1、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制程序范圍本程序描述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理職責(zé)和管理要求，適用于分公司財(cái)務(wù)部。規(guī)范性引用文件中華人民共和國(guó)主席令第 24 號(hào)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法國(guó)家財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家財(cái)政部財(cái)會(huì)200025號(hào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度國(guó)家財(cái)政部財(cái)會(huì)199619號(hào)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范定義會(huì)計(jì)內(nèi)部控制：是指根據(jù)會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息及其他經(jīng)濟(jì)信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的檢查和監(jiān)督，以及根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行審核和監(jiān)督。職責(zé)全體財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度，講究職業(yè)道德，維護(hù)企業(yè)利益不受侵害。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置內(nèi)部稽核崗位, 分公司的財(cái)務(wù)主管履行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的稽

2、核工作，財(cái)務(wù)部主任負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的復(fù)核工作。4.4 內(nèi)部稽核崗位主要職責(zé)：審核各種原始憑證，審核憑證所附附件是否合法合規(guī)，內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否正確，會(huì)計(jì)分錄是否符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在稽核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)通知有關(guān)人員查明原因并進(jìn)行更正處理。審核內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出并作相應(yīng)的備查記錄，通知有關(guān)人員查明、更正、落實(shí)到位?；巳藛T要對(duì)稽核簽署的憑證、 賬簿、 報(bào)表的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。稽核人員對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)負(fù)有檢查監(jiān)督權(quán)，實(shí)施對(duì)貨幣資金、存貨和低值易耗品、往來(lái)賬款、固定資產(chǎn)和在建工程、收入、成本與費(fèi)用等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稽核。5 控制程序不相容職務(wù)相互分離控制。記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事

3、項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。內(nèi)部崗位設(shè)置避免將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等工作集于一人，實(shí)行資產(chǎn)保管和會(huì)計(jì)分離、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)和相關(guān)資產(chǎn)的保管分離、經(jīng)營(yíng)責(zé)任和記賬責(zé)任分離的原則。出納員不得填制記賬憑證，不得兼任除其分管的現(xiàn)金、銀行存款日記賬以及財(cái)務(wù)主管指定的賬目以外的其他任何賬目的登記工作。對(duì)資產(chǎn)及其相關(guān)的記錄應(yīng)有適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)或記錄，只限于能夠勝任該項(xiàng)工作的人員接觸，未經(jīng)批準(zhǔn)的人員禁止接觸。內(nèi)部控制的基本要求。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是真實(shí)的，經(jīng)過(guò)授權(quán)人批準(zhǔn)的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合公司制訂的有關(guān)制度、公司內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃

4、、 業(yè)務(wù)計(jì)劃； 經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)概算預(yù)算、 有效的合同、協(xié)議等，并已經(jīng)及時(shí)作了相應(yīng)的記錄。對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證不許辦理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。遵守成本費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反公司規(guī)定的事項(xiàng)不允許報(bào)銷。發(fā)現(xiàn)賬、款不符的情況，要及時(shí)調(diào)查，并按有關(guān)規(guī)定處理。執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算和目標(biāo)成本管理，未列入財(cái)務(wù)預(yù)算和月度資金使用計(jì)劃的業(yè)務(wù)不予開支。對(duì)于沒有列入計(jì)劃的不可預(yù)見開支，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審批后，方能付款。在目標(biāo)成本范圍內(nèi)控制成本支出，加強(qiáng)過(guò)程中控制，發(fā)現(xiàn)異?；虺杀境?，必須及時(shí)停止業(yè)務(wù)處理，報(bào)告財(cái)務(wù)部或主管領(lǐng)導(dǎo)。各種資金收入都必須納入財(cái)務(wù)管理，堅(jiān)決杜絕收入不入帳； 任何

5、部門無(wú)權(quán)截留和挪用資金收入， 不準(zhǔn)私設(shè)小金庫(kù)、私分收入搞體外循環(huán)。財(cái)務(wù)人員有權(quán)對(duì)分公司的財(cái)產(chǎn)定期或不定期進(jìn)行清查，相關(guān)部門應(yīng)積極予以配合。財(cái)務(wù)人員實(shí)施體系化管理，財(cái)務(wù)部主任在企業(yè)法人授權(quán)范圍內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員對(duì)違反財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)定的業(yè)務(wù)或超出權(quán)限的支出，有權(quán)不予辦理并如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)?；藣徫蝗藛T至少每月與出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金和空白銀行票據(jù)盤點(diǎn)一次；盤點(diǎn)應(yīng)出盤點(diǎn)報(bào)告。內(nèi)部控制的內(nèi)容資產(chǎn)內(nèi)部控制采用合適的方法對(duì)項(xiàng)目部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，并將清查出的問題按相關(guān)法規(guī)要求進(jìn)行處理。存貨和低值易耗品采購(gòu)是否有書面協(xié)議、合同或其他具有法律效力的文書，是否符合本公司經(jīng)營(yíng)管理需要，采購(gòu)數(shù)量是否在定額或限

6、額以內(nèi)，質(zhì)量與計(jì)量是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門認(rèn)可。低值易耗品是否按照規(guī)定辦理入庫(kù)手續(xù)。低值易耗品否按規(guī)定辦理有關(guān)審批手續(xù)并建立領(lǐng)用臺(tái)賬。固定資產(chǎn)和在建工程。固定資產(chǎn)和在建工程的購(gòu)建是否簽訂合法有效的合同、協(xié)議或其他商務(wù)文書，是否按照計(jì)劃和合同、協(xié)議執(zhí)行并經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟绦?。固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確，是否存在偏離市價(jià)的情況，原因是否合理。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、盤虧、盤盈、毀損、轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟蚴欠癫榍?，?duì)有關(guān)責(zé)任單位或人員是否按照規(guī)定進(jìn)行了處理，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)氖欠褶k理了相應(yīng)手續(xù)并及時(shí)收回賠款，變賣計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)并經(jīng)審批，變價(jià)收入是否及時(shí)入賬。固定資產(chǎn)的數(shù)量、品種、規(guī)格是否和賬面記載相符。固定資產(chǎn)折舊

7、的提取計(jì)算和賬務(wù)處理是否及時(shí)正確。往來(lái)賬款。往來(lái)賬款的記錄是否都有恰當(dāng)?shù)囊罁?jù)，是否有協(xié)議、是否按規(guī)定經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)膶徟?。往?lái)賬款的收付款單位、個(gè)人或項(xiàng)目是否確實(shí)存在。收入。收入的確認(rèn)時(shí)間是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定, 各種收入是否按照有關(guān)制度規(guī)定正確結(jié)轉(zhuǎn)。成本與費(fèi)用是否按照成本核算制度正確歸集、計(jì)算、分?jǐn)?、結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用成本計(jì)算所依據(jù)的原始記錄是否齊全有效。成本指標(biāo)是否符合計(jì)劃、目標(biāo)、定額的規(guī)定；費(fèi)用的開支是否符合制度、規(guī)定、限額、指標(biāo)的規(guī)定。應(yīng)付工資是否嚴(yán)格按照制度和上級(jí)批準(zhǔn)的額度計(jì) 算提??；應(yīng)付職工工資計(jì)算是否正確；各種代扣款項(xiàng)的計(jì)算 依據(jù)的原始記錄是否齊全有效。會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部控制根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制方法，報(bào)表數(shù)據(jù)與賬簿進(jìn)行核對(duì)；