2018年04月高等教育自學(xué)考試全國統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)（課程代碼00160）一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出。據(jù)史料記載，我國政府審計(jì)萌芽的思想最早產(chǎn)生的時(shí)期是（）秦漢B.西周隋唐D.元朝財(cái)產(chǎn)的所有者、財(cái)產(chǎn)的使用者之外的第三者，應(yīng)該是指（）審計(jì)主體B.審計(jì)客體審計(jì)依據(jù)D.審計(jì)目的如果注冊會計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見客戶就可以通過更換會計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了（）B.義務(wù)豁免D.執(zhí)行不相容工作）購買審計(jì)意見或有收費(fèi)下列有關(guān)審計(jì)的表述，正確的是（政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的前提財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的注冊會計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度政府審計(jì)部門與注冊會計(jì)師如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異，導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是（）審計(jì)的獨(dú)立性不同B.審計(jì)的依據(jù)不同審計(jì)的權(quán)威性不同D.審計(jì)的方式不同審計(jì)分為抽樣審計(jì)與詳細(xì)審計(jì)，這種分類的標(biāo)準(zhǔn)是（）審計(jì)數(shù)量和范圍B.審計(jì)內(nèi)容C.審計(jì)主體D.審計(jì)對象根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集較多的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)的是（）業(yè)務(wù)性質(zhì)比較簡單B.被審計(jì)單位面臨強(qiáng)大的盈利壓力C.內(nèi)部控制比較健全D.被審計(jì)單位是會計(jì)師事務(wù)所的常年客戶下列關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的是（）注冊會計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)與職業(yè)判斷可以成為標(biāo)準(zhǔn)只有審計(jì)準(zhǔn)則才能構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)可以成為標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)中對中立性的要求是不會產(chǎn)生重大歧義在審計(jì)當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師通常不執(zhí)行的審計(jì)程序是（）審查有關(guān)的批推文件B.函證固定資產(chǎn)的購買單位C.審查有關(guān)的會計(jì)記錄D.審查出售和報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的凈損益在銷售日記賬中記錄了一筆虛構(gòu)的銷售業(yè)務(wù)，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違背的認(rèn)定是（）發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的（）30天B.60天C.90天D.180天下列各種情況中對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性影響最大的是（）注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干注冊會計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票注冊會計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位統(tǒng)計(jì)員注冊會計(jì)師的妹妹大學(xué)華業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任會計(jì)注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位的債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了（）符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性確定應(yīng)收賬款能否收回少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，將直接影響的認(rèn)定是（）存貨的發(fā)生B.存貨的完整性C.存貨的計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱.存貨的權(quán)利與義務(wù)下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮的是（）針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠為了使應(yīng)付賬款的審計(jì)程序更為有效，注冊會計(jì)師最好（）將應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序與存貨的實(shí)地監(jiān)盤結(jié)合起來將應(yīng)付賬款的函證與應(yīng)收賬款的函證結(jié)合起來核對購貨發(fā)票與供應(yīng)商對賬單核對購貨發(fā)票與原材料收發(fā)匯總表下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平表述，錯誤的是（）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性是注冊會計(jì)師出具審計(jì)意見的基礎(chǔ)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用被認(rèn)為對任何一張會計(jì)報(bào)表都重要的最小的錯報(bào)或漏報(bào)總體水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平對勞動密集型企業(yè)，可以凈資產(chǎn)作為其確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的基準(zhǔn)對非盈利組織，可以采用費(fèi)用總額或總收入作為確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性的基準(zhǔn)下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）A.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.記錄總賬與記錄明細(xì)賬、日記賬C.授權(quán)某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)D.執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)注冊會計(jì)師實(shí)地觀察重要的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)觀察（）A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊B.本期減少的固定資產(chǎn)C.本期新增加的固定資產(chǎn)D.正在使用的固定資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。B.義務(wù)豁免D.執(zhí)行不相容工作）審計(jì)可以發(fā)揮的作用有（）A.監(jiān)督B.制約C.促進(jìn)D.證明鑒證應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有（）審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑被審計(jì)單位沒有定期與供應(yīng)商對賬應(yīng)付賬款存在借方余額被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱應(yīng)付賬款余額較大注冊會計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率波動，可能存在的原因有（）A.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動B.存貨盤存制度發(fā)生變動C.銷售額發(fā)生大幅度變動D.存貨核算方法發(fā)生變動存貨管理或控制程序發(fā)生變動下列事項(xiàng)中對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）注冊會計(jì)師乘坐了其所審計(jì)的航空公司的航班注冊會計(jì)師以內(nèi)部員工的價(jià)格購買了其所審計(jì)的房產(chǎn)公司的房屋注冊會計(jì)師向其審計(jì)單位的相關(guān)人員提供了審計(jì)傭金注冊會計(jì)師擔(dān)任了被審計(jì)單位的會計(jì)顧問注冊會計(jì)師受到了董事會不出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告將不再續(xù)約的告知書下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的可靠性說法，錯誤的有（）書面證據(jù)比實(shí)物證據(jù)可靠內(nèi)部證據(jù)均不能認(rèn)為是可靠的證據(jù)注冊會計(jì)師自行獲得的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠不同來源的證據(jù)不能互相印證則不可靠內(nèi)部控制良好情況下審計(jì)證據(jù)比較可靠對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師執(zhí)行的工作有（）A.編制盤點(diǎn)計(jì)劃C.編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽A.編制盤點(diǎn)計(jì)劃C.編制連續(xù)編號的盤點(diǎn)標(biāo)簽編制監(jiān)盤工作底稿下列關(guān)于內(nèi)部控制說法，錯誤的有（A.了解內(nèi)部控制是必要的審計(jì)程序C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效運(yùn)行一定有效存貨停止流動進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查）內(nèi)部控制越嚴(yán)密越好D.內(nèi)部控制好則可以省略必要的實(shí)質(zhì)性程序建立良好的內(nèi)部控制是注冊會計(jì)師的責(zé)任注冊會計(jì)師在對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）會計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期與被審計(jì)單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披露財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)往財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部的財(cái)務(wù)業(yè)績財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)月的固有不確定財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯報(bào)原因下列各項(xiàng)主要用于證實(shí)客觀事物的審計(jì)方法有（）A.審閱法B.監(jiān)盤法觀察法D.分析法調(diào)節(jié)法下列各項(xiàng)屬于注冊會計(jì)師法律責(zé)任成因的有（）A.民事責(zé)任B.刑事責(zé)任違約D.過失欺詐三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分?？傮w審計(jì)策略獨(dú)立性（注冊會計(jì)師職業(yè)道德的基本原則）四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。簡述存貨監(jiān)盤程序的主要內(nèi)容。簡述確定審計(jì)程序范圍時(shí)要考慮的因素。五、論述題：本大題共1小題，共10分。論述注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)考慮的因素。甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為250萬元。資料一：注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下：序號控制控制測試（1）財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)審批金額超過100萬元的A注冊會計(jì)師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)付款申請單，并在系統(tǒng)中進(jìn)行電子簽署。審批的付款申請單，抽取樣本進(jìn)行檢查。(2)超過賒銷額度的賒銷由銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批。自2017年10月1日起，改為由銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。A注冊會計(jì)師測試了2017年1月至9月的該項(xiàng)控制，并于2018年1月詢問了銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總監(jiān)控制在剩余期間的運(yùn)行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A注冊會計(jì)師認(rèn)為控制在2017年度運(yùn)行有效。(3)財(cái)務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）并簽字確認(rèn)。A注冊會計(jì)師抽取了若干記賬憑證，檢查是否經(jīng)財(cái)務(wù)人員簽字。資料二：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司年末應(yīng)付賬款余額為1170萬元。A注冊會計(jì)師選取前10大供貨商實(shí)施函證，均收到回函。回函顯示一筆5萬元的差異，管理層同意調(diào)整。因回函總額占應(yīng)付賬款余額的80%，錯報(bào)明顯微小且已更正，A注冊會計(jì)師沒有對剩余總體實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）2017年底，甲公司因生產(chǎn)排行超標(biāo)存在重大未決訴訟，內(nèi)部法律顧問和外聘律師均認(rèn)為敗訴可能性較低，因此，管理層沒有確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，檢查了相關(guān)文件，并獲取了管理層和內(nèi)部法律顧問的書面聲明，據(jù)此認(rèn)可管理層的判斷。（3）甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊會計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構(gòu)變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊會計(jì)師基于該賬齡分析表測試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。要求：針對資料一第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。針對資料二第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料二所列實(shí)質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。資料：在注冊會計(jì)師協(xié)會組織對會計(jì)事務(wù)所審計(jì)工作底稿的質(zhì)量檢查中，檢查人員發(fā)現(xiàn)信達(dá)公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿存在如下問題：（1）審計(jì)工作底稿雜亂，底稿中沒有交叉索引。（2）庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)與賬面記錄相差34.5元，沒有進(jìn)一步的說明或補(bǔ)充證據(jù)。（3）應(yīng)收賬款回函約30份裝訂在一起，沒有“應(yīng)收賬款回函匯總表”，且對于回函不相符者，沒有補(bǔ)充審計(jì)說明或補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。（4）“無形資產(chǎn)審定表”中確認(rèn)的“無形資產(chǎn)一一藥品批號”320萬元，但在無形資產(chǎn)審定表后面附有的該藥品批號文件顯示該藥品批號歸信達(dá)公司的母公司一一榮華公司所有。（5）在審計(jì)工作底稿形成的過程中，重視數(shù)據(jù)、資料的歸集，缺少審計(jì)人員審計(jì)軌跡和專業(yè)判斷的記錄。于是，檢查人員認(rèn)為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核沒有真正實(shí)施，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以為項(xiàng)目組成員已經(jīng)在每一份底稿中簽名，實(shí)施了項(xiàng)目組內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)的人員、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的復(fù)核。要求：I.回答項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的基本要求；II.結(jié)合本案例，分別指出該審計(jì)工作底稿在編制與復(fù)核中存在的問題。注冊會計(jì)師審查A公司2017年度會計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)以下情況：A公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25%)由其他注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師以審計(jì)問卷的方式商請其他注冊會計(jì)師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。A公司在會計(jì)報(bào)表附注中披露了2017年1月1日對一合機(jī)器設(shè)備重新估計(jì)其使用年限和凈殘值，使用年限由原米的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項(xiàng)估計(jì)變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序認(rèn)為此項(xiàng)變更合法、合理。A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計(jì)報(bào)表附注中說明。注冊會計(jì)師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。自2018年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在2017年度會計(jì)報(bào)表附注中披露，但拒絕在2017年度會計(jì)報(bào)表中做出調(diào)整。A公司72%的利潤來自于會計(jì)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)的子公司，注冊會計(jì)師對其他注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告與合并會計(jì)報(bào)表及報(bào)表附注有關(guān)的資料進(jìn)行復(fù)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報(bào)，金額占利潤總額50%以上，注冊會計(jì)師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計(jì)意見？并說明理由。參考答案一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。1.B2.A3.A4.D5.B6.A7.B8.C9.B10.A11.B12.D13.C14.C15.A16.D17.A18.C19.C20.C二、多項(xiàng)選擇題:本大題共10小題，每小題2分，共20分。21.BCD22.ABDE23.ACDE24.BCDE25.AB26.DE27.BCDE28.ABC29.BCE30.CDE三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31.總體審計(jì)策略是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃，（1分）是注冊會計(jì)師從接受委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃。（1分）32獨(dú)立性是注冊會計(jì)師的精髓，要做到實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立。實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是審計(jì)意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素影響，做到客觀公正。（1分）形式上獨(dú)立是避免出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三者合理推斷審計(jì)意見的公正性、客觀性受到損害。（1分）四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。第一，觀察存貨。（1分）第二，檢查存貨。（1分）第三，需要特別關(guān)注的情況：一是存貨移動情況，二是存貨的狀況，三是存貨的截止。（1分）第四，對特殊類型存貨的監(jiān)盤。（1分）第五，存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作。（1分）確定審計(jì)程序范圍時(shí)，注冊會計(jì)師要考慮以下因素：（1）確定的重要性水平。確定的重要性水平越低，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。（2）評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取的審計(jì)證據(jù)相關(guān)性、可靠性要求越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。（2分）（3）計(jì)劃獲取的保證程度。計(jì)劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果的可靠性要求越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。（2分）五、論述題：本大題共1小題，共10分。在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果嚴(yán)重程度。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)有針對性和審計(jì)程序。（2分）（2）重大錯報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯報(bào)發(fā)生可能性越大，越需要設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。（2分）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào)，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別。（2分）（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響。（5）是否擬獲取審計(jì)證據(jù)確定內(nèi)部控制有效性。如果注冊會計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序就必須包括控制測試，實(shí)質(zhì)性程序就會受控制測試結(jié)果的影響。（2分）I.（1）不恰當(dāng)。（1分）控制測試的總體應(yīng)為所有金額超過100萬元的付款申請單。（1分）（2）不恰當(dāng)。（1分）應(yīng)實(shí)施詢問以外的其他測試程序。（1分）（3）不恰當(dāng)。（1分）應(yīng)當(dāng)對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單進(jìn)行檢查。（1分）II.（1）不恰當(dāng)。（1分）選取特定項(xiàng)目的測試不能為剩余總體提供審計(jì)證據(jù)/剩于總體可能存在重大錯報(bào)。（1分）（2）不恰當(dāng)。（1分）沒有與外部法律顧問直接溝通/沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢證函/沒有向外部法律顧問寄發(fā)詢問函。（1分）（3）不恰當(dāng)。（1分）沒有測試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性。（1分）I.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核主要檢查：已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論（1分），并已得到適當(dāng)記錄（1分）；獲取的審計(jì)證