1、稅法實(shí)驗(yàn)教程實(shí)驗(yàn)參考答案目錄 TOC o 1-1 h z u HYPERLINK l _Toc402363810 第一單元 增值稅實(shí)驗(yàn)參考答案 地國中華人民共和國地國 稅收通用繳款書 桂地繳電0039153號(hào)注冊類型：有限責(zé)任公司 填發(fā)日期：2014年1月10日 征收機(jī)關(guān)：南寧市地方稅務(wù)局南環(huán)分局 無銀行收訖章無效繳款單位（人）無銀行收訖章無效代碼預(yù)算科目編碼第一聯(lián)(收據(jù))國庫(銀行)收款蓋章后退繳款單位(人)作完稅憑證第一聯(lián)(收據(jù))國庫(銀行)收款蓋章后退繳款單位(人)作完稅憑證全稱南寧朝陽酒店有限公司名稱營業(yè)稅開戶銀行中國建設(shè)銀行南寧朝陽支行級(jí)次地方賬號(hào)jh-226-29收款國庫中國銀行朝

2、陽支行稅款所屬時(shí)期 2013 年12月1日至2013年12月31日稅款限繳日期 2014年1月15日品目名稱課稅數(shù)量計(jì)稅金額或銷售收入稅率或單位稅額已繳或扣除額實(shí)繳金額營業(yè)稅332940.00金額合計(jì)（大寫）叁拾叁萬貳仟玖佰肆拾元整￥332940.00繳款單位（人）（蓋章）經(jīng)辦人（章）稅務(wù)機(jī)關(guān)（蓋章）填票人（章）上列款項(xiàng)已收妥并劃轉(zhuǎn)收款單位賬戶國庫（銀行）蓋章年月日備注 逾期不繳按稅法規(guī)定加收滯納金第四單元 企業(yè)所得稅實(shí)驗(yàn)參考答案【業(yè)務(wù)1】12月3號(hào)銷售。向漢中民生商廈銷售M型家用空調(diào)1 000臺(tái)，售價(jià)2 500元/臺(tái)。貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)。轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月3 日 轉(zhuǎn)字第 1

3、 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分確認(rèn) M空調(diào)銷售收入應(yīng)收賬款漢中民生商廈292500000主營業(yè)務(wù)收入M空調(diào)250000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）42500000合 計(jì)￥292500000￥292500000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳（也可以期末一并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本）轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月3 日 轉(zhuǎn)字第 2 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)壹張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本主營業(yè)務(wù)成本M空調(diào)110000000庫存商品M空調(diào)110000000合 計(jì)￥11

4、0000000￥110000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)2】12月6號(hào)銷售Y型電風(fēng)扇。 收 款 憑 證 借方科目 銀行存款-工商銀行 2014 年 12 月 7 日 銀收字第 1 號(hào) 摘 要貸方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分銷售電風(fēng)扇收到貨款主營業(yè)務(wù)收入Y型電風(fēng)扇120000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額20400000合 計(jì)￥140400000財(cái)務(wù)主管：萬平 記賬：方芳 出納：李娜 審核 萬平 制單方芳轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月7 日 轉(zhuǎn)字第 3 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)壹張千百十萬千百十元

5、角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本主營業(yè)務(wù)成本Y型電風(fēng)扇60000000庫存商品Y型電風(fēng)扇60000000合 計(jì)￥60000000￥60000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)3】12月9日銷售產(chǎn)品 收 款 憑 證 借方科目 銀行存款-工商銀行 2014 年 12 月 10 日 銀收字第 2號(hào) 摘 要貸方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分銷售電風(fēng)扇收到貨款主營業(yè)務(wù)收入M家用空調(diào)375000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額63750000合 計(jì)￥438750000財(cái)務(wù)主管：萬平 記賬：方芳 出納：李娜 審核 萬平 制單方芳轉(zhuǎn) 賬

6、 憑 證2014年12 月10 日 轉(zhuǎn)字第 4 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)壹張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本主營業(yè)務(wù)成本M空調(diào)165000000庫存商品M空調(diào)165000000合 計(jì)￥165000000￥165000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)4】12月30日收到國債利息收入 收 款 憑 證 借方科目 銀行存款-工商銀行 2014年 12 月 8 日 銀收字第 3號(hào) 摘 要貸方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分收到國債利息投資收益 國債利息2800000合 計(jì)￥2800000財(cái)務(wù)主管

7、：萬平 記賬：方芳 出納：李娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)5】收到政府補(bǔ)貼（國家儲(chǔ)備資金） 收 款 憑 證 借方科目 銀行存款-工商銀行 2014年 12 月 10 日 銀收字第 4號(hào) 摘 要貸方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入375000000 營業(yè)外收入補(bǔ)貼收入63750000合 計(jì)￥438750000財(cái)務(wù)主管：萬平 記賬：方芳 出納：李娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)6】罰款支出 付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年 12月16日 銀付字第1 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分支付罰款營業(yè)外

8、支出罰款支出20000000合 計(jì)￥20000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)7】支付職工教育經(jīng)費(fèi) 付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年 12月18日 銀付字第2 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分支付培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)付職工薪酬教育經(jīng)費(fèi)70000000合 計(jì)￥70000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)8】捐贈(zèng)支出 付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年 12月18日 銀付字第3 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分捐贈(zèng)支出營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出

9、12000000合 計(jì)￥12000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)9】業(yè)務(wù)招待費(fèi)75萬 付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年 12月21日 銀付字第4 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)75000000合 計(jì)￥75000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)10】支付稅收滯納金70萬 付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2010 年 12月26日 銀付字第5 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分支付稅款滯納金營業(yè)外支

10、出罰款支出70000000合 計(jì)￥70000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 【業(yè)務(wù)11】支付福利費(fèi)付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年 12月27日 銀付字6號(hào) 摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)70000000合 計(jì)￥70000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)12】支付贊助費(fèi)60萬付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年 12月28日 銀付字第7 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分贊助某民辦機(jī)構(gòu)營業(yè)外支出贊助支出6

11、0000000合 計(jì)￥60000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)13】業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年 12月26日 銀付字第 8號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)80000000合 計(jì)￥80000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳 【業(yè)務(wù)14】26日開出轉(zhuǎn)賬支票，支付上月職工工資. (全年應(yīng)發(fā)工資672萬元.發(fā)放524萬元.為方便核算假設(shè)代扣款只是養(yǎng)老保險(xiǎn)) = 1 * GB2 代扣款項(xiàng)轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月26 日

12、轉(zhuǎn)字第5號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分代扣款-養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬工資13113680其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)13113680合 計(jì)￥13113680￥13113680財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單 方芳 = 2 * GB2 發(fā)放工資 付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款-工商行 2014年 12 月26日 銀付字第9 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張張千百十萬千百十元角分發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬工資4282886320合 計(jì)￥42886320財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬 方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單 方

13、芳 = 3 * GB2 繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)付 款 憑 證 貸方科目： 銀行存款-工商行 2014年 12 月26日 銀付字第10 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張張千百十萬千百十元角分繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)1283113680合 計(jì)￥13113680財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬 方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單 方芳【業(yè)務(wù)15】30日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費(fèi)用。(全年共分配結(jié)轉(zhuǎn)672萬元。按50%是家用空調(diào),30%是電風(fēng)扇,20%是商用中央空調(diào) 比例結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用）轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月30 日 轉(zhuǎn)字第6號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)貳張千百十萬千

14、百十元角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)工資生產(chǎn)成本M空調(diào)19300000中央空調(diào)空調(diào)117580000電風(fēng)扇7720000應(yīng)付職工薪酬工資386000000合 計(jì)￥38600000￥38600000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單 方芳轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月30 日 轉(zhuǎn)字第7號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)工資制造費(fèi)用9250000管理費(fèi)用87150000應(yīng)付職工薪酬工資17400000合 計(jì)￥17400000￥17400000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單 方芳【業(yè)務(wù)16】廣告支

15、出付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年 12月30日 銀付字第11 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)80000000合 計(jì)80000000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳【業(yè)務(wù)17】固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月30 日 轉(zhuǎn)字第8號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分計(jì)提折舊制造費(fèi)用792592500管理費(fèi)用100000累計(jì)折舊892500合 計(jì)￥8925500￥892500財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制

16、單 方芳【業(yè)務(wù)18】（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（申報(bào)表和利潤表中將資產(chǎn)減值損失記為管理費(fèi)用了，看答案時(shí)注意） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月31 日 轉(zhuǎn)字第 9 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)壹張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失500000壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款500000合 計(jì)￥500000￥500000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳 （2）按正稅計(jì)提城建稅及教育費(fèi)附加（注意） 轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月31 日 轉(zhuǎn)字第 10 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)壹張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分計(jì)提城

17、建稅及教育費(fèi)附加營業(yè)稅金及附加126650000應(yīng)繳稅費(fèi)城建稅8865500教育費(fèi)附加3799500合 計(jì)￥12665000￥12665000財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳 （3）預(yù)提及預(yù)繳所得稅（注意）轉(zhuǎn) 賬 憑 證2014年12 月31 日 轉(zhuǎn)字第 11 號(hào)摘 要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附單據(jù)壹張千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分計(jì)提所得稅所得稅費(fèi)用108283750應(yīng)繳稅費(fèi)所得稅108283750合 計(jì)￥108283750￥108283750財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳付 款 憑 證貸方科目 銀行存款 2014 年

18、12月31日 銀付字第12 號(hào)摘 要借方總賬科目明 細(xì) 科 目金 額附單據(jù)貳張千百十萬千百十元角分預(yù)繳所得稅應(yīng)繳稅費(fèi)所得稅108283750合 計(jì)108283750財(cái)務(wù)主管 萬平 記賬方芳 出納 王娜 審核 萬平 制單方芳表48利 潤 表 會(huì)企02表編制單位：南寧華星空調(diào)有限責(zé)任公司 2014年12月 金額單位：元項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)金額一、營業(yè)收入7450000 78140300 減：營業(yè)成本3350000 29918240 營業(yè)稅金及附加126650 18650459 銷售費(fèi)用 8000002889469 管理費(fèi)用1632500 6848550 財(cái)務(wù)費(fèi)用 226580 資產(chǎn)減值損失5000

19、5000 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列） 投資收益（損失以“-”號(hào)填列） 2800028000 其中：對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號(hào)填列） 156385019630002 加：營業(yè)外收入43875004387500 減：營業(yè)外支出16200001620000 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“-”號(hào)填列） 4331350 22397502 減：所得稅費(fèi)用1082837.5 5599375.5四、凈利潤（凈虧損以“-”號(hào)填列） 3248512.516798126.5五、每股收益（一）基本每股收益 （二)稀釋每股收益（三）其他綜合收益（四）綜合收

20、益總額 表49資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 會(huì)企01表編制單位：南寧華星空調(diào)有限責(zé)任公司 2014年12月31日 金額單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金35794162.50短期借款 5000000.00 交易性金融資產(chǎn)200000.00交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)400000.00應(yīng)付票據(jù) 680000.00應(yīng)收賬款7078000.00應(yīng)付賬款1340000.00預(yù)付賬款100000.00預(yù)收帳款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬-163100.00應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)2819150.00其他應(yīng)收款應(yīng)付利息185000.00存貨3844425.00應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流

21、動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)47026587.50其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)9861050.00可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資4140000.00長期借款17000000.00長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資15000000.00長期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn)專項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)22309914.40預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程遞延所得稅負(fù)債 工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債17000000.0固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn) 1620000.00實(shí)收資本（或股本）50000000.0開發(fā)支出資本公積商譽(yù)減：庫存股長期待攤費(fèi)用盈余公

22、積1914961.40遞延所得稅資產(chǎn)3500.00未分配利潤11323990.50其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)63238951.90非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)43073414.40資產(chǎn)總計(jì) 90100001.90負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)90100001.90 計(jì)算企業(yè)2014年全年應(yīng)納稅所得額：2014年實(shí)現(xiàn)利潤22397502元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額部分：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備47000元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4000元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)全年列支2460000元，應(yīng)列支1476000元，調(diào)增984000元；贊助支出600000元；罰沒支出2700000元；福利費(fèi)全年列支1630000元，允許列支672

23、14%=94.08萬元，調(diào)增689200元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提15萬元，允許計(jì)提13.44萬元，調(diào)增15600元；職工教育經(jīng)費(fèi)列支823500元，允許列支168000元，調(diào)增655500元。廣告費(fèi)沒有超過允許列支的金額，按實(shí)際列支。調(diào)增應(yīng)納稅所得額：5695300元。全年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為：28092802元，應(yīng)納所得稅：7023200.50元，匯算清繳應(yīng)補(bǔ)1423825元。表410中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）稅款所屬期間： 2014年1 月1 日至2014 年12 月31 日納稅人名稱:南寧華星空調(diào)有限責(zé)任公司納稅人識(shí)別號(hào): eq oac(,6) eq oac(,1) eq o

24、ac(,0) eq oac(,1) eq oac(,0) eq oac(,3) eq oac(,5) eq oac(,8) eq oac(,9) eq oac(,7) eq oac(,6) eq oac(,1) eq oac(,4) eq oac(,6) eq oac(,0) 金額單位：元（列至角分）類別行次項(xiàng)目金額利潤總額計(jì)算1一、營業(yè)收入（填附表一）781403002減：營業(yè)成本（填附表二）299182403 營業(yè)稅金及附加186504594 銷售費(fèi)用（填附表二）28894695 管理費(fèi)用（填附表二）68485506 財(cái)務(wù)費(fèi)用（填附表二）2265807 資產(chǎn)減值損失50008加：公允價(jià)值變

25、動(dòng)收益9 投資收益2800010二、營業(yè)利潤1963000211加：營業(yè)外收入（填附表一）438750012減：營業(yè)外支出（填附表二）162000013三、利潤總額（101112）22397502應(yīng)納稅所得額計(jì)算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）569530015減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計(jì)收入19減、免稅項(xiàng)目所得20加計(jì)扣除21抵扣應(yīng)納稅所得額22加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13141522）2809280224減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填附表四）25應(yīng)納稅所得額（2324）28092802應(yīng)納稅額計(jì)算26稅率（25%）27應(yīng)納所得稅

26、額（2526）7023200.528減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應(yīng)納稅額（272829）7023200.531加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實(shí)際應(yīng)納所得稅額（303132）7023200.534減:本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額5599375.535其中:匯總納稅的總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額36 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)財(cái)政調(diào)庫預(yù)繳的稅額37 匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例39 合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額40本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（3334）1423825附列資

27、料41以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額納稅人公章：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)公章：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:經(jīng)辦人：經(jīng)辦人及執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：受理人:申報(bào)日期： 年月日代理申報(bào)日期：年 月 日受理日期：年 月 日 第五單元 個(gè)人所得稅實(shí)驗(yàn)參考答案實(shí)驗(yàn)一【業(yè)務(wù)1】防暑降溫補(bǔ)助屬于工資、薪金所得應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅。獨(dú)生子女補(bǔ)助不屬于工資、薪金所得。為便于批量計(jì)算個(gè)人所得稅，編制個(gè)人所得稅計(jì)算表費(fèi) 用 報(bào) 銷 單 報(bào)銷日期 2014年 8 月 25 日 附件 2 張 費(fèi) 用 項(xiàng) 目類 別金 額負(fù)責(zé)人（簽章）丁莉支付8月份工資72650.00審 查 意 見同意支付報(bào)銷人（簽章）李

28、英 報(bào) 銷 金 額 合 計(jì)￥72650.00 核實(shí)金額（大寫）柒萬貳仟陸佰伍拾元整 借款金額（小寫） 應(yīng)退金額 應(yīng)補(bǔ)金額 審 核 趙雨薇 出 納 李英 2014年8月佳美制衣股份有限公司職工工資表月份：8月 制表時(shí)間：2014年8月25日 單位：元序號(hào)部門姓名各項(xiàng)應(yīng)發(fā)工資扣稅費(fèi)實(shí)發(fā)工資基本工資績效工資津貼降溫補(bǔ)助出勤工資加班費(fèi)應(yīng)發(fā)工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)公積金工會(huì)費(fèi)其他個(gè)稅扣款小計(jì)1辦公室蘇名揚(yáng)50005003005800400100505002537.501112.504687.502辦公室李 英20001500200300300430016040202001011.40441.4038

29、58.603銷售部陳 成250050008003003008900200502525015420.00960.007940.004人事部丁 莉400025003503003007450320804040020206.001066.006384.005財(cái)務(wù)部張小江350030003503003007450280703535020216.50971.506478.506財(cái)務(wù)部趙雨薇30002000300300300590024060303001572.00717.005183.007生產(chǎn)部王建國350035003505003008150280703535020286.501041.507108.5

30、08生產(chǎn)部劉 武550080004005003001470044011055550251506.252686.2512014.759生產(chǎn)部周力波48005000350500300109503801005050025729.001784.009166.0010生產(chǎn)部孫紅霞1000800250500300285080201010050.00215.002635.0011合計(jì)348003130038503800270076450278070035035001803485.1510995.1565454.85 單位負(fù)責(zé)人：蘇名揚(yáng) 會(huì)計(jì)：趙雨薇 復(fù)核：張小江 制表人：李英 審核：丁莉 佳美制衣股份有限公

31、司代扣代繳個(gè)人所得稅計(jì)算表制表日期：2014年8月25日單位：元所得日期部門姓名應(yīng)發(fā)工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)公積金費(fèi)用減除應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額1234567=1-2-3-4-5-68910=7*8-92014.8辦公室蘇名揚(yáng)580040010050500350012503%037.502014.8辦公室李 英4300160402020035003803%011.402014.8銷售部陳 成890020050252503500487520%555420.002014.8人事部丁 莉745032080404003500311010%105206.002014.8財(cái)務(wù)部張小江745

32、028070353503500321510%105216.502014.8財(cái)務(wù)部趙雨薇590024060303003500177010%10572.002014.8生產(chǎn)部王建國815028070353503500391510%105286.502014.8生產(chǎn)部劉 武147004401105555035001004525%10051506.252014.8生產(chǎn)部周力波10950380100505003500642020%555729.002014.8生產(chǎn)部孫紅霞285080201010035002014.8合計(jì)76450278070035035003485.15制表人：李英審核：丁莉個(gè)人所得稅

33、基礎(chǔ)信息表（A表）扣繳義務(wù)人名稱：佳美制衣股份有限公司 扣繳義務(wù)人編碼：4 5 0 1 0 1 1 0 0 6 6 8 8 1 1 序號(hào)姓名國籍(地區(qū))身份證件類型身份證件號(hào)碼是否殘疾烈屬孤老雇員非雇員股東、投資者境內(nèi)無住所個(gè)人備注電話電子郵箱聯(lián)系地址電話工作單位公司股本（投資）總額個(gè)人股本（投資）額納稅人識(shí)別號(hào)來華時(shí)間任職期限預(yù)計(jì)離境時(shí)間預(yù)計(jì)離境地點(diǎn)境內(nèi)職務(wù)境外職務(wù)支付地境外支付地（國別/地區(qū)）1蘇名揚(yáng)中國身XX1000萬元100000元2李英中國身XX3陳成中

34、國身XX4丁莉中國身XX50000元5張小江中國身XX6趙雨薇中國身XX7王建國中國身XX8劉武中國身XX50000元9周力波中國身XX1

35、0孫紅霞中國身XX11121314謹(jǐn)聲明：此表是根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和國家相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、完整的、可靠的。法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字: 蘇名揚(yáng) 2014 年 9 月 12 日扣繳義務(wù)人公章: 佳美制衣股份有限公司（公章）經(jīng)辦人: 趙雨薇代理機(jī)構(gòu)（人）簽章:經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:受理人：填表日期: 2014年 9 月 12 日代理申報(bào)日期: 年 月 日受理日期: 年 月 日國家稅務(wù)總局監(jiān)扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表稅款所屬期：2014年 8 月 1 日至 2014 年

36、8 月 31 日 扣繳義務(wù)人名稱：佳美制衣股份有限公司 扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：一般行業(yè) 特定行業(yè)月份申報(bào) 扣繳義務(wù)人編碼：4 5 0 1 0 1 1 0 0 6 6 8 8 1 1 金額單位：人民幣元（列至角分）序號(hào)姓名身份證件類型身份證件號(hào)碼所得項(xiàng)目所得期間收入額免稅所得稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額減免稅額應(yīng)扣繳稅額已扣繳稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額備注基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金財(cái)產(chǎn)原值允許扣除的稅費(fèi)其他合計(jì)1234567891011121314151617181920212223242526271蘇名揚(yáng)身份證52232219670406

37、2835工資薪金2014.85800.00400.00100.0050.00500.001050.003500.001250.003%0.0037.500.0037.5037.500.002李英身份資薪金2014.84300.00160.0040.0020.00200.00420.003500.00380.003%0.0011.400.0011.4011.400.003陳成身份資薪金2014.88900.00200.0050.0025.00250.00525.003500.004875.0020%555.00420

38、.000.00420.00420.000.004丁莉身份資薪金2014.87450.00320.0080.0040.00400.00840.003500.003110.0010%105.00206.000.00206.00206.000.005張小江身份資薪金2014.87450.00280.0070.0035.00350.00735.003500.003215.0010%105.00216.500.00216.50216.500.006趙雨薇身份資薪金2014.85900.

39、00240.0060.0030.00300.00630.003500.001770.0010%105.0072.000.0072.0072.000.007王建國身份資薪金2014.88150.00280.0070.0035.00350.00735.003500.003915.0010%105.00286.500.00286.50286.500.008劉武身份資薪金2014.814700.00440.00110.0055.00550.001155.003500.0010045.0025%1005.001506.250

40、.001506.251506.250.009周力波身份資薪金2014.810950.00380.00100.0050.00500.001030.003500.006420.0020%555.00729.000.00729.00729.000.0010孫紅霞身份資薪金2014.82850.0080.0020.0010.00100.00210.003500.00合 計(jì)76450.002780.00700.00350.003500.007330.003485.150.003485.153485.150.00謹(jǐn)聲明:此扣繳

41、報(bào)告表是根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例和國家有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實(shí)的、完整的、可靠的。 法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字：蘇名揚(yáng) 2014 年 9 月 12 日扣繳義務(wù)人公章: 佳美制衣股份有限公司（公章）經(jīng)辦人:趙雨薇代理機(jī)構(gòu)（人）簽章:經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:受理人：填表日期: 2014 年 9 月 12 日代理申報(bào)日期: 年 月 日受理日期: 年 月 日 國家稅務(wù)總局監(jiān)制 【業(yè)務(wù)2】陳成的差旅費(fèi)津貼1000元不屬于工資薪金所得。由于公司年底還會(huì)發(fā)放年終獎(jiǎng)，因此本月發(fā)放的三季度獎(jiǎng)金不作為全年一次性獎(jiǎng)金，而是并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

42、為便于批量計(jì)算個(gè)人所得稅，編制個(gè)人所得稅計(jì)算表。 費(fèi) 用 報(bào) 銷 單 報(bào)銷日期 2014年 9 月 25 日 附件 2 張 費(fèi) 用 項(xiàng) 目類 別金 額負(fù)責(zé)人（簽章）丁莉支付9月份工資72610.00審 查 意 見同意支付報(bào)銷人（簽章）李英 報(bào) 銷 金 額 合 計(jì)￥72610.00 核實(shí)金額（大寫）柒萬貳仟陸佰壹拾元整 借款金額（小寫） 應(yīng)退金額 應(yīng)補(bǔ)金額 審 核 趙雨薇 出 納 李英 2014年9月佳美制衣股份有限公司職工工資表月份：9月 制表時(shí)間：2014年9月25日 單位：元序號(hào)部門姓名各項(xiàng)應(yīng)發(fā)工資扣稅費(fèi)實(shí)發(fā)工資基本工資績效工資津貼獎(jiǎng)金出勤工資加班費(fèi)應(yīng)發(fā)工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)公積金工

43、會(huì)費(fèi)其他個(gè)稅扣款小計(jì)1辦公室蘇名揚(yáng)50005005500400100505002528.501103.504396.502辦公室李 英2000150020020003006000160402020010103.00533.005467.003銷售部陳 成2500500080033500300421002005025250158667.509207.5032892.504人事部丁 莉400025003505000280121303208040400201003.001863.0010267.005財(cái)務(wù)部張小江35003000350400030011150280703535020828.00158

44、3.009567.006財(cái)務(wù)部趙雨薇3000200030025002808080240603030015290.00935.007145.007生產(chǎn)部王建國350035003508000300156502807035350201848.752603.7513046.258生產(chǎn)部劉 武55008000400100003002420044011055550253881.255061.2519138.759生產(chǎn)部周力波4800500035030003001345038010050500251229.002284.0011166.0010生產(chǎn)部孫紅霞10008002502000300435080201

45、0100519.20234.204115.8011合計(jì)348003130038507000026601426102780700350350018017898.2025408.20117201.80 單位負(fù)責(zé)人：蘇名揚(yáng) 會(huì)計(jì)：趙雨薇 復(fù)核：張小江 制表人：李英 審核：丁莉 佳美制衣股份有限公司代扣代繳個(gè)人所得稅計(jì)算表制表日期：2014年9月25日單位：元所得日期部門姓名應(yīng)發(fā)工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)公積金費(fèi)用減除應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額1234567=1-2-3-4-5-68910=7*8-92014.9辦公室蘇名揚(yáng)55004001005050035009503%028.502014

46、.9辦公室李 英600016040202003500208010%105103.002014.9銷售部陳 成42100200502525035003807530%27558667.502014.9人事部丁 莉1213032080404003500779020%5551003.002014.9財(cái)務(wù)部張小江1115028070353503500691520%555828.002014.9財(cái)務(wù)部趙雨薇808024060303003500395010%105290.002014.9生產(chǎn)部王建國15650280703535035001141525%10051848.752014.9生產(chǎn)部劉 武24200

47、4401105555035001954525%10053881.252014.9生產(chǎn)部周力波13450380100505003500892020%5551229.002014.9生產(chǎn)部孫紅霞435080201010035006403%019.202014.9合計(jì)1426102780700350350017898.20制表人：李英審核：丁莉扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表稅款所屬期：2014年 9 月 1 日至 2014 年 9 月 30 日 扣繳義務(wù)人名稱：佳美制衣股份有限公司 扣繳義務(wù)人所屬行業(yè)：一般行業(yè) 特定行業(yè)月份申報(bào) 扣繳義務(wù)人編碼：4 5 0 1 0 1 1 0 0 6 6 8 8 1 1 金額

48、單位：人民幣元（列至角分）序號(hào)姓名身份證件類型身份證件號(hào)碼所得項(xiàng)目所得期間收入額免稅所得稅前扣除項(xiàng)目減除費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額減免稅額應(yīng)扣繳稅額已扣繳稅額應(yīng)補(bǔ)（退）稅額備注基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金財(cái)產(chǎn)原值允許扣除的稅費(fèi)其他合計(jì)1234567891011121314151617181920212223242526271蘇名揚(yáng)身份資薪金2014.95500.00400.00100.0050.00500.001050.003500.00950.003%0.0028.500.0028.5028.500.0

49、02李英身份資薪金2014.96000.00160.0040.0020.00200.00420.003500.002080.0010%105.00103.000.00103.00103.000.003陳成身份資薪金2014.942100.00200.0050.0025.00250.00525.003500.0038075.0030%2755.008667.500.008667.508667.500.004丁莉身份資薪金2014.912130.00320.0080.0040.0

50、0400.00840.003500.007790.0020%555.001003.000.001003.001003.000.005張小江身份資薪金2014.911150.00280.0070.0035.00350.00735.003500.006915.0020%555.00828.000.00828.00828.000.006趙雨薇身份資薪金2014.98080.00240.0060.0030.00300.00630.003500.003950.0010%105.00290.000.00290.00290.00

51、0.007王建國身份資薪金2014.915650.00280.0070.0035.00350.00735.003500.0011415.0025%1005.001848.750.001848.751848.750.008劉武身份資薪金2014.924200.00440.00110.0055.00550.001155.003500.0019545.0025%1005.003881.250.003881.253881.250.009周力波身份資薪金2014.913450.0038

52、0.00100.0050.00500.001030.003500.008920.0020%555.001229.000.001229.001229.000.0010孫紅霞身份資薪金2014.94350.0080.0020.0010.00100.00210.003500.00640.003%0.0019.200.0019.2019.200.00合 計(jì)142610.002780.00700.00350.003500.007330.0017898.200.0017898.2017898.200.00謹(jǐn)聲明:此扣繳報(bào)告表是根據(jù)中華人民共和國個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條

53、例和國家有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實(shí)的、完整的、可靠的。 法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字：蘇名揚(yáng) 2014年 10 月 12 日扣繳義務(wù)人公章: 佳美制衣股份有限公司（公章）經(jīng)辦人:趙雨薇代理機(jī)構(gòu)（人）簽章:經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章:受理人：填表日期: 2014 年 10 月 12 日代理申報(bào)日期: 年 月 日受理日期: 年 月 日 國家稅務(wù)總局監(jiān)制 【業(yè)務(wù)3】高海波的設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)讓費(fèi)應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額100000(1-20%)80000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅8000020%16000(元)佳美公司應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅16000元,實(shí)付8400

54、0元。費(fèi) 用 報(bào) 銷 單 報(bào)銷日期 2014年 10 月 10 日 附件 1 張 費(fèi) 用 項(xiàng) 目類 別金 額負(fù)責(zé)人（簽章）蘇名揚(yáng)支付高海波設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)讓費(fèi)84000.00代扣代繳其個(gè)人所得稅16000.00審 查 意 見同意支付報(bào)銷人（簽章）王建國 報(bào) 銷 金 額 合 計(jì)￥100000.00 核實(shí)金額（大寫）壹拾萬元整 借款金額（小寫） 應(yīng)退金額 應(yīng)補(bǔ)金額 審 核 趙雨薇 出 納 李英楊志堅(jiān)的酬勞應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額(50000-7000)(1-20%)68%50588.24(元)佳美公司應(yīng)代付個(gè)人所得稅50588.2440%700013235.29(元) 費(fèi) 用 報(bào) 銷 單

55、 報(bào)銷日期 2014年 10月 23 日 附件 1 張 費(fèi) 用 項(xiàng) 目類 別金 額負(fù)責(zé)人（簽章）劉武支付楊志堅(jiān)維修費(fèi)50000.00代付其個(gè)人所得稅13235.29審 查 意 見同意支付報(bào)銷人（簽章）周力波 報(bào) 銷 金 額 合 計(jì)￥63235.29 核實(shí)金額（大寫）陸萬叁仟貳佰叁拾伍元貳角玖分 借款金額（小寫） 應(yīng)退金額 應(yīng)補(bǔ)金額 審 核 趙雨薇 出 納 李英加班費(fèi)屬于工資、薪金所得，應(yīng)一并計(jì)征個(gè)人所得稅。為便于批量計(jì)算個(gè)人所得稅，編制個(gè)人所得稅計(jì)算表。 費(fèi) 用 報(bào) 銷 單 報(bào)銷日期 2014年 10 月 25 日 附件 2 張 費(fèi) 用 項(xiàng) 目類 別金 額負(fù)責(zé)人（簽章）丁莉支付10月份工資72

56、650.00審 查 意 見同意支付報(bào)銷人（簽章）李英 報(bào) 銷 金 額 合 計(jì)￥72650.00 核實(shí)金額（大寫）柒萬貳仟陸佰伍拾元整 借款金額（小寫） 應(yīng)退金額 應(yīng)補(bǔ)金額 審 核 趙雨薇 出 納 李英 （職工國慶加班費(fèi)共12800元已于10月14日造表） 2014年10月佳美制衣股份有限公司職工工資表月份：10月 制表時(shí)間：2014年10月25日 單位：元序號(hào)部門姓名各項(xiàng)應(yīng)發(fā)工資扣稅費(fèi)實(shí)發(fā)工資基本工資績效工資津貼獎(jiǎng)金出勤工資加班費(fèi)應(yīng)發(fā)工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)公積金工會(huì)費(fèi)其他個(gè)稅扣款小計(jì)1辦公室蘇名揚(yáng)50005005500400100505002528.501103.504396.502辦公

57、室李 英200015002003001000500016040202001032.40462.404537.603銷售部陳 成2500500080030010009600200502525015560.001100.008500.004人事部丁 莉4000250035030010008150320804040020276.001136.007014.005財(cái)務(wù)部張小江3500300035030010008150280703535020286.501041.507108.506財(cái)務(wù)部趙雨薇3000200030030010006600240603030015142.00787.005813.007

58、生產(chǎn)部王建國3500350035030020009650280703535020528.001283.008367.008生產(chǎn)部劉 武5500800040030020001620044011055550251881.253061.2513138.759生產(chǎn)部周力波4800500035030020001245038010050500251029.002084.0010366.0010生產(chǎn)部孫紅霞100080025030018004150802010100513.20228.203921.8011合計(jì)3480031300385027001280085450278070035035001804776

59、.8512286.8573163.15 單位負(fù)責(zé)人：蘇名揚(yáng) 會(huì)計(jì)：趙雨薇 復(fù)核：張小江 制表人：李英 審核：丁莉 佳美制衣股份有限公司代扣代繳個(gè)人所得稅計(jì)算表制表日期：2014年10月25日單位：元所得日期部門姓名應(yīng)發(fā)工資養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)公積金費(fèi)用減除應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額1234567=1-2-3-4-5-68910=7*8-92014.10辦公室蘇名揚(yáng)55004001005050035009503%028.502014.10辦公室李 英50001604020200350010803%032.402014.10銷售部陳 成960020050252503500557520%

60、555560.002014.10人事部丁 莉815032080404003500381010%105276.002014.10財(cái)務(wù)部張小江815028070353503500391510%105286.502014.10財(cái)務(wù)部趙雨薇660024060303003500247010%105142.002014.10生產(chǎn)部王建國965028070353503500541520%555528.002014.10生產(chǎn)部劉 武162004401105555035001154525%10051881.252014.10生產(chǎn)部周力波12450380100505003500792020%5551029.002