(yīng)付工資總額50000元，其中生產(chǎn)工人工資為20000元，車間管理人員工資10000元，行政管理人員工資為15000元，銷售人員工資為5000元。會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本20000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用15000銷售費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬50000發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬50000貸：銀行存款500002、從職工薪酬中扣除各種款項(xiàng)（如：個(gè)人所得稅、代墊家屬醫(yī)藥費(fèi)等）B企業(yè)本月從應(yīng)付職工薪酬中代扣員工個(gè)人所得稅1025元，并扣除原代墊員工家屬醫(yī)藥費(fèi)300元，會(huì)計(jì)分錄（賬務(wù)處理）如下：借：應(yīng)付職工薪酬1325貸：