會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)會(huì)2會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面報(bào)告。它既是會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程的終點(diǎn)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法。企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已經(jīng)在確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專門(mén)的方法，在會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的記錄。這種記錄從一定程度上能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀3但是，會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿中的會(huì)計(jì)信息比較分散，不能概括地、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果，不便于理解和分析，無(wú)法滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。因此，需要在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)分散在會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿中的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步的加工處理和分類，從而形成綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件，對(duì)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、投資者決策和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理都有非常重要的作用。

但是，會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿中的會(huì)計(jì)信息比較分散，不能概括地、系4

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表概念是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后編制而成的。是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果，是企業(yè)對(duì)外提供信息的主要形式。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表概5編制依據(jù)：企業(yè)的會(huì)計(jì)資料主要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿（總賬、明細(xì)賬）、試算平衡表等

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編制記賬憑證

登記會(huì)計(jì)賬簿

編制會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)人員取得或填制原始憑證會(huì)計(jì)人員的工作編制依據(jù)：企業(yè)的會(huì)計(jì)資料發(fā)生的編制登記編制相關(guān)人員6財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注所用者權(quán)益變動(dòng)表+反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)現(xiàn)金流量反映所有者權(quán)益組成部分的增減變動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告資利現(xiàn)報(bào)所+反映企業(yè)反映企業(yè)反映企業(yè)反映所有者權(quán)益7一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)該包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)；一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)該包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)8利潤(rùn)表（IncomeStatement）是反映企業(yè)在一定期間（月、季、年）的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要反映有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的情況；現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它反映的是企業(yè)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲取的現(xiàn)金情況；利潤(rùn)表（IncomeStatement）是反映企業(yè)在一定期9所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表；附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者股東社會(huì)公眾政府相關(guān)機(jī)構(gòu)企業(yè)管理人員債權(quán)人企業(yè)職工

二、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義：就是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策所需要的會(huì)計(jì)信息資料投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬提供給企業(yè)的資金是否安全國(guó)家資源的分配和運(yùn)用情況國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控依據(jù)企業(yè)的興衰及其發(fā)展情況企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利的好壞改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)股東社會(huì)公眾政府企業(yè)債權(quán)人企業(yè)職工二、財(cái)務(wù)報(bào)告11三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1.資產(chǎn)負(fù)債表：某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況(靜態(tài))2.利潤(rùn)表（損益表）：某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果(動(dòng)態(tài))3.現(xiàn)金流量表：某一時(shí)期的現(xiàn)金流量狀況(動(dòng)態(tài))4.所有者權(quán)益變動(dòng)表(新準(zhǔn)則增加)：反映所有者權(quán)益的增減變動(dòng)（動(dòng)態(tài)）5.附注三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類12（二）按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容，可以分為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表是指反映企業(yè)一定期間資金耗費(fèi)、資金收回以及所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表，如利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的報(bào)表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（股東權(quán)益）的各組成部分在一定期間內(nèi)增減變動(dòng)情況的報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映一定時(shí)點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表是反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益狀況的報(bào)表。項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件13（三）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。與年度報(bào)表相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可以適當(dāng)簡(jiǎn)略。年度財(cái)務(wù)報(bào)表（簡(jiǎn)稱年報(bào)）應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)需編制的全部財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)14（四）按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)根據(jù)自身的賬簿記錄進(jìn)行加工后編制，用以反映個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的、綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。（四）按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并15按報(bào)送的對(duì)象分類外部報(bào)表

內(nèi)部報(bào)表

是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政府部門(mén)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要而定期對(duì)外提供和發(fā)布的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表及其他有關(guān)報(bào)表。它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的反映內(nèi)容指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要而定期報(bào)送企業(yè)內(nèi)部管理者的會(huì)計(jì)報(bào)表。它一般不需要統(tǒng)一的格式，也沒(méi)有統(tǒng)一的指標(biāo)體系，內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定

按報(bào)外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政16（五）按編報(bào)單位分類有上下級(jí)隸屬關(guān)系：如總廠、分廠基層會(huì)計(jì)報(bào)表：是指實(shí)行獨(dú)立核算的基層會(huì)計(jì)單位編制的報(bào)表。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：是上級(jí)主管部門(mén)根據(jù)所屬單位編制的基層會(huì)計(jì)報(bào)表加上本部門(mén)的會(huì)計(jì)資料匯總編制的報(bào)表。匯總報(bào)表通常按隸屬關(guān)系，采用逐級(jí)匯總的方式編制。它用來(lái)反映某一部門(mén)或地區(qū)綜合性指標(biāo)。

（五）按編報(bào)單位分類有上下級(jí)隸屬關(guān)系：如總廠、分廠17

(六)按母、子公司之間關(guān)系分類

1、個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

是直接以各企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是最基本的財(cái)務(wù)報(bào)表，任何企業(yè)都必須編制本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他單位擁有控制權(quán)的母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的報(bào)告。(六)按母、子公司之間關(guān)系分類1、個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表18四、會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)表頭

補(bǔ)充資料

附表

主表

包括會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的時(shí)間、編表單位名稱和蓋章、報(bào)表編號(hào)和金額單位等內(nèi)容

用以反映會(huì)計(jì)報(bào)表所要提供的主要會(huì)計(jì)信息。不同的會(huì)計(jì)報(bào)表所要提供的信息不同，結(jié)構(gòu)也各異

建立在某一張會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)之上,附表可單獨(dú)編制，也可和主表合并在一起編制。也叫會(huì)計(jì)報(bào)表附注，為報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理方法、處理方法的變更情況、非經(jīng)常性項(xiàng)目的解釋或說(shuō)明四、會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)表頭補(bǔ)充資料附表主表包括會(huì)計(jì)報(bào)19

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基20六、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求和注意事項(xiàng)（一）編制要求1.一般編制要求（適用年度及中期）(1)時(shí)間要求：及時(shí)上市公司要求：月報(bào)：月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；季報(bào)：季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；半年報(bào)：半年度終了后的60天內(nèi)報(bào)出；年報(bào)表：年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。六、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求和注意事項(xiàng)（一）編制要求21(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項(xiàng)目(3)質(zhì)量要求數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項(xiàng)目222.中期會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊要求：p6新準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》(1)格式、內(nèi)容、政策：與年度報(bào)表一致(2)中期比較會(huì)計(jì)報(bào)表要求新準(zhǔn)則規(guī)定：中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。2.中期會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊要求：p623（二）注意事項(xiàng)1.編制會(huì)計(jì)報(bào)表前：清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤(rùn)分配）賬賬、賬實(shí)、賬證相符2.填列報(bào)表時(shí)：不得涂改,規(guī)范，完整負(fù)數(shù)：用“-”號(hào)表示，不能用紅字無(wú)數(shù)字項(xiàng)目：用“0”填在最高位（二）注意事項(xiàng)243.會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送：編定頁(yè)碼，裝訂成冊(cè)，加蓋公章加具封面：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》31條規(guī)定：企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度期間、報(bào)出日期、簽名并蓋章(企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師）審計(jì)報(bào)告3.會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送：25七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審查：內(nèi)部《會(huì)計(jì)法》第四條：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)：外部主要審查：會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性，并出具審計(jì)報(bào)告。七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審查：內(nèi)部26

無(wú)保留意見(jiàn)：報(bào)表合法、公允、可信保留意見(jiàn)：整體恰當(dāng)，個(gè)別情況異議否定意見(jiàn)：不能為使用者利用無(wú)法表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍受限審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)：報(bào)表合法、公允、可信審計(jì)報(bào)告27

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。作用：1、可以反映企業(yè)某一日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源有多少，其構(gòu)成怎樣；2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)未來(lái)需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償負(fù)債；3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額;4、可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析所需的基本資料。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義和作用28二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)

負(fù)債

所有者權(quán)益

2．資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位

是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報(bào)告式兩種

二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者2．資產(chǎn)負(fù)債表29項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件30資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式）編制單位：年月日會(huì)企01表單位：元按流動(dòng)性排列按流動(dòng)性排列按永久性遞減排列資產(chǎn)年初期末負(fù)債及所有者權(quán)益年初期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：311.該報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)；

2.編制的理論依據(jù)是：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；

4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則：

資產(chǎn)項(xiàng)目——分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；

負(fù)債項(xiàng)目——分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；

所有者權(quán)益項(xiàng)目——永久性大的排在前。16基本財(cái)務(wù)報(bào)表16基本財(cái)務(wù)報(bào)表32

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

我國(guó)采用的賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表看作一個(gè)大的“T”型賬戶，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，依據(jù)會(huì)計(jì)等式，左右兩方的合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表33

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法編表之前，首先將各總賬結(jié)賬，根據(jù)各總賬余額編制“賬戶余額試算平衡表”進(jìn)行試算平衡。（一）填列依據(jù)各帳戶的期末余額。（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”的填列根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)字填列。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)34項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件35表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年36

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法1、根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”等。2、根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債373、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。貨幣資金項(xiàng)目＝庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款十其他貨幣資金存貨項(xiàng)目＝材料采購(gòu)＋在途物資＋原材料＋發(fā)出商品＋庫(kù)存商品+低值易耗品＋生產(chǎn)成本±材料成本差異等3、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。38項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件39應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)—壞賬準(zhǔn)備填列應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)根據(jù)（1）應(yīng)收賬款：（2）預(yù)收賬款：4、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。

應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目的填列：當(dāng)這些賬戶的明細(xì)賬出現(xiàn)反方向余額的時(shí)候，應(yīng)分析計(jì)算以后填列。應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)—壞賬準(zhǔn)備填列應(yīng)收賬款40

（3）應(yīng)付賬款：（4）預(yù)付賬款：根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列

根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)應(yīng)付賬款41項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件42項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件43

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)收賬款、存貨、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。如：應(yīng)收賬款＝“應(yīng)收賬款”余額－“壞賬準(zhǔn)備”余額固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”余額－“累計(jì)折舊”余額

-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余44

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6.根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、

“長(zhǎng)期借款”（減去歸還期已不滿1年的）

“應(yīng)付債券”

(減去歸還期已不滿1年的）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”（減去歸還期已不滿1年的）等。7、根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目加減填列如:流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)等第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6.根據(jù)總賬賬458、未分配利潤(rùn)的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年末根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”填列。如果是未彌補(bǔ)的虧損，則用“—”號(hào)填列。

8、未分配利潤(rùn)的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配46

平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本年利潤(rùn)已計(jì)利潤(rùn)—利潤(rùn)分配已計(jì)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本年利潤(rùn)已計(jì)利潤(rùn)—利潤(rùn)分配已計(jì)利潤(rùn)47

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計(jì)折舊45900無(wú)形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長(zhǎng)期借款285400實(shí)收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)

實(shí)收資本累計(jì)折舊資本公積無(wú)形資產(chǎn)31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例總48

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫(kù)存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金

..

存貨

..

資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存49

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬及明細(xì)賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款

——甲

——乙

——丙應(yīng)付賬款

——A

——B

——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)收賬款

.預(yù)付賬款

.應(yīng)付賬款

.預(yù)收賬款

.25000+34100=59100591001225031000200009850+2400=12250根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例50某企業(yè)2006年有關(guān)賬戶余額資料如下：總賬余額：所屬明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款800元（借方）A廠：1500元（借方）

B廠：700元（貸方）應(yīng)付賬款8000元（貸方）C廠：9000元（貸方）

D廠：1000元（借方）預(yù)收賬款4300元（貸方）E廠：4400元（貸方）

F廠：100元（借方）預(yù)付賬款6400元（借方）G廠：7000元（借方）

H廠：500元（貸方）要求：根據(jù)上述總賬、明細(xì)賬余額，分析填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”四個(gè)項(xiàng)目的金額。某企業(yè)2006年有關(guān)賬戶余額資料如下：51項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件52總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款156000應(yīng)付賬款400應(yīng)收賬款1200E公司1000A公司1700F公司600B公司500其他應(yīng)付款19500其他應(yīng)收款6400應(yīng)付職工薪酬1500預(yù)付賬款850應(yīng)交稅費(fèi)18400C公司150長(zhǎng)期借款45000D公司1000其中：次年4月到期的借款20000材料采購(gòu)2550實(shí)收資本369700原材料30000盈余公積55000庫(kù)存商品62000利潤(rùn)分配111500生產(chǎn)成本3000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊193000資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額貨幣資金流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)收賬款短期借款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期借款非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本盈余公積非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)總賬明細(xì)賬借方貸方總賬明細(xì)賬借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金2000短期借款53利潤(rùn)表：是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的作用1、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；2、是考核企業(yè)管理人員績(jī)效的重要依據(jù)；3、有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的效益能力；4、可作為政府征稅、預(yù)測(cè)企業(yè)股利及股票價(jià)格的依據(jù)。利潤(rùn)表：是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的作用54

第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)利潤(rùn)表是由收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)動(dòng)態(tài)要素所組成，并按“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一動(dòng)態(tài)要素平衡關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，形成該表的基本結(jié)構(gòu)。第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)55利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位、編制報(bào)表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位

包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)各個(gè)項(xiàng)目報(bào)表表體格式單步式

多步式

按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位、編制報(bào)表日期及編表使用的56

1.單步式利潤(rùn)表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。

2.多步式利潤(rùn)表通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。16基本財(cái)務(wù)報(bào)表16基本財(cái)務(wù)報(bào)表57利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式5816-4利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：M公司2007年度金額：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入3860000（略）減：營(yíng)業(yè)成本2650000

營(yíng)業(yè)稅金及附加150000

銷售費(fèi)用160000

管理費(fèi)用200000

財(cái)務(wù)費(fèi)用180000

資產(chǎn)減值損失120000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）-

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）586000

其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）986000加：營(yíng)業(yè)外收入26000減：營(yíng)業(yè)外支出29000

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”號(hào)填列）983000減：所得稅費(fèi)用300000四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）683000五、每股收益：（一）基本每股收益1.366（二）稀釋每股收益16-459利潤(rùn)表主要包括以下內(nèi)容：（1）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。利潤(rùn)表主要包括以下內(nèi)容：60（3）利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出即為利潤(rùn)總額。（4）凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用，即為凈利潤(rùn)。（5）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。（3）利潤(rùn)總額61利潤(rùn)表的填列方法（1）利潤(rùn)表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。（2）利潤(rùn)表中的“上期金額”欄各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)上年末利潤(rùn)表“本期余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。利潤(rùn)表的填列方法62利潤(rùn)表的編制方法1、編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)帳戶本期發(fā)生額填列。2、填列方法：（1）直接填列：根據(jù)總賬發(fā)生額直接填列。（2）間接填列（計(jì)算分析填列）營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)利潤(rùn)表的編制方法1、編制依據(jù)：應(yīng)根據(jù)帳戶本期發(fā)生額填列。631.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額分析填列。

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶和“其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額分析填列。2.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的發(fā)生額分析填列。3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的收入總64

反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。4.“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目

5.“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

反映企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。

反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)659.“投資收益”項(xiàng)目

反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”賬戶的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“－”號(hào)填列。8.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”賬戶的發(fā)生額分析填列。如為變動(dòng)損失以“－”號(hào)填列。

本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額填列。7.“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目9.“投資收益”項(xiàng)目反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得6610.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)收入”-“營(yíng)業(yè)成本”-“營(yíng)業(yè)稅金及附加”-“銷售費(fèi)用”-“管理費(fèi)用”-“財(cái)務(wù)費(fèi)用”-“資產(chǎn)減值損失”+“公允價(jià)值變動(dòng)收益”+“投資收益”

11.“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目和“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目

反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶和“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的發(fā)生額分析填列。12.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目

反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。如為虧損總額，以“－”號(hào)填列?！盃I(yíng)業(yè)利潤(rùn)”+“營(yíng)業(yè)外收入”-“營(yíng)業(yè)外支出”。

10.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目“營(yíng)業(yè)收入”-“營(yíng)業(yè)成本”-“營(yíng)業(yè)6714.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目

反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“－”號(hào)填列。

13.“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目

反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列。14.“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以68

第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的閱讀與分析一看凈利潤(rùn)項(xiàng)目,得出盈虧信息二看凈利潤(rùn)的來(lái)源項(xiàng)目,分析利潤(rùn)的合理性三看連續(xù)期間的利潤(rùn)表,判斷企業(yè)的獲利能力。第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的閱讀與分析69資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部分未分配利潤(rùn)（期末）＝未分配利潤(rùn)（期末）－利潤(rùn)分配（本期）凈利潤(rùn)（本期）＋未分配利潤(rùn)（期初）利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)所有者權(quán)益部分未分配利潤(rùn)70會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表項(xiàng)目九編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)會(huì)72會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面報(bào)告。它既是會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程的終點(diǎn)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法。企業(yè)一定期間內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，已經(jīng)在確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專門(mén)的方法，在會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿中進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的記錄。這種記錄從一定程度上能夠反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常賬簿資料為主要依據(jù)編制的，總括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀73但是，會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿中的會(huì)計(jì)信息比較分散，不能概括地、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程及結(jié)果，不便于理解和分析，無(wú)法滿足會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。因此，需要在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)分散在會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿中的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步的加工處理和分類，從而形成綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的文件，對(duì)于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、投資者決策和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理都有非常重要的作用。

但是，會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿中的會(huì)計(jì)信息比較分散，不能概括地、系74

第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表概念是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面文件。它是企業(yè)根據(jù)日常的會(huì)計(jì)核算資料進(jìn)行歸集、加工和匯總后編制而成的。是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的最終成果，是企業(yè)對(duì)外提供信息的主要形式。第一節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述一、會(huì)計(jì)報(bào)表概75編制依據(jù)：企業(yè)的會(huì)計(jì)資料主要依據(jù)會(huì)計(jì)賬簿（總賬、明細(xì)賬）、試算平衡表等

發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

編制記賬憑證

登記會(huì)計(jì)賬簿

編制會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)人員取得或填制原始憑證會(huì)計(jì)人員的工作編制依據(jù)：企業(yè)的會(huì)計(jì)資料發(fā)生的編制登記編制相關(guān)人員76財(cái)務(wù)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注所用者權(quán)益變動(dòng)表+反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)現(xiàn)金流量反映所有者權(quán)益組成部分的增減變動(dòng)財(cái)務(wù)報(bào)告資利現(xiàn)報(bào)所+反映企業(yè)反映企業(yè)反映企業(yè)反映所有者權(quán)益77一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)該包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表（BalanceSheet）是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季末、年末）的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)；一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)該包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)78利潤(rùn)表（IncomeStatement）是反映企業(yè)在一定期間（月、季、年）的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要反映有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的情況；現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它反映的是企業(yè)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲取的現(xiàn)金情況；利潤(rùn)表（IncomeStatement）是反映企業(yè)在一定期79所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表；附注是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明。所有者權(quán)益變動(dòng)表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)80財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者股東社會(huì)公眾政府相關(guān)機(jī)構(gòu)企業(yè)管理人員債權(quán)人企業(yè)職工

二、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義：就是為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供決策所需要的會(huì)計(jì)信息資料投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬提供給企業(yè)的資金是否安全國(guó)家資源的分配和運(yùn)用情況國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控依據(jù)企業(yè)的興衰及其發(fā)展情況企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會(huì)及其穩(wěn)定性、勞動(dòng)報(bào)酬高低和職工福利的好壞改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)股東社會(huì)公眾政府企業(yè)債權(quán)人企業(yè)職工二、財(cái)務(wù)報(bào)告81三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1.資產(chǎn)負(fù)債表：某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況(靜態(tài))2.利潤(rùn)表（損益表）：某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果(動(dòng)態(tài))3.現(xiàn)金流量表：某一時(shí)期的現(xiàn)金流量狀況(動(dòng)態(tài))4.所有者權(quán)益變動(dòng)表(新準(zhǔn)則增加)：反映所有者權(quán)益的增減變動(dòng)（動(dòng)態(tài)）5.附注三、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類（一）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類82（二）按照財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容，可以分為動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表和靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表是指反映企業(yè)一定期間資金耗費(fèi)、資金收回以及所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表，如利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表；現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況的報(bào)表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（股東權(quán)益）的各組成部分在一定期間內(nèi)增減變動(dòng)情況的報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映一定時(shí)點(diǎn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表是反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益狀況的報(bào)表。項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件83（三）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)報(bào)表是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注，其中，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)是完整報(bào)表，其格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表相一致。與年度報(bào)表相比，中期財(cái)務(wù)報(bào)表中的附注披露可以適當(dāng)簡(jiǎn)略。年度財(cái)務(wù)報(bào)表（簡(jiǎn)稱年報(bào)）應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)需編制的全部財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）按照財(cái)務(wù)報(bào)表的編報(bào)時(shí)間，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)84（四）按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表是由企業(yè)根據(jù)自身的賬簿記錄進(jìn)行加工后編制，用以反映個(gè)別企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的、綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。（四）按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并85按報(bào)送的對(duì)象分類外部報(bào)表

內(nèi)部報(bào)表

是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政府部門(mén)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的需要而定期對(duì)外提供和發(fā)布的會(huì)計(jì)報(bào)表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表及其他有關(guān)報(bào)表。它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的反映內(nèi)容指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要而定期報(bào)送企業(yè)內(nèi)部管理者的會(huì)計(jì)報(bào)表。它一般不需要統(tǒng)一的格式，也沒(méi)有統(tǒng)一的指標(biāo)體系，內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定

按報(bào)外部報(bào)表內(nèi)部報(bào)表是指為滿足企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和政86（五）按編報(bào)單位分類有上下級(jí)隸屬關(guān)系：如總廠、分廠基層會(huì)計(jì)報(bào)表：是指實(shí)行獨(dú)立核算的基層會(huì)計(jì)單位編制的報(bào)表。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表：是上級(jí)主管部門(mén)根據(jù)所屬單位編制的基層會(huì)計(jì)報(bào)表加上本部門(mén)的會(huì)計(jì)資料匯總編制的報(bào)表。匯總報(bào)表通常按隸屬關(guān)系，采用逐級(jí)匯總的方式編制。它用來(lái)反映某一部門(mén)或地區(qū)綜合性指標(biāo)。

（五）按編報(bào)單位分類有上下級(jí)隸屬關(guān)系：如總廠、分廠87

(六)按母、子公司之間關(guān)系分類

1、個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

是直接以各企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿記錄編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，這是最基本的財(cái)務(wù)報(bào)表，任何企業(yè)都必須編制本單位的財(cái)務(wù)報(bào)表。2、合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他單位擁有控制權(quán)的母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況的報(bào)告。(六)按母、子公司之間關(guān)系分類1、個(gè)別財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表88四、會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)表頭

補(bǔ)充資料

附表

主表

包括會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的時(shí)間、編表單位名稱和蓋章、報(bào)表編號(hào)和金額單位等內(nèi)容

用以反映會(huì)計(jì)報(bào)表所要提供的主要會(huì)計(jì)信息。不同的會(huì)計(jì)報(bào)表所要提供的信息不同，結(jié)構(gòu)也各異

建立在某一張會(huì)計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)之上,附表可單獨(dú)編制，也可和主表合并在一起編制。也叫會(huì)計(jì)報(bào)表附注，為報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理方法、處理方法的變更情況、非經(jīng)常性項(xiàng)目的解釋或說(shuō)明四、會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)表頭補(bǔ)充資料附表主表包括會(huì)計(jì)報(bào)89

第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基90六、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求和注意事項(xiàng)（一）編制要求1.一般編制要求（適用年度及中期）(1)時(shí)間要求：及時(shí)上市公司要求：月報(bào)：月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；季報(bào)：季度終了后15天內(nèi)報(bào)出；半年報(bào)：半年度終了后的60天內(nèi)報(bào)出；年報(bào)表：年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。六、會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求和注意事項(xiàng)（一）編制要求91(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項(xiàng)目(3)質(zhì)量要求數(shù)字真實(shí)計(jì)算準(zhǔn)確內(nèi)容完整(2)格式要求：規(guī)范，不得增或減、并項(xiàng)目922.中期會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊要求：p6新準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第32號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》(1)格式、內(nèi)容、政策：與年度報(bào)表一致(2)中期比較會(huì)計(jì)報(bào)表要求新準(zhǔn)則規(guī)定：中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。2.中期會(huì)計(jì)報(bào)表的特殊要求：p693（二）注意事項(xiàng)1.編制會(huì)計(jì)報(bào)表前：清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)賬務(wù)處理完畢（結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶、利潤(rùn)分配）賬賬、賬實(shí)、賬證相符2.填列報(bào)表時(shí)：不得涂改,規(guī)范，完整負(fù)數(shù)：用“-”號(hào)表示，不能用紅字無(wú)數(shù)字項(xiàng)目：用“0”填在最高位（二）注意事項(xiàng)943.會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送：編定頁(yè)碼，裝訂成冊(cè)，加蓋公章加具封面：《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》31條規(guī)定：企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度期間、報(bào)出日期、簽名并蓋章(企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師）審計(jì)報(bào)告3.會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送：95七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審查：內(nèi)部《會(huì)計(jì)法》第四條：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！保ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)：外部主要審查：會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性，并出具審計(jì)報(bào)告。七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審查（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的審查：內(nèi)部96

無(wú)保留意見(jiàn)：報(bào)表合法、公允、可信保留意見(jiàn)：整體恰當(dāng)，個(gè)別情況異議否定意見(jiàn)：不能為使用者利用無(wú)法表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍受限審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)：報(bào)表合法、公允、可信審計(jì)報(bào)告97

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義和作用資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。作用：1、可以反映企業(yè)某一日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源有多少，其構(gòu)成怎樣；2、可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額以及結(jié)構(gòu)，了解企業(yè)未來(lái)需要多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償負(fù)債；3.可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，了解投資者在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額;4、可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析所需的基本資料。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、定義和作用98二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容

資產(chǎn)

負(fù)債

所有者權(quán)益

2．資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位名稱、編制報(bào)表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位

是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式和報(bào)告式兩種

二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者2．資產(chǎn)負(fù)債表99項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件100資產(chǎn)年初余額期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益年初余額期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款存貨流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤(rùn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式）編制單位：年月日會(huì)企01表單位：元按流動(dòng)性排列按流動(dòng)性排列按永久性遞減排列資產(chǎn)年初期末負(fù)債及所有者權(quán)益年初期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：1011.該報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)；

2.編制的理論依據(jù)是：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；

4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則：

資產(chǎn)項(xiàng)目——分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；

負(fù)債項(xiàng)目——分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；

所有者權(quán)益項(xiàng)目——永久性大的排在前。16基本財(cái)務(wù)報(bào)表16基本財(cái)務(wù)報(bào)表102

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

我國(guó)采用的賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表看作一個(gè)大的“T”型賬戶，左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目，依據(jù)會(huì)計(jì)等式，左右兩方的合計(jì)數(shù)應(yīng)相等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表103

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法編表之前，首先將各總賬結(jié)賬，根據(jù)各總賬余額編制“賬戶余額試算平衡表”進(jìn)行試算平衡。（一）填列依據(jù)各帳戶的期末余額。（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“年初余額”的填列根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄數(shù)字填列。

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、

資產(chǎn)負(fù)104項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件105表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報(bào)表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。表首應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年106

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列方法1、根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價(jià)”等。2、根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“累計(jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表（三）資產(chǎn)負(fù)債1073、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。貨幣資金項(xiàng)目＝庫(kù)存現(xiàn)金＋銀行存款十其他貨幣資金存貨項(xiàng)目＝材料采購(gòu)＋在途物資＋原材料＋發(fā)出商品＋庫(kù)存商品+低值易耗品＋生產(chǎn)成本±材料成本差異等3、根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。108項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件109應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)—壞賬準(zhǔn)備填列應(yīng)收賬款預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)根據(jù)（1）應(yīng)收賬款：（2）預(yù)收賬款：4、根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。

應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款項(xiàng)目的填列：當(dāng)這些賬戶的明細(xì)賬出現(xiàn)反方向余額的時(shí)候，應(yīng)分析計(jì)算以后填列。應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)—壞賬準(zhǔn)備填列應(yīng)收賬款110

（3）應(yīng)付賬款：（4）預(yù)付賬款：根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列

根據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)填列根據(jù)應(yīng)付賬款111項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件112項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件113

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列應(yīng)收賬款、存貨、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)以扣減提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額填列。如：應(yīng)收賬款＝“應(yīng)收賬款”余額－“壞賬準(zhǔn)備”余額固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”余額－“累計(jì)折舊”余額

-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表5、根據(jù)總帳余114

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6.根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、

“長(zhǎng)期借款”（減去歸還期已不滿1年的）

“應(yīng)付債券”

(減去歸還期已不滿1年的）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”（減去歸還期已不滿1年的）等。7、根據(jù)報(bào)表項(xiàng)目加減填列如:流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)等第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6.根據(jù)總賬賬1158、未分配利潤(rùn)的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列。年末根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”填列。如果是未彌補(bǔ)的虧損，則用“—”號(hào)填列。

8、未分配利潤(rùn)的填列1-11月，根據(jù)“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配116

平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本年利潤(rùn)已計(jì)利潤(rùn)—利潤(rùn)分配已計(jì)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)平時(shí)月份（盈利企業(yè)）本年利潤(rùn)已計(jì)利潤(rùn)—利潤(rùn)分配已計(jì)利潤(rùn)117

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計(jì)折舊45900無(wú)形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長(zhǎng)期借款285400實(shí)收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)

實(shí)收資本累計(jì)折舊資本公積無(wú)形資產(chǎn)31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例總118

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫(kù)存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金

..

存貨

..

資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=644300644300根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存119

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬及明細(xì)賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款

——甲

——乙

——丙應(yīng)付賬款

——A

——B

——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)收賬款

.預(yù)付賬款

.應(yīng)付賬款

.預(yù)收賬款

.25000+34100=59100591001225031000200009850+2400=12250根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例120某企業(yè)2006年有關(guān)賬戶余額資料如下：總賬余額：所屬明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款800元（借方）A廠：1500元（借方）

B廠：700元（貸方）應(yīng)付賬款8000元（貸方）C廠：9000元（貸方）

D廠：1000元（借方）預(yù)收賬款4300元（貸方）E廠：4400元（貸方）

F廠：100元（借方）預(yù)付賬款6400元（借方）G廠：7000元（借方）

H廠：500元（貸方）要求：根據(jù)上述總賬、明細(xì)賬余額，分析填列資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”四個(gè)項(xiàng)目的金額。某企業(yè)2006年有關(guān)賬戶余額資料如下：121項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告課件122總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額總賬明細(xì)賬借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金2000短期借款50000銀行存款156000應(yīng)付賬款400應(yīng)收賬款1200E公司1000A公司1700F公司600B公司500其他應(yīng)付款19500其他應(yīng)收款6400應(yīng)付職工薪酬1500預(yù)付賬款850應(yīng)交稅費(fèi)18400C公司150長(zhǎng)期借款45000D公司1000其中：次年4月到期的借款20000材料采購(gòu)2550實(shí)收資本369700原材料30000盈余公積55000庫(kù)存商品62000利潤(rùn)分配111500生產(chǎn)成本3000固定資產(chǎn)600000累計(jì)折舊193000資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額貨幣資金流動(dòng)負(fù)債：應(yīng)收賬款短期借款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)收款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬存貨應(yīng)交稅費(fèi)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期借款非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)實(shí)收資本盈余公積非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)總賬明細(xì)賬借方貸方總賬明細(xì)賬借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金2000短期借款123利潤(rùn)表：是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的作用1、反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；2、是考核企業(yè)管理人員績(jī)效的重要依據(jù)；3、有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的效益能力；4、可作為政府征稅、預(yù)測(cè)企業(yè)股利及股票價(jià)格的依據(jù)。利潤(rùn)表：是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。一、利潤(rùn)表的作用124

第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)利潤(rùn)表是由收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三個(gè)動(dòng)態(tài)要素所組成，并按“收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)”這一動(dòng)態(tài)要素平衡關(guān)系聯(lián)系起來(lái)，形成該表的基本結(jié)構(gòu)。第三節(jié)利潤(rùn)表二、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)125利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位、編制報(bào)表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位

包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)各個(gè)項(xiàng)目報(bào)表表體格式單步式

多步式

按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)表頭表體表名、編制單位、編制報(bào)表日期及編表使用的126

1.單步式利潤(rùn)表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。

2.多步式利潤(rùn)表通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。16基本財(cái)務(wù)報(bào)表16基本財(cái)務(wù)報(bào)表127利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式12816-4利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：M公司2007年度