1、風(fēng) 險 價 值稅務(wù)篇2009年3月20日稅務(wù)案例與避稅工具的運用1主體框架總體分析風(fēng)險防范 應(yīng)對價值保護(hù) 創(chuàng)造中國的稅務(wù)環(huán)境2總體分析3稅的含義 國家擁有“干股” 股東特征：如所得稅率25% 強(qiáng)制性無償性固定性 抓大(納稅大戶)控中核小 稅法刑法 | 機(jī)構(gòu)組織 總體分析4刑法修正案(七)偷稅罪逃避繳納稅款罪總體分析56餐 費拍電影與客戶與家人餐費不僅僅都是業(yè)務(wù)招待費，有多種可能。總體分析可計入成本業(yè)務(wù)招待費征收個稅67屬性政策性程序性管理性稅務(wù)文件運用的把握總體分析78善于運用 稅務(wù)報告，規(guī)避個人風(fēng)險關(guān)于稅務(wù)事項的匯報報告財務(wù)部稅務(wù)部年月總體分析89盲人摸象總體分析 “點大子王”或通過“道聽途

2、說”的方式來進(jìn)行稅務(wù)判斷的時代已經(jīng)過去。不要相信“盲人摸象”后得出的結(jié)論，雖然它說的很有道理。910總體分析風(fēng)險防范 應(yīng)對價值保護(hù) 創(chuàng)造中國的稅務(wù)環(huán)境主體框架10風(fēng)險防范 應(yīng)對 風(fēng)險來自哪里 稅務(wù)案例 我的理解1112同級崗位/部門稅務(wù)機(jī)關(guān) 上級/股東 下級/分支 風(fēng)險防范 應(yīng)對 先確定您與老板是否有血緣關(guān)系，再充分考慮自身稅務(wù)安全的情況下，再確定您應(yīng)該承擔(dān)多大的稅務(wù)責(zé)任和風(fēng)險及應(yīng)對。 您 12開展工作無職業(yè)風(fēng)險工作環(huán)境得到認(rèn)可發(fā)展空間自我實現(xiàn)需求 尊重需求 社會需求 安全需求 生理需求 個 人 目 標(biāo) 需求理論-馬斯洛風(fēng)險防范 應(yīng)對1314保持平衡個人 公司 風(fēng)險防范 應(yīng)對14透明信息模糊信

3、息隱藏信息稅務(wù)信息稅收政策稅務(wù)數(shù)據(jù)涉稅證據(jù)海關(guān)、銀行等統(tǒng)計等部門其他信息渠道賬外賬關(guān)聯(lián)企業(yè)其他風(fēng)險防范 應(yīng)對1516納稅申報納稅服務(wù)稅務(wù)稽查信息化納稅評估稅務(wù)體系風(fēng)險防范 應(yīng)對1617稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評估流程確定評估對象個案分析約談或?qū)嵉卣{(diào)查評估結(jié)論評估復(fù)核轉(zhuǎn)稽查局局長審批稽查處理稅源管理科(所)綜合業(yè)務(wù)科(所)分管局長稽查局前期準(zhǔn)備國家、省、市稅務(wù)局信息中心風(fēng)險防范 應(yīng)對1718所得稅測評指標(biāo)體系第一層：預(yù)警指標(biāo)體系：設(shè)計 4個預(yù)警值，6項指標(biāo)第二層：趨勢指標(biāo)體系：進(jìn)行分析，設(shè)計 近20項指標(biāo)第三層：結(jié)構(gòu)比率分析指標(biāo)體系：設(shè)計 10余項指標(biāo)第四層：涉稅項目分析指標(biāo)體系：設(shè)計 6大項，60余小項指

4、標(biāo)第五層：財務(wù)分析指標(biāo)體系：較深層次分析步驟，設(shè)計 20余項指標(biāo)風(fēng)險防范 應(yīng)對1819賑災(zāi)晚會相關(guān)博文媒體爆料國美聲明司法程序案例：國美“稅務(wù)門”事件回放 1920鏈接1關(guān)于開展部分大型電器零售企業(yè)增值稅存根聯(lián)滯留票專項核查的通知(國稅函2008279號)核查對象：2006年1月1日至2007年11月30日期間，有存根聯(lián)滯留票的國美、蘇寧、大中所屬461家電器零售企業(yè)。2021鏈接3受“涉嫌隱瞞銷售收入，遭國稅總局核查”相關(guān)報道的影響，國美電器股價當(dāng)日大跌9.33%。國美隨即以聲明方式否認(rèn)隱瞞銷售收入。股價暴跌2122法眼看稅順德案例. .2223佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局稽查局上訴佛山市順德區(qū)恒

5、光電器有限公司訴該局稅務(wù)行政處罰決定一案 廣東省佛山市中級人民法院 （2005）佛中法行終字第251號 稽查局2004年3月9日，接到群眾舉報 調(diào)取帳簿、憑證以及內(nèi)部帳資料等7箱認(rèn)定恒光電器通過開設(shè)內(nèi)部帳冊，記錄向外銷售產(chǎn)品，其中記錄的銷售額大于實際開票金額，減除向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的銷售額，剩余部分沒有如實向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的手段進(jìn)行偷稅。依據(jù)內(nèi)部進(jìn)銷存帳、送貨單，確定有49,408,810.47元收入沒有申報，少計銷項稅額8,399,497.78元，并對處以4,200,000元罰款2004年12月28日，作出稅務(wù)行政處罰事項告知書，并于當(dāng)天送達(dá)。2005年1月13日，順德區(qū)稅務(wù)局主持聽證2005

6、年2月3日，稽查局作出了稅務(wù)行政處罰決定書，并于次日送達(dá)。恒光電器設(shè)立了外部賬，同時亦記有企業(yè)內(nèi)部賬冊2004年12月30日，申請聽證。不服處罰，起訴提出：內(nèi)部進(jìn)銷存帳雖有發(fā)貨及收入的記載，但沒有收訖銷售款或者索取銷售款憑據(jù)等相對應(yīng)，且送貨單無任何收貨單位和人員的簽名。法 院一審判決：撤銷處罰書沒有提供符合認(rèn)定恒光電器銷售收入實現(xiàn)條件的任何證據(jù)，相反原告提供了反證材料證實其貨物并未實現(xiàn)銷售。內(nèi)部進(jìn)銷存帳、送貨單無任何收貨單位和人員的簽名，不能認(rèn)定貨物已交付和已取得索取銷售款的憑據(jù)，在缺乏會計憑證等證據(jù)材料印證的情況下，不足以認(rèn)定被上訴人的偷稅事實。二審終審判決：維持原判. .2324法眼看稅順

7、德案例.中華人民共和國增值稅暫行條例第十九條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。2425策略：事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制。 扁鵲的醫(yī)術(shù) 長兄最好，中兄次之，我最差。你家誰的醫(yī)術(shù)最高明？2526總 結(jié)風(fēng)險防范 應(yīng)對 一個人每天都要去廁所，排放所謂的人體垃圾。同理，企業(yè)的“稅務(wù)垃圾”，是自己藏著掖著？(風(fēng)險自我評估），還是設(shè)計一個排放管道，排到“外面”。稅務(wù)垃圾（污水處理廠） 2627總體分析風(fēng)險防范應(yīng)對價值保護(hù)創(chuàng)造中國的稅務(wù)環(huán)境主體框架27 價值來自哪里 案例故事 我的理解價值保護(hù)

8、 創(chuàng)造28價值保護(hù) 創(chuàng)造同級崗位/部門稅務(wù)機(jī)關(guān) 上級/股東 下級/分支 您 2930影視作品價值保護(hù) 創(chuàng)造3031古董的妙用 就避稅工具而言，假古董比真古董更實用。這是一個非常規(guī)的稅收籌劃方法，要慎重運用此類避稅工具。3132323333343435稅收籌劃 僅考慮點，可能會帶來風(fēng)險 納稅增量上解決 稅收減少與納稅評估指標(biāo)的平衡 改變交易的時間、地點、方式價值保護(hù) 創(chuàng)造3536總體分析風(fēng)險防范應(yīng)對價值保護(hù)創(chuàng)造中國的稅務(wù)環(huán)境主體框架3637稅收經(jīng)濟(jì)的地方化稅款征收的機(jī)器化稅務(wù)關(guān)鍵詞中國的稅務(wù)環(huán)境3738財權(quán)與事權(quán)匹配地方財力：7%40% 25% + 50% + 25%稅收經(jīng)濟(jì)的地方化中國的稅務(wù)環(huán)

9、境3839稅款征收的機(jī)器化中國的稅務(wù)環(huán)境3940稅務(wù)關(guān)鍵詞個稅改革物業(yè)稅改革家庭辦公中國的稅務(wù)環(huán)境40個稅改革41物業(yè)稅改革4243家庭辦公4344歡迎光臨“郭偉稅務(wù)工作室”及“博客”4445464747484949謝 謝！5051靜如處子、動如脫兔。做調(diào)試雞尾酒的人不要做結(jié)論的解釋者和傳播者，人們需要多種聲音。不要相信“盲人摸象”后得出的結(jié)論，雖然它說的很有道理。以下這些“大道理”很管用5152謀士：為權(quán)謀，職業(yè)策劃人，屁股決定腦袋。官、商、情場是相通的，掌握平衡，才能演好。眼鏡：是人身上最難選得物品，因為它掛在臉上。高度決定視野；角度決定深度；尺度：把握人生。以下這些“大道理”很管用 cont.5253