第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告1本章要求掌握的主要內(nèi)容：1、掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的定義、結(jié)構(gòu)和編制方法2、理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義、分類、設(shè)計(jì)原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的必要性、分析內(nèi)容、分析方法3、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審批、報(bào)送程序2本章要求掌握的主要內(nèi)容：21.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2.資產(chǎn)負(fù)債表3.利潤(rùn)表4.財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2.資產(chǎn)負(fù)債表3.利潤(rùn)表4.財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)3第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的一種重要手段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來(lái)源。2、是投資者進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應(yīng)商決定銷售策略的重要依據(jù)。3、也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、經(jīng)濟(jì)決策重要的信息來(lái)源。4、還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源。一、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和5二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成其他需要披露的資料對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注P195二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成其他需要披露的資料對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表6三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類報(bào)表按編制時(shí)期可分為：日?qǐng)?bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)報(bào)表按編制單位分為：個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表和合并報(bào)表報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表、反映現(xiàn)金流量的報(bào)表與發(fā)源所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類報(bào)表按編制時(shí)期可分為：7財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則1、報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的需要，滿足本單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。2、報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)全面反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。3、報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容8財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容1、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)是報(bào)表設(shè)計(jì)的最基本內(nèi)容。報(bào)表是由報(bào)表項(xiàng)目組成的，報(bào)表項(xiàng)目反映的都是一系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，所以報(bào)表是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的一種表現(xiàn)形式2、報(bào)表基本內(nèi)容設(shè)計(jì)報(bào)表名稱和編號(hào)編制單位報(bào)表日期貨幣單位3、報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容9五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)的基本要求正常營(yíng)業(yè)周期列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)重要性判斷終止經(jīng)營(yíng)P199五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)的基本要求正常營(yíng)業(yè)周期列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)指標(biāo)可比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)指標(biāo)11第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表12一、資產(chǎn)負(fù)債表定義反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表

某一特定日期是指編制報(bào)表這一天，如月末、季末、年末，因此說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額和構(gòu)成，以及各項(xiàng)目之間的合理組合主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一又稱財(cái)務(wù)狀況表，以企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況來(lái)說(shuō)明企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況一、資產(chǎn)負(fù)債表定義13二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)采取資產(chǎn)總額和負(fù)債與所有者權(quán)益總額相平衡對(duì)照的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類項(xiàng)目

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括：現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等

負(fù)債類項(xiàng)目

流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益類項(xiàng)目

按其來(lái)源劃分為：實(shí)收資本、公積金、未分配利潤(rùn)等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)14資產(chǎn)負(fù)債表的格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

采用垂直分列的形式排列于表格上下兩段資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

將資產(chǎn)類項(xiàng)目排列在表的左方負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目排列在表的右方資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容15三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列“年初數(shù)”、“期末數(shù)”“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收帳款”兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付帳款”等賬戶所屬的明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)填列“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額直接填列“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列16資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上述各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額計(jì)算填列“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)和固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)計(jì)算填列“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶的貸方余額填列“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方余額填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制17資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上負(fù)債項(xiàng)目外的其他長(zhǎng)期負(fù)債“實(shí)收資本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，1-11月應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的年末余額填列“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目和“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制18資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法直接根據(jù)總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制19

例：甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2012年有關(guān)資料如下:資產(chǎn)、負(fù)債及損益類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下(單位:萬(wàn)元):例：甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2012年有關(guān)資料20賬戶名稱

年初余額

本年發(fā)生額

年末余額

借方

貸方 借方 貸方 借方 貸方應(yīng)收票據(jù)

500 200 300 應(yīng)收賬款（總）

800 3000 900 2900 ――甲公司

1000 2500 500 3000 ――乙公司

200 500 400 100原材料

1200 15000 15200 1000 制造費(fèi)用

1800 1800 生產(chǎn)成本

100

5000 4800 300 庫(kù)存商品

200

3800 3500 500 應(yīng)付賬款（總）

300 1300 1200 200――丙公司

500 1200 1000 300――丁公司 200 100 200 100

要求：計(jì)算該公司資產(chǎn)負(fù)債表中：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及存貨等項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。賬戶名稱 年初余額 21

應(yīng)收賬款年初數(shù)=1000萬(wàn)元；年末數(shù)=3000萬(wàn)元；預(yù)收賬款年初數(shù)=200萬(wàn)元（應(yīng)收賬款——乙企業(yè)年初貸方余額）

年末數(shù)=100（萬(wàn)元）；應(yīng)付賬款年初數(shù)=500萬(wàn)元（應(yīng)付賬款——丙企業(yè)期初貸方余額）；

年末數(shù)=300（萬(wàn)元）；預(yù)付賬款年初數(shù)=200（應(yīng)付賬款——丁企業(yè)期初借方余額）；

年末數(shù)=100（萬(wàn)元）；存貨年初數(shù)=1200+100+200=1500（萬(wàn)元）；年末數(shù)=1000+300+500=1800萬(wàn)元

22第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表23一、利潤(rùn)表的定義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表一定會(huì)計(jì)期間可以是一個(gè)月、一個(gè)季度、半年，也可以是一年、因此將利潤(rùn)表稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果，主要由利潤(rùn)及其構(gòu)成表示。主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一一、利潤(rùn)表的定義24利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的格式多步式和單步式

利潤(rùn)表報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×適用的所得稅稅率例題：P209二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容25圖表9—7

利潤(rùn)表編制單位：

××年12月 金額單位：元利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容圖表9—7 利潤(rùn)表利潤(rùn)表的26三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營(yíng)業(yè)稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金”賬戶的發(fā)生額分析填列“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)公式“營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”計(jì)算填列“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，可按公式：“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額”填列，也可以根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的本期發(fā)生額分析填列“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，可根據(jù)公式：“利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)”計(jì)算填列，也可根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶的借貸方發(fā)生額計(jì)算填列三、利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表各項(xiàng)目的填列27利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法根據(jù)賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列利潤(rùn)表的編制利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列方法利潤(rùn)表的編制28第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批第四節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批29為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。P212為了充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的作用，應(yīng)當(dāng)依30第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告31本章要求掌握的主要內(nèi)容：1、掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的定義、結(jié)構(gòu)和編制方法2、理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義、分類、設(shè)計(jì)原則，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的必要性、分析內(nèi)容、分析方法3、了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審批、報(bào)送程序32本章要求掌握的主要內(nèi)容：21.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2.資產(chǎn)負(fù)債表3.利潤(rùn)表4.財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送、匯總和審批1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2.資產(chǎn)負(fù)債表3.利潤(rùn)表4.財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)33第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述34財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件,是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的一種重要手段財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.是企業(yè)的投資者、債權(quán)人、銀行、供應(yīng)商等會(huì)計(jì)信息使用者了解企業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而了解投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，貨款或借款能否按期收回等情況的主要來(lái)源。2、是投資者進(jìn)行投資決策、貸款者決定貸款去向、供應(yīng)商決定銷售策略的重要依據(jù)。3、也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門制定宏觀經(jīng)濟(jì)管理政策、經(jīng)濟(jì)決策重要的信息來(lái)源。4、還是企業(yè)內(nèi)部管理人員了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要經(jīng)濟(jì)信息來(lái)源。一、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的意義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和35二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成其他需要披露的資料對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表附注P195二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成其他需要披露的資料對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表36三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類報(bào)表按編制時(shí)期可分為：日?qǐng)?bào)、周報(bào)、旬報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)報(bào)表按編制單位分為：個(gè)別報(bào)表、匯總報(bào)表和合并報(bào)表報(bào)表按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表、反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表、反映現(xiàn)金流量的報(bào)表與發(fā)源所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類報(bào)表按編制時(shí)期可分為：37財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則1、報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解本單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的需要，滿足本單位加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。2、報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)全面反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。3、報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容38財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容1、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)是報(bào)表設(shè)計(jì)的最基本內(nèi)容。報(bào)表是由報(bào)表項(xiàng)目組成的，報(bào)表項(xiàng)目反映的都是一系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，所以報(bào)表是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的一種表現(xiàn)形式2、報(bào)表基本內(nèi)容設(shè)計(jì)報(bào)表名稱和編號(hào)編制單位報(bào)表日期貨幣單位3、報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)原則和內(nèi)容39五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)的基本要求正常營(yíng)業(yè)周期列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)營(yíng)重要性判斷終止經(jīng)營(yíng)P199五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表列報(bào)的基本要求正常營(yíng)業(yè)周期列報(bào)基礎(chǔ)：持續(xù)經(jīng)40財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)指標(biāo)可比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)指標(biāo)41第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表42一、資產(chǎn)負(fù)債表定義反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表

某一特定日期是指編制報(bào)表這一天，如月末、季末、年末，因此說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況主要是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總額和構(gòu)成，以及各項(xiàng)目之間的合理組合主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一又稱財(cái)務(wù)狀況表，以企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的靜態(tài)狀況來(lái)說(shuō)明企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況一、資產(chǎn)負(fù)債表定義43二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)采取資產(chǎn)總額和負(fù)債與所有者權(quán)益總額相平衡對(duì)照的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類項(xiàng)目

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括：現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等

負(fù)債類項(xiàng)目

流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目包括：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目包括：長(zhǎng)期借款所有者權(quán)益類項(xiàng)目

按其來(lái)源劃分為：實(shí)收資本、公積金、未分配利潤(rùn)等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)44資產(chǎn)負(fù)債表的格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

采用垂直分列的形式排列于表格上下兩段資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

將資產(chǎn)類項(xiàng)目排列在表的左方負(fù)債類和所有者權(quán)益類項(xiàng)目排列在表的右方資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容45三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列“年初數(shù)”、“期末數(shù)”“貨幣資金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、賬戶期末余額合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收帳款”兩賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付帳款”等賬戶所屬的明細(xì)賬借方余額的合計(jì)數(shù)填列“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列“存貨”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”等賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用”科目的期末余額直接填列“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際成本三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列46資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列“流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上述各流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶和“累計(jì)折舊”賬戶的期末余額計(jì)算填列“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)“資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)數(shù)和固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)計(jì)算填列“短期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)填列“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)交稅金”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”賬戶的期末貸方余額填列“應(yīng)付利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶的貸方余額填列“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方余額填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制47資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債“流動(dòng)負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“其他長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映除以上負(fù)債項(xiàng)目外的其他長(zhǎng)期負(fù)債“實(shí)收資本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本”賬戶的期末余額填列“盈余公積”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的期末余額填列“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，1-11月應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶相加減后的余額填列；12月末，根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的年末余額填列“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)各所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)填列“負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“負(fù)債合計(jì)”項(xiàng)目和“所有者權(quán)益合計(jì)”項(xiàng)目計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列資產(chǎn)負(fù)債表的編制48資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法直接根據(jù)總賬科目的余額填列；根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列；根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列。資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制49

例：甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2012年有關(guān)資料如下:資產(chǎn)、負(fù)債及損益類部分賬戶年初、年末余額和本年發(fā)生額如下(單位:萬(wàn)元):例：甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2012年有關(guān)資料50賬戶名稱

年初余額

本年發(fā)生額

年末余額

借方

貸方 借方 貸方 借方 貸方應(yīng)收票據(jù)

500 200 300 應(yīng)收賬款（總）

800 3000 900 2900 ――甲公司

1000 2500 500 3000 ――乙公司

200 500 400 100原材料

1200 15000 15200 1000 制造費(fèi)用

1800 1800 生產(chǎn)成本

100

5000 4800 300 庫(kù)存商品

200

3800 3500 500 應(yīng)付賬款（總）

300 1300 1200 200――丙公司

500 1200 1000 300――丁公司 200 100 200 100

要求：計(jì)算該公司資產(chǎn)負(fù)債表中：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款及存貨等項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)。賬戶名稱 年初余額 51

應(yīng)收賬款年初數(shù)=1000萬(wàn)元；年末數(shù)=3000萬(wàn)元；預(yù)收賬款年初數(shù)=200萬(wàn)元（應(yīng)收賬款——乙企業(yè)年初貸方余額）

年末數(shù)=100（萬(wàn)元）；應(yīng)付賬款年初數(shù)=500萬(wàn)元（應(yīng)付賬款——丙企業(yè)期初貸方余額）；

年末數(shù)=300（萬(wàn)元）；預(yù)付賬款年初數(shù)=200（應(yīng)付賬款——丁企業(yè)期初借方余額）；

年末數(shù)=100（萬(wàn)元）；存貨年初數(shù)=1200+100+200=1500（萬(wàn)元）；年末數(shù)=1000+300+500=1800萬(wàn)元

52第三節(jié)利潤(rùn)表第三節(jié)利潤(rùn)表53一、利潤(rùn)表的定義反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表一定會(huì)計(jì)期間可以是一個(gè)月、一個(gè)季度、半年