《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論》

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《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論》12/4/20221會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念一、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。本質(zhì)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)是一種管理12/6/20222會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念一、會(huì)計(jì)的定義12/4/20222二、基本職能1、核算：包括六大方面

（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；2、監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督12/6/20223二、基本職能1、核算：包括六大方面12/4/20223三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。就是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。12/6/20224三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。就是企業(yè)、機(jī)四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體表現(xiàn)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相同的事項(xiàng)進(jìn)行分類企業(yè)會(huì)計(jì)有六大要素：12/6/20225四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體表現(xiàn)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本前提（基本假設(shè)）12/6/20226企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本前提（基本假設(shè)）12/4/202二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容1．資產(chǎn)——是指過去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括：2．負(fù)債——是指過去的交易，事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括：12/6/20227二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容2．負(fù)債——是指過去的交易，事項(xiàng)形成的3．所有者權(quán)益——是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：4．收入——是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：12/6/202283．所有者權(quán)益——是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金6．利潤——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：5．費(fèi)用——是指企業(yè)為日?；顒?dòng)發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括：12/6/202296．利潤——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：5會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目分類右表所示：12/6/202210會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目分類右表所示：12/4/202210

會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費(fèi)用12/6/202211會(huì)計(jì)基本等式：12/4/202211

第二章設(shè)置賬戶12/6/202212第二章設(shè)置賬戶12/4/202212第一節(jié)會(huì)計(jì)方法一、會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本手段包括：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)監(jiān)督方法、會(huì)計(jì)分析方法等

12/6/202213第一節(jié)會(huì)計(jì)方法12/4/202213

二、會(huì)計(jì)核算方法（七個(gè)方面） 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 審核和整理原始憑證 填制和審核記賬憑證 登記賬簿 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表12/6/202214二、會(huì)計(jì)核算方法（七個(gè)方面）12/4/202214第二節(jié)會(huì)計(jì)科目資金平衡關(guān)系資金存在和分布形態(tài)（資金運(yùn)用）及資金取得和形成（資金來源）兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來龍去脈。12/6/202215第二節(jié)會(huì)計(jì)科目資金平衡關(guān)系12/4/202215

一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（一）保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的完整和統(tǒng)一。（二）適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。（三）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)涵要確切、講究實(shí)用，統(tǒng)一編號(hào)。一個(gè)科目只能反映一項(xiàng)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)科目的分類

12/6/202216一、會(huì)計(jì)科目的概念12/4/202216四、會(huì)計(jì)科目的名稱

2007年1月1日財(cái)政部公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》設(shè)置會(huì)計(jì)科目156個(gè)涵蓋了我國所有企業(yè)的交易或者事項(xiàng)，現(xiàn)分別列表于后：（本書舉例所用科目參照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南”）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目名稱表12/6/202217四、會(huì)計(jì)科目的名稱12/4/20221712/6/20221812/4/20221812/6/20221912/4/20221912/6/20222012/4/20222012/6/20222112/4/20222112/6/20222212/4/20222212/6/20222312/4/20222312/6/20222412/4/20222412/6/20222512/4/20222512/6/20222612/4/202226

會(huì)計(jì)科目分總賬科目、子目和細(xì)目?？傎~科目又稱一級(jí)科目，反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況；子目又稱二級(jí)科目，是對(duì)總賬科目進(jìn)一步的分類；細(xì)目又稱三級(jí)科目，是對(duì)子目的分類。上表所列會(huì)計(jì)科目皆為總賬科目。12/6/202227會(huì)計(jì)科目分總賬科目、子目和細(xì)目。總賬科目又稱一級(jí)第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念

會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類。分門別類地進(jìn)行核算和監(jiān)督。12/6/202228第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念12/4/20

賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 賬戶名稱 貸方二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和格式1．會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。2．會(huì)計(jì)賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，目前T字式賬戶為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。12/6/202229賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容12/4/202T字式：

資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用、成本賬戶

12/6/202230T字式：資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用、成本賬戶12/4/202230（二）會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包括：1．賬戶的名稱——即會(huì)計(jì)科目。2．日期和憑證號(hào)數(shù)——賬戶記錄的時(shí)間及來源。3．摘要——會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡要內(nèi)容。4．增加和減少的金額。5．余額。（三）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

12/6/202231（二）會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容12/4/202231（四）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目要相適應(yīng)，也分為總分類賬和明細(xì)分類賬的一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)賬?？偡诸愘~的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相等。因此在記賬時(shí)，總分類賬與明細(xì)分類賬要平行登記。其要點(diǎn)是：

12/6/202232（四）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記12/4/2022例如：8月5日購入材料5000元，其中A材料2000元，B材料1000元，C材料1500元，D材料500元，登賬時(shí)：12/6/202233例如：8月5日購入材料5000元，其中A材料200

第三章復(fù)式記賬12/6/202234第三章復(fù)式記賬12/4/202234一、記賬方法的概念和種類（一）記賬方法的概念 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。（二）記賬方法種類單式記賬——對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用增加。（流水賬）復(fù)式記賬——對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。

12/6/202235一、記賬方法的概念和種類12/4/202235二、復(fù)式記賬的種類12/6/202236二、復(fù)式記賬的種類12/4/202236

三、借貸記賬法

按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容1．記賬符號(hào)：“借”和“貸”。“借”和“貸”是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借貸12/6/202237三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸12/4/2（二）賬戶結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額12/6/202238（二）賬戶結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)2、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)

負(fù)債類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額負(fù)債減少額負(fù)債增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額12/6/2022392、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)3、共同類賬戶的結(jié)構(gòu)

共同類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額期初余額資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額負(fù)債減少額負(fù)債增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額12/6/2022403、共同類賬戶的結(jié)構(gòu)4、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額12/6/2022414、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

成本類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額成本增加額成本減少額或轉(zhuǎn)銷額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額12/6/2022424、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)5、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶借方賬戶名稱貸方收入減少額收入增加額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

費(fèi)用類賬戶借方賬戶名稱貸方費(fèi)用、支出費(fèi)用、支出增加額減少額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額12/6/2022435、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶六類賬戶的結(jié)構(gòu)（綜合）

借方賬戶名稱貸方期初余額資產(chǎn)增加額成本、費(fèi)用增加額負(fù)債、所有者權(quán)益減少額收入減少額或轉(zhuǎn)銷額期初余額資產(chǎn)減少額成本、費(fèi)用減少額或轉(zhuǎn)銷額負(fù)債、所有者權(quán)益增加額收入增加額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額期末余額各類賬戶的余額計(jì)算可總結(jié)為下列兩個(gè)公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額12/6/202244六類賬戶的結(jié)構(gòu)（綜合）借方賬戶名稱

（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等

12/6/202245（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則12/4/202245（四）會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶、方向（借方或貸方）和金額的記錄。包括：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額三個(gè)要素。簡單分錄：一個(gè)借方和一個(gè)貸方復(fù)合分錄：一借多貸或一貸多借不提倡多借多貸12/6/202246（四）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶、

（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系采用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有關(guān)賬戶之間就存在著一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互依存的關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2、對(duì)應(yīng)賬戶存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

12/6/202247（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系12/4/202247（六）試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資金平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄是否正確。在借貸記賬法下，借方和貸方必然相等的這種平衡關(guān)系，不僅體現(xiàn)在每一筆會(huì)計(jì)分錄中，而且也體現(xiàn)在全部賬戶的記錄中。在全部賬戶的記錄中，這種平衡關(guān)系主要包括以下兩個(gè)方面：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)12/6/202248（六）試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資金平衡關(guān)系來檢查各類賬

根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡。各賬戶期初借方余額合計(jì)=各賬戶期初貸方余額合計(jì)各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=各賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)各賬戶期末借方余額合計(jì)=各賬戶期末貸方余額合計(jì)12/6/202249根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額某企業(yè)總分類賬試算平衡表200×年6月30日單位：元

12/6/202250某企業(yè)總分類賬試算平衡表12/4/202250

第四章會(huì)計(jì)憑證12/6/202251第四章會(huì)計(jì)憑證12/4/202251第一節(jié)原始憑證一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其編制的程序和用途不同，分為：原始憑證----由經(jīng)辦人員取得或填制記帳憑證----會(huì)計(jì)人員填制的，用于歸納原始憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿

12/6/202252第一節(jié)原始憑證12/4/202252二、原始憑證的分類 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。分類可見課本P52圖4-11．按照來源不同分類 （1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。 （2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。12/6/202253二、原始憑證的分類 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或

2．按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類（1）一次憑證。一次憑證指一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。一次憑證是一次有效的憑證。（2）累計(jì)憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其特點(diǎn)是在一張憑證內(nèi)可以連續(xù)登記相同性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)結(jié)出累計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)，并按照費(fèi)用限額進(jìn)行費(fèi)用控制，期末按實(shí)際發(fā)生額記賬。累計(jì)憑證是多次有效的原始憑證。（3）匯總憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。12/6/2022542．按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類12/4/202254

3．按照格式不同分類（1）通用憑證。通用憑證指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。（2）專用憑證。專用憑證指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。12/6/2022553．按照格式不同分類12/4/202255

三、填制要求基本內(nèi)容（七要素）：（1）原始憑證名稱；（2）填制原始憑證的日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。填制要求（1）記錄要真實(shí)。（2）內(nèi)容要完整。（7）填制要及時(shí)。（4）書寫要清楚、規(guī)范。

12/6/202256三、填制要求12/4/202256五、原始憑證的審核1、審核內(nèi)容：合法性、合理性、完整性、正確性、真實(shí)性。2、對(duì)不真實(shí)，不合法原始憑證的正確處理：1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員必須按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。審核原始憑證是會(huì)計(jì)人員的法定職責(zé)。

2）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；

3）對(duì)記載不準(zhǔn)準(zhǔn)、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。12/6/202257五、原始憑證的審核1、審核內(nèi)容：12/4/202257

3、原始憑證的更正

1）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；

2）原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋“出具單位”印章；

3）原始憑證“金額”有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。4）應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。

12/6/2022583、原始憑證的更正12/4/202258第二節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。

可分類為：1、專用記賬憑證：（1）收款憑證（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證2、通用記賬憑證12/6/202259第二節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類12/4/202259二、記賬憑證的審核記賬憑證的基本內(nèi)容包含：（1）記賬憑證的名稱；（2）填制記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號(hào)；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括：內(nèi)容是否真實(shí)；項(xiàng)目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。

12/6/202260二、記賬憑證的審核記賬憑證的基本內(nèi)容包含：12/4/2022第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、原始憑證的傳遞2、記賬憑證的傳遞二、會(huì)計(jì)憑證的保管（1）每月裝訂成冊(cè)（2）專人保管（3）保管期限：15年（4）銷毀，注意不得銷毀情況：未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)，正在建設(shè)期間的建設(shè)單位會(huì)計(jì)檔案12/6/202261第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞12/4/20

《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論》

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《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)理論》12/4/20221會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念一、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測(cè)、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。本質(zhì)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)是一種管理12/6/202263會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念一、會(huì)計(jì)的定義12/4/20222二、基本職能1、核算：包括六大方面

（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本、基金的增減；（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；2、監(jiān)督：內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督12/6/202264二、基本職能1、核算：包括六大方面12/4/20223三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。就是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和其他組織能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)。12/6/202265三、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。就是企業(yè)、機(jī)四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體表現(xiàn)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中相同的事項(xiàng)進(jìn)行分類企業(yè)會(huì)計(jì)有六大要素：12/6/202266四、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體表現(xiàn)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本前提（基本假設(shè)）12/6/202267企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則一、會(huì)計(jì)基本前提（基本假設(shè)）12/4/202二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容1．資產(chǎn)——是指過去的交易，事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。包括：2．負(fù)債——是指過去的交易，事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該項(xiàng)義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。包括：12/6/202268二、企業(yè)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容2．負(fù)債——是指過去的交易，事項(xiàng)形成的3．所有者權(quán)益——是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：4．收入——是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括：12/6/2022693．所有者權(quán)益——是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金6．利潤——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：5．費(fèi)用——是指企業(yè)為日常活動(dòng)發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括：12/6/2022706．利潤——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。包括：5會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目分類右表所示：12/6/202271會(huì)計(jì)要素項(xiàng)目分類右表所示：12/4/202210

會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤=收入-費(fèi)用12/6/202272會(huì)計(jì)基本等式：12/4/202211

第二章設(shè)置賬戶12/6/202273第二章設(shè)置賬戶12/4/202212第一節(jié)會(huì)計(jì)方法一、會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本手段包括：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)監(jiān)督方法、會(huì)計(jì)分析方法等

12/6/202274第一節(jié)會(huì)計(jì)方法12/4/202213

二、會(huì)計(jì)核算方法（七個(gè)方面） 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 審核和整理原始憑證 填制和審核記賬憑證 登記賬簿 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表12/6/202275二、會(huì)計(jì)核算方法（七個(gè)方面）12/4/202214第二節(jié)會(huì)計(jì)科目資金平衡關(guān)系資金存在和分布形態(tài)（資金運(yùn)用）及資金取得和形成（資金來源）兩個(gè)方面是同一資金的兩個(gè)側(cè)面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來龍去脈。12/6/202276第二節(jié)會(huì)計(jì)科目資金平衡關(guān)系12/4/202215

一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的類目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則（一）保持會(huì)計(jì)指標(biāo)的完整和統(tǒng)一。（二）適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)管理要求及滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。（三）會(huì)計(jì)科目的內(nèi)涵要確切、講究實(shí)用，統(tǒng)一編號(hào)。一個(gè)科目只能反映一項(xiàng)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)科目的分類

12/6/202277一、會(huì)計(jì)科目的概念12/4/202216四、會(huì)計(jì)科目的名稱

2007年1月1日財(cái)政部公布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》設(shè)置會(huì)計(jì)科目156個(gè)涵蓋了我國所有企業(yè)的交易或者事項(xiàng)，現(xiàn)分別列表于后：（本書舉例所用科目參照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南”）《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》會(huì)計(jì)科目名稱表12/6/202278四、會(huì)計(jì)科目的名稱12/4/20221712/6/20227912/4/20221812/6/20228012/4/20221912/6/20228112/4/20222012/6/20228212/4/20222112/6/20228312/4/20222212/6/20228412/4/20222312/6/20228512/4/20222412/6/20228612/4/20222512/6/20228712/4/202226

會(huì)計(jì)科目分總賬科目、子目和細(xì)目?？傎~科目又稱一級(jí)科目，反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括情況；子目又稱二級(jí)科目，是對(duì)總賬科目進(jìn)一步的分類；細(xì)目又稱三級(jí)科目，是對(duì)子目的分類。上表所列會(huì)計(jì)科目皆為總賬科目。12/6/202288會(huì)計(jì)科目分總賬科目、子目和細(xì)目?？傎~科目又稱一級(jí)第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶

一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念

會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶可以對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行日常歸類。分門別類地進(jìn)行核算和監(jiān)督。12/6/202289第三節(jié)會(huì)計(jì)賬戶一、設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的概念12/4/20

賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 賬戶名稱 貸方二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和格式1．會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)是分為左右兩個(gè)部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。2．會(huì)計(jì)賬戶的基本格式是T字式，又稱丁字式，任何格式都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，目前T字式賬戶為教學(xué)所用，實(shí)務(wù)中常用的是三欄式。12/6/202290賬戶的基本結(jié)構(gòu)二、會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容12/4/202T字式：

資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用、成本賬戶

12/6/202291T字式：資產(chǎn)賬戶和費(fèi)用、成本賬戶12/4/202230（二）會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的格式雖有不同，但是其內(nèi)容是相同的，一般應(yīng)包括：1．賬戶的名稱——即會(huì)計(jì)科目。2．日期和憑證號(hào)數(shù)——賬戶記錄的時(shí)間及來源。3．摘要——會(huì)計(jì)事項(xiàng)的簡要內(nèi)容。4．增加和減少的金額。5．余額。（三）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別

12/6/202292（二）會(huì)計(jì)賬戶的內(nèi)容12/4/202231（四）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置與會(huì)計(jì)科目要相適應(yīng)，也分為總分類賬和明細(xì)分類賬的一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)賬。總分類賬的余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬的余額之和相等。因此在記賬時(shí)，總分類賬與明細(xì)分類賬要平行登記。其要點(diǎn)是：

12/6/202293（四）總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記12/4/2022例如：8月5日購入材料5000元，其中A材料2000元，B材料1000元，C材料1500元，D材料500元，登賬時(shí)：12/6/202294例如：8月5日購入材料5000元，其中A材料200

第三章復(fù)式記賬12/6/202295第三章復(fù)式記賬12/4/202234一、記賬方法的概念和種類（一）記賬方法的概念 記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的一種專門方法。（二）記賬方法種類單式記賬——對(duì)每筆交易、事項(xiàng)只在一個(gè)賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費(fèi)用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費(fèi)用增加。（流水賬）復(fù)式記賬——對(duì)每筆交易、事項(xiàng)用相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。

12/6/202296一、記賬方法的概念和種類12/4/202235二、復(fù)式記賬的種類12/6/202297二、復(fù)式記賬的種類12/4/202236

三、借貸記賬法

按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容1．記賬符號(hào)：“借”和“貸”?！敖琛焙汀百J”是一對(duì)單純的符號(hào)，其含義因賬戶性質(zhì)而異。借貸12/6/202298三、借貸記賬法（一）借貸記賬法的基本內(nèi)容借貸12/4/2（二）賬戶結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額12/6/202299（二）賬戶結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)2、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)

負(fù)債類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額負(fù)債減少額負(fù)債增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額12/6/20221002、負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)3、共同類賬戶的結(jié)構(gòu)

共同類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額期初余額資產(chǎn)增加額資產(chǎn)減少額負(fù)債減少額負(fù)債增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額12/6/20221013、共同類賬戶的結(jié)構(gòu)4、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額所有者權(quán)益減少額所有者權(quán)益增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額12/6/20221024、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益4、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)

成本類賬戶借方賬戶名稱貸方期初余額成本增加額成本減少額或轉(zhuǎn)銷額

本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額12/6/20221034、成本類賬戶的結(jié)構(gòu)5、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

收入類賬戶借方賬戶名稱貸方收入減少額收入增加額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額

費(fèi)用類賬戶借方賬戶名稱貸方費(fèi)用、支出費(fèi)用、支出增加額減少額或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額12/6/20221045、損益類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶六類賬戶的結(jié)構(gòu)（綜合）

借方賬戶名稱貸方期初余額資產(chǎn)增加額成本、費(fèi)用增加額負(fù)債、所有者權(quán)益減少額收入減少額或轉(zhuǎn)銷額期初余額資產(chǎn)減少額成本、費(fèi)用減少額或轉(zhuǎn)銷額負(fù)債、所有者權(quán)益增加額收入增加額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額期末余額各類賬戶的余額計(jì)算可總結(jié)為下列兩個(gè)公式：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額12/6/2022105六類賬戶的結(jié)構(gòu)（綜合）借方賬戶名稱

（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等

12/6/2022106（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則12/4/202245（四）會(huì)計(jì)分錄

會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶、方向（借方或貸方）和金額的記錄。包括：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)和變動(dòng)金額三個(gè)要素。簡單分錄：一個(gè)借方和一個(gè)貸方復(fù)合分錄：一借多貸或一貸多借不提倡多借多貸12/6/2022107（四）會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記的賬戶、

（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系采用借貸記賬法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有關(guān)賬戶之間就存在著一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互依存的關(guān)系，稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。2、對(duì)應(yīng)賬戶存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。

12/6/2022108（五）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系12/4/202247（六）試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資金平衡關(guān)系來檢查各類賬戶的記錄是否正確。在借貸記賬法下，借方和貸方必然相等的這種平衡關(guān)系，不僅體現(xiàn)在每一筆會(huì)計(jì)分錄中，而且也體現(xiàn)在全部賬戶的記錄中。在全部賬戶的記錄中，這種平衡關(guān)系主要包括以下兩個(gè)方面：全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的借方余額合計(jì)=全部賬戶的貸方余額合計(jì)12/6/2022109（六）試算平衡所謂試算平衡，就是根據(jù)資金平衡關(guān)系來檢查各類賬

根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額進(jìn)行試算平衡。各賬戶期初借方余額合計(jì)=各賬戶期初貸方余額合計(jì)各賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=各賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)各賬戶期末借方余額合計(jì)=各賬戶期末貸方余額合計(jì)12/6/2022110根據(jù)試算平衡公式，對(duì)本期各總分類賬戶的發(fā)生額和余額某企業(yè)總分類賬試算平衡表200×年6月30日單位：元

12/6/2022111某企業(yè)總分類賬試算平衡表12/4/202250

第四章會(huì)計(jì)憑證12/6/2022112第四章會(huì)計(jì)憑證12/4/202251第一節(jié)原始憑證一、會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證按其編制的程序和用途不同，分為：原始憑證----由經(jīng)辦人員取得或填制記帳憑證----會(huì)計(jì)人員填制的，用于歸納原始憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿

12/6/2022113第一節(jié)原始憑證12/4/202252二、原始憑證的分類 原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。分類可見課本P52圖4-11．按照來源不同分類 （1）外來原始憑證。外來原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。 （2）自制原始憑證。自制原始憑證指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、