1、International Trade 國(guó)際商貿(mào)探索中國(guó)商貿(mào)CHINA BUSINESS&TRADE我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展歷程及調(diào)整原因華北科技學(xué)院管理系孟繁華 李朝暉 李俊鋒摘 要：出口退稅政策是各國(guó)普遍使用的鼓勵(lì)出口的一種財(cái)政性措施，我國(guó)自實(shí)施出口退稅政策以來，經(jīng)歷了形成、發(fā)展和不斷調(diào)整的三個(gè)時(shí)期。本文從我國(guó)退稅政策的發(fā)展歷程出發(fā)，分析了近期我國(guó)不斷調(diào)整出口退稅政策的原因，得出了出口退稅政策已經(jīng)成為我國(guó)一種宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段的結(jié)論。關(guān)鍵詞：出口退稅發(fā)展調(diào)整 原因中圖分類號(hào)：F740. 4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-5800(201106(c-194-02出口退稅政策被各國(guó)普遍使用，

2、是各國(guó)稅收的重要組成部分。我國(guó)自實(shí)施出口退稅政策以來，不斷地對(duì)出口退稅政策進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整主要表現(xiàn)為出口退稅率的不斷調(diào)整和出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制等內(nèi)容。械、船舶等部分機(jī)電產(chǎn)品出口退稅率，1999年又提高了部分機(jī)電產(chǎn)13%、 15%、 17%品、紡織原料及制品等產(chǎn)品的出口退稅率，調(diào)至5%、四檔，綜合產(chǎn)品的退稅率達(dá)到了15%。 2.3 出口退稅調(diào)整階段(2004年至今2004年我國(guó)對(duì)出口退稅制度進(jìn)行改革以來，出口退稅率進(jìn)行了多次調(diào)整，同時(shí)對(duì)中央和地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)比重也進(jìn)行了調(diào)整，2004年中央和地方財(cái)政按照75%： 25%的比例承擔(dān)，2005年 1 月 1 日起改為92.5%： 7.5%。但這一時(shí)期出口退稅

3、政策主要表現(xiàn)為出口退稅率的調(diào)整。降低或取消出口退稅率2004年適當(dāng)降低出口退稅率，分為5%、 8%、11%、 13%和 17%五檔，綜合退稅率降為12%。 2005年分期分批調(diào)低和取消了汽油、煤炭等產(chǎn)品的出口退稅率，同時(shí)適當(dāng)降低了紡織品等產(chǎn)品的出口退稅率。2006年 1 月 1 日和 9月 15日兩次調(diào)整出口退稅率，取消煤焦油、煤炭等產(chǎn)品的出口退稅率，降低鋼材、部分有色金屬材料等產(chǎn)品的出口退稅率。2007年 4月 15日和 73 出口退稅政策調(diào)整的原因3 出口退稅政策調(diào)整的原因2 我國(guó)出口退稅政策的發(fā)展歷程月 1 日取消或降低出口退稅率。取消部分鋼材、瀕危動(dòng)物、植物及其制品等產(chǎn)品的出口退稅率；

4、調(diào)低植物、部分化學(xué)品等產(chǎn)品的出口退稅率；將花生果仁等產(chǎn)品改為出口免稅；2008年 8月 1 日起取出口退稅率變?yōu)?%、 9%、 11%、 13%和 17%五檔。消紅松子仁、部分農(nóng)藥產(chǎn)品等的出口退稅率。2010年 7月 15日起取消部分鋼材、醫(yī)藥等產(chǎn)品的出口退稅率。提高出口退稅率2005年和2006年兩次提高重大技術(shù)裝備、部分IT 產(chǎn)品等的出口退稅率。2006年 9月 15日起調(diào)高部分高科技產(chǎn)品和以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品的出口退稅率。 2008年 8月 1 日、 11 月 1 日和 12月 1 日三次提高出口退稅率。提高了部分紡織品、化工產(chǎn)品等產(chǎn)品的出口退稅率。2009年 1 月 1 日、 2月

5、1 日、 4月 1 日和 6月 1 日四次提高出口退稅率。提高了航空慣性導(dǎo)航儀、紡織品、部分機(jī)電等產(chǎn)品的出口退稅率。1 出口退稅政策概述出口退稅政策是指在產(chǎn)品出口后將在國(guó)內(nèi)征收的間接稅退還給出口企業(yè)，以降低產(chǎn)品的出口成本，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力的一種措施。目前，我國(guó)出口退稅的稅種有增值稅和消費(fèi)稅，以增值稅為主。無論是增值稅，還是消費(fèi)稅都可以在產(chǎn)品的銷售過程中將稅額分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中，最終轉(zhuǎn)稼給消費(fèi)者，讓消費(fèi)者來承擔(dān)。出口產(chǎn)品在進(jìn)口國(guó)同樣要被征稅，出口國(guó)在產(chǎn)品出口后將在國(guó)內(nèi)征收的間接稅退還給出口企業(yè)，使本國(guó)出口產(chǎn)品以不含稅的價(jià)格參與競(jìng)爭(zhēng)，可以有效地降低產(chǎn)品的出口成本，從而降低出口價(jià)格，提高價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提高產(chǎn)品

6、競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口。1950年我國(guó)就實(shí)施過出口退稅，但范圍較少，實(shí)施的時(shí)間也較短，不具有連續(xù)性。我國(guó)現(xiàn)行的出口退稅政策是從1985年開始實(shí)施的，大致經(jīng)歷了三個(gè)階段：出口退稅政策形成階段(1985年 1993年1985年 3月，國(guó)務(wù)院正式頒發(fā)了關(guān)于批轉(zhuǎn)財(cái)政部關(guān)于對(duì)進(jìn)出口產(chǎn)品征、退產(chǎn)品稅或增值稅的規(guī)定的通知，規(guī)定從1985年 4月 1 日起實(shí)行對(duì)出口產(chǎn)品退稅政策。在這個(gè)時(shí)期，出口退稅主要是產(chǎn)品稅、增值稅、消費(fèi)稅，調(diào)整的主要是中央和地方財(cái)政的退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制。中央企業(yè)的出口退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，地方企業(yè)出口退稅的負(fù)擔(dān)1985年由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，1988年全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，1991 年中央財(cái)政負(fù)擔(dān)90%，地

7、方財(cái)政負(fù)擔(dān)10%， 1992年中央財(cái)政負(fù)擔(dān)80%，地方財(cái)政負(fù)擔(dān)20%。出口退稅政策發(fā)展階段(1994年 2003年1994年，建立了以新的增值稅、消費(fèi)稅制度為基礎(chǔ)的出口退稅制度。出口產(chǎn)品的增值稅退稅率一般為17%和 13%。出口退稅完全由中央政府承擔(dān)。1995年和1996年我國(guó)出口退稅政策進(jìn)行了第一次重大調(diào)整，普遍降低了出口退稅率，將出口退稅率調(diào)整為3%、 6%和 9%三檔，綜合產(chǎn)品退稅率降為8.29%。 1998年分批提高了紡織機(jī)作者簡(jiǎn)介：孟繁華(1969-，女，華北科技學(xué)院管理系副教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，主要從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易研究；李朝暉(1972-，女，華北科技學(xué)院管理系副教授，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，主

8、要從事股權(quán)投資研究；李俊鋒(1979- ，男，華北科技學(xué)院管理系講師，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，主要從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易研究。3.1 不斷完善出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制自我國(guó)實(shí)施出口退稅政策以來，對(duì)出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制進(jìn)行了不斷的調(diào)整，1994年以前，出口退稅由中央和地方共同負(fù)擔(dān)，1994年稅制改革后完全由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，實(shí)施了新的由中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新政策，并對(duì)負(fù)擔(dān)比重進(jìn)行了調(diào)整，由2004年的75%： 25%改為2005年的92.5%： 7.5%?？傮w上來說，地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)比重有所減輕，這種調(diào)整有利于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。3.2 減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)隨著出口貿(mào)易的不斷擴(kuò)大，出口退稅額也不斷擴(kuò)大，加大了財(cái)政支出，財(cái)政支出的壓力

9、不斷增加，從1995年開始，出現(xiàn)了欠退稅現(xiàn)象，到2003年底對(duì)出口企業(yè)的欠退稅總額達(dá)到3000億元以上。1995194中國(guó)商貿(mào)CHINA BUSINESS&TRADEInternational Trade 國(guó)際商貿(mào)探索我國(guó)金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題清華大學(xué)邊柞而摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，根據(jù)人們的需求，世界經(jīng)濟(jì)正在向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，金融服務(wù)貿(mào)易是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制高點(diǎn)，也是新形勢(shì)下各國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。而我國(guó)加入WTO 后，根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展需要，在金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)上發(fā)展迅速。尤其在近幾年，國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速增長(zhǎng)，消費(fèi)需求增長(zhǎng)，城鄉(xiāng)居民收入逐步提升，使得對(duì)外貿(mào)易勁頭強(qiáng)勁，使得我國(guó)金融貿(mào)

10、易服務(wù)行業(yè)總體平穩(wěn)。雖然我國(guó)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)不斷完善與發(fā)展，并得到政府一定支持，但是由于我國(guó)起步晚，與其他金融大國(guó)相比還有一定差距，在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于較為劣勢(shì)的位置。因此，如何確保我國(guó)的金融貿(mào)易服務(wù)不斷優(yōu)化，通過切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施來促進(jìn)我國(guó)金融服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，給我國(guó)的金融服務(wù)貿(mào)易提供了一個(gè)健康發(fā)展的平臺(tái)，是我們所面臨的一大挑戰(zhàn)。關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)全球化金融服務(wù)貿(mào)易國(guó)民經(jīng)濟(jì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中圖分類號(hào)：F740. 4文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-5800(201106(c-195-03隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，根據(jù)人們的需求，世界經(jīng)濟(jì)正在向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，金融服務(wù)貿(mào)易是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制高點(diǎn)，也是新形勢(shì)下各國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)

11、的焦點(diǎn)。改革開放以來，我國(guó)在金融市場(chǎng)發(fā)展方面取得了重要的進(jìn)展。尤其在我國(guó)加入WTO 后，根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展需要，更是在金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)上發(fā)展迅速。然而由于我國(guó)金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)起步較晚，因此在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力上處于不利的位置。所以，要從根本上解決我國(guó)金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)發(fā)展的問題，就必須從整體的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略視角著眼，高度重視并著力促進(jìn)我國(guó)金融服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。逐步下降，工業(yè)在工業(yè)化時(shí)期迅速增長(zhǎng)，而服務(wù)行業(yè)在工業(yè)化的后期逐步提升自己的所占份額，形成了當(dāng)今服務(wù)業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占主要份額的局面。根據(jù)人們的需求，世界經(jīng)濟(jì)正在向服務(wù)型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，金融服務(wù)貿(mào)易是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制高點(diǎn)，也是新形勢(shì)下各國(guó)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)。1980年到

12、2008年，世界金融服務(wù)貿(mào)易總額從207976億美元擴(kuò)大到406781 億美元。金融服務(wù)貿(mào)易總額占全球貿(mào)易總額的份額從1980年 15.7%上升到2006年的27.7%。世界各國(guó)紛紛制定加快金融服務(wù)貿(mào)易發(fā)展戰(zhàn)略，在區(qū)域性合作中，金融服務(wù)貿(mào)易一般都為會(huì)議的重點(diǎn)話題。加快金融服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，是我國(guó)轉(zhuǎn)變對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)方式的重要任務(wù)。改革開放以來，我國(guó)在金融市場(chǎng)發(fā)展方面取得了重要的進(jìn)3.6 減輕人民幣升值的壓力由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，國(guó)際收支長(zhǎng)期處于順差，外匯儲(chǔ)備高速增長(zhǎng)，導(dǎo)致人民幣升值的壓力不斷增大。通過調(diào)低出口退稅率，從而減少貿(mào)易順差和國(guó)際收支順差的幅度，有利于緩可以抑制出口，解人民幣升值的壓力。如2

13、004年以來不斷采取的降低出口退稅率的政策，對(duì)緩解國(guó)際上要求人民幣升值的壓力發(fā)揮了一定的作用。1 當(dāng)前我國(guó)金融貿(mào)易服務(wù)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀(1 出口退稅政策的調(diào)整既有制度本身不斷完善的需要，也有實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，世界各國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸變動(dòng)，農(nóng)業(yè)所占的份額年、1996年和2004年降低出口退稅率，緩解財(cái)政支出的負(fù)擔(dān)就是其中的一個(gè)目的。3.3 擴(kuò)大產(chǎn)品出口，提高競(jìng)爭(zhēng)能力出口退稅能有效地降低出口商品的成本，使得出口商品能以較低的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，在價(jià)格上享有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。因此，提高出口退稅率，能鼓勵(lì)企業(yè)出口的積極性。1997年和2008年國(guó)際金融危機(jī)出現(xiàn)后，導(dǎo)致我國(guó)出口大幅度萎縮，為了擴(kuò)

14、大出口，我國(guó)采取了提高出口退稅率的做法。2008年 8月至 2009年6月共 7次提高了部分產(chǎn)品的出口退稅率，我國(guó)出口形勢(shì)逐漸得到了緩解。3.4 調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)我國(guó)目前主要以機(jī)電產(chǎn)品及高新技術(shù)產(chǎn)品出口為主，這與我國(guó)實(shí)施的出口退稅調(diào)整政策是分不開的。2004年以來我國(guó)對(duì)出口退稅率的調(diào)整，主要表現(xiàn)為對(duì)國(guó)家限制或需要優(yōu)化的產(chǎn)品，如“高耗能、高污染、資源性”的產(chǎn)品或勞動(dòng)密集型的產(chǎn)品，基本上采取的是降低或取消出口退稅率，主要產(chǎn)品涉及汽油、煤炭等。對(duì)國(guó)家積極鼓勵(lì)發(fā)展的出口產(chǎn)品，如高新技術(shù)產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等則采取提高出口退稅率的做法。出口退稅率的調(diào)整，使得我國(guó)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。3.5 減少貿(mào)易摩擦由于貿(mào)易保

15、護(hù)政策的實(shí)施，國(guó)際間的貿(mào)易摩擦經(jīng)常發(fā)生，尤其是在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)或國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)出現(xiàn)危機(jī)的時(shí)候，貿(mào)易摩擦?xí)宇l繁。我國(guó)自改革開放以來，對(duì)外貿(mào)易不斷增長(zhǎng)，貿(mào)易差額長(zhǎng)期處于貿(mào)易順差的狀態(tài)，易引起貿(mào)易摩擦。為了降低巨額貿(mào)易順差，減少貿(mào)易摩擦，我國(guó)對(duì)紡織品等易引起貿(mào)易摩擦的商品采取了降低出口退稅率的做法。如，2005年適當(dāng)降低了紡織品等容易引起貿(mào)易摩擦的出口退稅率， 2007年 7月 1 日降低 2268項(xiàng)容易引起貿(mào)易摩擦的商品的出口退稅率。4 結(jié)語通過以上的分析，可以得出以下幾點(diǎn)結(jié)論：控政策目標(biāo)的需要。出口退稅政策已不僅僅是鼓勵(lì)出口的一種措施，它的實(shí)施可以起到多種作用，如調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、減緩貿(mào)易摩擦等，出口退稅政策已經(jīng)成為